物流成本管理（第3版）课件 第1、2章 物流成本管理概论、物流成本管理基础

物流成本管理第1篇物流成本管理总论第1章物流成本管理概论第2章物流成本管理基础第3章物流成本管理的内容和方法第1章物流成本管理概论1.1成本与物流成本1.2物流活动与物流成本1.3物流成本特征和相关理论学说1.4影响企业物流成本的因素第1章学习目标了解成本和物流的有关内容；掌握物流成本的概念；掌握物流活动的基本内容；明确物流成本的特征；熟悉物流成本的相关理论学说；熟悉影响物流成本的因素。1.1成本与物流成本1.1.1成本一般来说，成本是人们为进行生产经营活动或达到一定目的所耗费的人力、物力和财力等资源的货币表现。之所以要关注成本，是因为成本在经济生活中有着重要的作用。作用首先，成本是补偿生产耗费的尺度；其次，成本是制定产品价格的基础；第三，成本是计算企业盈亏的依据；第四，成本是企业进行决策的依据；最后，成本是综合反映企业工作业绩的重要指标。1.1成本与物流成本1.1成本与物流成本1.会计成本会计成本是指按照国家的会计法规核算出来的成本，通常指产品成本或劳务成本。产品成本或劳务成本是归属于产品或劳务的支出，即按产品或劳务对象化了的支出。

相对于会计成本，管理成本是出于管理目的而产生的成本概念。1.1成本与物流成本2.管理成本管理成本则可依据企业的管理实际动态地予以界定和调整，具有很强的灵活性。管理成本包括会计成本但又不限于会计成本。企业可以依据不同时期的经营目标和管理要求，科学选择和动态调整管理成本的范畴，以达到预期的管理目标。1.1.2物流成本物流管理的核心是物流成本管理，物流成本既是物流管理的手段，又是衡量物流运作绩效的工具。物流成本之所以具有这些特点，一是因为物流成本忠实地反映着物流活动的实态；二是因为物流成本能成为评价所有物流活动的共同尺度。1.1成本与物流成本

在中国，2006年发布实施的国家标准《企业物流成本构成与计算》(GB/T20523—2006）中，将物流成本定义为“企业物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，包括货物在运输、储存、包装、装卸搬运、流通加工、物流信息、物流管理等过程中所耗费的人力、物力和财力的总和以及与存货有关的流动资金占用成本、存货风险成本和存货保险成本”。

1.1成本与物流成本1.1.成本与物流成本

物流成本包括两部分内容：一是物流功能成本，体现的是物流运作过程中所发生的各项成本支出；二是存货相关成本，包含产品被锁闭在物流环节，从而导致事实上被企业所占用的资金以及存货在活动过程中所发生的风险损失和为防止损失所支付的保险费用。

1.2物流活动与物流成本1.2.1物流及物流活动

中华人民共和国国家标准《物流术语》（GB/T18354—2021）中将物流定义为：根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能实施有机结合，使物品从供应地向接收地进行实体流动的过程。物流活动的基本要素包括:运输、仓储、包装、装卸搬运、流通加工、物流信息和物流管理等。

1.2物流活动与物流成本

随着经济快速发展、科技水平提高以及工业化进程的加快，传统的、分散进行的物流活动已远远不能适应现代经济发展的要求，物流活动的低效率和高成本，已经成为影响经济运行效率和社会再生产顺利进行的制约因素。

低效率高成本1.2物流活动与物流成本1.2.2物流活动与物流成本的关系物流成本与物流活动的关系不能一概而论，就单个物流活动而言，物流成本的高低通常与物流活动业务量或工作量呈正相关，即：较高的物流活动业务量或工作量必然带来单个物流活动较高的物流成本，但就总体物流活动而言，不同的物流活动之间其物流成本存在着此消彼长的效益背反关系。1.2物流活动与物流成本

物流活动之间的效益背反指的是各项物流活动处于一个统一矛盾的系统中，在这样一个大系统中，一种物流活动成本的削减会使另一种物流活动成本增加。企业物流成本的效益背反关系实质上是研究企业物流的经营管理问题，也即将管理目标定位于降低物流成本的投入并取得较大的经营效益。

1.3物流成本特征和相关理论学说1.3.1物流成本特征1.物流成本和产品成本的共性物流成本和产品成本均以货币来计量。物流成本和产品成本均是特定对象的耗费。

物流成本VS产品成本共性以及差异的比较2.物流成本和产品成本的差异产品成本是财务会计中的成本概念，物流成本是管理会计中的成本概念。

产品成本是企业在正常生产经营活动中发生的耗费，物流成本贯穿于企业经营活动和筹资活动全程。产品成本包括物流过程中物的价值，计算起点是物（原材料等）的成本；物流成本不包括物流过程中物的价值，计算起点是为取得物（原材料等）发生的有关费用。

1.3物流成本特征和相关理论学说3.物流成本的特征物流成本是以货币计量的费用支出，无法以货币计量的费用，不能计入物流成本。物流成本是特定物流活动过程中发生的费用支出，与物流活动不相关的费用，不能计入物流成本。物流成本是管理会计中的成本概念，既包括实际耗费的经济资源，也包括机会成本。1.3物流成本特征和相关理论学说3.物流成本的特征（续）物流成本贯穿于企业经营活动和筹资活动全程，不仅仅包括正常经营活动中的费用支出。物流成本不包括物流活动过程中物的价值，是独立于物的价值之外的、在物的流动过程中发生的费用支出。物流成本除了具有上述特征之外，还具有交替损益性、隐含性和不完全性等特点。1.3物流成本特征和相关理论学说1.3.2物流成本相关理论学说1.“黑大陆”学说2.物流成本冰山学说3.“第三利润源”学说4.效益背反理论5.成本中心学说1.3物流成本特征和相关理论学说1.“黑大陆”学说财务会计中，由于物流成本在核算过程中被分别计入生产成本、销售费用、管理费用和营业外支出等科目，这样，在损益表中无法反映物流成本在总成本以及销售额中所占的比重，因此物流成本的重要性往往被忽略，这就是物流成本被称为“黑大陆”的一个原因。1.3物流成本特征和相关理论学说“黑大陆”学说主要是指尚未认识、尚未了解。

2.物流成本冰山学说“物流冰山”学说是日本早稻田大学西泽修教授最早提出的，他专门研究物流成本时发现，财务会计制度和会计核算方法都不能掌握物流费用的实际情况，企业在计算盈亏时，销售费用和管理费用项目所列的“运输费用”和“保管费用”的金额一般只包括企业支付给其他企业的运输费用和仓储保管费，而这些外付费用是企业整个物流成本的冰山一角，他把这种情况比作“物流冰山”。1.3物流成本特征和相关理论学说

冰山的特点是大部分沉在水面之下，而露在水面的仅仅是冰山的一角。物流便是一座冰山，其中沉在水面以下的是我们看不到的黑色区域，而我们看到的不过是物流成本的一部分。如图所示。1.3物流成本特征和相关理论学说3.“第三利润源”学说“第三利润源”的说法是日本早稻田大学教授西泽修在1970年提出的。从“第三利润源”学说中，我们可以认识到：物流活动和其他独立的经济活动一样，它不仅是总成本的构成因素，也可以是单独的盈利因素，可以成为“利润中心”。从物流服务角度看，通过有效的物流服务，可以给接受物流服务的生产企业创造更好的盈利机会，成为生产企业的“第三利润源”。通过有效的物流服务，可以优化社会经济系统和整个国民经济的运行，降低整个社会的运行成本，提高国民经济总效益。1.3物流成本特征和相关理论学说4.效益背反理论物流成本与服务水平的效益背反指的是物流服务的高水平在带来企业业务量和收入增加的同时，也带来了企业物流成本的增加，即高水平的物流服务必然伴随着高水平的物流成本，而且物流服务水平与物流成本之间并非呈线性关系，投入相同的物流成本并非可以得到相同的物流服务增长，如图所示。1.3物流成本特征和相关理论学说

与处于竞争状态的其他企业相比，在处于相当高的服务水平的情况下，要想超过竞争对手，维持更高的服务水平就需要有更多的投入。一般在对物流服务和物流成本做决策时，可以以价值工程理论为指导，考虑以下四种方法：保持物流服务水平不变，尽量降低物流成本。在不改变物流服务水平的情况下，通过改进物流系统来降低物流成本，提高物流价值。这种通过优化系统结构降低物流成本来维持一定物流服务水平的方法称为追求效益法。提高物流服务水平，增加物流成本。这是许多企业提高物流服务水平的做法，是企业物流面对特定客户或其面临竞争对手时所采取的具有战略意义的做法。

1.3物流成本特征和相关理论学说保持物流成本不变，提高服务水平。这是一种积极的物流成本对策，是一种追求效益的方法，也是一种有效的利用物流成本性能的方法。用较低的物流成本，实现较高的物流服务。这是一种增加效益、具有战略意义的方法。企业物流只有合理运用自身的资源，才能获得这样的成果。企业采取哪种物流成本策略，要考虑各方面的综合因素，包括商品战略、流通战略和物流系统所处的环境及竞争对手的情况等。1.3物流成本特征和相关理论学说5.成本中心学说物流是企业成本的重要产生点，因而解决物流问题，并不只是搞合理化、现代化，不只是为了支持保障其他活动，重要的是通过物流管理和物流的一系列活动降低成本。所以，成本中心既是指主要成本的产生点，又是指降低成本的关注点，物流是“降低成本的宝库”等说法正是这种认识的形象表述。1.3物流成本特征和相关理论学说1.4影响企业物流成本的因素

加强物流成本管理，持续降低物流成本

按照重要性原则，影响企业物流成本的主要因素有四个方面，包括企业物流合理化程度，物流管理信息化程度，物流运作方式以及物流成本计算方式。

影响物流成本的因素是1.4影响企业物流成本的因素1.4.1企业物流合理化程度物流合理化就是使一切物流活动包括包括运输、仓储、装卸搬运、流通加工、物流信息和物流管理等活动趋于合理，以尽可能低的成本获得或提供尽可能好的物流服务。

一定意义上，物流合理化就是通过流程再造以及对物流活动的巧妙安排，实现物流成本最低和物流效益最大的目标。对企业而言，物流合理化是降低物流成本的关键因素，也是物流管理追求的根本目标。1.4影响企业物流成本的因素1.4影响企业物流成本的因素1.4.2物流管理信息化程度近年来，物流行业的快速发展使得提高物流信息化程度不再只是一个理念或追求，很多企业的物流信息化管理实践证明了，信息化水平高低既是衡量物流业务水平的重要指标，也是企业在激烈的市场竞争中能否立于不败之地的关键因素。1.4影响企业物流成本的因素1.4.3物流运作方式随着现代经营理念的引入，很多企业更加专注于提高核心竞争力，通过把不具备竞争优势的物流业务全部或部分外包出去，提高企业的经济效益。企业在考虑投入产出比和物流总成本合理选择1.4影响企业物流成本的因素1.4.4物流成本计算方式一般情况下，企业采取粗放的成本计算方式，计算出的物流成本值会偏低，随着物流成本计算精细化程度的提高，物流成本的计算范围会扩大，最终计算出的物流成本值会增加。事实上，不同国家计算物流成本的方式各不相同，即使在同一国家，不同企业对物流成本的计算也会采用不同的方法。

1.4影响企业物流成本的因素2006年，我国出台了国家标准《企业物流成本构成与计算》，对企业物流成本构成内容与计算方式进行了明确和统一的解释，企业计算物流成本有了统一的标准。思考题1．成本与支出和费用的区别是什么？2．什么是物流成本？物流成本属于会计成本还是管理成本？为什么？3．简述物流活动与物流成本的关系。4．物流成本有哪些特征？简述物流成本与产品成本的联系。5．与物流成本相关的理论学说有哪些？6．影响物流成本的因素有哪些？

本章结束，谢谢大家！第1篇物流成本管理总论第1章物流成本管理概论第2章物流成本管理基础第3章物流成本管理的内容和方法第2章物流成本管理基础2.1物流成本管理的产生和发展2.2企业形式与物流成本管理2.3企业目标与物流成本管理目标2.4企业物流成本管理环境2.5企业物流成本管理原则第2章学习目标了解物流成本管理的产生和发展；了解不同组织形式企业物流成本管理的差异；明确企业物流成本管理的目标；了解企业物流成本管理所处的环境；掌握企业物流成本管理应遵循的原则。

2.1物流成本管理的产生和发展2.1.1物流成本管理的产生人们对物流活动及物流管理的认识最初起源于美国。物流成本管理伴随着美国国家军方的后勤管理由此产生。2.2.2物流成本管理的发展实践中，由于不同国家物流发展的程度各不相同，对物流的研究程度各不相同，因此不同国家对物流成本管理的研究和发展也不相同。1.美国物流成本管理的发展

就发展阶段而言，美国物流成本管理发展大致分为以下几个阶段：物流成本认识阶段物流项目成本管理阶段引入物流预算管理制度阶段物流预算管理制度确立阶段物流绩效评估制度确立阶段2.1物流成本管理的产生和发展2.日本物流成本管理的发展在日本，物流成本管理的发展阶段问题存在着几种不同的学术观点。日本著名物流研究专家菊池康也教授在《物流管理》一书中将物流成本管理的发展分为以下五个阶段：1.了解物流成本的实际状况阶段；2.物流成本核算阶段；3.物流成本管理阶段；4.物流收益评估阶段；5.物流盈亏分析阶段。2.1物流成本管理的产生和发展

菊池康也教授认为日本企业的物流成本管理大多处于第三阶段，还没有达到第四、第五阶段，物流部门的职能还落后于销售和生产部门的职能。

2.1物流成本管理的产生和发展日本神奈川大学的唐泽丰教授认为日本物流成本管理的发展可以分为四个阶段，而目前日本企业物流成本管理处于第三个阶段。明确物流成本阶段建立预算管理制度阶段设定物流成本基准值或标准值阶段建立物流成本管理会计制度的阶段

2.1物流成本管理的产生和发展3.我国物流成本管理的发展近年来我国经济持续稳定的中高速增长，加入世贸组织、电子商务的快速发展使得现代物流的地位愈发重要，我国物流业正以前所未有的速度迅猛发展。从其他国家物流成本管理发展阶段的研究可以看出，物流成本管理的基础和前提即第一阶段是要了解物流成本的构成和金额，但在我国，物流成本管理的这一前提和基础性工作才随着物流行业的快速发展正在不断推进。2.1物流成本管理的产生和发展2.2企业形成与物流成本管理

从物流成本管理的角度看，我们关注的是这类层面的企业组织形式，即与企业物流成本管理密切相关且对物流成本管理有不同要求的企业形式，其中包括生产制造企业、商品流通企业和物流企业。

2.2企业形成与物流成本管理2.2.1生产制造企业及物流成本管理

生产制造企业是指从事生产经营活动或工业性劳务活动，实行自主经营、自负盈亏、独立核算并且具有法人资格的经济组织。

生产制造企业的物流成本贯穿于供应、生产、销售、回收和废弃物流全程，是大而全的物流成本管理。从产业链条上看，生产制造企业是物流业发展的源动力。2.2企业形成与物流成本管理2.2.2商品流通企业及物流成本管理

商品流通企业是指从事商品购销活动的，实行自主经营、自负盈亏、独立核算并且具有法人资格的经济组织。

商品流通企业的物流可以看成是生产制造企业物流的延伸；从物流范围上看，商品流通企业包括了供应、销售、回收和废弃物物流，不包括生产物流，因此，流通企业物流又可以看成是生产制造企业物流的一部分。2.2企业形成与物流成本管理2.2.3

物流企业及物流成本管理

物流企业指从事物流服务活动的，实行自主经营、自负盈亏、独立核算并且具有法人资格的经济组织。

一般来说，物流企业可以有两种分类方法：一是按照物流企业的功能或服务特征，可将物流企业分为运输型物流企业、仓储型物流企业和综合服务型物流企业；二是按照物流企业是自行完成物流业务，还是委托他人进行，可将物流企业分为物流自理企业和物流代理企业。

2.2企业形成与物流成本管理2.2.4企业物流活动经营方式的选择无论是生产制造企业、商品流通企业还是物流企业，出于物流战略规划及降低物流成本的追求，实践中都要对物流自营或外包做出选择。一般来说，采用自营物流还是寻找第三方物流合作，往往取决于物流在企业中的重要程度和企业管理物流的能力两个因素。2.3企业目标与物流成本管理目标2.3.1企业目标企业的目标有三个层次：首先是生存，其次是发展，然后才是获利。企业的首要目标是生存。企业生存的基本条件有两个：第一是以收抵支，第二是到期偿债。企业不仅要生存，还要不断地发展。企业生存、发展的最终目标是为了获利。获利是企业最具综合能力的目标，它不仅体现了企业的出发点和落脚点，而且反映了企业其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。

2.3.2企业物流成本管理目标企业物流成本管理的目标主要有两个：一是降低成本，增加利润；二是提高企业竞争力。物流成本管理的最终目标是在提高物流效率和服务水平的同时，不断降低物流成本，提高企业利润水平和企业竞争力。从这一点上说，物流成本管理的目标与企业目标实现了有效融合。2.3企业目标与物流成本管理目标2.4企业物流成本管理环境

企业物流成本管理环境是指对企业物流活动和物流管理产生影响作用的企业内外部的各种条件的总和。任何活动都是在一定环境下进行的，所以，物流成本管理首先要分析其所处环境的现状、变化及趋势。通过环境分析，提高企业物流活动对环境的适应能力、应变能力和利用能力，以便更好地实现企业物流成本管理的目标。2.4企业物流成本管理环境2.4.1物流成本管理环境的含义及分类存在于企业物流成本管理之外的，对物流成本管理系统有影响作用的一切因素的总和，便构成物流成本管理的环境。从物流成本管理环境的概念可知，物流成本管理环境是一个多层次、多方位的复杂系统，它纵横交错，相互制约，对企业物流成本管理有着重要影响。2.4企业物流成本管理环境

企业应在了解物流成本管理环境分类的基础上，格外关注宏观环境、外部环境和动态环境的变化，充分利用各种有利环境，设法避开各种不利环境，确保物流成本管理工作有的放矢，快速响应。

2.4企业物流成本管理环境2.4.2外部物流成本管理环境的组成要素

从一定意义上说，企业能否实现自身目标和其物流成本管理目标，主要取决于其对外部环境的理解和把握。影响企业外部物流成本管理环境的因素很多，包括经济、政治、金融、法律以及文化等许多方面，其中最重要的是经济环境、法律环境和金融环境。

2.4企业物流成本管理环境1经济环境企业的物流活动必然融于宏观经济运行中。企业做好物流成本管理工作，应密切关注经济环境，把握环境的变化，适时做出调整。一般来说，企业对经济环境的关注应考虑以下三个因素：经济周期经济发展状况宏观调控政策2.4企业物流成本管理环境2法律环境物流成本管理的法律环境是指企业和外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。企业在经营活动过程中，必然要与其他组织或个人发生经济关系，交易过程中遵守相关的法律法规，避免陷入法律纠纷，是企业生存发展和保持正常经营活动的底线。2.4企业物流成本管理环境3金融环境企业开展经营活动，除了自有资金外，其资金主要是从金融机构和金融市场取得，因此，国家金融政策的变化必然影响企业的经营、筹资和投资活动。从物流成本管理的角度看，企业经营活动和筹资活动过程中与金融机构发生的资金借贷和筹集资金关系，都影响到物流成本的高低，其中利率水平是影响物流成本高低的关键因素之一。

2.5企业物流成本管理原则

企业物流成本管理原则，是指人们对物流成本管理活动共同的、理性的认识，它是联系理论与实务的纽带。物流成本管理原则一方面可以为解决新的物流成本管理问题提供指引，另一方面它与物流成本管理活动的应用环境有关，不一定在任何情况下都绝对正确。2.5企业物流成本管理原则2.5.1有关竞争环境的原则物流成本管理中有关竞争环境的原则，主要包括自利行为原则、双方交易原则、信号传递原则和引导原则四条。2.5企业物流成本管理原则1自利行为原则自利行为原则是指企业在决策时以利益最大化为导向，在其他条件相同时，会选择对其最有利的方案。自利行为原则的依据是理性的经济人假设。自利行为原则的一个重要应用是委托代理理论。自利行为原则的另一个应用是机会成本的概念。2.5企业物流成本管理原则2双方交易原则双方交易原则是指每一项交易都至少存在两方，并且各方都按照最符合其经济利益的要求进行交易。双方交易原则的建立依据是商业交易至少有两方，交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的。在“零和博弈”中，双方都按自利行为原则行事，谁都想获利，成交的关键在于买卖双方信息不对称。因此，在决策时不仅要考虑自利行为原则，还要使对方有利，否则交易就无法实现。2.5企业物流成本管理原则

双方交易原则要求企业在物流成本管理活动中，尤其是在与供应商和客户交易过程中，不能“以我为中心”，在谋求降低自身物流成本的同时，要关注供应链上其他交易主体的利益，努力实现物流成本管理绩效的多赢。双方交易原则还要求企业在物流成本管理活动中，要注意税收的影响。

2.5企业物流成本管理原则3信号传递原则信号传递原则是指行动可以传递信息，并且比企业的声明更有说服力。在物流成本管理活动中，信号传递原则主要有两个层面的应用。

2.5企业物流成本管理原则一是企业在选择物流合作伙伴、外包物流活动时，可以根据合作伙伴的行为来判断其可能提供的物流服务水平。二是企业在物流成本管理活动中，不仅要考虑管理本身所采取的举措，还要考虑该行动可能给银行、供应商、客户等利益关系人传达的信息，这对企业的筹资、营销以及竞争力的提升等都至关重要。2.5企业物流成本管理原则4引导原则引导原则是指寻找一个值得依赖的榜样来作为自身行为的引导。这是在理解力存在局限性或者寻找最优方案的成本过高时所采取的策略。引导原则不会帮你找到最好的方案，却常常可以使你避免采取最差的行动。它是一个次优化选择，其最好结果是得出近似最优的结论，最差的结果是模