小企业会计实务（第二版）习题答案高教版

《小企业会计实务》

习题与实训参考答案

项目一认知小企业会计

一、单项选择题

1.D2.D3.B4.B5.A6.C7.D8.B

9.C10.B11.C12.A13.B14.A15.C

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD

6.BCD7.ABCD8.AD9.ABC10.BCD

三、判断题

正确的有：134578910

项目二流动资产的核算

单项选择题

1.D2.D3.D4.B5.D6.C7.B8.A

9.A10.D11.B12.C13.C14.D15.C16.C

17.A18.B19.B20.A

多项选择题

1.ABC2.BC3.AD4.ABCD5.ACD

6.AC7.ABC8.BCD9.ABCD10.ABCD

11.ABD12.BCD13.,CD14.ABCD15.AB

三、判断题

正确的有：1267913141516171920

四、实训题

实训

(1)提取现金时

借：库存现金2：000

贷：银行存款2000

(2)报销差旅费时

借：管理费用1440

应交税费一一应交增值税(进项税额)60

库存现金500

贷：其他应收款一一王海1000

(3)收到买方归还货款时

借：银行存款8000

贷：应收账款8000

(4)购入材料时

借：原材料30000

应交税费一一应交增值税(进项税额)3900

贷：银行存款33900

(5)从银行提取现金时

借：库存现金220000

贷：银行存款220000

(6)以现金支付职工工资时

借：应付职工薪酬220000

贷：库存现金220000

(7)销售产品时

借：银行存款45200

贷：主营业务收入40000

应交税费一一应交增值税(销项税额)5200

(8)收到保险公司支付的赔款时

借：银行存款6000

贷：其他应收款6000

(9)企业用现金支付租入设备保证金时

借：其他应收款800

贷：库存现金800

(10)以银行存款缴纳职工社会保险费时

借：应付职工薪酬30000

贷：银行存款30000

(11)企业向其开户银行申请办理银行汇票时

借：其他货币资金60000

贷：银行存款60000

(12)企业以外埠存款购入材料一批时

借：原材料11000

应交税费一一应交增值税(进项税额)1430

贷：其他货币资金12430

(13)企业用信用卡支付办公用品费时

借：管理费用1850

应交税费一一应交增值税(进项税额)240.50

贷：其他货币资金2090.50

(14)以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时

借：原材料40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)5200

银行存款14800

贷：其他货币资金60000

(15)企业向证券公司开立投资账户时

借：其他货币资金200000

贷：银行存款200000

(16)购买股票时

借：短期投资42050

贷：其他货币资金42050

(17)在现金清查中发现库存现金溢余150元。

借：库存现金150

贷：待处理财产损溢150

(18)盘盈现金处理时

借：待处理财产损溢150

贷：其他应付款100

营业外收入50

(19)在现金清查中发现假币时

借：待处理财产损溢200

贷：库存现金200

(20)盘亏现金处理时

借：营业外支出200

贷：待处理财产损溢200

实训二

（1）销售商品时

借：应收票据48100

贷：主营业务收入42400

应交税费一一应交增值税（销项税额）5512

库存现金188

（2）销售商品时

借：应收账款一一F公司23668

贷：主营业务收入20800

应交税费一一应交增值税（销项税额）2704

库存现金164

（3）预付账款时

借：预付账款30000

贷：银行存款30000

（4）应收保险公司赔偿时

借：其他应收款一一保险公司8000

贷：待处理财产损溢8000

（5）报销差旅费时

借：管理费用4605

应交税费一一应交增值税（进项税额）120

库存现金275

贷：其他应收款一一王海5000

（6）应收押金时

借：其他应收款一一存出保证金6000

贷：银行存款6000

（7）收到材料时

借：原材料36240

应交税费一一应交增值税（进项税额）4701.60

贷：预付账款40941.60

（8）商业承兑汇票贴现时

贴现利息=60000X7.2%4-360X64=768（元）

实收贴现款=60000—768=59232（元）

借：银行存款59232

财务费用768

贷：应收票据60000

（9）补付价款时

借：预付账款12360

贷：银行存款12360

（10）发生坏账损失时

借：银行存款3000

营业外支出5000

贷：应收账款一一西海公司8000

实训三

1)

信:原材料5000

贷：应付账款5000

2)

借:原材料一一甲材料4000

贷：在途物资一一甲材料4000

3）

借：原材料一一甲材料50500

应交税费一一应交增值税（进项税额）6545

贷：银行存款57045

4）

借：在途物资——甲材料160500

应交税费一一应交增值税（进项税额）20845

贷：其他货币资金一一银行汇票存款181345

5)

借:原材料一一甲材料160500

贷：在途物资一一甲材料160500

借:银行存款12245

贷：其他货币资金一一银行汇票存款12245

6）

借：原材料一一甲材料5000

应交税费一一应交增值税（进项税额）650

贷：应付票据5650

7）

借：原材料一一甲材料8640

应交税费一一应交增值税（进项税额）1097.60

贷：预付账款6000

银行存款3737..60

9）

借：销售费用6000

贷：周转材料6000

（3）

加权平均单价二理—朝叫他^吧噎。。.

5780+40+500+1600+80

（4）

发出甲材料的实际成本=6000X100.205=601230（元）

结存甲材料的实际成本=2000X100.205=200410（元）

编制会计分录如下：

借：生产成本一一基本生产成本501025

——辅助生产成本60123

制造费用30061.50

管理费用10020.50

贷：原材料一一甲材料601230

实训四

1.

(1)

借：材料采购57000

应交税费一一应交增值税(进项税额)7410

贷：银行存款64410

(2)

借：材料采购76000

应交税费一一应交增值税(进项税额)9880

贷：应付票据85880

借：原材料80000

贷：材料成本差异4000

材料采购76000

(3)

借：原材料20000

贷：应付账款20000

(4)

借：原材料2000(M)

应交税费一一应交增值税(进项税额)25350

贷：材料成本差异5000

实收资本230350

(5)

借：生产成本一一基本生产成本410000

制造费用8000

贷：原材料——A材料128000

一—B材料290000

(6)

借：管理费用800

贷：原材料一一A材料800

。*收'14k¥51吻3060-4000-5000.

2.材料成本差异率=--------------------x]1n0no0/%=—110%/

260000+80000+200000

3.本月发出材料应负担的成本差异=418800X(-1.1%)=-4606.80(元)

会计分录如下：

借：生产成本一一基本生产成本|4510|

制造费用

管理费用逾

贷：材料成本差异1606.80|

4.本月库存材料应负担的成本差异=(260000+80000+200000—418800)X(-1.1%)

=-1333.20(70)

5.本月库存材料的实际成本=(260000+80000+200000—418800)X(1—1.1%)+20000

=139866.80(元)

6明细账略。

实训五

（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）+300X100%=14%。

（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270X（1-14%）=232.2（万元）。

甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330X（1-14%）=283.8（万元）

2015年第二季度商品销售总成本=400+850-385=865（万元）

2015年6月份的商品销售成本=865—232.2—283.8=349（万元）

（3）编制会计分录如下：

2015年第：季度购进商品时

借：库存商品8500000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1105000

贷：银行存款9605000

2015年7月销售商品时

借：银行存款3051000

贷：主营业务收入2700000

应交税费——应交增值税（销项税额）351000

借：主营业务成本2322000

贷：库存商品——甲类商品2322000

2015年8月销售商品时

借：银行存款3729000

贷：主营业务收入3300000

应交税费——应交增值税（销项税额）429000

借：主营业务成本2838000

贷：库存商品一一甲类商品2838000

2015年9月销售商品时

借：银行存款4294000

贷：主营业务收入3800000

应交税费——应交增值税（销项税额）494000

借：主营业务成本3490000

贷：库存商品——甲类商品3490000

实训六

（1）购入商品时：

借：在途物资4200000

应交税费——应交增值税（进项税额）546000

贷：银行存款4746000

（2）商品验收入库时：

借：库存商品——家电柜7000000

贷：在途物资4200000

商品进销差价——家电柜2800000

（3）收到销货款时

借：银行存款5100000

贷：主营业务收入5100000

同时结转销售成本：

借：主营业务成本5200000

贷：库存商品一一家电柜5200000

（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入

本月应交增值税销项税额=510+（1+13%）X13%=58.67（万元）

本月销售收入净额=510-58.67=451.33（万元）

借：主营业务收入586700

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）586700

（5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价

进销差价率=（104+280）+（260+700）X100%=40%

已销商品应分摊的差价=520X40%=208（万元）

本月销售成本净额=500-208=292（万元）

编制会计分录如下：

借：商品进销差价——家电柜2080000

贷：主营业务成本---家电柜2080000

实训七

（1）购入1000千克种子时

借：消耗性生物资产60000

贷：银行存款60000

（2）购入化肥、农药时

借：消耗性生物资产13000

贷：银行存款13000

（3）应付技术人员工资时

借：消耗性生物资产48000

贷：应付职工薪酬48000

（4）应负担的水电费时

借：消耗性生物资产6500

贷：应付账款6500

（5）出售鲜花时

借：银行存款92000

贷：主营业务收入92000

（6）结转出售花卉的销售成本

借：主营业务成本55000

贷：消耗性生物资产55000

（7）收获花卉时

借：农产品72500

贷：消耗性生物资产72500

（8）出售干花时

借：银行存款98000

贷：主营业务收入98000

同时：

借：主营业务成本72500

贷：农产品72500

项目三非流动资产的核算

一、单项选择题

1.B2.C3.B4.A5.A6.C7.A8.A

9.A10.A11.C12.A13.C14.B15.B16.B

17.D18.D19.C20.C21.A

二、多项选择题

1.ABD2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABC

7.BD8.ABCD9.BD10.ABCD11.BCD12.ABCD

13.AC14.ABCD15.ABC16.ABCD17.ABCD18.ABD

19.AC20.ABCD

三、判断题

正确的有：1345671013141517181920

四、实训题

实训一

(1)2018年1月1日购入债券时

借：长期债券投资一一面值120000

——溢折价6000

贷：银行存款126000

(2)编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。

表3-1到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：元

债券面值应计利息溢价摊销投资收益

年份

AB=AX6%CD=B-C

2018120000720020005200

2019120000720020005200

2020120000720020005200

合计—21600600015600

(3)2018年至2020年12月31日确认利息收入时

借：长期债券投资一一应计利息7200

贷：投资收益5200

长期债券投资一一溢折价2000

(4)2021年1月1日收到债券本息时

借：银行存款141600

贷：长期债券投资一一面值120000

——应计利息21600

实训二

(1)2018年1月1日购入债券时

借：长期债券投资一一面值400000

贷：银行存款379000

长期债券投资一一溢折价21000

(2)编制债券投资收益计算表。

到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：元

债券面值应计利息折价摊销投资收益

日期

AB=AX3%CD=B+C

2018年6月30日40000012000350015500

2018年12月31日40000012000350015500

2019年6月30日40000012000350015500

2019年12月31日40000012000350015500

2020年6月30日40000012000350015500

2020年12月31日40000012000350015500

合计—720002100093000

(3)编制2018年6月30日确认利息收入的会计分录。

借：应收利息12000

长期债券投资一一利息调整3500

贷：投资收益15500

(4)2018年7月1日收到利息时

借：银行存款12000

贷：应收利息12000

(5)2021年1月1日收到债券本息时

借：银行存款412000

贷：长期债券投资一一成本400000

应收利息12000

实训三

(1)2018年5月18日购入股票时

借：长期股权投资一一黄河公司200400

应收股利10000

贷：银行存款210400

(2)2018年5月19日,收到现金股利时

借：银行存款10000

贷：应收股利10000

(3)2019年5月28日,享有现金股利时:

借：应收股利15000

贷：投资收益15000

(4)2019年6月1日,收到现金股利时：

借：银行存款15000

贷：应收股利15000

（5）2019年8月25日,出售股权时

借：银行存款100000

贷：长期股权投资一一黄河80160

投资收益19840

实训四

1.

借：固定资产7079.65

应交税费一一应交增值税（进项税额）920.35

贷：银行存款8000

2.

借：在建工程303000

应交税费——应交增值税（进项税额）39270

贷：应付票据342270

3.

借：在建工程4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）270

贷：银行存款3270

应付职工薪酬1000

4.

借：固定资产343000

贷：在建工程343000

5.

借：固定资产40400

贷：实收资本40000

库存现金400

6.

借：预付账款200000

贷：银行存款200000

7.

借：固定资产500000

贷：在建工程500000

8.

借：固定资产106194.69

应交税费一一应交增值税（进项税额）13805.31

贷：银行存款120000

9.

借：固定资产12000

管理费用5100

贷：银行存款17100

10.

借：固定资产120000

贷：长期应付款120000

实训五

借：工程物资220000

应交税费一一应交增值税（进项税额）28600

贷：银行存款248600

2.

借：在建工程220000

贷：工程物资220000

3.

借：在建工程18000

贷：原材料18000

4.

借：在建工程60000

贷：应付职工薪酬60000

5.

借：在建工程13000

贷：应付利息13000

6.

借：固定资产318000

贷：在建工程318000

实训六

（1）借：在建工程1030

应交税费——应交增值税（进项税额）131.80

贷：银行存款1161.80

（2）应计折旧额=1030-50=980（万元）

（3）采用年限平均法计算该设备2019年度和2020年度的折旧额

2019年度折旧额=980/5X8/12=130.67（万元）

2020年度的折旧额980/5=196（万元）

（4）采用年数总和法计算该设备2019年度和2020年度的折旧额

2019年度折旧额=980X5/15X8/12=217.78（万元）

2020年度的折IH额=980X5/15X4/12+980X4/15X8/12=283.11（万元）

（5）采用双倍余额递减法计算该设备2019年度和2020年度的折旧额

2019年度折旧额=1030X40%X8/12=274.67（万元）

2020年度的折旧额=1030X40%X4/12+1030X（1-40%）X40%X8/12=302.13（万元）

实训七

任务处理如下：

（1）2018年发生的研发支出:

借：研发支出一一费用化支出40700

贷：原材料16500

累计折旧8200

应付职工薪酬16000

(2)2018年12月31日，发生的支出转入管理费用

借：管理费用40700

贷：研发支出——费用化支出40700

(3)2019年，发生开发支出并满足资本化确认条件：

借：研发支出——资本化支出61200

贷：原材料22200

累计折旧15000

应付职工薪酬14000

(4)2019年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产:

借：无形资产61200

贷：研发支出---资本化支出61200

(5)自2019年9月开始摊销时

借：管理费用85

贷：累计摊销85

实训八

(1)

①领用原材料：

借：长期待摊费用15000

贷：原材料15000

②支付其他费用时：

借：长期待摊费用19500

贷：银行存款19500

③确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用24000

贷：应付职工薪酬24000

(2)2019年7月开始摊销，每月会计摊销支出975元。

借：管理费用975

贷：长期待摊费用975

(3)对生产车间进行大修时

借：长期待摊费用48000

贷：原材料13000

银行存款15000

应付职工薪酬20000

(4)生产车间大修摊销时

借：制造费用400

贷：长期待摊费用400

项目U!负债的核算

一、单项选择题

1.C2,D3.D4.A5.A6.B7.D8.C

9.A10.C11.B12,D13.A14.A15.C16.D

17.B18.A19.C20.B

二、多项选择题

1.BC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABC

6.ACD7.BCD8.ACD9.ABCD10.BC

三、判断题

正确的有：13457810

四、实训题

实训一

(1)

借：银行存款500000

贷：短期借款500000

(2)

借：原材料6165.14

应交税费一一应交增值税(进项税额)794.86

贷：应付票据6960

(3)

借：财务费用36

应交税费一一应交增值税(进项税额)2.16

贷：银行存款38.16

(4)

借：原材料26000

应交税费一一应交增值税(进项税额)3380

贷：应付账款29380

(5)

借：应付票据21510

贷：银行存款21510

(6)

借：生产成本20000

制造费用3000

管理费用5000

应交税费一一应交增值税(进项税额)3640

贷：应付账款31640

(7)

借：银行存款30000

贷：预付账款30000

(8)

借：应付账款14000

贷：营业外收入14000

(9)

借：银行存款6000

贷：其他应付款6000

(10)

借：其他应付款2136.75

应交税费一一应交增值税(进项税额)363.25

贷：银行存款2500

(11)

借：应收账款46330

贷：主营业务收入41000

应交税费一一应交增值税(销项税额)5330

(12)

借：应付账款30420

贷：银行存款30160

财务费用260

(13)

借：财务费用2500

贷：应付利息2500

实训二

(1)

借：应交税费一一未交增值税4500

贷：银行存款4500

(2)

借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费一一应交增值税(销项税额)39000

(3)

借：应付账款40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)5200

贷：银行存款45200

(4)

借：工程物资500000

应交税费一一应交增值税(进项税额)65000

贷：原材料565000

（5）

借：固定资产140000

应交税费一一应交增值税（进项税额）18200

贷：银行存款158200

（6）

借：在建工程50000

贷：原材料50000

（7）

借：周转材料6000

应交税费一一应交增值税（进项税额）780

贷：银行存款6780

（8）

借：周转材料31850

应交税费一一应交增值税（进项税额）3150

贷：银行存款35000

（9）

借：待处理财产损溢1130

贷：原材料1000

应交税费——应交增值税（进项税费转出）130

实训三

（1）计算应付职工薪酬时

借：生产成本80000

制造费用11000

管理费用29000

贷：应付职工薪酬——工资120000

（2）计算五险一金、工会经费及职工教育经费时

借：生产成本36000

制造费用4950

管理费用13050

贷：应付职工薪酬一一社会保险费30000

----住房公积金12000

-工会经费2400

——职工教育经费9600

（3）发放职工薪酬时

借：应付职工薪酬一一工资120000

贷:银行存款97600

其他应付款一一社会保险费12000

----住房公积金9600

应交税费一一应交个人所得税800

（4）以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时

借：应付职工薪酬一一社会保险费30000

——住房公积金12000

其他应付款一一社会保险费9600

——住房公积金12000

贷：银行存款63600

（5）以银行存款支付代扣的工会经费时

借：应付职工薪酬一一工会经费2400

贷：银行存款2400

（6）计提高管小轿车折旧时

借：管理费用6000

贷：应付职工薪酬——