《银行会计业务》第三版 课件 项目1、2 银行会计组织、存款业务核算

银行会计业务

项目一

银行会计组织知识目标（１）掌握银行会计的对象（２）理解银行会计的特点（３）熟悉商业银行的组织体制（４）掌握银行会计机构的设置（５）了解银行会计人员的任职要求和主要会计岗位职责（６）掌握银行柜面劳动组织形式（７）熟悉银行的会计科目和记账方法（８）熟悉银行会计凭证的分类和适用范围（９）掌握银行会计账簿分类和各种账簿的登记方法01能力目标（１）能鉴别不同的银行会计要素（２）能区分银行会计和企业会计（３）能区分不同商业银行组织体制（４）能根据银行规模大小选择设置不同的银行会计机构（５）能根据内部控制制度要求进行会计人员岗位分工（６）能区分不同的柜面劳动组织形式（７）能根据发生的业务正确地选择会计科目和记账方法（８）能识别不同的会计凭证并会填制常见的会计凭证（９）能识别不同的账簿和登记各种账簿02学习重点和难点（１）银行常用会计科目（２）单式记账凭证与复式记账凭证（３）基本记账凭证与特定记账凭证（４）甲种账、乙种账、丙种账、丁种账的适用范围和格式（５）科目日结单账务处理程序03学习目标2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳典型工作任务商业银行会计认知01商业银行会计职能组织建立02会计人员分配及劳动组织确定03商业银行会计账务组织建立042024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳序号工作任务具体内容1商业银行会计认知了解我国金融体系格局明确商业银行会计对象总结商业银行会计特点2商业银行会计职能组织建立建立商业银行组织体制设置商业银行会计机构3会计人员分配及劳动组织确定分配会计人员确定柜面劳动组织4商业银行会计账务组织建立设置会计科目采用复式记账法填制会计凭证登记会计账簿编制日记表登记会计账簿核对账务与更正错账总结银行账务处理程序【典型工作任务】01任务一商业银行会计认知引例以“互联网＋金融”为代表的“新金融”势力日益壮大。据了解，新网银行于２０１６年底正式开业，注册资本３０亿元，由新希望集团、小米、红旗连锁等股东发起设立，是原银监会批准成立的全国第七家民营银行，也是四川省首家民营银行。截至２０２３年６月末，四川新网银行资产总额突破千亿元大关，达１００７．１亿元，成为继前海微众银行、浙江网商银行、江苏苏宁银行、武汉众邦银行之后，第五家资产规模破千亿元的民营银行。上半年，新网银行完成营业收入２３．５亿元，实现净利润４．２７亿元，营业收入和净利润均同比增长４０％以上。１．５２万台；自助设备交易笔数达２１２．５４亿笔，交易总额４３．４２万亿元。新网银行资产规模突破千亿元2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳

想一想

1.什么是互联网银行？

2互联网银行与传统银行相比有哪些优势？

看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳我国现行金融体系01商业银行会计对象资产负债所有者权益收入费用利润02商业银行会计特点会计与业务融合会计核算全面会计处理及时内部管理严密03任务一商业银行会计认知2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳一、我国现行金融体系

中央银行（即中国人民银行）政策性银行商业银行其他金融机构

2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳二、商业银行会计对象负债资产所有者权益收入利润费用2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳会计与业务融合会计核算全面内部管理严密会计处理及时三、商业银行会计特点2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳【引例解析】答：互联网银行把传统银行搬到互联网上，为客户提供互联网金融服务，实现银行的所有业务操作，它是对传统银行的补充。互联网银行与传统银行相比具有以下优势：（１）“微众”服务。（２）成本低。（３）效率高。（４）普惠性。（５）基于大数据创新授信。02任务二商业银行会计职能组织建立引例《２０２０年中国银行业服务报告报告》指出，２０２０年中国银行业积极落实国家乡村振兴战略，持续深化网点布局调整，加快向金融服务空白县域进驻步伐。截至２０２０年末，中国银行业金融机构网点总数达到２２．６７万个。据不完全统计，银行业金融机构年内改造营业网点１．２８万个（含装修、迁址等）；设立社区网点５５８０个，小微网点２２０６个。银行业金融机构积极探索客户需求，进一步提升智能化设备服务能力及效率，实现复杂业务向自助机具的迁移。在全国布局建设自助银行１５．６２万家；投放自助设备９７．３７万台，其中当年投放创新自主设备１．５２万台；自助设备交易笔数达２１２．５４亿笔，交易总额４３．４２万亿元。２０２０年末全国银行营业网点总数达到２２．６７万个2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳

想一想

1.银行如何管理数量众多的网点？2.各个网点在行政权限及业务服务上是否有区别看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳商业银行会计职能组织建立分支银行制单元银行制银行控股公司制连锁银行制01设置商业银行会计机构.会计司（部）会计处会计科会计股（科）02任务二商业银行会计职能组织建立2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳

分支银行制在总行或者总管理处之外广设国内外分支机构的管理体制单一银行制只能以单个机构从事经营，不准设立分支机构的银行体制持股公司制是由某一集团成立持股公司，由该公司控制或收购两家以上的若干银行的组织制度连锁银行制指由某个人或某集团拥有若干银行的股权，以取得对这些银行的控制权的一种组织形式

目前世界大多数国家的商业银行都采用分支银行制。在我国，按照《商业银行法》的规定，也是实行分支银行制。一、商业银行组织体制建立2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳01总行设会计司（部）02分行设会计处03地（市）中心支行设会计科04县（市）支行、城市各区支行设会计（股）（或科）05县（市）支行、城市各区支行以下的营业网点，如分理处、储蓄所，一般不单独设置会计机构县（市）支行、城市各区支行以下的营业网点县（市）支行、城市各区支行地（市）中心支行分行总行二、设置商业银行会计机构2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳【引例解析】答：目前我国大中型商业银行实行“一级法人，分级授权经营”的管理体制，即分支银行制。总行：统辖该银行系统内所有业务，包括制订政策和业务规范等分行：有一级分行和二级分行。一级分行包括国内的直辖市或省级分行及海外分行，二级分行是市级分行。分行所辖业务范围比支行广，权限比支行高。支行：主要负责一些项目的审批以及对下级机构业务的检查等。从行政隶属关系上说，一个分行可以管理若干个支行，一个支行可以管辖若干个分理处和储蓄所。分理处：主要是办理对公业务，即对企事业单位的业务，如存、贷款等，面向客户群主要是单位。中国建设银行的分理处大多开辟了储蓄专柜，同时办理个人业务。储蓄所：主要办理个人储蓄业务，如存、取款，代收水电费等，面向客户群主要个人，一些重点业务只能到分理处储蓄专柜或支行指定网点办理。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳03任务三会计人员分配及劳动组织确定引例招聘市场中有一句话叫“金九银十”，银行招聘在２０２２年秋季如约而至，多家银行启动２０２２年秋季校园招聘。据不完全统计，仅中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行四大行的招聘总人数就超过了７万人。与此同时，２０２２年银行的招聘人员结构也颇有不同。随着数字化转型的深入，银行业对科技岗人才需求持续加大，一些银行招聘技术人员的比例甚至达到了９０％以上，而传统的“柜员”岗位几乎不见了踪影，银行对柜员这个岗位的需求第一次缺席了。

“还好我及时转型，不然可能要被淘汰了”，已经转型为会计的银行人陈女士表示。陈女士是一家国有银行的老柜员，前阵子刚转到会计岗位，“我在柜员这个岗位上已做了近１０年了，本来以为一直会在窗口上待下去，很长一段时间也没有转岗的想法。往年的热门岗位，今年却消失了！2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳引例迫使陈女士升级转型的想法来自这几年网点的改革，“这些年，我们网点最明显的变化是，智能机器不断增设，而窗口却在减少，客户来银行网点，除了销卡开卡等少数业务外，大部分业务都是在智能机器上完成的。投资理财、汇款、转账、查询余额、取现，都可以非常轻松地通过机器完成，不需要窗口服务。”按照陈女士的话说，近年随着银行对数字化改革需求的增大，她的危机感也越来越强。“于是，这几年我经常利用休息时间，学习会计和金融学知识，并在去年拿到了多个专业证书。”她说，今年银行内部招聘会上，她几乎是抱着应对高考的认真劲来寻求转岗的机会，“终于还是顺利转岗到会计岗位。”2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳

想一想

要想成为银行的会计人员，应具备哪些基本技能呢？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳分配会计人员01柜面劳动组织确定营业专柜制柜面劳动组织确定会计股（科）02任务三会计人员分配及劳动组织确定2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳2024/2/24一、分配会计人员银行的会计工作岗位，一般可设财务会计主管、接柜审核、结算业务、明细账核算、同业往来核算、联行往来核算、现金出纳、总分类核算、资金调拨、报表、复核、财务管理、综合分析、检查辅导和财会资料保管等可以一人一岗，一人多岗，或一岗多人。这种形式主要适用于电算化设备的行处目前我国商业银行的柜面劳动组织形式普遍采用综合柜员制综合柜员制综合柜员制柜员在接办业务的同时，还兼办出纳、记账、复核等多项工作的劳动组织形式。柜员与操作员结合制手工操作与电子计算机操作有机结合介于营业专柜制和柜员制之间营业专柜制银行按客户的经济性质、所属行业以及相关会计科目设置专柜，通常由3～5人分工合作，分别担当记账员、复核员二、柜面劳动组织确定2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳答：按照规定，银行的会计人员必须取得会计从业资格证书，持证上岗。对于担任银行会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。27++=银行会计机构负责人【引例解析】2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳04任务四商业银行会计账务组织建立引例单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法不能全面、完整、系统地反映交易或事项的来龙去脉，也不便于检查、核对账户记录的正确性，因此是一种虽然相对简单，但是账目不完整的记账方法。

复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账法，可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法，为世界各国所通用。我国的复式记账法曾有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。目前，我国与世界其他国家普遍采用的复式记账法是借贷记账法单式记账法还是复式记账法2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳

想一想

商业银行采用什么样的记账方法？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳设置会计科目划分会计科目；熟悉会计科目表01采用复式记账法复式记账法借贷记账法02填制会计凭证分类；填制审核、传递与保管03登记会计账簿日记账；明细账；总账04编制日记表05核对账务与更正错账划线更正；红字更正补充登记06总结银行账务处理程序科目日结单账务处理程序07任务四

商业银行会计账务组织建立2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳按与会计报表的关系按资金性质按反映经济业务内容的详略程度资产负债共同类表内科目表外科目所有者权益类负债类ClicktoaddTitleClicktoaddTitle明细分类科目Textinhere总分类科目会计科目分类资产类损益类一、设置会计科目2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳复式记账法复式记账法是指对发生的每项经济业务，都必须以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规律以全部账户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据以“借”、“贷”作为记账符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规律以全部账户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据二、采用复式记账法2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳（一）会计凭证分类按凭证的填制程序和用途原始凭证记账凭证按凭证的格式不同基本凭证现金收付传票转账传票特种转账传票外汇买卖传票表外科目收付传票特定凭证按凭证的表面形式单式记账凭证复式记账凭证三、填制会计凭证2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的、用以记录经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证按会计凭证的填制程序和用途分类2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳包括：现金收付传票、转账传票、特种转账传票、外汇除特种转账传票有的作为收支款通知发给开户单位外，其余均为银行内部记账凭证，不对外传递。基本凭证特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的记账凭证。特定凭证按会计凭证的格式分类基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证，其通用性强，具有统一的格式。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳复式记账凭证复式记账凭证，是指将一项经济业务所涉及的会计科目全部集中填制在一张凭证上的记账凭证。这种凭证的优点是能集中反映账户的对应关系，便于了解经济业务的全貌。除现金收付传票采用复式记账凭证形式外，其他的基本凭证均采用单式记账凭证形式。02单式记账凭证单式记账凭证，是指按每笔经济业务所涉及的每个会计科目，分别填列在各张凭证上的记账凭证。这种凭证的优点是传递方便，便于分工记账，综合整理及装订保管。01按会计凭证的表面形式分类按不同业务编制传票按规定填写传票按不同业务加盖印鉴或戳记三、填制会计凭证（二）填制会计凭证2/24/2024项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳（三）审核、传递与保管会计凭证传递保管审核三、填制会计凭证登记日记账簿现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存簿登记明细分类账簿甲种账乙种账丙种账丁种账登记总分类账簿登记备查账簿四、登记会计账簿2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳（一）登记日记账簿日记账簿是指按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔地记录经济业务的账簿。现金收入日记簿和现金付出日记簿是记录现金收入、付出情况的账簿，由出纳员每天根据现金收入传票及现金付出传票逐日逐笔进行登记，每天营业终了应分别结出合计数并记入现金库存簿。现金库存簿由出纳员根据现金收入日记簿和现金付出日记簿的合计数进行登记，并据以计算库存现金的结存额。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳乙种账借、贷、余、积数四栏一般适用于在账页上计息的账户，如各类存款账户。丁种账借、贷、余、销账四栏一般适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，如短期贷款账户。甲种账借、贷、余三栏一般适用于不计息或使用余额表计息以及银行内部资金的各科目账户，如损益类账户。丙种账借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏一般适用于借、贷双方反映余额的往来账户，如清算资金往来账户。（二）登记明细分类账簿明细分类账簿简称明细账，又称分户账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳登记总分类账簿

总分类账簿简称总账，是各科目的总括记录，其主要作用是统驭分户账，也是编制财务报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额。

编制科目日结单科目日结单是反映每一科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票，是轧平当日账务和登记总账的依据。（三）登记总分类账簿备查账簿是为了适应某些业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿，具有登记备忘的性质。一些在分户账上不能记载而又需要查考的表外业务，可以用备查账簿进行逐笔登记控制。（四）登记备查账簿2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳五、编制日记表日记表是各基层行处根据各科目总账按日编制的会计报表，它可以反映出每天的存款、放款及汇兑等业务变动情况，以及资金来源和运用利用日记表还可以进行试算平衡，因此，日记表还是轧平当日账务的重要工具。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳每日核对定期核对防止差错，核对查实划线更正法红字更正法补充登记法错账更正方法核对账务六、核对账务与更正错账更正错账2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳更正错账划线更正法：在记账凭证正确的前提下，若发生账簿记录错误，包括文字或数字的错误时，应采用划线更正法予以更正。红字更正法：记账以后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误时，应采用红字更正法更正。补充登记法：记账以后，发现记账凭证和账簿记录中会计科目无错误，但所记金额小于应记金额，应采用补充登记法进行更正。2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳收到居民存入活期存款10000元，在填制记账凭证时误计入“吸收存款——活期存款”账户，做分录如下

借：库存现金10000

贷：吸收存款——活期存款10000在记账以后，发现上述错误，应如何更正？先用红字金额填制一张内容相同的记账凭证，做分录如下：

借：库存现金

10000

贷：吸收存款——活期存款

10000再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，做分录如下：

借：库存现金10000

贷：吸收存款——活期储蓄存款10000做中学1-12024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳向某单位发放短期贷款90000元，在填制记账凭证时，误记为9000元，作分录如下：

借：贷款——短期贷款9000

贷：吸收存款——活期存款9000

在记账以后，发现上述错误，应如何更正？应用蓝字金额填制一张记账凭证，将少记的金额81000元补上，作分录如下：

借：贷款——短期贷款81000

贷：吸收存款——活期存款81000做中学1-22024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳2024/2/24七、总结银行账务处理程序银行根据经营的特点和管理的要求选用了科目日结单账务处理程序。科目日结单账务处理程序的特点是每日根据记账凭证编制科目日结单，然后再根据科目日结单登记总分类账。（1）根据审查无误的原始凭证编制记账凭证。（2）根据现金收入传票登记现金收入日记簿，根据现金付出传票登记现金付出日记簿，根据现金收入日记簿和现金付出日记簿的合计数登记现金库存簿。（3）根据转账传票登记明细分类账。（4）根据记账凭证编制科目日结单。（5）根据科目日结单登记总分类账。（6）根据总分类账编制日记表。（7）将总分类账簿余额与其所属明细分类账的余额核对相符。（8）将总分类账簿现金科目余额与现金库存簿的余额核对相符。（9）根据总分类账簿和明细分类账的记录编制财务报表。科目日结单账务处理程序操作步骤2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳【引例解析】答：根据我国《企业会计准则》的规定，商业银行的表内科目一律采用复式记账法中的借贷记账法记账。

但是，银行的表外科目大多采用单式记账方法。单式记账法对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。如银行收到重要的空白凭证支票50本：

收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本：

付出：重要空白凭证—支票1本

商业银行会计认知我国金融体系；商业银行会计对象；商业银行会计特点商业银行会计职能组织建立商业银行组织体制建立；商业银行会计机构设置会计人员分配及劳动组织确定会计人员分配；柜面劳动组织确定商业银行会计账务组织建立设置会计科目；采用复式记账法；填制会计凭证；登记会计账簿；编制日记表；核对账务与更正错账；总结银行账务处理程序项目小结2024/2/24项目一银行会计组织主讲人：廖艳琳THANKYOU银行会计业务

项目二

存款业务核算知识目标（１）理解存款业务的意义与存款种类；（２）明确存款账户的种类及存款业务核算的要求；（３）掌握存款业务的核算方法及利息计算方法；（４）掌握不同种类存款账户明细账的登记方法。01能力目标（１）能根据单位、个人不同的存款要求办理用户存款账户的开立手续和销户手续；（２）会编制或审核不同存款账户相关业务的借贷方记账凭证；（３）能按银行结算的规定正确结计各种存款利息02学习重点和难点（（１）储蓄存款利息的结计及核算方法（２）单位存款利息的结计及核算方法（３）分户账的登记方法03学习目标2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣典型工作任务存款业务认知01存款账户开立与管理02单位存款业务核算03储蓄存款业务核算042024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣序号工作任务具体内容1存款业务认知商业银行存款的种类存款业务的管理要求2存款账户开立与管理单位银行结算账户开立个人储蓄存款账户开立3单位存款业务核算单位活期存款核算单位定期存款核算4储蓄存款业务核算活期储蓄存款核算定期储蓄存款核算【典型工作任务】01任务一存款业务认知引例某单位２０２３年２月１日在某建设银行存入通知存款（七天）一笔，金额为９０万元。５月１０日企业通知银行要提前支取５０万元。５月１７日，客户到银行办理提取５１万元，余下的款项继续按通知存款续存。银行经办人员受理了该笔业务，提取款项全部按通知存款利率计付了利息。问题：该行上述做法是否违规？为什么？柜员如何让顾客了解所在商业银行存款的种类，提供合适的服务？2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣想一想１．银行存款业务意义何在？存款业务的管理要求是什么？２．单位存款有哪几种？各自有什么特点及使用范围？对这些账户如何管理？

想一想

1.商业银行存款有哪些种类？各有什么性质及其特点？

2存款作为一项投资，顾客有不同的需求，如何为顾客提供更合适的服务？

看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣存款业务的意义01商业银行存款的种类02存款业务的管理要求03任务一存款业务认知2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣一、存款的意义

存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是

银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。金融企业组织和运用存款，对于增加社会积累、稳定市场物价、促进经济发展、平衡信贷收支、调节货币流通等方面都具有十分重要的意义。2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣一、银行存款业务的意义利率收入银行接受存款后可以较高的利率贷款，从而获得利息收入，这是银行的主要盈利来源之一。资金来源和流动性管理存款可以帮助银行管理流动性风险，确保能够及时偿付用户的提款需求。收益规模通过接受存款来扩大规模，从而增加业务规模和规模效益。存款业务量越大银行可以有效的运营更多的贷款和投资业务。存款保护银行相比其他金融机构，存款能得到一定程度的安全和保险保障。010203042024/2/2405存款使用户能够轻松进行各种支付和转账交易，这为个人和企业提供了方便和快捷的支付和结算手段。便利和支付服务.单位存款个人存款财政性存款谁的钱进谁的账、由谁支配计息存款不计息存款。二、商业银行存款的种类2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人：戴桂荣按资金来源性质分类按存款期限分类活期存款定期存款定活两便按计息与否分类按按存款货币的记账单位分类本币存款外币存款。会正确、及时办理存款业务维护存款人的合法权益不得为存款人垫支款项三、存款业务的管理要求2024/2/24项目二

存款业务核算主讲人戴桂荣【引例解析】答：违规。违规之处在于：多提取的１万元应按活期利率计息，余下款项由于低于单位通知存款起存金额（５０万元），应予以清户，并按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，或根据存款人意愿转为其他存款计息。为客户服务做好如下几点：1.建立良好的客户关系2.提供差异化的服务3.提高客户满意度4.加强营销宣传5.优化存款环境

02任务二存款账户开立与管理引例中国工商银行Ｓ支行２０２３年６月１日有一客户持营业执照正本原件及复印件、本人身份证及预留银行印鉴，办理开立基本存款账户，经审核符合开立账户条件，由客户填写“中国工商银行开立单位结算账户申请书”，业务主管审核，主管行长审批，操作柜员办理开户。单位开立基本存款账户不需要中国人民银行的开户许可证了2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣

想一想

1.该支行办理基本存款账户开户手续是否完备？2.面对单位开户的不同需求，你能为客户正确选择账户种类提供意见吗？3.存款人申请开立或注销存款账户时，应履行什么手续？4.银行柜员如何为客户办理开户指导、使用和管理账户？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算单位银行结算账户开立01个人储蓄存款账户开立02任务二存款账户开立与管理2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣2开立单位银行结算账户023基本存款账户开立流程图031划分单位银行结算账户014使用和管理单位银行结算账户04二、单位银行结算账户开立2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣（一）划分单位银行结算

账户（按用途）CONTENTS01基本存款账户02一般存款账户专用存款账户03临时存款账户04（二）单位银行结算账户开立填制开户申请书一式三联，并连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行开户业务主管、主管行长审批后，操作柜员可办理开户，同时将单位客户的开户申请书、相关证明文件和经办行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行备案。010203单位银行结算账户开立的流程2024/2/24准备营业执照正副本、公司章程、法定代表人身份证原件及复印件，合伙人或股东身份证复印件，经办人身份证原件及复印件。单击添加文档标题图２-１基本存款账户开立流程图开户实行许可证制度和开户申报制，一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户，开户实行双向选择。01存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。02存款人在银行的结算账户内必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动。03（三）使用和管理单位银行结算账户银行应经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。0304二、个人储蓄存款账户开立划分储蓄存款储蓄存款账户开立0102个人储蓄存款账户开立2024/2/24【引例解析】答：（１）该支行办理基本存款账户开户手续不完整。客户来银行开户，经支行业务主管、主管行长审批后，操作柜员可办理开户，同时将单位客户的开户申请书、相关证明文件和支行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行备案即可。（２）不同类型账户用途不同，可供单位自行选择，但基本存款户只能是一个。开立和注销账户都需提供申请书，法人身份证原件及复印件等相关材料履行手续。

03任务三单位存款业务核算引例定期存款提前支取利息如何计算？某单位２０２２年９月２５日从活期存款账户转账存入中国建设银行一笔定期存款２０万元，期限１年，年利率３．２５％，该单位由于急需资金于２０２３年３月２５日提前支取本金５万元，当日银行挂牌的活期存款利率为０．３５％，剩余部分该单位于１０月９日来行支取，支取日活期存款利率为０．３５％。试计算银行应支付给该单位的存款利息，并进行相关账务处理。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算

想一想

（1）上述案例涉及哪几种利率？（2）存款人提前或超过期限支取款项按什么利率支付利息？（3）作为银行会计业务员，你会顺利经办上述存取款业务吗？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算单位活期存款核算01单位定期存款核算02任务三单位存款业务核算2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算一、单位活期存款核算01设置的会计科目02现金的存入与支取03单位活期存款利息计算（一）设置的会计科目2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣吸收存款——活期存款性质;负债类用途:核算银行吸收的单位可随时取用的存款结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置活期存款结构吸收存款——活期存款

存入款项支取款项结存款项（二）现金的存入与支取2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣单位活期存款的存取款项，有现金和转账两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式。转账结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转账结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。1、存入现金单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入账。会计部门根据现金缴款单第二联登记单位存款分户账。其会计分录为：：

借：库存现金

贷：吸收存款———活期存款（××单位户）

银行可按存款单位和存款种类设置明细账。做中学2-1

中国工商银行信安支行收到先声商厦存入的现金９２６００元，清点无误，根据缴款单第二联，作如下会计分录：借：库存现金９２６００

贷：吸收存款———活期存款（先声商厦）９２６００2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算2、支取现金支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录为：

借：吸收存款——活期存款——××单位

贷：库存现金

记账后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。做中学2-2

先声商厦以支票从活期存款中提取现金５００００元，经审查无误后给予支付。作如下会计分录：借：吸收存款———活期存款（先声商厦）５００００

贷：库存现金

５００００

2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算（三）单位活期存款利息计算2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣利息计算的一般公式为：

应计利息＝存款额×利率×存期由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：应计利息=累计计息积数×日利率

累计计息积数=计息积数之和

指计算期内存款账户每日余额的逐日累计数。利率的换算关系为：月利率＝年利率÷１２；日利率＝月利率÷３０＝年利率÷３６０1、计息方法2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算２．计息周期银行为了减少年末的工作压力，单位活期存款通常按季结息，每季末月２０日为结息日，计息时间从上季末月２１日开始，到本季末月２０日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计算出来的利息于次日转账存入活期存款户。如在结息日前销户，银行应于销户时计付利息。

季度结息日结息期结息天数第一3月20日12月21日-3月20日90天或91第二6月20日3月21日-6月20日92天第三9月20日6月21日-9月20日92天第四12月20日9月21日-12月20日91天计息时间的确定案例：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间确定如下：4月1日5月1日6月1日6月18日

时间为：30+31+17=78天

？

？

？计息时间的确定案例：一笔存款1月5日存入，3月20日结息，3月21日付息

1月5日2月5日3月5日3月20日

时间为：31+28+16=75天

？

？

？2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算３．计息形式单位活期存款的计息形式有余额表计息和明细账页计息两种。这两种方法的原理是一样的应计利息=日利率×累计计息积数（１）余额表计息余额表计息是在余额表上计算累计日积数和利息。操作方法：每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的最后余额抄列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息日止（20日），得到累计计息积数。再乘以日利率，即得到利息数。余额表的格式如表２-１所示。2024/2/24某公司二季度活期存款账户的累计积数为2580000，活期存款的利率为1.425‰，其利息是多少？并写出会计分录。利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）会计分录

借：利息支出122.55

贷：吸收存款——活期存款-某公司122.55做中学2-32024/2/24（２）明细账页计息明细账页计息即在乙种账上直接计算利息。即有“日数”和“积数”的账页。日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，再以上一次存款余额乘以日数，即算出计息积数。各账户计息日数应与日历天数核对一致。

中国工商银行开户单位Ｋ电子有限公司２０２３年６月２１日至９月１７日账户余额累计数为６６０００００元，９月１８日、１９日、２０日账户余额分别为４０００元、４０００元、５０００元，年利率为０．３５％。９月２０日为银行计息日。应计利息＝日积数×日利率＝（６６０００００＋４０００＋４０００＋５０００）×（０．３５％÷３６０）＝６４．２９（元）编制会计分录为：

借：利息支出———活期存款利息支出６４．２９

贷：吸收存款———活期存款（Ｋ电子有限公司）６４．２９做中学2-42024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算2024/2/24日期摘要借贷借或贷余额日数积数9月11日转收款100000贷10000033000009月14日转收款200000贷30000013000009月15日转支货款150000贷15000069000009月20日计息贷1015000009月21日收到利息14.58贷1500014.58工商银行活期存款分户账

账号：2014567890单位名称：兴盛公司利率：0.35%做中学2-5明细账页计息方法演示利息=1500000×0.35%÷360=14.58（元）会计分录

借：利息支出14.58

贷：吸收存款——活期存款—水泥厂存款户14.58答案二、单位定期存款核算单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为１万元，多存不限。存期分为３个月、半年、１年三个档次。单位定期存款在支取时只能转账，不能提取现金。并且一般不能提前支取，逾期支取的过期部分，按活期利率计息。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算（一）设置的会计科目2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣吸收存款——定期存款性质;负债类用途:用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置吸收存款——定期存款结构吸收存款——定期存款

存入款项支取款项尚未到期或支取的款项单位办理定期存款，按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣

借：吸收存款——活期存款——××单位户贷：吸收存款——定期存款——××单位户（三）利息核算2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。计息公式利息＝本金×存期×利率计息时间按对年（360天）、对月（30天）、对日（实际零头天数，算头不算尾）计算（四）到期支取2024/2/24项目二存款业务核算主讲人：戴桂荣存款单位持定期存单到银行办理支取时，银行会计人员抽出该户卡片进行核对，核对无误后，计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记，销记单位定期存款开销户登记簿。到期的本息不能提取现金，只能转存到活期存款账户。作会计分录如下：

借：吸收存款———定期存款（××单位户）应付利息———定期存款应付利息…………（已计提的利息）利息支出———定期存款利息支出…………（尚未计提的利息）贷：吸收存款———活期存款（××单位户）

某单位2022年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是多少？到期支取2023年5月10日

到期利息=80000×1.98%×1=1584（元）过期支取2023年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.35%。

利息=到期利息+过期利息

=1584+80000×0.35%÷12×1=1607.33（元）做中学2-62024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算做中学2-6过期支取如果2023年8月5日支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.32%。

利息=到期利息+过期利息

=1584+80000×0.32%÷360×506=1943.82（元）5.106.107.108.5

？天30

？天30

？天26

8.05-7.1025+1=26

2023.7.10-2022.5.101.2.25=360+60+60+26=506做中学2-6根据计算结果编制如下会计分录2024/2/24借：吸收存款———定期存款（××单位户）80000应付利息———定期存款应付利息1584………（已计提的利息）利息支出———定期存款利息支出…

…359.82……（尚未计提的利息）贷：吸收存款———活期存款（××单位户）81943.82【引例解析】答：引例中涉及活期和定期两种利率，该单位提前和超过期限支取款项应将提前和超过部分按支取当日银行挂牌的活期存款利率０．３５％计算支付利息。计算处理如下：２０２２年９月２５日，存入定期存款：借：吸收存款———活期存款（××单位户）２０００００贷：吸收存款———定期存款（××单位户）２０００００２０２２年１２月３１日，计提利息：２０００００×３．２５％×９７÷３６０＝１７５１．３９（元）借：利息支出———定期存款利息支出１７５１．３９贷：应付利息———定期存款应付利息１７５１．３９2024/2/24２０２３年３月２５日，提前支取部分存款：支付利息：５００００×０．３５％×６÷１２＝８７．５０（元）借：吸收存款———定期存款（××单位户）５００００．００

利息支出———活期存款利息支出８７．５０

贷：库存现金５００８７．５０２０２３年１０月９日，逾期支取剩余部分存款：应付利息：１５００００×３．２５％＋１５００００×０．３５％×１４÷３６０＝４８９５．４２（元）借：吸收存款———定期存款（××单位户）150000

应付利息———定期存款应付利息1751.39

利息支出———定期存款利息支出

3144.03

贷：库存现金154895.4204任务四储蓄存款业务核算引例办理了定期自动转存，利息如何正确计算呢？

２０１７年３月１日，储户冯延超到中国工商银行郑州市花园路支行办结一笔个人存款：金额７０００元整，存期１年，整存整取，自动转存，账号：６２６０５０１００９５，存单号：豫Ｃ２６６９０６４。该客户之后几年中一直没有再去办理转存。２０２０年３月１日，该储户取出这笔钱时，银行计算的利息是３０２．７６元，本息合计７３０２．７６元。储户认为利息计算错误，当即提出看看２０１７年３月１日填写的定期存款单，但银行始终不让看且否认利息计算错误，另外储户也用同期活期利率算过，利息也不对。于是储户将该开户银行告上法院，请求判令赔偿储户损失２０００元。2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二

存款业务核算

想一想

1、银行柜员经办业务及计算的利息是否有误？2、如果你是银行柜员今后如何避免此类纠纷发生？看【引例】：带给我们哪些思考呢？

【知识准备】2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算活期储蓄存款核算01（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息02任务四储蓄存款业务核算2024/2/24主讲人：戴桂荣定期储蓄存款核算（一）开户与续存（二）支取与销户（三）计算利息项目二存款业务核算（二）开户的核算（一）设置的会计科目（四）取款的核算（六）利息的核算（三）续存的核算（五）销户的核算内容一、活期储蓄存款的核算（一）设置的会计科目吸收存款——活期储蓄存款性质：本科目属负债类科目用途：用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：居民个人吸收存款——活期储蓄存款结构吸收存款——活期储蓄存款

存入款项支取款项结存的款项（二）开户的核算储户第一次来储蓄所存款称作开户开户时由储户填写一联“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金无误后，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票。会计分录为

借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款—××户（三）续存的核算由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号抽出分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存折，并结出余额。会计分录同开户

借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款—××户（四）取款的核算储户来行支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条，凭印鉴、密码支取的还要在凭条上加盖印鉴，输入密码，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。以取款凭条代现金付出传票。会计分录如下

借：吸收存款——活期储蓄存款—××户贷：库存现金（五）销户的核算储户支取全部存款，不再续存时称为销户。储户销户时，应根据存折上最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，银行除办理一般支取手续外，同时，在取款凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。另外，银行还应按规定计算出利息至清户前一天，同时按规定代扣储蓄利息所得税。连同本金一并交给客户。（五）销户的核算销户时的会计分录为

借：利息支出———活期储蓄存款利息支出

吸收存款———活期储蓄存款（××户）

贷：库存现金（六）利息的核算活期储蓄存款按季结息，按结息日的活期储蓄存款利率计息，每季末月２０日为结息日。利息由银行直接转作本金续存。未到结息日销户的，按销户日的活期储蓄利率计息到销户前一日止。活期储蓄存款利息的计算，普遍采用利息积数查算表，按每次存取款发生额，随时查算出计息积数，结出应付计息积数。结息日根据应付计息积数和规定的活期储蓄利率计算出应付利息。编制会计分录为借：利息支出———活期储蓄存款利息支出

贷：吸收存款———活期储蓄存款（××户）做中学2-7：综合题1储户华兵于某年1月5日存入活期储蓄存款，计息日挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.32%。华兵于当年的7月19日清户，该天挂牌公告的活期储蓄存款利率为0.3%。请计算利息并编制相应的会计分录。20××年存款日数累积计息积数月日借贷余额15800800443520021815065031553503211.44651.4466429665264001051.4426702926211.831053.2728294847191053.270做中学2-7：综合题2王海于2022年8月1日存入活期储蓄存款，活期储蓄利率为0.35%，王海于2023年8月15日清户。请计算利息并编制相应的会计分录。日期借方贷方结存日数累计计息积数2022.8.11000100031310002022.9.11000200020710002012.9.212.222002.22911821822022.12.215.712007.93901806302023.3.215.662013.5915301952023.4.510001013.59771081962023.6.213.391016.9855558802023.8.151016.980二、定期储蓄存款核算（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取

（四）存本取息设置会计科目吸收存款——定期储蓄存款性质：属于负债类科目用途：用来核算银行居民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。结构：储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：本科目应按存款种类及储户进行明细核算。

吸收存款——定期储蓄存款结构：吸收存款——

定期储蓄存款

存入款项支取款项结存款项提前支取及过期支取5431利息计算部分提前支取到期支取（一）整存整取2开户真懂了！1.开户储户应填写“整存整取定期储蓄存款开户书”，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”，并登记“定期储蓄存款开销户登记簿”，第一联存款凭条代现金收入传票会计分录如下

借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取××户第二联存单银行签章后交储户凭以取款，第三联银行留作卡片。采用计算机操作的，存单用计算机打印。如储户要求凭印鉴或密码支取，应在卡片账上加盖预留印鉴或预留密码。2.到期支取储户将整存整取定期存单交柜员银行柜员审核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件的有效性。审核无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期存单和利息清单，以整存整取定期存单代现金付出凭证、利息清单（第一联）代转账借方凭证入账。按原定存期及利率计算利息，本息一并交储户。会计分录如下

借：吸收存款———定期储蓄存款———整存整取（××户）

应付利息———定期储蓄存款应付利息

贷：库存现金

银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款。在整存整取定期存单和利息清单上加盖“业务清讫章”后，将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。整存整取定期存单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监督中心。3.提前支取及过期支取储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。会计分录同到期支取4.部分提前支取储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件交柜员，并填写取款凭证。银行柜员验对后，将证件名称、发证机关及号码记录在存单背面，凭印鉴支取的，还应加盖储户预留印鉴。同时应审查是否挂失存单，印鉴是否真实，无误后在存单及卡片账上加盖“部分提前支取”戳记。按提前支取的规定计付利息即按当日挂牌公告的活期储蓄存款的利率计算利息其余手续与到期支取相同会计分录如下借：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取××户（全部本金）

贷：库存现金（提前支取部分）

吸收存款——定期储蓄存款—整存整取××户（续存部分）借：利息支出—定期储蓄利息支出户（提前支取部分的利息）贷：库存现金5.利息计算整存整取储蓄利息的计算与单位定期存款相同。利息计算采取利随本清的办法，即在定期储蓄存款到期日支取本金的同时一并计付利息。计算公式：利息=本金×存期×利率存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。提前支取，支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。

某储户2022年3月5日存入2年期的整存整取定期储蓄存款10000元，存入时该种存款的利率为2.8%，期间利率调整过多次。请计算不同情况下该储户的利息是多少？该储户于2024年3月5日支取该储户于2024年4月8日支取，该日活期储蓄存款的利率为0.3%。该储户于2023年6月20日全部支取，该日活期储蓄存款的利率为0.3%。该储户于2023年6月20日支取6000元，其余的继续存入，该日活期储蓄存款的利率为0.3%。做中学2-82024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算解答：22.3.523.6.20

24.3.5

24.4.8存入日

到期支取

提前支取

过期支取到期支取应付利息=10000×2.8%×12×2=672（元）过期支取应付利息=到期利息+过期利息=672+10000×0.3%÷360×33=674.75（元）

4.8-3.51.330+3=332024/2/24全部提前支取（2023年6月20日全部支取）应付利息=10000×0.3%÷360×465=38.75（元）部分提前支取(2023年6月20日支取6000元，其余的继续存入)应付利息=6000×0.3%÷360×465=23.25（元）

2023.6.20-2022.3.051.3.15360+90+15=465储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款11860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，利率为0.25%。请编相关银行会计分录（存入、支取），并计算支取时的利息。做中学2-9解答存入时：

借：库存现金11860

贷：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取李明户11860解答支取时存期=30+30+30+28=118（天）应付利息=11860×0.25%÷360×118=9.72（元）借：吸收存款——定期储蓄存款—整存整取李明户11860

利息支出—定期储蓄利息支出

9.72

贷：库存现金

11869.72

5.18-1.203.2890+28=1181.开户存入或续存手续与活期储蓄相同，会计分录与整存整取基本相同2.到期或过期支取3.提前支取零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。会计分录同到期或过期（二）零存整取经办员应审核后，按到期或过期的规定计算利息，销记开销户登记簿，并在存折和分户账上加盖“结清”戳记.2024/2/24主讲人：戴桂荣项目二存款业务核算借：库存现金贷：吸收存款

——定期储蓄存款—零存整取××户借：吸收存款——定期储蓄存款—零存整取××户应付利息—定期储蓄利息支出户贷：库存现金利息计算的方法通常采用月积数计息法和固定基数计息法。实际工作中有的银行采用日积数计息法应计利息＝累计计息月积数×月利率２０２３年９月２０日，中国工商银行长宁支行收到客户方芳交来本人当期的零存整取的定期储蓄存折，该存折每月存入８００元，存期１年，年利率为１.25％。结存金额为９６００元，查明细账卡累计月积数为６２４００元，经审查无误。计算其应付利息如下：应付利息＝62400×１.25％÷12＝65（元）编制会计分录如下：借：吸收存款———定期储蓄存款———零存整取（方芳）9600

应付利息———定期储蓄存款应付利息65

贷：库存现金9665做中学2-10做中学2-11储户陈林于2012年4月5日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入300元，存期一年，存入时零存整取储蓄存款的利率为2.52%。中途未漏存。请编相关银行会计分录（存入、续存、支取），并计算到期支取时的利息。（1）存入时

会计分录：

借：库存现金300

贷：吸收存款——定期储蓄存款—零存整取陈林户