注册会计师考试审计(习题卷3)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共134题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是()。A)如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B)如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C)如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D)针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序答案:D解析:对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。【知识点】实质性程序的时间[单选题]2.A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是()。A)考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B)考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C)从营业收入明细账追查到发运单D)向客户函证收货、结清价款时间答案:B解析:销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。【知识点】实质性程序的性质[单选题]3.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。A)审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B)审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C)错报风险越大，需要的审计证据可能越多D)审计证据的数量可以弥补质量上的不足答案:D解析:注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。[单选题]4.在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是（）。A)会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧B)对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行C)在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告D)如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响答案:D解析:会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。[单选题]5.下列有关销售折扣与折让的说法中，错误的是（）。A)涉及的实质性程序可能包括获取折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符B)涉及的实质性程序可能包括检查折扣与折让的会计处理是否正确C)销售折扣和折让通常无需经过授权批准D)注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况答案:C解析:选项C错误，销售折扣和折让需经过授权批准，与之相关的实质性程序可能包括了解被审计单位有关折扣与折让的政策和程序，抽查折扣与折让的授权批准情况，与实际执行情况进行核对。[单选题]6.下列有关估计不确定性的说法中，错误的是()。A)会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高B)会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高C)会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高D)历史数据与会计估计预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高答案:B解析:[单选题]7.针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。A)注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价B)注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C)如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施D)如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证答案:D解析:注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证，故选项D错误。[单选题]8.下列有关期后事项审计的说法中，正确的是()。A)如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项B)如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项C)在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序D)在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明答案:A解析:选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1401号--对集团财务报表审计的特殊考虑》第52条;选项B，如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项;选项C，在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序;选项D，在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明。[单选题]9.注册会计师不可以通过()方式提高审计程序的不可预见性。A)对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C)调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作D)采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同答案:C解析:[单选题]10.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的目标、战略与经营风险，以下与此相关的说法中，不正确的是()。A)被审计单位开发新产品或提供新服务可能会产生经营风险B)经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致重大错报风险C)注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别被审计单位财务报表的重大错报风险D)并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险答案:B解析:选项B多数经营风险最终会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。[单选题]11.下列审计证据中证明力最弱的是()。A)债务人询证函的回函B)被审计单位提供的领料单C)注册会计师监盘存货的监盘表D)银行对账单答案:B解析:选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;?被审计单位提供的领料单?属于被审计单位内部提供，证明力最弱。[单选题]12.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是（）。A)决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度B)需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础C)如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实D)如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由答案:C解析:如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C不正确。[单选题]13.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。A)注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平B)在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平C)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，满足提供合理保证的要求D)如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见答案:C解析:选项AB错误，注册会计师只能通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险；选项D错误，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，也有可能发表无法表示意见。[单选题]14.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是（）。A)存在B)完整性C)准确性、计价和分摊D)权利和义务答案:B解析:货币资金项目期末存在漏记，违反完整性认定。[单选题]15.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是()。A)年末销售截止是恰当的B)购货引起的借贷在同一会计期间记录C)销售成本看来是合理的，没有重要错报D)累计折旧计提的预计使用年限是恰当的答案:C解析:[单选题]16.下列有关审计要素的说法中，不正确的是（）。A)注册会计师为审计业务的三方关系人之一B)管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C)审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D)审计报告为审计要素之一答案:C解析:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。[单选题]17.下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A)财务报表审计的目标与范围B)注册会计师的责任C)管理层的责任D)审计报告意见类型答案:D解析:本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。[单选题]18.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（）。A)这些事项或情况是否构成重大不确定性B)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C)财务报表中的相关披露是否充分D)这些事项对审计意见的影响答案:D解析:本题考查的是持续经营假设审计中被审计单位管理层和注册会计师的责任；注册会计师应该独立判断最终的审计意见类型，不能与被审计单位治理层进行沟通。《中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营》第22条。[单选题]19.下列有关舞弊风险的说法中正确的是（）。A)金额大的存货项目一定会存在舞弊B)应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险C)注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险D)注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险答案:C解析:选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。[单选题]20.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A)注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B)当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C)对审计报告使用和分发的限制D)当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要答案:D解析:选项D影响的是审计报告的意见类型，在这一情况下，应当对审计报告发表恰当的非无保留意见。[单选题]21.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑答案:B解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识);(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。[单选题]22.在审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，下列注册会计师应该采取措施的相关说法，正确的是()。A)不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论B)应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次C)应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次D)必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论答案:B解析:如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。【知识点】控制测试的时间[单选题]23.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是()。A)信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比B)重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C)对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据D)当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据答案:D解析:信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。[单选题]24.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是()。A)重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B)重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C)可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D)注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险答案:D解析:注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。[单选题]25.针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（）。A)一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力B)对于拟测试的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中也需要测试C)对于拟测试的不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试D)如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据答案:C解析:选项C错误，针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本期测试该项控制。[单选题]26.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。A)告知适当层次的管理层B)告知适当层次的治理层C)向监管机构报告D)征询法律意见答案:B解析:[单选题]27.下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是（）。A)在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计B)使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额C)如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论D)如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报答案:C解析:如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师还要考虑总体的实际错报金额仍有可能超过可容忍错报的风险。[单选题]28.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。A)交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险B)价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定C)存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关D)存货实物可能不存在，违反其完整性认定答案:D解析:选项D不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。[单选题]29.（2019年）下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是（）。A)是否为首次接受委托的审计项目B)是否存在财务报表使用者特别关注的项目C)是否存在值得关注的内部控制缺陷D)前期审计中识别出的错报的数量和性质答案:B解析:通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：1.首次接受委托的审计项目；2.连续审计项目，以前年度审计调整较多；3.项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。[单选题]30.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。A)项目质量控制复核人在属于公众利益实体的审计客户中任职不能超过五年B)项目质量控制复核人不能代替项目组进行决策C)项目质量控制复核人需要具备履行职责需要的技术资格D)对于属于公众利益实体的审计客户，在执行审计业务时必须实施项目质量控制复核答案:D解析:对于上市实体财务报表审计业务，均需要实施项目质量控制复核，但是对于属于公众利益实体的审计客户来说，实施项目质量控制复核不是必须的。会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。[单选题]31.下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。A)在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险B)在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C)对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行D)收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况答案:C解析:对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。[单选题]32.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A)审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B)审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C)审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D)在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据答案:B解析:选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。[单选题]33.（2015年）下列有关函证的说法中，错误的是（）。A)注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函B)如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见C)如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D)为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证答案:D解析:为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函，所以选项D错误。[单选题]34.在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体。以下确定抽样总体范围的说法中，不正确的是()。A)如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B)如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括构成应收账款期末余额的所有项目C)如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D)如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目答案:B解析:如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项B错误。[单选题]35.下列针对持续经营假设的说法中，不正确的是（）。A)无论财务报告的编制基础有无要求，管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估B)注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据C)注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论D)注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证答案:C解析:选项C，注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论，而非对其持续经营能力作出结论。[单选题]36.（2017年）下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。A)首次接受委托执行审计B)以前年度审计调整较少C)本年被审计单位面临较大的市场竞争压力D)预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷答案:B解析:如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。[单选题]37.下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A)甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B)乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C)丙公司2019年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D)丁公司2019年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账答案:C解析:丙公司从银行提取现金，会减少银行存款。由于未登记银行存款日记账，导致本应减少的银行存款尚未减少，违反货币资金的存在认定。[单选题]38.下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。A)客户的银行贷款余额B)本期银行存款增减净额C)银行存款余额为零的账户D)被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保答案:B解析:银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。[单选题]39.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。A)销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B)计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告C)在更新采购档案之前必须先有收货报告D)计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试答案:B解析:预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。[单选题]40.为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注()的重大错报风险。A)应付账款的完整性B)固定资产的计价和分摊C)营业成本的准确性D)固定资产的存在答案:B解析:[单选题]41.注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是（）。A)注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B)监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师C)分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金D)应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证答案:B解析:监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。[单选题]42.A注册会计师在2013年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审计单位账面显示2012年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（）元A)5582B)5627C)5870D)5934答案:D解析:资产负债表日现金余额＝1325＋271109－266500＝5934（元）[单选题]43.在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。A)在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响B)如果某一账户金额小，则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户C)一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户D)如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户答案:B解析:选项B错误，比如，负债类账户很可能被严重低估，此时该负债类账户应被确认为重要账户。[单选题]44.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是()。A)违约、过失、欺诈B)违约、重大过失、欺诈C)过失、重大过失、欺诈D)违约、过失、欺诈、推定欺诈答案:A解析:选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。[单选题]45.关于集团审计中的重要性，下列说法中错误的是()。A)对于拟审计或审阅的组成部分，其重要性由集团项目组设定B)组成部分重要性应低于集团财务报表整体重要性C)各组成部分重要性的合计等于集团财务报表整体重要性D)对计划仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分不需要设定重要性答案:C解析:在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。该部分内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号--集团财务报表审计(征求意见稿)》。[单选题]46.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是（）。A)衡量和审查企业资产的财务业绩B)创建、记录、处理和报告各项交易C)持续记录资产、负债及所有者权益D)使财务报告的整个编制过程完全实现自动化答案:D解析:无论信息技术多么发达，信息系统不能完全替代人工的作用，因此选项D不正确。[单选题]47.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是()。A)甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B)甲公司保存的此项固定资产的购买发票C)甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D)甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函答案:D解析:律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。[单选题]48.下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。A)参与企业筹建，起草投资协议B)进行破产清算，代编清算报表C)审查内部控制，提出管理建议D)审核内部控制，出具审核报告答案:D解析:进行破产清算属会计服务业务，对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务;任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。【该题针对?注册会计师业务范围?知识点进行考核】[单选题]49.对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是（）。A)注册会计师无需考虑每一单项错报B)存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整C)收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响D)错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报答案:C解析:《中国注册会计师审计准则第1251号--评价审计过程中识别出的错报》应用指南指出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。故选项A不正确。如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。[单选题]50.下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A)均值估计抽样B)比率估计抽样C)属性抽样D)传统变量抽样答案:C解析:传统变量抽样(均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样)、PPS抽样适用于细节测试，属性抽样适用于控制测试。[单选题]51.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A)组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B)组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C)如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D)集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性答案:B解析:如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。[单选题]52.当被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本时，注册会计师应()。A)出具保留意见的验资报告B)在验资报告意见段后增列说明段，说明理由C)在验资报告意见段前增列说明段说明理由D)拒绝出具验资报告答案:B解析:验资报告的意见是经审验而确认的相关数额，它并无类型之分，因此不能选A，其说明段应列示意见段之后。[单选题]53.关于审计证据，下列说法中不正确的是（）。A)会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B)重大错报风险与审计证据的质量均会影响审计证据的数量C)审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D)检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据答案:D解析:检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。每种具体的审计程序都有其特点和局限性，比如检查可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响。询问程序获取的支持管理层意图的信息可能是有限的，等等。在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用各类审计程序，以获取充分适当的审计证据。[单选题]54.注册会计师组织项目组内部讨论的内容不包括()。A)被审计单位所有内部控制是否存在并得到执行B)管理层是否凌驾于内部控制之上C)管理层是否存在倾向于高估或低估收入迹象D)确定财务报表哪些项目易于发生重大错报答案:A解析:在组织项目组内部讨论时，只要与风险评估等审计专业问题相关都可以纳入讨论范围。但是选项A，注册会计师只需要了解与审计相关的内部控制。[单选题]55.（2011年）在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A)内部审计人员B)董事会成员C)证券监管机构D)内部法律顾问答案:C解析:[单选题]56.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A)连续编号的采购订单B)成本分配计算表C)银行对账单D)甲公司管理层提供的声明书答案:C解析:选项ABD属于被审计单位内部证据，选项C来源于被审计单位外部，因此可靠性通常最强。[单选题]57.通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（）。A)发两遍询证函B)不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函C)采用积极式函证D)采用消极式函证答案:B解析:采用何种函证方式并不能避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，选项CD不正确；一般情况下，在初始发函时只会发一遍询证函，如果没有收到回函，则再一次寄发询证函，选项A不正确。[单选题]58.下列控制活动中，不属于检查性控制的是()。A)在更新采购档案之前必须先有收货报告B)会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表C)管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性D)按月盘点现金，做到账实相符答案:A解析:选项A，属于预防性控制。[单选题]59.（2012年）有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）。A)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B)如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C)注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D)如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作答案:C解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。[单选题]60.下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是()。A)与审计相关的内部控制一定与财务报告相关B)被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑C)被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关D)如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关答案:A解析:选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。[单选题]61.下列关于?累积识别出的错报?的说法中，不正确的是（）。A)注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B)如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，不属于推断错报答案:D解析:推断错报通常包括：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。[单选题]62.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A)分析程序B)控制测试C)实质性程序D)重新执行答案:C解析:分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A;选项B、D均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。[单选题]63.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项中，不属于总体应对措施的是（）。A)向项目组强调保持职业怀疑的必要性B)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C)在期末而非期中实施更多的审计程序D)增加应收账款函证的数量答案:D解析:选项D，针对的是应收账款，为针对认定层次重大错报风险所采取的进一步审计程序，而非针对财务报表层次的重大错报风险所采取的总体应对措施。[单选题]64.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A)责任方是预期使用者，而且是唯一的预期使用者B)责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C)责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D)管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任答案:A解析:三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，选项A错误。[单选题]65.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。A)计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B)计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C)小型被审计单位无需制定总体审计策略D)项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作答案:D解析:计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终;在小型被审计单位审计中，总体审计策略可以相对简单，但并不是无需制定总体审计策略。[单选题]66.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是()。A)在出具报告前完成项目质量控制复核B)在审计工作底稿归档前完成项目质量控制复核C)与治理层沟通后完成项目质量控制复核D)在出具报告后60天内完成项目质量控制复核答案:A解析:对于需要项目质量控制复核的项目，未完成项目质量控制复核，不得出具报告。[单选题]67.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。A)抽样分布应当近似于正态分布B)与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C)每个账户被选中的机会相同D)余额为零的账户没有被选中的机会答案:D解析:在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。[单选题]68.下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是（）。A)专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的B)专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性C)注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性D)当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据答案:A解析:部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。[单选题]69.下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是()。A)被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认B)因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制D)因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据答案:C解析:选项C审计范围没有受限，如果存在重大错报，超过重要性水平，可出具保留或否定意见，但绝不会出具保留或无法表示意见。选项ABD属于审计范围受限，应出具保留或无法表示意见，不会出具否定意见。[单选题]70.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A)控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B)控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C)控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D)控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围答案:A解析:选项A正确。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。[单选题]71.以下有关函证的表述中恰当的是()。A)函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否B)对于零余额账户无须函证C)对于本期内注销的账户无须函证D)银行存款余额无论大小都必须函证答案:D解析:函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。[单选题]72.会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是()。A)由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B)向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C)向被审计单位的治理层披露服务性质D)与被审计单位的管理层讨论职业道德问题答案:D解析:选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。[单选题]73.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A)由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡B)应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施C)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D)注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序答案:A解析:选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。[单选题]74.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是（）。A)连续审计，以前年度审计调整较少B)首次承接审计业务C)被审计单位处于高风险行业D)以前年度审计调整较多答案:A解析:如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。[单选题]75.注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是（）。A)如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由B)如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由C)如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D)如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由答案:C解析:选项C恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低，注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明[单选题]76.如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。A)出具带强调事项段的无保留意见审计报告B)出具保留意见审计报告C)出具否定意见审计报告D)出具无法表示意见的审计报告答案:D解析:管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。[单选题]77.下列关于职业判断的说法中，错误的是（）。A)在审计抽样中，注册会计师只能运用职业判断和经验来考虑抽样风险B)确定计划的重要性水平时，需使用职业判断C)考虑所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，需使用职业判断D)职业判断是注册会计师行业的精髓答案:A解析:在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断和经验来考虑抽样风险，在统计抽样中，注册会计师可以客观地计量抽样风险。[单选题]78.（2018年）如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。A)注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B)被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C)如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末D)注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多答案:D解析:如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。[单选题]79.下列有关披露错报的说法中，正确的是()。A)由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B)与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C)如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D)与披露相关的错报属于判断错报答案:B解析:如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：①与治理层讨论未披露信息的情况;②在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质：③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项B正确，选项C不正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。选项A叙述性披露也会构成重大错报;选项D与披露相关的错报属于事实错报。[单选题]80.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是()。A)我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B)我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C)我们的审计是按照中国注册会计师法进行的D)经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果答案:A解析:选项B应该是?我们审计了后附的××股份有限公司(以下简称××公司)财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注?;选项C应该是?我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作?;选项D应该是?我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量?。[单选题]81.甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当()。A)要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B)修改招股说明书C)修改审计报告D)确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改答案:D解析:本题考查的是其他信息。注册会计师的主要责任是评价财务报表的合法和公允性，当发现财务报表的信息和其他信息存在重大不一致时，首先应当确认已审报告或招股说明书是否需要修改，然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施。[单选题]82.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A.如果由组成部分注册会计师确定组成部分实际执行的重要性，集团项目组应当评价该实际执行的重要性的恰当性A)针对非重要组成部分实施审阅程序，也需确定组成部分重要性B)如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性C)组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要D)性答案:D解析:在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。[单选题]83.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是()。A)认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B)财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C)认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定D)重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关答案:A解析:财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。[单选题]84.对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。A)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C)在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计D)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序答案:C解析:在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。[单选题]85.（2012年）在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是（）。A)有关例外情况的记录B)实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C)对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D)审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿答案:D解析:在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：1.修改或增加审计工作底稿的具体理由；2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。[单选题]86.下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。A)注册会计师应主动识别第一时段期后事项B)财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C)注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D)针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好答案:D解析:通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。[单选题]87.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是（）。A)对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B)不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D)针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录答案:D解析:注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。[单选题]88.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括()。A)财务报表审计业务B)税务代理业务C)保险精算业务D)验资业务答案:C解析:除选项C外，选项ABD三项的业务都可以包括在注册会计师业务范围内。选项AD均属于鉴证业务，选项B属于相关服务中的税务服务。【该题针对?注册会计师业务范围?知识点进行考核】[单选题]89.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。A)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据答案:C解析:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。[单选题]90.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是A)?银行已收、企业未收?项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B)?企业已付、银行未付?项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费C)?企业已收、银行未收?项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D)?银行已付、企业未付?项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账答案:D解析:选项D属于企业未及时入账，不属于?未达账项?。[单选题]91.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是（）。A)可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平B)可以承接业务C)没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D)可以请项目组外成员复核其工作答案:C解析:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。[单选题]92.下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。A)信赖过度风险影响审计效率B)信赖过度风险属于非抽样风险C)注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险D)信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关答案:C解析:选项A，信赖过度风险影响审计效果（质量）；选项B，信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。[单选题]93.下列关于书面声明的日期和涵盖的期间的说法中，正确的是（）。A)就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B)在审计报告中提及的所有期间内，如果现任管理层均尚未就任，该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任C)书面声明的日期可以与审计报告日一致D)在管理层签署书面声明前，注册会计师可以发表审计意见答案:C解析:书面声明的日期不得在审计报告日后，选项A错误；在审计报告中提及的所有期间内，如果现任管理层均尚未就任，该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明，选项B错误；由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告，选项D错误。[单选题]94.下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，正确的是（）。A)在总体复核中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境B)分析程序用于总体复核阶段不是强制要求C)在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同D)如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改之前计划的审计程序答案:C解析:了解被审计单位及其环境是在风险评估程序中实施分析程序的目的，选项A错误；在总体复核时运用分析程序是强制要求，选项B错误；在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上?重新评价?之前计划的审计程序?是否充分?，是否有必要追加审计程序，选项D错误。[单选题]95.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是()。A)计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B)计划与管理层和治理层沟通的日期C)计划向高风险领域分派的项目组成员D)计划召开项目组会议的时间答案:A解析:确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心，选项A正确;选项BCD均属于总体审计策略的内容。【知识点】具体审计计划[单选题]96.注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的（）认定。A)发生B)完整性C)准确性D)分类答案:C解析:检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确，针对的是营业收入金额的准确与否，因此与营业收入准确性认定相关。[单选题]97.下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，错误的是（）。A)集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表B)集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适C)集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工D)基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，但该成员不是组成部分注册会计师答案:D解析:基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。[单选题]98.A会计师事务所承接了通达公司2018年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应该满足的条件是（）。A)未学过审计准则和相关要求B)不了解通达公司所处的具体经营环境C)未曾接触过通达公司审计工作D)不了解通达公司所属行业的会计问题答案:C解析:审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即?有经验的注册会计师?应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。[单选题]99.在控制测试中，关于样本规模的说法中，错误的是（）。A)可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小B)预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越大C)控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性D)保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小答案:B解析:预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小，故选项B错误。[单选题]100.关于信息技术对审计的影响，下列说法中错误的是（）。A)信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求B)信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系C)尽管注册会计师不依赖信息系统，但仍需了解信息技术一般控制D)和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：完整性、准确性、存在和发生答案:A解析:信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告目标在所有情况下都适用。[单选题]101.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B)观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C)检查存货D)再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点答案:B解析:选项A属于存货监盘特殊情况的处理，不是盘点前注册会计师的工作；选项C属于在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序；选项D属于被审计单位盘点存货后注册会计师的工作。[单选题]102.乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为()。A)对全部项目进行测试B)对特定项目进行测试C)运用统计抽样的方法D)综合运用统计抽样和非统计抽样答案:A解析:在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应选取全部项目测试。[单选题]103.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是()。A)每一笔应付账款明细账B)每一张付款凭单C)每一张付款凭单中的每一笔款项D)每一张现金付款凭证答案:C解析:被审计单位的该项内部控制要求授权人应当在