课件会计学原理八章

第八章会计账簿刘启亮第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念

以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。会计凭证会计报表？二、会计账簿的意义

A全面、系统地归纳和累积会计核算资料

B为会计分析和会计检查、审计提供依据

C为定期编制会计报表提供数据资料

D有利于加强经济责任制三、会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类

（1）日记账——按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”、“转账日记账”。主要是将性质相同、发生频率高、已发生舞弊行为且需要经常查核的经济业务。

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。

（2）分类账——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

可分为总分类账和明细分类账。总分类账按一级科目设置，明细分类账按二级或二级以下科目设置。

（3）备查账——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、代管商品物资、受托加工材料等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

2、会计账簿按外表形式分类

（1）订本式账——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。一般用于：现金日记账、银行日记账和总分类账。

优点：可防止账页散失和抽换缺点：不便于分工和增减账页。

（2）活页式账——活页账。一般用于明细账。优点：便于分工和增减账页缺点：不便于防止账页散失和抽换

（3）卡片账：采用分散卡片的形式，用专门格式和栏次记录相关指标和内容的一种账簿。是一种特殊的活页帐。优点：可跨年使用，便于分类汇总、灵活。（4）电子账。指用磁盘或光盘等多媒体介质记录经纪业务活动的账簿。3、会计账簿按帐页格式分类两栏式账簿：借、贷，普通日记账三栏式账簿：借、贷、余多栏式账簿：费用数量金额式账簿：存货横线登记式账簿：利用平行式账页将同一经济业务的若干内容在统一的横线进行详细登记的账簿。第二节会计账簿设置、启用和登记规则一、账簿设置原则1、繁简得当2、组织严密、层次分明3、要考虑企业经营规模的大小和经济业务的特点4、遵循内部控制原则5、遵守相关财经法律法规的规定二、账簿的基本内容1、封面：账簿名称、单位名称与会计年度2、扉页：账簿启用表及交接表和科目索引表。3、账页：

账户名称账户类别记账日期凭证种类和号数栏摘要栏借方、贷方、余额

账簿的启用账簿启用表交接表三、账簿的登记规则1、含义：登记账簿时必须遵守的要求。2、内容：基本要求——依据凭证记账

（1）内容齐全准确

（2）做好登记标记

（3）书写适当留格（便于改错）

（4）使用蓝黑墨水

（5）红字限制使用（划线、更正、冲账和登记负数）

（6）账页连续登记

（7）注明余额方向

（8）账页结转说明（第一行和最后一行）四、账簿的更换与保管（一）账簿的更换

在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。（二）账簿的保管

1、账簿平时管理的要求

专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带2、旧账簿归档保管的要求

归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；

编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。

日记账一般15年，现金和银行存款日记账25年固定资产卡片账在固定资产报废后继续保存5年其它账15年第三节账簿的设置与登记方法一、序时账簿的格式与登记方法

1、特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账

格式：收、付、余三栏式。P184\185\186（2）三栏式银行存款日记账

格式：收、付、余三栏式。（3）转账式日记账2、普通日记账的格式与登记方法（1）两栏式普通日记账（分录簿）

格式：借、贷两栏式

（2）分栏式普通日记账

格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）P183二、分类账簿的格式与登记方法

1、总分类账

格式：借、贷、余三栏式。

格式：多栏式

2、明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：（1）三栏式（总分类账）。

格式：借、贷、余三栏式（总分类账）

登记方法：逐笔登记

（2）数量金额式。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏

登记方法：逐笔登记

（3）多栏式。

格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）三、平行登记1、平行登记就是根据会计凭证，同时登记总分类账和明细分类账。2、登记规则依据相同方向相同期间相同金额相同第四节对账与结账一、对账

（1）对账的含义

核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

（2）对账的内容与方法

账证核对

账账核对

账实核对

二、结账

1、结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。2、结账程序业务是否都已入账将收入和费用编制调整分录编制结账分类计算本期发生额和期末余额，将期末余额结转到下期

3、结账方式月结A.不需按月计算余额B.按月计算发生额和余额C.需要计算本年累计发生额账户，需分别算出本月合计和本年累计季结年结第五节错账更正一、错账原因

主要原因有：

A会计原理、原则运用错误

B记账错误：漏记、重记、错记、

C计算错误

二、错账的查找方法

（一）个别检查法

1、差额法——按照错账的差数查找错账的方法

例若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。2、除2法——以双方差额除以2，根据商数查找错账。

例若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。3、除9法——以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。例若700写为70，双方差额为630。（630÷9）*10=700。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。（二）全面检查法

1、顺查法

优点：差的范围大，不遗重记、错记、漏掉缺点：工作量大运用：在其他方法查找不到错误的情况下运用2、逆查法优点：同顺查法缺点：同顺查法运用：由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大时采用3、抽查法

三、记录错误的