纳税申报技术课件

课程内容结构

纳税申报能力是会计专业岗位能力中的核心能力，现阶段中小型企业的纳税业务主要集中到以下七个方面：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、代扣个人所得税六个实体能力项目和税务登记发票领购程序为主的一个程序能力项目上。本课程根据以上纳税任务要求，划分为七个项目，有关课程构成情况如下图：课程内容结构项目一企业纳税基本程序工作任务一税务登记工作任务二纳税申报程序工作任务一税务登记子任务二变更税务登记子任务一开业税务登记子任务三注销税务登记任务情境子任务一开业税务登记（一）任务情境

2009年1月2日，山东宇鑫太阳能销售公司经滨州市工商局批准注册成立，在中国工商银行滨州市分行开户，账号200989800001（纳税`账户）；在中国建设银行滨州分行开户，账号10989800001；在中国银行滨州分行开户，账号878000000001。经营太阳能热水器销售、安装和维修。公司注册地址和经营地质位于滨州市长江八路508号，营业执照号3701112000294。子任务一开业税务登记

公司注册资本5000000元，其中自然人王宝投资

2000000元，占40%；滨州宝泰集团公司投资2000000元，占40%；自然人刘方投资1000000元，占20%。低值易耗品摊销方法采用五五摊销法，固定资产折旧方式采用平均年限法。法人代表王宝，身份证任务情境子任务一开业税务登记

公司安排财务部办税员张丽填制税务登记申请报告书（表1-1）和税务登记表（表1-2），并准备相关资料办理税务登记。主要任务角色：办税员张丽，董事长王宝，公章保管员李华，财务经理徐芳，税务局工作人员，李廉。主要场景：模拟企业财务部、模拟办税大厅任务情境子任务一开业税务登记

表1－1税务登记申请报告书滨州市国家税务局：

我单位于

年

月

日起，

(事由)按照《中华人民共和国税收征收管理法》第九条规定，特申报办理

税务登记。

申请人(签名)

年月日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。

表1—2税务登记表

任务情境任务指导子任务一开业税务登记税收登记种类开业登记变更登记停业登记注销登记（二）任务指导子任务一开业税务登记开业登记范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的单位，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。1．《税务登记管理办法》的管理规定任务指导子任务一开业税务登记开业登记时限要求从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。任务指导子任务一开业税务登记申请受理审核发证开业登记程序任务指导子任务一开业税务登记税收登记提交材料营业执照有关合同章程协议书房地产证明或租赁协议组织机构代码证法人身份证验资报告会计从业证书税务登记表税务登记提交的一般材料（复印件)子任务一开业税务登记1.受理审核；2.录入《税务登记表》；3.打印税务登记证；4.收取工本费办税服务大厅（基层分局）1.接收资料，实地核查，填录《税种登记表；2.核查不符，通知纳税人修改或补正税源管理科（基层分局）1.提交《营业执照》或其他核准执业文件；2.填写《税务登记表》和《税种登记表》1.领取《税务登记表；2.领取《税务登记证》；3.缴纳工本费纳税人纳税人税务违法违章处理资料不全退回补正核查不符明显疑点需核查核查相符逾期登记审核通过3．税务登记流程

任务指导任务实施子任务一开业税务登记（三）任务实施

1．办税员张丽填写申请税务登记报告书表1－3税务登记申请报告书

滨州市国家税务局：我单位于2009年

1月

2日起，经市工商局批准开业(事由)，生产太阳能热水器，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第九条规定，特申报办理开业税务登记。

申请人(签名)张丽

2009年1月16日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。子任务一开业税务登记

2．复印必须的资料营业执照

法人代表身份证

组织机构代码证

公司章程

房屋产权证

会计从业资格证书

验资报告任务实施子任务一开业税务登记

3．填制税务登记表（如表1-4）表1-4税务登记表任务实施子任务一开业税务登记

4．携带资料去滨州市国家税务局办税大厅

整理好填写的税务登记表请法定代表人（董事长）签字，然后到公司办公室请公章保管盖章，携带《申请税务登记报告书》、《税务登记表》、各种复印件及原件，去滨州市国家税务局办税大厅申请税务登记。任务实施子任务一开业税务登记

5．领取税务登记证

办税服务厅(基层分局)受理纳税人设立登记申报，审查其提供证件、资料是否齐全，填报表格是否正确。对资料不全的，退回补正；对资料齐全且符合规定的，在《税务登记表》中加盖主管税务机关章或税务登记专用章，经办人员签章等。任务实施子任务一开业税务登记

按照税务局上述处理，张丽当场领取或者回公司等候通知领取税务局制发的《税务登记证》（正、副本）及《税务登记表》等有关资料，并交纳税务局按规定收取的工本费。税务登记证正本样式税务登记证副本样式任务实施子任务一开业税务登记（四）任务训练滨州四环五海有限责任公司于2007年6月9日在工商行政管理机关领取了企业法人营业执照。表1-5滨州四环五海有限责任公司基本信息任务训练子任务一开业税务登记

根据《税务登记管理办法》，“从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起３０日内申报办理税务登记”。要求：根据滨州四环五海有限责任公司基本资料填制税务登记表表1-6税务登记表格式表1-7税务登记表填表说明任务训练子任务一开业税务登记1-8滨州四环五海有限责任公司税务登记表参考税务登记表任务训练任务情境子任务二变更税务登记（一）任务情境

2009年3月8日，山东滨州宇鑫太阳能销售公司由于业务扩大，股东大会同意股东王宝增加注册资本100万元。公司安排办税员张丽办理此项业务的变更税务登记。主要任务角色：办税员张丽，董事长王宝，公章保管员李华，财务经理徐芳，税务局工作人员李正。主要场景：模拟企业财务部、模拟办税大厅。子任务二变更税务登记表1-9税务登记申请报告书滨州市国家税务局：我单位于

年

月

日起，

(事由)，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第

条规定，特申报办理

税务登记。

申请人(签名)

年月日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。表1-10税务登记变更表任务情境子任务二变更税务登记（二）任务指导

1.变更税务登记申报纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记①工商变更登记表及工商营业执照复印件；②证明文件；③税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；④其他有关资料。任务指导任务指导子任务二变更税务登记2.填写《税务登记变更表》，提交税务机关审核办税员领取《税务登记变更表》以后，应根据企业的实际情况，详细填写纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及其变更前后的内容，并办理签章手续。

3.领取变更后的税务登记证及有关资料办税员应及时到税务机关领取重新核发的税务登记证件及有关资料，送交企业存档。任务实施子任务二变更税务登记（三）任务实施

1．办税员张丽填写申请变更税务登记报告书表1-11税务登记申请报告书滨州市国家税务局：我单位于2009年8月1起，增加注册资本100万元（事由），按照《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定，特申报办理变更税务登记。申请人(签名)张丽

2009年8月1日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。子任务二变更税务登记

2．填制税务登记变更表

表1-12税务登记变更表任务实施子任务二变更税务登记3．携带资料去滨州市国家税务局办税大厅整理好填写的税务登记表请法定代表人（董事长）签字，然后到公司办公室请公章保管盖章，携带《申请税务登记报告书》、《税务登记变更表》、各种复印件及原件，去滨州市国家税务局办税大厅申请税务变更登记。任务实施子任务二变更税务登记4．税务局处理办税服务厅(基层分局)审核纳税人的相关资料，收回原税务登记证（正本、副本），换发新的税务登记证；如果只是税务登记表变更而税务登记证内容未变，则不再换发新证。按照税务局上述处理，张丽报送税务登记变更申请表，无需更换税务登记证。任务实施子任务二变更税务登记（四）任务训练

xx管件有限公司为了进一步扩大产品出口规模，经董事会决议，于2009年10月增加投资80万元人民币，中外方投资比例不变。其中，韩方主要以现汇和设备投资48万元，中方以厂房投资32万元。2009年11月18日该管件有限公司得到x市商务主管部门同意增资的批复，在增资到位并经注册会计师验证后，到工商行政管理局办理了工商变更登记。任务训练子任务二变更税务登记

另外，根据公司管理的需要，经董事会决议，报请x区商务主管部门批准，免除原委派王敏、张海董事会董事的职务，委派郭新、李新为董事会董事。该管件有限公司在办理注册资本工商变更登记和取得董事会成员变更批复之日起30天内，持批件到主管税务机关办理变更税务登记手续。请根据以上资料填写《税务登记变更表》。

任务训练任务情境子任务三注销税务登记（一）任务情境

2009年9月1日，山东宇鑫太阳能销售公司由于业务扩大，股东大会同意将其经营地点搬迁至济南市，，需要注销山东宇鑫太阳能销售公司。公司安排办税员张丽办理注销税务登记。主要任务角色：办税员张丽，董事长王宝，公章保管员李华，财务经理徐芳，税务局工作人员李正。主要场景：模拟企业财务部、模拟办税大厅任务情境子任务三注销税务登记表1-14税务登记申请报告书滨州市国家税务局：我单位于-----年--月--起，(事由)---------------，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定，特申报办理----税务登记。

申请人(签名)--------------年----月----日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。子任务三注销税务登记（二）任务指导

1.注销税务登记申报办税员应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报《注销税务登记申请审批表》，并提交相关证明文件和资料。

任务指导子任务三注销税务登记2.填报《注销税务登记申请审批表》

根据企业的实际情况填写《注销税务登记申请审批表》，经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证：》等税收票证交回税务机关审验核销。任务指导子任务三注销税务登记3.领取注销税务登记的有关批件税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》。办税员应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。任务指导任务实施子任务三注销税务登记（三）任务实施1．张丽首先填写注销税务登记的书面报告，提出申请。表1-15税务登记申请报告书滨州市国家税务局：我单位于2009年8月1起，经营地点由滨州市搬迁至济南市，需注销原公司（事由），按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八六条规定，特申报办理注销税务登记。申请人(签名)张丽

2009年8月1日说明：

1．此书由纳税人、扣缴义务人申请税务登记时填写；

2．此书适用于办理各种类型的税务登记，如变更或者注销税务登记、代扣(收)税务登记。子任务三注销税务登记

2．填写《注销税务登记申请审批表》，持相关材料，到税务机关结清税款，办理注销税务登记。

表1－16注销税务登记申请审批表任务实施任务实施子任务三注销税务登记表1－17注销税务登记通知书滨州国税〔090888〕号山东宇鑫太阳能销售公司：你单位报送的《注销税务登记申请审批表》经核批，准予注销。可凭此通知到有关部门办理其它手续。税务机关（公章）

2009年9月6日任务实施子任务三注销税务登记表1－18纳税人迁移通知书滨州国税〔090888〕号济南市国家税务局：我局所辖山东宇鑫太阳能销售公司（370000000010001）因地址变更为济南市，迁往你局辖区，现该纳税人已于2009年9月6日终止在我局的纳税事项。附：《纳税人税收征管档案资料移交清单》

税务机关（公章）

2009年9月6日任务训练子任务三注销税务登记（四）任务训练

某建筑工程公司承包境内某酒店的建筑设计劳务，承包费510万元，负责工程质量监理收入820万元。工期从2004年6月至2006年12月。工程竣工清算后，经市建委批准其所设机构撤销。经详细核查该公司的计税资料，有关情况如下：（1）应缴营业数166.5万元，所得税设计劳务按15％、质量监理按20％核定利润率应缴87.78万元，均已缴纳无误；子任务三注销税务登记

（2）该公司与玉林酒店所签设计劳务合同，印花税率为0.005%，质量监理合同印花税率为0.003%，应缴未缴印花税共计0.5万元；（3）该公司外籍人员15名，来华工作期间工资薪金所得应缴个人所得税40.4万元，实缴36.2万元；劳务报酬所得应缴个人所得税37.9万元，实缴18.15万元，应补缴个人所得税共计23.6万元；任务训练子任务三注销税务登记

（4）xx地税对外税务分局核发的《发票领购簿》一本，建筑安装收入统一发票一本未启用。应与税务登记证（正副本）一并缴销。该公司主动申报补缴了印花税和个人所得税，并缴纳滞纳金8.38万元。任务要求：请根据以上资料填写填写《注销税务登记申请审批表》。任务训练工作任务二纳税申报程序子任务二网上申报子任务一自行申报子任务一自行申报（一）任务情境

2009年3月8日，山东宇鑫太阳能销售公司安排办税员张丽负责2009年2月纳税申报及税款缴纳工作。主要场景：模拟办税大厅、任务情境任务指导子任务一自行申报（二）任务指导

1．纳税申报的资料纳税申报提交材料财务报表及其说明材料与纳税有关合同协议书及凭证税控装置电子报税资料税务机关规定应报送的其他资料子任务一自行申报2．纳税申报的内容纳税申报主要申报的税种有流转税类，包括增值税、消费税、营业税；所得税类，包括企业所得税和个人所得税；还有其他税类，包括土地增值税、印花税、房产税、城填土地使用税、资源税等。其中使用比较广泛的是增值税、所得税。任务指导任务指导子任务一自行申报3．办理流程纳税人上门或邮寄申报报送各类申报表及附列资料或数据电文比对不符重新申报办税服务厅1．受理审核纳税人申报资料、电子信息及附列资料；2．插卡报税，票表比对，录入审核无误的申报信息；3．比对相符，开具税收缴款书；收取现金的，开具完税证和汇总缴款书；4．制作《逾期未申报清册》、制作《逾期未缴税清册》、《欠税清册》。纳税人现金缴税领取完税凭证催报催缴违法违章处理开户银行税银库扣款逾期申报逾期缴款现金缴税转账缴款申报比对不符子任务一自行申报（三）任务实施

1．张丽办理自行申报前，首先应根据纳税申报的税种，填写《纳税申报表》、《财务报表》；

2．张丽携带《纳税申报表》、《财务报表》、税控IC卡、主管税务机关要求报送的其他资料去税务局办税大厅；

任务实施子任务一自行申报

3．税务机关审查无误，开具税收缴款书；。

4．张丽去银行转账或缴款纳税，开户银行在《中华人民共和国税收通用缴款书》加盖“转讫”或“现金收讫”章。任务实施子任务一自行申报（四）任务训练滨州华新有限公司是一家从事水产品加工企业，在2009年3月20日注册，4月8日办理了税务登记，张军为其办税员，没有办理网上申报手续，现在已到申报纳税期限，需要自行申报纳税。任务要求：张军自行申报时，需要提交哪些材料？纳税申报表基本信息怎么填写？任务训练子任务二网上申报（一）任务情境

2009年4月6日，为提高效率减轻办税员工作量，山东宇鑫太阳能销售公司决定采用网上申报方式。安排办税员张丽填制负责办理2009年3月网上纳税申报及税款缴纳工作。主要场景：模拟企业财务部表1-19数据电文申报纳税方式申请审批表任务情境子任务二网上申报（二）任务指导

1．任务程序图1-1网上申报业务流程图任务指导子任务二网上申报（三）任务实施

1．张丽代表公司与滨州市国家税务局签署网上申报纳税协议书表1-20网上申报纳税协议书表1-21委托缴税（费、基金）协议书

2．签署委托缴税协议任务实施子任务二网上申报

3．填写数据电文申报纳税方式申请审批表表1-22数据电文申报纳税方式申请审批表任务实施子任务二网上申报4．系统登录，办理网上申报（1）通过国家税务总局网站www.Chinatax.G可以登录全国各地国家税务局网站和地方税务局网站，如下图。任务实施子任务二网上申报

（2）单击所在地的税务机关，进入所属的税务机关。然后单击“网上申报”或者“网上版税”登录。通常登录名为纳税人识别号，初始密码由税务局创建并通知纳税人，如山东省国税局的登录界面。任务实施子任务二网上申报

输入本企业的纳税人识别号和正确的用户口令，凡已办理网上办税平台使用许可的用户均得到一组16位的注册码，注册码的启用更能保护用户信息的安全。凡有注册码的用户，第一次登录时需点击按钮进行输入，否则出现如下提示：任务实施子任务二网上申报

点击如下图所示：任务实施子任务二网上申报

完成注册码输入后，单击按钮。之后输入本系统初始密码，完成登录。之后返回登录界面，输入纳税人识别号，密码登录本系统。也有的税务机关，如安徽地方税务局，登录时输入“微机编码”栏填写本企业的微机编码、“密码”框内填写正确的密码、“CA密码”框内填写CA中心提供的密码，单击“”按钮登陆系统；任务实施子任务二网上申报

其网上报税密码为纳税人申请网上申报纳税系统时，地税局打印的密码单和纳税人第一次登陆时要求修改的密码；“CA密码”所对应的密码为发放数字证书时的密码。纳税人使用过程中须注意，并保管好所有密码。任务实施子任务二网上申报

登陆界面如下：任务实施子任务二网上申报

（3）登录各税务局的网上纳税平台后，按各自要求填写纳税申报表，办理纳税申报。根据本任务情景，张丽应当登录山东省国家税务局网上纳税平台，办理初始化信息。登录系统以后，系统将企业的基本信息显示出来，如下图所示：任务实施子任务二网上申报任务实施子任务二网上申报

张丽先确认纳税人基本信息，并在功能操作区­­­查看显示的报表类型是否与企业实际情况相符，如若发现有不符之处可上报所属税务机关，到税务局大厅做更改。税务局大厅修改后，企业不需做任何改动，再次登录后即为更新后的信息。任务实施子任务二网上申报（四）任务训练

ABC3000电子申报缴税软件提供了系统管理、网络管理、报表管理、电子缴税、消息管理、帮助六大功能模块以及软件升级功能。实现了数据录入、导入、审核、查询、打印、备份与恢复和使用帮助等功能。根据实训资料，利用电子模拟缴税系统练习网上申报业务开通、报表管理等。任务训练模块一企业所得税实训指导项目二增值税纳税申报

工作任务三增值税纳税申报工作任务二计算增值税应纳税额工作任务一认识增值税工作任务四增值税账务处理子任务二认识增值税税率任务一认识税收子任务一认识增值税纳税人工作任务一认识增值税

子任务一认识增值税纳税人（一）任务情境

1.2009年1月1日，山东省滨州市工商局颁发法人营业执照组建成立“山东滨州凯特有限责任公司”，1月份发生如下业务:

（1）1月5日，建造三层木器加工厂房；（2）1月8日，受滨州南洋家具公司委托，代为加工20张写字台；（3）1月10日，进口一台车床；（4）1月15日，出租3辆货车；任务情境子任务一认识增值税纳税人

（5）1月25日，销售给滨州市家具商城沙发20套。任务要求：接到滨州市国家税务局通知，本公司1月份存在增值税业务，请确认上述5项业务中那些应当缴纳增值税。任务情境任务情境子任务一认识增值税纳税人2.山东滨州凯特有限责任公司在业务往来过程中，客户要求开具增值税专用发票，公司咨询主管税务机关，滨州市国家税务局答复只有增值税一般纳税人才能从国家税务局领购空白专用发票，开具增值税专用发票给客户。公司董事会2009年2月6日决定由财务部负责办理增值税一般纳税人认定。财务部安排办税员李永具体负责该事项的处理,填写增值税一般纳税人申请认定表，增值税一般纳税人申请认定书。任务情境子任务一认识增值税纳税人

任务角色：办税员李永、财务部经理赵海、税务局工作人员张青。任务场景：模拟企业财务部、模拟办税大厅表2－1增值税一般纳税人申请认定书

申请单位：（公章）年月日表2—2增值税一般纳税人申请认定表子任务一认识增值税纳税人（二）任务指导

1.增值税纳税人增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税的纳税人包括单位和个人两种。根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。任务指导子任务一认识增值税纳税人单位一切从事销售或进口货物、提供应税劳务的单位包括企业单位（国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业）和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人凡从事销售或进口货物、提供应税劳务的个人均属于增值税纳税义务人。包括个体经营者和其他个人任务指导子任务一认识增值税纳税人增值税征税范围销售货物提供加工和修理修配劳务进口货物任务指导子任务一认识增值税纳税人2．增值税纳税人认定增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的企业；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的企业。

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以上述业务为主的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的为小规模纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人。任务指导任务指导子任务一认识增值税纳税人表2—3增值税纳税分类表

纳税人类型行业或者单位性质标准销售额标准一般纳税人企业单位或个体工商户货物生产为主的企业（工业企业）年应税销售额50万以上加工修理修配业为主企业货物批发、零售业务为主企业年应税销售额80万以上小规模纳税人不经常发生增值税业务的企业通常为小规模纳税人非企业单位行政单位事业单位其他单位其他个人除个体户外的其他个人任务指导子任务一认识增值税纳税人

表2－4增值税纳税人区别表

项目一般纳税人小规模纳税人发票领购可以从税务局领购空白增值税专用发票不允许从税务局领购空白增值税专用发票发票开具可以开具增值税专用发票不允许开具增值税专用发票发票取得可以取得增值税专用发票可以取得增值税专用发票税额计算应纳税额=销项税额—进项税额

无进项税子任务一认识增值税纳税人

增值税纳税人必须向税务机关申请办理一般纳税人认定手续，以取得法定资格。凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖"增值税一般纳税人"确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。任务指导子任务一认识增值税纳税人（三）任务实施任务情境1：本公司增值税征税业务有：

1．在我国境内销售家具，应当缴纳增值税。

2．按照客户的要求，接收客户提供的木料，加工成家具，这是提供加工劳务，应当缴纳增值税。

3．从国外购买加工家具所需要的设备，就属于进口货物，应当缴纳增值税。山东滨州凯特有限责任公司2009年1月应当缴纳增值税的业务范围包括业务（2）（3）（5）任务实施子任务一认识增值税纳税人

任务情境2：办理一般纳税人认定，必须解决三个问题：问题1向哪一个税务机关申请增值税一般纳税人认定？

办理增值税一般纳税人的企业应当向自己的主管税务机关申请任务实施子任务一认识增值税纳税人问题2办理一般纳税人认定需要提交哪些资料？①申请报告；②营业执照；③有关合同、章程、协议书；④银行账号证明；⑤税务机关要求提供的其他有关证件、资料。任务实施子任务一认识增值税纳税人问题3问题3：办理一般纳税人认定的程序是怎样的任务实施子任务一认识增值税纳税人（三）任务实施办税员李永填写增值税一般纳税人申请认定表、增值税一般纳税人申请认定书,准备申请一般纳税人资格。表2－5增值税一般纳税人申请认定表表2－6增值税一般纳税人申请认定书

表2－7企业法定代表人或企业负责人及财务会计负责人基本情况表任务实施子任务一认识增值税纳税人（四）任务训练

滨州四环五海有限公司，是一生产塑钢门窗企业，年预计销售额为100万元。其他有关资料如下：注册地址：滨州市滨城区黄河十二路111号生产经营地址：滨州市滨城区黄河十二路111号注册资金：300万元职工人数：20人邮政编码：256600

联系电话务训练子任务一认识增值税纳税人

领取营业执照日期：2009年3月10日税务登记日期：2009年3月24日法人代表：王军财务负责人：张民开户银行：中国工商银行滨州支行结算账户：111111111111111111

任务：确定公司应交流转税税种，填写税种纳税人认定表和认定书。任务训练子任务二认识增值税税率（一）任务情境

2009年3月，山东滨州凯特有限责任公司拓展业务，准备除生产销售家具外，开始购买生产农膜的生产线，生产农膜。公司安排办税员李永去滨州市国税局了解本公司所有产品和劳务的税率情况。本公司主要产品和业务如下：

1．销售木器家具；

2．代为加工木器家具；任务情境子任务二认识增值税税率3．修理民用及办公家具；

4．销售农膜；

5．代为加工农膜；

6．销售加工木器剩余的木材碎料。任务情境子任务二认识增值税税率（二）任务指导

我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。增值税税率基本税率低税率零税率任务指导子任务二认识增值税税率基本税率

纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。任务指导子任务二认识增值税税率

纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%，即通常所说的低税率。（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水;煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。低税率任务指导子任务二认识增值税税率零税率

纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。

另外，小规模纳税人税率（征收率）：适用于3％。任务指导任务指导子任务二认识增值税税率表2—8增值税率表类型商品或劳务税率一般纳税人销售基本商品或修理修配及加工劳务17%销售低税率商品13%小规模纳税人3%子任务二认识增值税税率（三）任务实施

办税员李永经咨询主管税务机关滨州市国家税务局，整理本公司主要业务增值税税率表如下：序号主要业务适用税率1销售木器家具17%2代为加工木器家具17%3修理民用及办公家具17%4销售农膜13%5代为加工农膜17%6销售加工木器剩余的木材碎料17%任务实施任务训练子任务二认识增值税税率（四）任务训练滨州为民有限公司，为一农资销售企业。2009年11月份发生如下业务：

1．销售化肥100贷；

2．销售农用塑料薄膜50个；

3．销售食用油200公斤；

4．销售柴油3吨；

5．销售代为加工塑料薄膜200米。试确定该公司各项业务适用的增值税税率。工作任务二增值税额计算子任务一一般纳税人计算税额

子任务二小规模纳税人计算税额子任务三固定资产增值税额计算

子任务四增值税额扩展计算子任务五特殊销售增值税额计算子任务六混合兼营增值税额计算

子任务七不得抵扣和进项税额转出任务情境子任务一一般纳税人计算税额（一）任务情景滨洲中海石化股份公司2009年2月发生的增值税相关业务如下：（1）2009年2月5日，销售C型化工产品30T，每T不含税金额2000元，支付运费5000元；（2）2月8日，销售D型化工产品5T，开具普通发票，销售额11.7万元；（3）2月10日采购A原料10吨，每吨不含税金额20万元，取得增值税专用发票，支付运费3000元。子任务一一般纳税人计算税额

（4）4月15日从山东中海石化股份公司购买一台X设备2台，每台5万元，支付运费2000元。任务要求：计算中海石化股份公司4月应纳增值税（上述取得的凭证合法并认证相符）任务情境子任务一一般纳税人计算税额（二）任务指导增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

1．销项税额

（1）2009年2月5日，销售C型化工产品30T，每T不含税金额2000元，发票如下：

任务指导子任务一一般纳税人计算税额任务指导子任务一一般纳税人计算税额①增值税销项税额销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积。其计算公式如下：销项税额=销售额×税率②增值税销售额发票中单位销售货物的金额6,000,000元即为该公司该笔业务的销售额；销售额乘以税率就是销项税额。任务指导子任务一一般纳税人计算税额

（2）2月5日，2月8日，销售D型化工产品5T，开具普通发票，销售额11.7万元；任务指导子任务一一般纳税人计算税额

普通发票金额是含税金额，该笔业务销项税额为：

117000/（1+17%）×17%=100000元×17%=17000（元）任务指导子任务一一般纳税人计算税额2.进项税额（3）2月10日采购A原料10吨，每吨不含税金额2万元，取得增值税专用发票，支付运费3000元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。在支付货款的同时，支付进项税额。任务指导子任务一一般纳税人计算税额任务指导子任务一一般纳税人计算税额

按照税法规定，企业的进项税，必须合法有效认证相符的特定凭证认证抵扣，企业合法的可以作为进项税抵扣的特定凭证有有以下4项：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；③购进免税农产品进项税额的确定与抵扣；④运输费用进项税额的确定与抵扣。任务指导子任务一一般纳税人计算税额增值税专用发票

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。任务指导任务指导子任务一一般纳税人计算税额A.专用发票领购使用范围一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

B.专用发票的开具范围商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。子任务一一般纳税人计算税额表2－9专用发票认证不符税务处理汇总表任务指导项目具体情形税务处理（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.无法认证税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。2.纳税人识别号认证不符3.专用发票代码、号码认证不符（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.重复认证税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理2.密文有误3.认证不符4.列为失控专用发票子任务一一般纳税人计算税额海关完税凭证表2－10海关进口增值税专用缴款书任务指导子任务一一般纳税人计算税额购进免税农产品进项税额

自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品，或者从小规模纳税人处购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。

任务指导子任务一一般纳税人计算税额任务指导子任务一一般纳税人计算税额运输费用进项税额

增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除。任务指导子任务一一般纳税人计算税额任务指导子任务一一般纳税人计算税额

企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。其中，专用设备包括税控金税卡、税控ic卡和读卡器;通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。

任务指导子任务一一般纳税人计算税额

纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额。任务指导子任务一一般纳税人计算税额（三）任务实施

滨洲中海化工厂股份公司2009年2月的增值税相关业务应进行如下处理：销项税额：对于销售业务而言，无论开具增值税专用发票还是普通发票，甚至不开发票，都应当按照增值税暂行条例和实施细则的要求，计算销项税。因此，业务（1）、（2）都要进行销项税计算。任务实施子任务一一般纳税人计算税额

业务（1）是开具增值税专用发票的业务，其销项税应当以增值税专用发票上的不含税销售额为计税依据：销项税额=2000×300×17%=102000（元）=10.2（万元）业务（2）是开具普通发票的销售业务，其销项税应当以普通发票上的含税销售额除以（1+所销售物品的适用税率）为计税依据：销项税额=11.7/(1+17%)×17%=1.7（万元）任务实施子任务一一般纳税人计算税额

进项税额：业务（1）中所支付的销售运费取得的公路、内河货物运输业统一发票，业务（3）采购取得增值税专用发票，业务（3）所支付的采购运费取得的公路、内河货物运输业统一发票，业务（4）购买一台X设备2台取得的增值税专用发票、业务（4）支付的采购运费形成进项税。任务实施子任务一一般纳税人计算税额

运费按照公路、内河货物运输业统一发票上的金额的7%计算：进项税额=（5000+3000+2000）×7%=7000元=0.7（万元）增值税专用发票按照发票上的税额相加计算：进项税额=20×17%+5×2×17%=3.4+1.7=5.1（万元）滨州中海化工股份公司2月应纳增值税=10.2+1.7-（0.7+5.1）=6.1（万元）任务实施子任务一一般纳税人计算税额（四）任务训练某制药厂（一般纳税人）主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务：（1）4月份销售应税药品，收到货款20000元（含税），由本厂运输部门运输，收到运费3400元。（2）4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。支付运费1200元（有货票），其中含有装卸费200元。任务实施任务实施子任务一一般纳税人计算税额

（3）5月份销售免税药品一批，价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中，含购货运费930元（有货票）另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）（4）5月份销售应税药品1000000元（不含税）（5）5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。任务要求：计算该药厂4月、5月增值税额。子任务二小规模纳税人计算税额（一）任务情景滨州市华滨汽车修理有限公司是增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢，2009年3月发生如下业务：（1）提供汽车修理业务取得收入20.6万元，开具普通发票；（2）销售汽车装饰用品取得收入15.45万元，开具普通发票；任务情境子任务二小规模纳税人计算税额

（3）从滨州活塞股份公司购进汽车修理用配件40箱，每箱4000元，取得增值税专用发票；（4）购买税控收款机1台，6800元，取得增值税专用发票。（经主管税务机关审核批准抵免当期应纳增值税）任务要求：计算华滨汽车修理公司2009年3月的增值税。任务情境子任务二小规模纳税人计算税额（二）任务指导

1．小规模纳税人的增值税税额的计算根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率任务指导子任务二小规模纳税人计算税额

2．含税销售额的换算由于小规模纳税人销售货物自行开具的发票是普通发票，发票上列示的是含税销售额，因此，在计税时需要将其换算为不含税销售额。换算公式为：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)任务指导任务实施子任务二小规模纳税人计算税额（三）任务实施滨州市华滨汽车修理有限公司是增值税小规模纳税人，2009年3月增值税计算如下：业务（1）：206000÷(1+3%)×3%=6000（元）；业务（2）：154500÷(1+3%)×3%=4500（元）业务（3）：不需计算业务（4）：6800×17%=1156（元）应纳增值税=6000+4500－1156=9344（元）任务训练子任务二小规模纳税人计算税额（四）任务训练

某商品零售企业（小规模纳税人），2009年8月发生业务如下：（1）购入商品A一批，取得专用发票，购入价格10万元，增值税1.7万元，另发生运费0.2万元。（2）购入商品B一批，取得普通发票，购入价格5万元，另发生运费0.1万元。（3）销售商品A一批，销售价格为15万元；销售商品B一批，销售价格为8万元。任务要求：计算该企业8月份应交增值税额。任务情境子任务三固定资产增值税额计算（一）任务情景

滨州大洋粮油制造公司，2009年5月发生如下，涉及固定资产的增值税业务：

1．5月6日，从山东五环油脂设备制造公司购买Y型榨油机5台，每台10万元，取得增值税专用发票。

2．5月10日，销售本年1月8日购买的X型榨油机1台，开具增值税专用发票，售价55000元；该设备原入账价值62000元，其中增值税专用发票上注明设备不含税价60000元，其他费用2000元。子任务三固定资产增值税额计算3．5月15日，购买办公用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明不含税金额120，000元。要求：计算与固定资产相关的增值税。任务情境任务指导子任务三固定资产增值税额计算（二）任务指导

1．自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；子任务三固定资产增值税额计算

（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。任务指导子任务三固定资产增值税额计算

（4）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部

国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（5）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。任务指导子任务三固定资产增值税额计算2．固定资产的视同销售纳税（1）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率（2）固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。（3）纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。任务指导子任务三固定资产增值税额计算3．销售自己使用过的物品和旧货（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

A．一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

B．一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。任务指导子任务三固定资产增值税额计算

C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（2）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（3）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。任务指导子任务三固定资产增值税额计算（三）任务实施滨州大洋粮油制造公司，2009年5月涉及固定资产的增值税计算如下：业务1：从山东五环油脂设备制造公司购买Y型榨油机5台，每台10万元，取得增值税专用发票。进项税额：100000×5×17%=85000（万元）任务实施子任务三固定资产增值税额计算

业务2：5月10日，销售本年1月8日购买的X型榨油机1台，开具增值税专用发票，售价55000元；该设备原入账价值62000元，其中增值税专用发票上注明设备不含税金额60000元，其他费用2000元。销项税额：55000×17%=9350元业务3：5月15日，购买办公用小轿车一辆，取得的增值税专用发票上注明不含税金额120000元。根据增值税条例及实施细则，购买的小轿车不得抵扣，故该业务进项税为0。任务实施子任务三固定资产增值税额计算（四）任务训练某企业为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下购销业务：（1）购进一台加工用车床，增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元；（2）销售一台已使用3年的加工用车床，开出增值税专用发票上售价40000元，该车床销售净值为65000元；任务要求：计算该企业10月份应纳的增值税。任务训练子任务三固定资产增值税额计算

（3）购进一项专利技术，支付价款5万元；（4）销售产品取得的销售收入为60万元（不含税价）

任务训练子任务四增值税额扩展计算（一）任务情境情境一：代垫运费滨州北海公司2009年2月发生如下特殊增值税事项：

1．2009年2月6日，向滨州第一电子公司销售学习机2000台，每台1000元，委托滨州交运物流公司运输，支付运费1200元，发票转交滨州第一电子公司公司，共收取23.5万元；任务情境子任务四增值税额扩展计算2．2月10日，向滨州安康销售公司销售学习机100台，每台1000元，由本公司司机戴明运送，收取运费1000元。情境二：视同销售滨州威通医药公司2009年2月发生如下涉及增值税业务：

1．2月5日，将外购20箱A型抗生素运往滨州第一医药连锁公司委托代销；任务情境任务情境子任务四增值税额扩展计算2．滨州威通医药公司2月10日将自产的A型干扰素和委托加工的D型干扰素作为股利分配给投资者。A型干扰素售价总计50000元，委托加工D型干扰素没有同类产品售价，委托加工成本30000元。则：

3．滨州威通医药公司2月12日将购入的103#原材料一批对外投资，其购进成本1000000元。

4．滨州威通医药公司2月12日将自产B产品无偿赠送他人，生产成本9000元/kg，售价12500元，将购进的101＃材料400千克无偿赠送他人，该材料实际成本29.4元/千克.子任务四增值税额扩展计算5．滨州威通医药公司2月15日为本厂的招待所特制一批B产品，B产品的生产成本为10000元，无同类产品的对外售价。

6．滨州威通医药公司2月16日将自产的C型磁疗仪100个，用于职工福利分发给职工，其成本400元/个，对外不含税售价500元/个.

任务要求：分别计算情境一和情境二应交增值税。任务情境子任务四增值税额扩展计算（二）任务指导

1.代垫运费

《增值税暂行条例》规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括以下四项费用：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）承运部门的运输费用发票开具给购买方的并且纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运输费用。任务指导任务指导子任务四增值税额扩展计算

（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制财政票据；③所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。任务指导子任务四增值税额扩展计算

2.视同销售行为视同销售行为范围

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；任务指导子任务四增值税额扩展计算视同销售行为范围

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（