《税费计算与申报》课件 项目二 增值税的计算与申报任务三 增值税的申报

项目二增值税的计算与申报任务三增值税的申报项目描述值税纳税人按照规定的时间到主管税务机关通过网上申报系统进行纳税申报。小规模纳税人的纳税申报流程较简单，-般纳税人则需要通过认证抄税网上报税、送上申报资料、银行划转税款及打印缴款书等步骤完成网上申报。增值税的计算与申报任务三增值税的申报任务三增值税的申报案例导入大连未名生物医药有限公司为增值税-般纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)采用商业折扣方式销售应税药品，开具增值税专用发票，金额栏注明销售额为3000万元，折扣额为300万元,增值税额合计栏为351万元。合同约定运费由销售方承担，取得10份增值税专用发票，发票注明运费为20万元，税额为1.8万元。(2)销售应税药品给小规模纳税人,开具增值税普通发票注明金额为60万元，税额为7.8万元，同时收取优质费1.13万元,开具收款收据。(3)销售2008年5月购人的设备,开具增值税普通发票注明价税合计金额为18.54万元。(4)将自产应税药品发放给职工作为员工福利，账面成本4万元，同期不含税销售额10万元。(5)购进原材料,取得22份增值税专用发票，发票注明价款为600万元，税额为78万元。支付运输费用,取得8份增值税专用发票，发票注明运费为10万元，税额为0.9万元。(6)外购建筑材料用于修建员工健身房,取得12份增值税专用发票，发票注明金额为70万元，税额为9.1万元。(7)购进小轿车,取得1份机动车销售统-发票，发票注明金额为20万元，税额为2.6万元。任务三增值税的申报案例导入(8)向小规模纳税人购进办公用品，取得增值税普通发票注明金额为1万元，税额为0.13万元。(9)向农民购人药材.开具15份收购发票，发票注明收购价款250万元，当月领用40%用于生产应税药品。(10)报关进口生产设备,关税完税价格500万元，关税税率20%,取得1份海关进口增值税专用缴款书。(11)外购办公楼,取得I份增值税专用发票，发票注明销售额为1000万元,税额为90万元。(12)取得6份增值税电子普通发票，金额10万元，税额0.9万元;取得100张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价21.30万元，民航发展基金1.2万元，燃油附加费0.5万元;取得400张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计6.54万元。(13)因管理不善丢失一-批药品,账面成本为5万元,其中耗用外购原料1万元,其他为人工成本。取得相关票据符合抵扣规定并勾选确认通过。要求:根据以上业务填写申报增值税纳税申报表。具体业务处理参照[任务3-1]。知识储备一、增值税纳税义务发生时间(见表2-3-1)任务三增值税的申报知识储备二、增值税纳税地点(见表2-3-2)任务三增值税的申报知识储备三、增值税纳税期限任务三增值税的申报增值税的纳税期限分别为1日、3日5日、10日、15日、1个月或1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。知识储备四、般纳税人的纳税申报流程任务三增值税的申报任务三增值税的申报任务实施【任务2-1】问题见本任务的案例导人(一般销售货物)

任务分析:表2-3-3;(1)第1行第1列:2700000.00元。根据业务(1),开具增值税专用发票销售额=(3000000-300000)=2700000.00(元)。(2)第1行第2列:351000.00元。根据业务(1),开具增值税专用发票销项(应纳)税额=351000.000元)。(3)第1行第3列:60000.00元。根据业务(2)，开具其他发票销售额60万元。(4)第1行第4列:7800.00元。根据业务(2),开具其他发票销项(应纳)税额=7800.00(元)。(5)第1行第5列:11000.00元。根据业务(2)(4),未开具发票销售额=11300+(1+13%)+100000=11000.00(元)。任务三增值税的申报任务实施【任务2-1】问题见本任务的案例导人(一般销售货物)

任务分析:表2-3-4:(1)第2行:份数:54;金额:1720000.00元;税额:182400.00元根据业务(1)(5)(6)(7)(11),取得增值税专用发票54份，金额=200000+6000000+100000+700000+2000010000000=17200000.00(元),税额=18000+780000+9000+91000+26000+900000=1824000.00(元)。(2)第5行:份数:1;金额:600000.00元;税额:78000.00元。根据业务(10)，海关进口增值税专用缴款书记载金额=5000000*(1+20%)=6000000.00元),税额=6000000x13%=780000.00(元)。(3)第6行:份数:15;金额:250000.00元;税额:22500.00元。根据业务(9),开具15份农产品收购发票，金额=250000.00(元),税额=2500000x9%=2250000元)。任务三增值税的申报任务实施【任务2-1】问题见本任务的案例导人(一般销售货物)

任务分析:表2-3-5:(1)第2行减税性质代码及名称:选择01129924已使用固定资产减征增值税"。(2)第2行第2列:1800.00元。根据业务(3),销售自己使用过的固定资产减征增值税本期发生额=185400+(1+3%)x1%=1800.00(元)。任务三增值税的申报任务实施【任务2-1】问题见本任务的案例导人(一般销售货物)

任务分析:表2-3-6:(1)第1行第1列:2771000.00元。根据业务(1)(2)(4)，销售应税药品(含优质费用于员工福利)取得不含税销售额=(30000000-3000000)+600000+11300+(1+13%)+100000=2771000.00(元)。(2)第5行第1列:180000.00元。根据业务(3),按简易办法计税销售额本月数=185400+(1+3%)=18000.00(元)。(3)第12行第1列:2871400.00元。进项税额等于附表二第12行第3列税额2871400.00元任务实施任务二：增值税认知[任务3-2]小规模纳税人纳税申报上海市图途旅游服务有限公司为增值税小规模纳税人，2020年1月发生业务如下:(1)提供旅游服务,取得含税收人155.53万元，全额开具增值税普通发票。其中,门票费、住宿餐饮、交通费支出共计92.70万元,取得增值税普通发票。(2)由于自然条件达不到景区开放要求，部分行程取消，退回游客1.03万元并开具红字增值税普通发票。(3)提供旅客运输服务,取得不含税收入50万元,开具增值税专用发票。(4)出租店铺,取得含税租金收人31.50万元,开具增值税普通发票。(5)购进矿泉水120箱,取得增值税专用发票注明金额为0.20万元。(6)因管理不善丢失一批矿泉水，账面成本为0.09万元。(7)支付税控专用设备技术维护费0.028万元，取得增值税普通发票。要求:根据以上业务填写增值税纳税申报表。任务实施任务二：增值税认知[任务3-2]小规模纳税人纳税申报表2-3-7:(1)第1行第2列:110000.00元。根据业务(1)(2)(3)，应征增值税不含税销售额(3%征收率)=(15555300-10300-927000)+(1+3%)+500000=110000.000元)。(2)第3行第2列:150000.00元。根据业务(1)(2),开具的普通发票不含税销售额=(1555300-10300)+(1+3%)=1500000.00元)。(3)第4行第2列:30000.00元。根据业务(4),应征增值税不含税销售额(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(4)第6行第2列:30000.00元根据业务(4),开具的普通发票不含税销售额(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(5)第16行第2列:280.00元。根据业务(7),支付税控专用设备技术维护费0.028万元，可全额抵碱税额。本期应纳税额减征额按照支付税控专用设备技术维护费280.00万元填列。参见政策导学(3)。任务实施任务二：增值税认知[任务3-2]小规模纳税人纳税申报表2-3-8:(1)第2列:92700.00元。根据业务(1),支付门票费、住宿餐饮、交通费支出共计927000.00万元填列。(2)第3列:92700.00元。(3)第5列:154500.00元。根据业务(1),取得全部含税收人=15553000-10300=154500.0(元)填列。任务