《合并会计报表》课件2

《合并会计报表》ppt课件目录contents合并会计报表概述合并会计报表的种类合并会计报表的编制基础合并会计报表的抵消分录合并会计报表的列报要求合并会计报表的案例分析合并会计报表概述01合并会计报表：是指将母公司及其子公司组成的企业集团作为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。合并会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。合并会计报表的定义

合并会计报表的编制目的提供企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业集团的财务状况和经营状况。揭示企业集团内部的股权关系和关联方交易，有助于规范企业集团的管理和运作，防止内部操作和舞弊行为。满足企业集团管理层的决策需求，为企业集团的未来发展提供数据支持。适用于新设合并和控股合并，按照公允价值计量被购买企业的资产和负债，反映企业集团的合并成本。购买法适用于同一控制下的企业合并，按照账面价值计量被合并企业的资产和负债，反映企业集团的净资产。权益结合法合并会计报表的编制方法合并会计报表的种类02反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表总结词合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表，它综合反映了企业集团所拥有或控制的资产、负债和所有者权益的情况。该报表的编制是将企业集团内部交易和往来账户进行抵消和合并，以消除重复计算和内部交易对报表的影响。详细描述合并资产负债表VS反映企业集团在一定会计期间内经营成果的报表详细描述合并利润表是反映企业集团在一定会计期间内经营成果的报表，它综合反映了企业集团在该期间内所实现的收入、成本、费用和税金等情况。该报表的编制是将企业集团内部交易和往来账户进行抵消和合并，以消除重复计算和内部交易对报表的影响。总结词合并利润表总结词反映企业集团在一定会计期间内现金流量情况的报表要点一要点二详细描述合并现金流量表是反映企业集团在一定会计期间内现金流量情况的报表，它综合反映了企业集团在该期间内所实现的现金流入和现金流出情况。该报表的编制是将企业集团内部交易和往来账户进行抵消和合并，以消除重复计算和内部交易对报表的影响。合并现金流量表反映企业集团在一定会计期间内所有者权益变动情况的报表合并所有者权益变动表是反映企业集团在一定会计期间内所有者权益变动情况的报表，它综合反映了企业集团在该期间内所实现的利润分配、资本公积变动以及股东权益变动等情况。该报表的编制是将企业集团内部交易和往来账户进行抵消和合并，以消除重复计算和内部交易对报表的影响。总结词详细描述合并所有者权益变动表合并会计报表的编制基础03子公司被母公司控制的公司，通常通过股份或其他方式获得控制权。控制关系母公司对子公司的控制关系是合并财务报表的基础。母公司拥有另一家公司一定比例以上股份，或通过其他方式获得对该公司的控制权，从而能主导该公司的财务和经营决策。母公司与子公司之间的关系合并财务报表的编制范围应基于控制原则，即母公司应将其控制的子公司纳入合并范围。控制原则纳入标准特殊情况子公司应满足纳入合并范围的条件，如持股比例、表决权、协议安排等。对于特殊目的主体、结构化主体等特殊情况，应根据控制原则判断是否应纳入合并范围。030201合并范围的确定指母公司获得对子公司控制权的日期，即合并财务报表的基准日。合并日指在合并日母公司开始控制子公司的时点，即合并财务报表的起止时间。合并时点对于连续合并，应关注合并日和合并时点的确定，以确保财务报表的准确性和一致性。连续合并合并日与合并时点的确定合并会计报表的抵消分录04长期股权投资的抵消对于采用权益法核算的长期股权投资，抵消时要将母公司账上的“长期股权投资”科目与子公司账上的“股东权益合计”科目进行抵消。长期股权投资权益法在编制合并会计报表时，需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵消。长期股权投资抵消对于采用成本法核算的长期股权投资，抵消时要将母公司账上的“长期股权投资”科目与子公司账上的“股本”、“资本公积”等科目进行抵消。长期股权投资成本法应收账款与应付账款抵消将母公司账上的“应收账款”科目与子公司账上的“应付账款”科目进行抵消。其他内部债权债务抵消将母公司账上的其他内部债权科目与子公司账上的其他内部债务科目进行抵消。内部债权债务抵消在编制合并会计报表时，需要将母公司与子公司之间的债权债务进行抵消。内部债权债务的抵消未实现内部销售损益抵消在编制合并会计报表时，需要将母公司将商品销售给子公司所产生的未实现内部销售损益进行抵消。销售收入与销售成本抵消将母公司账上的“营业收入”科目与子公司账上的“营业成本”科目进行抵消，同时将母公司账上的“营业成本”科目与子公司账上的“存货”科目进行抵消。递延所得税资产与递延所得税负债抵消根据未实现内部销售损益金额，相应地增加或减少递延所得税资产或递延所得税负债。010203存货中未实现内部销售损益的抵消其他内部交易抵消在编制合并会计报表时，需要将母公司与子公司之间的其他内部交易进行抵消。固定资产中未实现内部销售损益的抵消将母公司账上的“营业外收入”科目与子公司账上的“固定资产原价”科目进行抵消，同时将固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益进行抵消。无形资产中未实现内部销售损益的抵消将母公司账上的“营业外收入”科目与子公司账上的“无形资产原价”科目进行抵消，同时将无形资产摊销中包含的未实现内部销售损益进行抵消。其他内部交易的抵消合并会计报表的列报要求05表头信息的列报要求报表编号企业名称统一编号，以便于管理和查阅。母公司和纳入合并范围的子公司的全称。报表名称报表日期货币单位合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。包括报表所属的会计期间和实际编制日期。报表所使用的货币单位，一般为人民币。负债类按照流动负债、长期负债等分类列示，并分别披露母公司和子公司的负债总额。资产类按照流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等分类列示，并分别披露母公司和子公司的资产总额。所有者权益类按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等分类列示，并分别披露母公司和子公司的所有者权益总额。现金流量表按照经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等项目列示，并分别披露母公司和子公司的现金流量净额。利润表按照营业收入、营业成本、营业利润、净利润等项目列示，并分别披露母公司和子公司的利润总额和净利润。表体信息的列报要求03备查文件目录包括审计报告、董事会决议等文件，以便查阅和验证报表的真实性和合规性。01附注对报表中未列示或表述不清的内容进行补充说明，包括会计政策、会计估计变更、合并范围变动等。02重要事项说明对可能影响报表使用者决策的重要事项进行说明，如关联方交易、担保事项、承诺事项等。表外信息的列报要求合并会计报表的案例分析06股权结构复杂集团公司涉及多个子公司、孙公司，股权链路长，导致股权关系复杂。合并报表编制难度需要梳理各公司之间的股权关系，确认控制权，并按照会计准则进行报表合并。解决方案采用股权链方法，清晰展示股权结构，并依据控制链进行合并报表编制。案例一030201跨国公司特点涉及多个国家和地区，会计准则差异大，外汇波动影响大。合并报表编制难点需要处理不同国家的会计准则差异，处理外汇波动对报表的影响。解决方案采用国际财务报告准则，统一报表