浅谈江苏扬子江船业集团公司

浅谈江苏扬子江船业集团公司（新加坡上市公司）内部审计的体系建设汪瑞敏江苏扬子江船业集团公司【摘要】笔者作为江苏扬子江船业集团公司内部审计部门负责人亲历了该集团公司（上市公司）的内部审计的体系建设的全过程，并有计划、有步骤地组织开展了：（1）建章立制，规范内审工作；（2）招聘、培训合格内审人员；（3）坚持目标（计划）管理；（4）开展内部业绩考核；（5）编制《审计手册》；（6）积极拓展内审工作范围等方面的工作，使得该集团公司内审工作得到较大的发展，得到了上市公司审计委员会的认可和集团公司董事会的确认。【关键词】集团公司（上市企业）内部审计体系建设探讨我是江苏扬子江船业集团公司（以下简称集团公司）投资审计部负责人，我们集团公司拥有多家专业公司，其中以扬子江船业(控股)有限公司（新加坡交易所上市公司，海峡指数成分股）的两家全资子公司（江苏扬子江船厂（以下简称老厂）和江苏新扬子造船有限公司（以下简称新厂））为核心企业。集团公司的主业是：新造船及船舶设计与船舶进、出口贸易。同时，参与拆船、钢铁铸造、房地产、制药和金融业的投资与经营。为了符合新交所对上市公司的法定要求和适应集团公司发展的需要，我们集团公司于2007年7月份正式设立了审计部，同时为上市公司及集团公司提供内审服务。近二年来，审计部从无到有，从组建初一个人到现在的五名内审人员，逐步发展。我们努力工作与实践，内审业务范围也从单纯的物资采购审价核票，发展到了对上市公司新老厂的内控检查、集团公司对外投资企业的财务收支及财务内控审计、对外借款项目的财务调查及报表审阅、绩效审计以及有关集团公司及被投资企业的财务、税收咨询等，内审工作得到较大的发展，得到了上市公司审计委员会的认可，也得到了集团公司董事会的确认。本文我们针对集团公司内部审计体系建设中的所做的工作情况进行介绍如下，旨在抛砖引玉，为其它类似集团公司（上市公司）提供内部审计体系建设的借鉴，从而不断提高内审工作水平。（一）建章立制，规范内审工作为了规范内部审计行为，使内审工作能顺利开展，在审计部组建之初，我们根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》，并结合集团公司、上市公司的实际情况，制定了作为集团公司内审工作基石的纲领性文件：《集团公司审计工作规定（试行）》，其主要内容包括：（1）内部审计工作的基本职责；（2）内部审计工作地位；（3）与国家审计机关的关系；（4）内部审计部门与人员的基本要求；（5）内部审计部门的职责及主要任务；（6）内审部门的权限；（7）内审工作的主要程序；（8）奖惩及法律责任等。该规定经集团公司董事会审批通过后作为文件下发、实施。为加强集团公司审计工作管理，促进内审工作规范化、制度化、科学化，保证内审工作质量，提高内审工作效率，充分发挥内审工作的职能与作用，我们依照《集团公司审计工作规定（试行）》，并在结合集团公司内审工作的实际状况，制定了《内部审计作业规程》。该规程主要对：（1）审计准备阶段的工作要求；（2）审计实施阶段的工作要求；（3）审计终结阶段工作要求；（4）后续阶段工作要求等方面作出较为具体、详细的规定。另外，据此规程分别对财务收支审计、绩效审计、离任审计及内控项目审计等具体内审项目作出了更详细的操作规定和要求。为了符合新交所对上市公司的规定要求，我们在上市公司审计委员的指导下，建立了上市公司举报制度，对（1）举报政策目标；（2）举报事项范围要求；（3）举报方式；（4）举报调查流程；（5）举报调查结果报告等方面作出了详细的规定，使上市公司的举报、投诉成为企业内控信息的重要途径，为改善上市公司的内控环境、确保有关的信息质量打下了基础。为促使集团公司内审章程制度的进一步完善，我们对审计部长、审计组长、主审人员、一般审计人员等各审计岗位职责、思想素质、专业知识、工作能力等方面作出了明确的规定，对集团公司内审工作开展的人力资源的作出了制度性规定。（二）招聘、培训合格内审人员，适应内部审计要求为了按规定岗位规定要求招聘合格的内审人员，我们从网上发布招聘信息，对网上报名的十几名对象进行了严格筛选，最后挑选了的两名主审人员是有从事社会独立审计经历的注册会计师和具体十多年从事财会工作的会计师；另外我们还从下属子公司采购供应人员中挑选了审价人员，一共选定了四位内审人员。人员招聘了，但由于知识结构、专业及素质、学历等不同，要立即按要求进行内部审计十分困难，有的以前还不知道什么叫内部审计，内部审计究竟做什么具体工作的？为此，我们下大力气进行了培训，培训的方法是：不懂就问，走出去，能者为师。首先，我们到本地内审工作做得出色的友好单位去，向先进学习，我们多次到中船集团公司的澄西船厂审计监察部、江苏法尔胜集团公司的审计部学习、取经。其次，依照自己多年的审计事务所从业经验，根据国家审计署的有关规定及独立审计的经验，我编制了教材讲座，审计手册等，对内审人员开展了内审理论、实务操作等方面进行了多次培训。通过以上的培训及实地学习先进，使内审人员初步掌握内审工作的基本理论与一般实务操作步骤、方法，为实际的内审工作顺利展开打下了结实的基础。（三）坚持目标（计划）管理，有步骤地推进内审工作为使内审工作符合集团公司、上市公司的需要和要求，每年初我们都要根据集团公司的全年经营目标与计划，制定自己内审部门的工作目标与打算，并在此基础上，制订内审部门全年的审计工作计划，并报集团公司董事长及上市公司审计委员会审批通过后执行。每月底，我们要根据内审部门的全年目标和内审工作计划，编制部门下一个月的月度计划，上报集团公司，并入集团公司月度计划，统一发文下达执行。营考核目标指标的审核（事前审计）；（2）每月对考核经营目标的被投资企业进行报表分析、审阅。如有异常，当月撰写异常情况核查报告，向主管领导或者直接向集团公司董事长报告（事中审计）；（3）年末对考核经营目标的被投资企业年度进行经营业绩为主的审计（事后审计）。另外，我们每年还对集团公司及上市公司闲置资金对外投资的绩效进行审计，并出具内审报告。5、对外投资企业的管理咨询。具体有：（1）被投资企业的财务会计制度设计与咨询（主要为新建企业制订相应的财务管理与会计核算方面的规定、制度）；（2）被投资企业股权重组方面的咨询、参与及配合工作。6、对外借款企业的财务调查及报表审阅。我们集团公司领导要求我们内审部门：在集团公司对外借出大额的资金时，必须要对借款企业单位进行财务调查及报表审阅，出具财务调查及报表审阅书面报告，对借款企业单位的优劣和集团公司对外借款风险及应如何归避风险等方面作出调查说明。二年来，我们内审部门在集团公司董事会的领导、关心下，在集团公司各部门的大力配合下，从无到有，完成了集团公司的各项任务，在集团公司内审体系建设方面做了以上方面的工作，也取得了一点成绩。但二年来，我们同时感到：集团公司内审工作仍存在着许多不足及有待改进的方面，比如：（1）内审工作宣传力度不够，集团公司内部的部分部门领导了解不够，造成集团