中级审计师（二科合一）考试真题汇总

中级审计师（二科合一）考试真题汇总

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1.按照资本资产定价模型，影响投资组合必要报酬率的因素有（）。

A.无风险收益率

B.投资组合的贝塔系数

C.市场平均报酬率

D.财务杠杆系数

E.综合杠杆系数

【答案】：A|B|C

【解析】：

按照资本资产定价模式，投资组合必要报酬率=无风险收益率+投资

组合的贝塔系数X（市场平均报酬率一无风险收益率）。DE两项，不

影响投资组合必要报酬率。

2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等

会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否

遵循了（）。

A.一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

【答案】：A

【解析】：

一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保

持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法、

存货计价方法等）不得任意改变。

3.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一

安排，称为（）。

A.审计策划

B.审计方案

C.审计项目计划

D.定期审计项目

【答案】：c

【解析】：

审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有

审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规

定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以

该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审

计机关工作任务完成情况的依据。

4.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。

A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生

成的内部证据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可

A4-.

罪

【答案】：D

【解析】：

D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据

更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认

的内部证据可靠。

5.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是在某些情形下，可以

停止执行，这些情形包括（）。

A.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执

行的

B,被申请人认为需要停止执行的

C.行政复议机关认为需要停止执行的

D.法律规定停止执行的

E.第三人认为需要停止执行的

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

E项不属于停止执行行政复议的情况，行政复议机关认为需要停止执

行时才予以停止，不是第三人认为需要时。

6.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是

()。

A.相关内部控制失效

B.难以评价相关内部控制的有效性

C.相关内部控制有效

D.相关内部控制不健全

【答案】：C

【解析】：

控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风

险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良

好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差

错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，

并相应减少实质性测试的数量和范围。

7.下列各项中，有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是()。

[2011年中级真题]

A.宣告日

B.除息日

C.股权登记日

D.股利发放日

【答案】：C

【解析】：

股权登记日是有权领取本期股利的股东资格登记截止日期。企业规定

股权登记日是为了确定股东能否领取股利的日期界限，在股权登记日

这一天登记在册的股东才有资格领取本期股利，而在这一天之后登记

在册的股东，即使在股利发放日之前买到的股票，也无权领取本次分

配的股利。

8.价格指数能够说明不同时期商品价格的相对变动趋势，主要包括

()□[2009年中级真题]

A.消费物价指数

B.批发物价指数

C.国民生产总值折算指数

D.恩格尔指数

E.基尼指数

【答案】:A|B|C

【解析】：

价格指数是说明不同时期商品价格的相对变动趋势和程度的指标，是

对若干种商品价格水平的综合衡量。价格指数主要有消费物价指数、

批发物价指数和国民生产总值折算指数三种。

9.政府有偿出让土地、矿产、水资源等国有资源的使用权、开发权、

开采权等取得收入是（）o[2019年真题]

A.资源税

B.所得税

C.财产税

D.政府非税收入

【答案】：D

【解析】：

国有资源有偿使用收入是指各级人民政府及有关部门按照法律、法规

和省级以上人民政府及其财政部门的规定，有偿出让土地、矿产、水

资源、森林、海域、无线电频率以及城市市政公用设施和公共空间等

国有有形、无形资源的使用权、开发权、勘查权、开采权、特许经营

权、广告权等取得的收入。国有资源（资产）有偿使用收入属于非税

收入。政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国

民收入分配和再分配的一种形式，具体包括：行政事业性收费；政府

性基金，国有资源（资产）有偿使用收入；国有资本经营收入；行政

处罚、刑事处罚的罚没收入；彩票公益金；以政府名义接受捐赠的收

入；应当纳入政府非税收入管理的其他收入。

10.在存货经济订货批量模型中，与经济订货量呈反方向变化的变量

是（）o[2008年初级真题]

A.存货全年需要量

B.存货保险储备量

C.每批订货成本

D.单位存货年储存成本

【答案】：D

【解析】：

经济批量是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这

两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。订购的批量大，储

存的存货就会多，会使储存成本上升，但由于订货次数减少，会使进

货费用降低；反之，如果降低订货批量，可以降低储存成本，但由于

订货次数增加，会使进货费用上升。存货控制的目的，就是寻找这两

种成本合计数量最低的订购批量，即经济订购批量。经济批量，A-

全年需要量；0-每批订货量；F—每批订货成本；C一每件年储存成

本，即与经济订货量呈反方向变化的变量是单位存货年储存成本。

11.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，

审计人员认为银行存款日记账余额应（）。

A.调增1000元

B.调减1000元

C调增500元

D.调减500元

【答案】：A

【解析】：

本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计

单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，

然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000

JV1O

12.当经济过热时，中央银行通过公开市场业务调控经济的具体做法

是（）o[2009年初级真题]

A.提图利息率

B.提高存款准备金率

C.买入政府债券

D.卖出政府债券

【答案】：D

【解析】：

当经济处于过热时，中央银行卖出政府债券回笼货币，使货币流通量

减少，导致利息率上升，从而促使投资减少，最终达到压缩社会总需

求的目的。当然，中央银行在卖出政府债券的同时，也会导致债券价

格下跌，利息率上升，这同样可以使投资减少，达到压缩社会总需求

的目的。

13.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层

次不同，可分为（）。

A.股东领导体制

B.董事会领导体制

C.监事会或审计委员会领导体制

D.总经理领导体制

E.财务副总经理领导体制

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、

风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、

实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属

企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制；②监事

会或审计委员会领导体制；③总经理领导体制；④财务副总经理领导

体制。

14.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是

()。

A.采购部门负责验收原材料

B,计划部门负责制订生产计划

C.存储部门负责对存货进行定期盘点

D.生产车间负责产成品的检验

【答案】：B

【解析】：

A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保

管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立

于生产车间之外的其他部门人员进行。

15.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。

[2011年初级真题]

A.采用肯定式函证

B.相关内部控制有缺陷

C.应收账款占资产总额比重较低

D.以前年度函证结果良好

【答案】：B

【解析】：

函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函

证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发

现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

16.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。［2009年

初级真题］

A.以个人名义承接业务

B.代行被审计单位的管理职能

C.对未来事项的可实现程度做出保证

D.执行审计业务时保持合理的职业谨慎

【答案】：D

【解析】：

社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客

观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行

为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职

业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审

计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。

17.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用

的实质性程序方法是（）。

A.统计抽样

B.经验估计

C.详细审计

D.小规模样本审查

【答案】：C

【解析】：

利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计

重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非

重点业务，一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;

③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的

样本进行略查，或者不做检查。

18.下列各项中，影响股利政策的法律因素有（）o[2009年初级、中

级真题]

A.资本保全约束

B.偿债能力约束

C.投资机会约束

D.资金成本约束

E.企业积累约束

【答案】：A|B|E

【解析】：

为了保护投资者的利益，各国法律如《公司法》《证券法》等都对公

司的股利分配进行一定的限制。影响公司股利政策的主要法律因素

有：①资本保全约束，即股份公司只能用当期利润或留用利润来分配

股利；②企业积累约束，即股份公司在分配股利之前，应当按法定的

程序先提取各种公积金；③企业利润约束，即企业只有在以前年度的

亏损全部弥补完之后才能分配股利；④超额累计利润限制，即企业不

得超额累积利润，一旦企业的保留盈余超过法律认可的水平，将被加

征额外税额；⑤偿债能力约束，即企业在分配股利时，必须保持充分

的偿债能力。

19.根据《票据法》的规定，下列各项中，出票人必须在汇票上记载

的事项是（）。

A.付款日期

B.出票日期

C.付款地

D.出票地

【答案】：B

【解析】：

《票据法》规定，汇票必须记载以下事项：表明“汇票”的字样；无

条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期;

出票人签章。汇票未记载上述事项之一的，汇票无效。

20.审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司

320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资

料，针对以上情况审计人员应（）。

A.函证T公司

B.追踪汇款的原始凭证及授权文件

C.核实存货

D.要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因

E.转作营业外支出

【答案】：A|B|D

【解析】：

C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项；E项，在没有获取充

分适当的审计证据证明该项应付账款的真实情况时一，不能随意转作营

业外支出。

21.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（）。

A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

B.询问管理人员和其他有关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.向有关第三方进行函证

E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况

【答案】：B|C|E

【解析】：

审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：①询

问被审计单位的管理人员和其他有关人员；②查阅被审计单位的各项

管理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录；③观

察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；④追踪有关业

务的处理过程。

22.甲、乙、丙共同出资设立了A有限责任公司，后丙与丁达成协议,

准备将其在A公司的出资转让给丁，丙书面通知甲和乙征求意见。下

列解决方案，符合规定的有（）o

A.甲和乙接到书面通知之日起满30日未答复，视为不同意

B.由甲和乙共同购买丙的全部出资

C.甲、乙均不同意转让又不愿购买，丙无权转让给丁

D.甲、乙均不同意转让又不愿购买，丙可以转让给丁

E.甲同意、乙不同意，丙可以转让给丁

【答案】:B|D

【解析】：

A项，甲和乙接到书面通知之日起满30日未答复，视为同意转让；C

项，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让;

E项，甲同意、乙不同意，乙应该购买丙的股权，乙不购买的视为同

意转让。

23.甲公司只生产一种产品，2017年销售收入为12000万元，固定成

本总额为3000万元，变动成本总额为7000万元。甲公司2017年末

负债和股东权益总额为10000万元，其中：负债（均为银行借款）总

额为4000万元，利息率为5%,股东权益总额为6000万元，发行在

外的普通股股数为750万股，每股面值1元，每股市价8元。

2018年甲公司计划扩大生产规模，拟增加筹资4000万元，增加筹资

后2018年预计息税前利润为3000万元。现有以下两种筹资方案可供

选择：

方案一：按面值平价发行公司债券筹资4000万元。债券票面利率6%,

3年期限，每年付息一次，到期偿付本金。

方案二：发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格为8元。

假设以上两种筹资方案均不考虑筹资费用。甲公司的所得税税率为

25%o

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。

⑴甲公司2017年的边际贡献总额为（）。

A.1800万元

B.2000万元

C.5000万元

D.9000万元

【答案】：C

【解析】：

边际贡献总额，是指各种产品的销售收入总额与销售变动成本总额之

差，它反映一定时期一定数量产品将为企业的营业净利能做出多大贡

献。甲公司边际贡献总额=销售收入总额一销售变动成本总额=

12000-7000=5000（万元）。

（2）甲公司2017年末的资产负债率为（）。

A.40%

B.50%

C.60%

D.67%

【答案】：A

【解析】：

资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，即负债比率，它反映

企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的，计算公式如下：资产

负债率=负债总额+资产总额X100%。资产=负债+所有者权益=

4000+6000=10000（万元），资产负债率=负债总额+资产总额X

100%=40004-10000X100%=40%。

⑶方案一发行债券筹资的资本成本为（）o

A.4.1%

B.4.5%

C.5.5%

D.6%

【答案】：B

【解析】：

由于利息费用计入税前的成本费用，可以起到抵减所得税的作用，因

此分期付息的债券资本成本的计算公式为Kb=[lb•(1-T)]+(B

为长期债券资本成本，为公司债券年利息额，为债券

-Fb)o(KblbB

发行价，T为所得税税率，Fb为债券筹资费率)。因为题目不要求考

虑筹资费用，则无需考虑Fb的影响，发行债券筹资的资本成本=

[lb•(1-T)]4-B=4000X6%X(1-25%)+4000=4.5%。

⑷若选择方案二，在2018年息税前利润为3000万元的情况下，每股

收益为()0

A.1.68元

B.1.8元

C.2.24元

D.2.4元

【答案】：A

【解析】：

每股收益指税后利润与股本总数的比率，是普通股股东每持有一股所

能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。公司每股收益=［（息

税前利润一需支付的利息）X（1一所得税税率）］+股本总数=（3000

-4000X5%）X（1-25%）4-（500+750）=1.68（元）。

⑸与普通股筹资相比，债券筹资的特点为（）。

A.筹资成本较低

B.可发挥财务杠杆作用

C.会降低公司的财务风险

D.会稀释股东对公司的控制权

【答案】:A|B

【解析】：

与普通股筹资相比，债券筹资的特点包括：①债息在所得税前支付，

从而具有节税功能，债券筹资成本较低；②债券筹资能够发挥财务杠

杆的作用；③债券筹资能够保障股东的控制权；④债券筹资便于调整

公司的资本结构；⑤债券筹资的财务风险较大；⑥债券筹资的数量有

限。

24.在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工

资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定（）。

[2008年中级真题]

A.工资总额不真实

B.生产成本不真实

C.利润总额不真实

D.多计提应付福利费

E.工资分配的会计处理不正确

【答案】:B|C|E

【解析】：

只有将在建工程转入固定资产，固定资产以计提折旧的方式分摊计入

产品成本时，才能将在建工程人员的工资计入产品成本，否则应增加

在建工程的入账价值。而福利部门人员的工资应计入管理费用。可见,

该单位的做法虚增了生产成本，增加了当期利润。

25.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批

准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现

能够支持以下结论（）。

A.在审计报告中反映这一，情况

B.相关内部控制不可信赖

C.采购部主任没有执行采购程序

D.可能发生多次类似采购行为

【答案】：D

【解析】：

抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的

情况。

26.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地

重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。

A.重新操作

B.功能测试

C.业务程序测试

D.经验估计法

【答案】：A

【解析】：

重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选

择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制

手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控

测试抽查范围的确定方法。

27.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（）。

A.数据转换

B.数据清理

C.数据验证

D.递交数据需求通知书

【答案】：c

【解析】：

数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验

证。

28.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进

行检查时，可实施的审计程序有（）。

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

【答案】：A|E

【解析】：

审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行

检查时，可实施的审计程序包括：①走访、观察信用部门与应收款项

处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折

让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是

否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记

录人员与出纳员的职责分工。

29.下列各项经济业务中，形成流动负债的有（）o

A.计提短期借款利息

B.股东大会决议分派股票股利

C.股东大会决议分派现金股利

D,计提一次还本付息的应付债券利息

E.计提企业为职工缴纳的医疗保险费

【答案】：A|C|E

【解析】：

流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动

资产或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括：①短期借款；②应付

票据；③应付账款；④预收账款；⑤应付职工薪酬；⑥应付股利；⑦

应付利息；⑧应交税费；⑨其他应付款。非流动负债是流通常是指偿

还期限在1年以上的债务，主要包括：①长期借款；②应付债券；③

长期应付款。B项，无需进行账务处理；D项，计入应付债券，形成

非流动负债。

30.注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件是（）。

A.对被审计单位实施了全面详细的审计

B.获取了充分、适当的审计证据

C.按照注册会计师审计准则的规定实施了审计

D.财务报表已经按照相关会计准则和制度编制

E.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营

成果和现金流量

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A项，社会审计风险基础（导向）型审计，注册会计师只对被审计单

位存在重大错报风险的领域实施审计，而不是全面详细审计。

31.合并会计报告的实质性审查的主要内容包括（）。

A.审查合并财务报表的合并范围

B.询问个别财务报表的编制程序

C.审查合并工作底稿和抵销分录的编制

D.审查合并财务报表格式的正确性

E.审查合并财务报表的附注

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

合并报表审计的主要内容包括：①合并报表编制基础的审查；②合并

财务报表合并范围的审查；③重视对个别财务报表的审计，；④合并工

作底稿和抵销分录编制的审查；⑤合并财务报表编制格式正确性的审

查；⑥合并财务报表所列指标可信性的审查；⑦合并报表附注信息披

露的审查。B项属于个别财务报表的实质性审查。

32.影响股利政策的公司自身因素主要有（）。［2010年中级真题］

A.举债能力

B.盈余的稳定性

C.资金成本

D.股票市场

E.投资机会

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

公司自身因素的影响是指股份公司内部的各种因素及其面临的各种

环境、机会而对其股利政策产生的影响，主要包括盈余的稳定性、资

产的流动性、举债能力、投资机会、资金成本等。

33.下列需要向全国人民代表大会常务委员会备案的规范有（）。

A.行政法规

B.地方性法规

C.自治条例和单行条例

D.部门规章

E.地方政府规章

【答案】：A|B|C

【解析】：

部门规章和地方政府规章无须向全国人民代表大会常务委员会备案。

34.下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有（）。［2010年

初级真题］

A.出纳员记录现金总账

B.出纳员记录应收账款明细账

C.内部审计人员定期监盘库存现金

D.主管会计同时保管支票与印章

E.主管会计编制银行存款余额调节表

【答案】：A|B|D

【解析】：

AB两项，现金、银行存款日记账的登记应与总账相互独立，便于核

对账面记录的一致性，避免发生错弊。因此出纳员只能登记库存现金

和银行存款日记账，不能登记其他的账簿；D项，支票与印章应由不

同的人保管，防止管理失控。

.下列各项中，属于控制环境要素的是（）［年初级真题］

35o2010

A.信息沟通系统的建立

B.对内部控制过程的监督

C.组织结构

D.资产保管与会计记录职责的分离

【答案】：C

【解析】：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的

效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结

构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥

人力资源制度；⑦外部影响。

36.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形,

审计人员需要保持警觉（）。

A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

B,获得较多的政府性补助

C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务

D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

E.固定资产数额较大

【答案】:A|C|D

【解析】：

审计人员需要保持警觉的情形包括：①被审计单位的现金交易比例较

高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；②库存现金规模明显超

过业务周转所需资金；③银行账户开立数量与企业实际的业务规模不

匹配；④在没有经营业务的地区开立银行账户；⑤企业资金存放于管

理层或员工个人账户；⑥货币资金收支金额与现金流量表不匹配；⑦

不能提供银行对账单或银行存款余额调节；⑧存在长期或大量银行未

达账项；⑨银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；⑩违反

货币资金存放和使用规定；⑪存在大额外币收付记录，而被审计单位

并不涉足外贸业务；（⑫破审计单位以各种理由不配合审计人员实施银

行函证。

37.应收票据审查要点包括（）。

A.取得或编制应收票据明细表

B.清点库存应收票据

C.函证应收账款

D.审查应收票据的发生和收回

E.审查贴现应收票据

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

应收票据审计的步骤和方法包括：①取得应收票据明细表；②监盘库

存应收票据；③函证应收票据；④对应收票据发生和收回的审查；⑤

对票据贴现的审查；⑥分析评价应收票据可兑现程度；⑦应收票据在

财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。

38.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业

收入的（）o

A.账务处理是否正确

B.销售折让合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比

较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是

否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查

的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划

分不当等情况。

39.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

【答案】：B

【解析】：

察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物

盘点、会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

40.下列项目中，体现权责发生制原则的有()。

A.以应收账款确认销售收入

B.预付银行借款利息费用

C.应收账款确实无法收回的确认为本期费用

D.诉讼损失在宣判并赔偿后确认为本期费用

E.购入原材料在入库并支付货款后确认为本期存货

【答案】：A|B

【解析】：

企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计•量和报告。权责发生制

是以实际发生取得收入的权利和承担费用的责任作为确认收入和费

用的标准，而不论是否收到或支付款项。权责发生制解决了收入和费

用何时予以确认以及确认多少的问题。

41.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。［2011年中级

真题］

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和

刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、

社会审计和内部审计的法律责任

【答案】：C

【解析】：

A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审

计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责

任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和

国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C

项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为

主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项,

《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律

责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

42.直接金融借助于直接金融工具完成，下列属于直接金融工具的有

()o[2010年初级真题]

A.政府债券

B.公司债券

C.银行债券

D.非金融公司股票

E.人寿保险单

【答案】：A|B|D

【解析】：

金融工具包括直接金融工具和间接金融工具。非专业金融主体之间发

生的金融交易是直接金融，直接金融借助于直接金融工具完成，如非

金融机构的融资告发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票等。

通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融，间接金融借助于间

接金融工具完成，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债

券、人寿保险单等。

43.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行

审计而制定的总体工作计划称为（）。［2008年初级真题］

A.审计项目计划

B.审计工作方案

C.审计实施方案

D.年度审计计划

【答案】：B

【解析】：

审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者

专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。

44.员工素质属于内部控制要素中的（）。

A.控制活动

B.风险评估

C.控制环境

D.对控制的监督

【答案】：C

【解析】：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，

它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董

事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源

制度；⑦外部影响。

45.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）o

A.重新测试相关的内部控制制度

B.审查与应收账款有关的销货凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

【答案】：B

【解析】：

对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，

也可以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票

及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。

46.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控

制测试程序是（）。［2008年中级真题］

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

【答案】：A

【解析】：

内部控制测试程序主要包括：①了解并描述报表编制的内部控制。②

通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程

序的健全性及有效执行情况。③通过调查、询问、实地观察，检查报

表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，

相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。

④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时

对重要财务事项和账户采用详查法。⑤调查了解有关人员掌握报表编

制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。⑥索取

以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部

门、单位报送规定种类的报表。⑦评价内部控制。

47.下列关于一人有限公司的表述中，正确的有（）。

A.一人有限公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限

责任公司

B.法人投资设立的一人有限公司不得再投资设立新的一人有限公司

C.一个自然人只能投资设立一个一人有限公司

D.一人有限公司不设股东会

E.一人有限公司的章程须由股东和职工共同制定

【答案】：A|C|D

【解析】：

B项，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限

责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；E项，一人有限公司

的章程由股东制定。

48.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”

账户核对相符的是（）o

A.资产负债表相关项目

B.所有者权益变动表相关项目

C.营业收支明细表

D.利润表及营业收支明细表相关项目

【答案】：D

【解析】：

记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资

产负债表或所有者权益变动表上列示。

49.下列符合审计人员职业道德要求的有（）。

A.隐瞒审计中发现的问题

B.保持职业谨慎，合理运用职业判断

C.向被审计单位提供供应商并收取佣金

D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力

E.保守审计中获悉的被审计单位的商业秘密

【答案】：B|D|E

【解析】：

审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推

荐供应商并获取与此相关的佣金。

50.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票

和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。［2010年

初级真题］

A.合法性

B.截止期正确性

C.所有权

D.计价正确性

【答案】：B

【解析】：

审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产

成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确

性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。

51.下列属于审计取证的基本方法的是（）。

A.检查

B.顺查法

C.抽查法

D.询问

E.重新计算

【答案】：B|C

【解析】：

BC两项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺

查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法

和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。

52.进行审计管理的依据应是（）。

A.审计对象

B.审计准则

C.审计职业道德

D.审计质量控制标准

E.审计法律、法规

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工

作质量控制标准和审计法律法规体系等。

53.企业“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额，应计入的资

产负债表项目是（）。［2010年初级真题］

A.预收账款

B.预付账款

C.应付账款

D.应收账款

【答案】：B

【解析】：

根据资产负债表编制要求，“应付账款”“预付账款”项目，应分别根

据“应付账款”“预付账款”明细科目贷方余额之和、借方余额之和

填列。

54.以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是（）。

A.预计审计效果大

B.资金规模小

C.可操作性强

D.影响力大

E.管理风险小

【答案】：A|C|D

【解析】：

选择绩效审计项目应该考虑的因素包括：①预计的审计效果；②资金

规模；③管理风险，主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济

性、效率性和效果性的风险；④影响力；⑤审计成本和可操作性。B

项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效

审计项目的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给

被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩