2022初级会计师（经济法）练习十五　房产税、契税

房产税、契税

知识点：房产税法律制度（☆☆☆）

【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人

B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

D,房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

r正确答案』BCD

f答案解析』产权出典的，承典人为纳税人。

【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项不属于房产税征税对象的有（）。

A.工厂围墙

B.宾馆的室外游泳池

C.水塔

D.企业职工宿舍

（正确答案』ABC

f答案解析』独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。

【单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的围墙

B.建在室外的露天游泳池

C.农村的居住用房

D.位于市区的经营性用房

r正确答案』D

r答案解析J房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮

风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围为城市、县城、

建制镇和工矿区，不包括农村。

【多选题】下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（）。

A.给排水管道

B.电梯

C.暖气设备

D.中央空调

『正确答案」ABCD

【判断题】房产税从价计征，是指以房产原值为计税依据。（）

『正确答案』X

『答案解析』房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。

【单选题】甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税

依据为（）。

A.取得的分红

B.房产市值

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C.房产原值

D.房产余值

『正确答案』D

『答案解析』对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计

征房产税；对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金

收入计征房产税。

【单选题】某企业2018年度生产经营用房原值12000万元；出租房屋原值600万元，年租金80万

元。己知当±1飒定的房产税扣除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年

应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.12000X（1-30%）X1.2%=100.8万元

B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4万元

C.80X12%=9.6万元

D.（12000+600）X（1-30%）X1.2%=105.84万元

『正确答案』B

『答案解析』企业自用的房屋以房产余值从价计征房产税，出租的房屋按照租金收入从租计征房产税。

【判断题】对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，

按12%的税率征收房产税。（）

『正确答案』X

『答案解析』对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按

4%的税率征收房产税。

【判断题】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。（）

『正确答案』X

『答案解析』根据房产税相关规定，对个人所有非营业用的房产免征房产税。

【判断题】（2018年）名胜古迹自用的房产免征房产税（）.

『正确答案』V

【单选题】（2021年）根据房产税法律制度的规定，免征房产税的是（）。

A.农产品批发市场办公楼

B.公园内照相馆用房

C.公立医院住院大楼

D.高校内超市经营用房

『正确答案』C

『答案解析』选项A,农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为

农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税；选项B,宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的

营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税;

选项D,对高校学生公寓免征房产税。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（）。

A.国家机关用于出租的房产

B.公立学校附设招待所使用的房产

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C.对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房

D.公园附设饮食部使用的房产

『正确答案』C

『答案解析』对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房免征房产税；对供热企业其他

厂房，应当按照规定征收房产税。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（）。

A.行政机关所属的招待所使用的房产

B.某森林公园用于公共游览参观的建筑

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.农贸市场2019年度专门用于经营农产品的房产

『正确答案』A

『答案解析』选项BC均为现行房产税政策中的免税项目。选项D,自2019年1月1日至2021年12月31

日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。选

项A,国家机关自用的房产免征房产税，招待所不属于自身业务使用的房产，需要缴纳房产税。

【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.公共租赁住房经营单位单独核算公共租赁住房租金收入的，免征房产税

B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产

税

C.居民委员会拥有的体育场馆，全年7096以上用于体育活动的房产，免征房产税

D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税

『正确答案』ABC

『答案解析』企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，减半征收房产税。

【多选题】（2018年）根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时

间规定的有（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

『正确答案』AC

『答案解析』选项A,纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项C,纳税

人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

知识点：契税法律制度（☆☆☆）

【判断题】（2019年）张某转让位于市区的一套自用房产，该交易涉及的契税应由张某申报缴纳。（）

『正确答案』X

『答案解析』契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中，张某是房产

的让出方，所以张某不缴纳契税。

【判断题】（2020年）国有土地使用权出让不属于契税的征税范围。（）

『正确答案』X

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『答案解析』契税的征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换。

【判断题】（2021年）房屋典当不需要交契税。（）

『正确答案』V

『答案解析』土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【单选题】（2020年、2019年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的是（）。

A.房屋互换

B.房屋典当

C.房屋抵押

D.房屋出租

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD,土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

选项A,土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据计征契税。

【多选题】（2021年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的有（）。

A.房屋买卖的出售方

B.房屋赠与的受赠方

C.房屋互换支付差价方

D.房屋租赁的承租方

『正确答案』BC

『答案解析』契税为“买方税”，选项A属于出售方，不是契税的纳税人；选项D,房屋出租不属于契税

的征税范围。

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。

A.向养老院捐赠房产的李某

B.承租住房的刘某

C.购买商品房的张某

D.出售商铺的林某

『正确答案』C

『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

【单选题】（2018年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。

A.李某将商户抵押

B.乙公司受让国有土地使用权

C.王某转让商铺

D.甲商场出租摊位

『正确答案』B

『答案解析』土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【判断题】土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。（）

『正确答案』V

【多选题】甲和乙共有一处房产，下列情形承受方需要缴纳契税的情形有（）。

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A.甲将一部分共有份额转让给丙

B.乙将一部分共有份额转让给丁

C.甲将一部分共有份额转让给乙

D.人民法院、仲裁委员会的生效法律文书将房屋产权转移给戊

『正确答案』ABCD

『答案解析』以下情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：

（1）因共有不动产份额变化的；

（2）因共有人增加或者减少的；

（3）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房

屋权属转移的。

【多选题】关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。

A.受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B.受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据

C.购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D.互换土地使用权的，以互换土地使用权的价格差额为计税依据

『正确答案』ABD

『答案解析』根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C

的说法错误。

【判断题】承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。（）

『正确答案』V

【判断题】先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受

方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。（）

『正确答案』V

【单选题】（2017年）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房

一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.150X5%=7.5万元

B.200X5%=10万元

C.150X5%+200X5%=17.5万元

D.200X5%-150X5%=2.5万元

『正确答案』B

『答案解析』（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）在本题中，周某出售住房应由承受方缴纳

契税，周某不必缴纳；（3）周某购进住房应照章缴纳契税=200X5%=10（万元）。

【单选题】（2019年）2018年10月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220

万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋互换行为缴纳契税的计税依据是（兀

A.220万元

B.180万元

C.40万元

D.400万元

『正确答案』C

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『答案解析』互换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋互换价格差额款40万元。

【多选题】赵某原有两套相同的住房，2015年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市

场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。

根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.赵某应缴纳契税3万元

B.赵某应缴纳契税4.8万元

C.钱某应缴纳契税1.8万元

D.钱某无需缴纳契税

『正确答案』AC

『答案解析』契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于互换土地使用权或房屋的，互换价

格相等的，免征契税。赵某购置新住房应缴纳契税的应纳税额=100X3%=3万；无偿赠送的房屋由受赠方

钱某按照市场价格缴纳契税，钱某应缴纳契税的应纳税额=60X3%=1.8万元。

【多选题】张某于2016年以每套80万元的价格购入两套房产作为投资。2017年将其中一套以100万

元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售房产的行为应缴纳的税

种有（）。

A.个人所得税

B.增值税

C.契税

D.土地增值税

『正确答案』ABD

『答案解析』按照相关规定，转让房产应缴纳增值税、土地增值税和个人所得税。契税由买受人缴纳。

【多选题】下列各项中，可依法减免契税的有（）。

A.某市人民医院购买医疗大楼用于医疗服务

B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园

C.小红家为改善住房条件而新买的商品房

D.某大厦刚收购的营业大楼

『正确答案』AB

『答案解析』人民医院属于非营利部门，其购买