《中国主要税种》课件

《中国主要税种》ppt课件目录CATALOGUE增值税消费税企业所得税个人所得税土地增值税增值税CATALOGUE01增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。定义具有普遍征收、价外税、实行税款抵扣制度等特点，能够避免重复征税，促进专业化协作生产的发展。特点定义与特点征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及提供应税服务。具体内容销售货物包括工业和商业企业在销售商品、产品、原材料等；提供加工修理修配劳务包括加工和修理修配等业务；进口货物包括企业进口的商品、原材料等；提供应税服务包括交通运输、邮政电信、文化体育、建筑安装等。增值税的征收范围增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。计算公式销项税额进项税额纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。030201增值税的计算方法消费税CATALOGUE02010204定义与特点消费税是一种流转税，指对特定商品或服务在生产、流通和消费环节征收的税。消费税具有调节生产和消费结构、增加财政收入、维护国家经济权益等作用。消费税的征收对象主要是非必需品和高档消费品，如烟、酒、高档化妆品等。消费税的征收环节包括生产、委托加工和进口环节，部分税目在零售环节征收。03消费税的征收范围酒成品油包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等。包括汽油、柴油、航空煤油等。烟高档化妆品鞭炮、焰火包括卷烟、雪茄烟和烟丝等。包括香水、唇膏、指甲油等。主要用于娱乐、喜庆等活动。从量定额计征应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额。从价定率计征应纳税额=应税消费品销售额×比例税率。复合计征同时使用从价定率和从量定额两种方法计征，应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×单位税额。消费税的计算方法企业所得税CATALOGUE03企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。以所得额为课税对象，实行超额累进税率，计税依据为应纳税所得额，纳税人应纳税所得额的计算复杂，税源丰富，税收负担较为合理。定义与特点特点定义0102企业所得税的征收范围非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税率的计算企业所得税的税率为25%。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业所得税的计算方法个人所得税CATALOGUE04个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。定义以个人所得为征税对象，实行超额累进税率和比例税率；税收负担较为公平，有利于实现社会收入分配的均衡；纳税义务人包括居民和非居民，具有广泛性。特点定义与特点工资、薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个体工商户的生产、经营所得包括个人独资企业、合伙企业个人投资者取得的的生产经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，依照60%的比例缴纳企业所得税，其余40%依照个人所得税法计算。个人所得税的征收范围个人独立从事独立劳务取得的所得。劳务报酬所得个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。稿酬所得个人提供专利权、商标权、著作权等而取得的所得。特许权使用费所得个人所得税的征收范围个人出租财产取得的所得。财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。个人在生产经营活动中或者其他活动中取得的偶然所得。个人所得税的征收范围要点三分类计算根据不同的应税所得项目，适用不同的税率和费用扣除标准，分别计算应纳税所得额和应纳税额。要点一要点二累进税率工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率；其他各项应税所得适用20%的比例税率，并根据情况适用加成或减成。扣除项目在计算应纳税所得额时，可以从应税所得中扣除生计费用和有关税费。具体扣除项目和标准根据税法规定执行。要点三个人所得税的计算方法土地增值税CATALOGUE05定义与特点定义土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种。特点属于地方财政收入，税率根据增值额的不同而有所差异，采用超额累进税率。

土地增值税的征收范围土地使用权转让包括国有土地使用权出让、转让等。建筑物出售包括新建、改建、扩建等建筑物出售。其他相关收入如土地租赁收入、土地使用权抵押贷款等。速算扣除系数根据不同的增值额区间而有所不同，用于调整税率计算结果。扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产