会计学基础课件：账务处理程序

账务处理程序

本章学习目标通过本章学习，应理解账务处理程序的意义、要求和种类，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺点、适用范围及其运用。第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念账务处理程序是指由会计凭证到登记账簿，再到编制会计报表的工作程序和方法，具体地说，就是通过一定的步骤或程序将凭证、账簿、报表三者有机结合起来，最终生成并提供有用的会计信息。二、账务处理程序的意义1.确定凭证、账簿及报表之间合理的联系方式，有利于会计工作程序规范，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2.通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性。3.通过井然有序的账务处理程序，有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。三、账务处理程序的种类在会计实践中，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序，它们的区别主要表现在登记总账的依据和方法不同。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。三、记账凭证账务处理程序的步骤1．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；2．根据收款凭证、付款凭证逐笔序时地登记库存现金日记账和银行存款日记账；3．根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；4．根据记账凭证逐笔登记总分类账；5．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的优点是总分类账直接根据记账凭证登记，记账程序简单明了，易于理解；总分类账记录可以详细反映经济业务，便于看账、用账和查账。但是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记，登记总分类账的工作量较大。因而这种账务处理程序适用于规模较小、经济业务比较简单的单位。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。二、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是定期将所有的记账凭证按会计科目汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。三、科目汇总表账务处理程序的步骤1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2．根据收款凭证、付款凭证逐笔序时地登记库存现金日记账和银行存款日记账；3．根据记账凭证及所附的原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细分类账；4．根据记账凭证定期编制科目汇总表；5．根据科目汇总表登记总分类账；6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量；通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，及时发现错误，从而保证记账工作的质量；通过编制科目汇总表平时可以定期进行汇总，既有利于为企业管理及时提供所需信息，又可均衡日常会计核算工作；科目汇总表的编制方法也比较简单，容易掌握。它的缺点是按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。科目汇总表账务处理程序一般适用于规模大、经济业务较多的单位。第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念汇总记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。二、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点是定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据记账凭证及所附的原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细分类账；4.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证；5.根据汇总记账凭证登记总分类账；6.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账的余额与有关的总分类账的余额核对相符。7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优点：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照账户对应关系进行归类、汇总编制的，因此便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，也便于查对账目；总分类账是根据汇总记账