财务收支管理制度样本

财务收支管理制度为规范收支行为，加强财务管理，提高经济效益，增进卫生院持续发展，依照《会计法》及《医院财务制度》关于规定，特制定本制度。

一、收入管理收入是指在开展业务及其她活动中依法获得非偿还性资金，以及从财政及主管部门获得财政补贴经费。涉及：财政补贴收入、上级补贴收入、医疗收入、药物收入、其她收入。（一）实行收入预算管理单位应依照上年度实际收入水平，结合当年业务筹划及医疗收费原则调节状况来拟定收入总额。为了增进收入预算顺利实现，单位应每季开展预算执行状况分析，考核、评价收入预算执行状况，分析完毕好坏因素，发现薄弱环节和问题，提出改进办法和意见，保证全年总收入预算顺利完毕，并为编制和执行下年度预算提供根据。(二)严格执行国家规定收费原则和加强收费票据管理各项收费要认真执行国家物价政策，做到“应收则收，应收不漏”，但任何科室和个人不得发生巧立名录、分解项目、重复收费等乱收费行为。依照实际状况配设专职（或兼职）物价员，及时检查和收集收费状况，保证收入合法性、完整性。收费票据分为财政部门统一监制票据和自制票据。门诊、住院等收费必要使用财政部门统一监制收费票据；单位内部管理需要可使用自制或外购收款票据。所有收费票据和自制收款票据须由单位财务部门统一管理，由专人负责，实行领用核销制度。不得出借、出让收费票据，行政事业性收款收据不得用于经营性收费。(三)单位所有收入纳入财务部门统一核算和管理。收费部门重要由财务科、门诊收费处和康复住院结算处构成，开展业务收费由门诊收费处、康复住院收费处负责，其她各种收费由财务科统一办理，其她任何部门和个人都不得向病人或单位直接受取任何费用。门诊及康复住院收费处应将每日收到钞票及支票于当天存入银行，或及时上交出纳人员，同步编制“收费日报表”，并将“收费日报表”及附件（收支票据存根联等）送交财务部门，出纳应依照收入凭证及时入账，并在凭证上加盖“钞票收讫”章。禁止业务科室截留收入，禁止私设小金库。也不得将收入转到工会、食堂等部门。（四）加强对收入控制设专职或兼职稽核、审计人员，加强对各收费部门报来收入凭证和存根审核，如与否少收或多收、日报表金额与否与所附存根金额共计数一致、与否足额交库等；药物收入应注意与否与药房处方共计数一致；与否严格使用财政部门统一监制收费票据，有无使用其她票据而使资金浮现外流等现象。(五)为合理扩大业务收入业务收入是补偿消耗重要手段，要增长业务收入，除了按收费原则规定收费外，还要充分挖掘单位内部潜力，运用既有设备和技术条件，扩大医疗服务项目，提高单位社会效益和经济效益。依照实际开展每季度业务收入完毕状况分析。依照收集财务信息，从医疗业务工作量和收费水平二个因素影响着手，结合全年各个时期收入进度、水平，通过与预算对比，与上年同期实际对比，与同行业先进水平对比，查找差距因素，预测发展趋势，为改进工作和决策提供根据。二、支出管理支出是指在开展业务及其她活动发生中资金耗费，涉及医疗支出、药物支出、其她支出、财政专项补贴支出。各项支出必要贯彻“厉行节约，勤俭办事业”原则，执行国家关于方针、政策，遵守关于财务制度和财经纪律。（一）预算管理支出预算编制应本着既要保证医疗业务正常运营，又要合理节约精神，以筹划年度事业发展筹划、工作任务、人员状况、开支定额和原则、物价因素等为基本根据。卫生院要加强对支出预算控制。为了保证预算顺利完毕，依照卫生规模可将预算分解成部门预算，并加强对各项支出事前和事中控制，每季对支出预算执行状况进行分析，运用一定办法考核分析各因素对支出完毕影响限度，抓住核心问题，研究对策，减少成本，增进工作。严格遵守国家规定成本开支范畴，对的划分费用支出（正常业务开支与资本性支出）界限，不属成本范畴支出不应计入成本。(二)专项资金支出管理专项资金涉及财政部门和主管部门拨入专项资金和医院内部形成有专门用途资金。对专项资金支出，要依照量入为出、专款专用原则。凡是大型设备购买、大型修缮及基建等项目，须经关于人员共同作社会效益、经济效益二方面可行性论证和效益评估，并按关于规定程序报批，办理有关手续；各投资项目须严格按国家关于规定、合同及项目进度支付款项，大型基建项目须在竣工半年内办理决算手续。开展投资项目效益分析，及时发现问题，改进经营管理、挖掘潜力、提高投入资金使用效益。从财政部门或主管部门获得有指定用途专项资金应当登记备查簿，并按规定向主管部门报送专项资金使用状况关于资料，接受财政、审计及主管部门检查验收。加强对职工福利基金管理。职工福利基金重要用于职工救济、集体福利设施支出、单位职工食堂补贴及国家规定可由职工福利基金开支其她支出等，要有筹划安排列支和对支出进行决算，并要充分发扬民主，接受群众监督。(三)严格控制支出，提高资金使用率制定资金收支审批制度，并严格按审批程序办理审批手续。建立健全各项支出管理制度，对差旅费、交通费、业务培训费、其她费用等与经营无直接关系消耗支出，应严加控制，特别是招待费，应严格按照《浙江省〈医院财务制度〉补充规定》规定进行控制列支。资金使用要在注重社会效益同步，讲究经济效益，做到少投入，多产出。发给职工各种奖金及加班工资，实行绩效工资制，按上级关于文献执行，其奖金总额不超过本单位国家规定工资额度内。个人消费基金增长率不得超过业务增长率，以防止个人消费资金过快增长。建立每季成本费用和财务效益分析制度，及时理解各项支出增减及构造变化状况，特别是对在总支出中占有较大比例和某些纯消耗性项目要作重点分析，运用比较分析法、差额分析法、指标分解法、连环代替法、定基代替法等办法，查找变化因素，适时提出改进工作建议和办法，为进行财务决策提供精确、科学信息。财产物资管理制度财产物资是开展各项医疗活动物质基本，是保障人民身体健康、发展卫生事业重要条件。为了有效地管理好财产物资，维护国家、集体财产安全、完整，充分发挥其使用效益，特制定本制度。财产物资管理对象重要涉及固定资产、库存物资、药物、货币资金和各项应收账款项等。一、固定资产管理(一)固定资产确认原则、分类和计价1、确认原则：(1)普通设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用时间在一年以上；(2)单位价值虽未达到规定原则，但使用时间在一年以上大批同类物资设备（重要指办公用品），也属于固定资产管理对象。2、范畴和分类：(1)房屋及建筑物：凡产权属于本单位一切房屋建筑物及各种附属设施。(2)专业设备：是指用于开展业务各种医疗仪器、设备等。(3)普通设备：是指办公与事务用设备、家具、用品、交通工具等。(4)图书：指单位购买各种专业图书、技术图书和重要杂志。(5)其她固定资产：指不属于以上各类范畴其她固定资产。3、固定资产计价：(1)购入固定资产，按购入价格、包装费用、运送装卸费用、安装调试费用和进口设备进口税金等计价。(2)新建房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生实际支出计价。(3)在原有基本上进行改建、扩建发生房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生实际支出，减去改建、扩建过程中拆除固定资产原值和固定资产变价收入后余额计价。(4)自制固定资产，按制造过程中发生实际成本计价。(5)借款购建固定资产，安装完毕交付使用前发生借款利息也应计入固定资产价值。(6)接受损赠固定资产，按市场同类固定资产价格计价。接受固定资产时发生各项费用，应计入固定资产价值。(7)免费调拨或由于撤并转入固定资产，按原单位账面原值计价。(8)盘盈固定资产，按重置完全价值计价。(二)固定资产管理原则固定资产实行统一领导、归口管理、分级核算、责任到人管理原则。设立专门管理机构或指定专人负责管理，并建立健全相应管理制度。1、建立健全三帐一卡制度财会部门负责固定资产总账和一级明细分类账，进行金额核算；财产管理部门负责二级明细分类账，按类别、品名、规格、型号，进行数量金额核算；使用部门负责建卡(台账)，进行数量管理。做到财会部门有账、财产管理部门有账有卡、使用科室有卡，便于清查核对，互相制约。2、财产管理部门职责按照固定资产类型分别由关于科室归口管理，负责筹划、采购、验收、编号、调配、维修、清查盘点、报废、明细账核算、资料档案管理以及办理调拨、变价、报损、报废等关于报批手续，并组织实行。3、使用部门职责负责本科室房屋、设备及其她财产管理保养、登记账卡、清理盘点工作，做好设备使用、维修、故障、事故等状况记录。遇有丢失、损坏或故障需修理，应及时向单位关于部门和领导反映。按照“谁使用、谁负责”原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，账(卡)实相符。(三)固定资产购买使用管理本着勤俭节约精神，在充分考虑工作需要与实际也许基本上，按批准筹划和预算办理。购买设备要按规定申报，大型仪器设备要进行可行性论证。可行性论证要详细阐明仪器设备价格、性能、合用范畴，预测产生社会效益和经济效益等，并通过组织征询、考察等办法，对安装条件、配装能力、资金来源、技术力量和运用率状况进行综合论证。对于购入、调入或自制设备，必要按发票、调拨单、竣工单、合同等组织验收，验收必要认真及时，依照合同和发票内容验质验量。如发现型号规格不符，性能不良，数量短少，质量不符规定或残缺损坏，短省配件、资料等状况，应及时向供货单位联系解决。要及时办理财产编号、建帐、入库、分派等关于手续。对验收合格固定资产，要按财产类别填写“购入(或调入)财产验收单”，财务和财产管理部门依照发票(调拨单)、验收单，登记固定资产总账、明细账和保管实物明细账。做到责任明确，手续完备。(四)固定资产处置管理固定资产报废、报损、出借、出租和调拨应有报告制度和审批手续。凡申请报损、报废，使用科室必要详细阐明状况和因素，提出书面申请，单位应组织关于人员检查鉴定，按审批经权限（单价在5000元如下固定资产报主管局审批，单价在5000元以上经主管局审核后报财政部门审批）批准后方可销账，其残值收入、变价收入应所有上交财务，记入“其她收入”。(五)固定资产清查盘点定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。固定资产清查盘点工作，由财产管理部门统一组织并实行，使用科室共同清理，财务部门负责指引和监督。清查工作人员要进一步到使用科室逐个盘点核对，发现余缺应及时记录，查明因素，按规定程序办理报批手续，待批准后调节帐卡，保证账账、账物、账卡三相符。固定资产如有缺少或损失，应查明因素，属于自然灾害等特殊状况导致，可按规定程序报批后销账；属于责任事故，管理不善、玩忽职守或违背操作规程等而导致损失，应视情节，予以负责人以必要经济、行政惩罚，属于违法，应当依法严肃解决。(六)修购基金提取按成本核算对象，依照账面价值一定比率提取修购基金。考虑拟定固定资产使用年限来分别计提修购基金较困难，普通依照上月末各项固定资产账面价值按月计算提取。提取比率按如下规定原则执行：1、房屋及建筑物年提取率为3%；2、专用设备年提取率为15%；3、普通设备、图书及其她类固定资产年提取比率为10%（有条件单位可依照浙财社[1999]4号文献规定原则执行）。计提比率及计算方式一经拟定，不得随意变动。二、库存物资管理库存物资是为开展业务活动及其她活动而储存化验材料、放射材料、低值易耗品等。（一）物资购买及领用管理库存物资要按照“筹划采购、定额定量供应”办法进行管理。合理制定储备定额原则，按供应筹划组织订货和采购，要使库存物资数量、质量、规格、型号、性能符合单位业务活动需要，防止盲目采购，导致积压、挥霍；要尽量做到零库存，随买随用。物资验收要精确及时，验质验量，对不符合合同规定，应当及时向供货单位提出补偿、退货或换货规定。凡经检查合格物资，应填写“购入物资验收单”。经常测算物资消耗量，要建立健全消耗定额执行状况考核制度，奖罚分明。(二)物资储存管理物资应定期进行盘点，年终必要进行全面清查盘点，保证帐实相符。对于盘盈、盘亏毁损等状况，应查明因素，分别状况、及时解决。盘盈，以其价值冲减相应支出项目。盘亏、毁损，属于正常损失某些，扣除残料价值后，计入有关支出项目；盘亏、毁损中属于非正常损失某些，经关于部门领导批准后，扣除过错人或保险公司补偿和残料价值后，计入其她支出。(三)低值易耗品管理由于低值易耗品可多次使用，对其实物管理采用“定量配备、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助账，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗状况。低值易耗品可在领用时实行一次性摊销，个别价值较高或领用、报废相对集中可分期摊销。低值易耗品报废收回残存价值，作为其她收入。三、药物管理药物是指单位为了开展医疗活动而储存各类药物。药物管理要严格执行《药物管理法》、药物价格政策关于规定，并遵循“筹划采购、定额管理、加速周转、保证供应”原则。购药过程和储存管理发生费用不得计入药物成本价，而计入药物支出项目中相应科目中。(一)采购管理加强药物采购管理，制定合理储存定额，在保证医疗业务活动正常需要条件下，尽量节约资金占用；做好验收工作，把好质量关；认真药物进价审核工作，减少进价成本。(二)储存管理加强药物储存管理，建立完整盘点制度。针对人员较少、药物购销数量不多等状况，对药物采用每月抽样核查，每季进行清查盘点，并结出余额，与财务保持账账相符，如实存与账面发生差别，要查明因素，按照关于审批程进行解决。对于特殊和贵重药物要每日盘点。(三)建立健全药物出入库制度1、药库验收，应依照随货同行联所列品名、规格、数量、单价认真点收，验收合格，填写“药物验收入库单”。对不相符，不予验收，并及时告知供货方。2、药库出库时，要填写“药物出库单”一式三联，药库、药房（或其她领用科室）、财务部门各持一联。3、药房要对的计算处方销售额并与药物收款额核对。做到“金额管理、数量记录、实耗实销”。(四)药物调价、报废药物调价应按规定及时解决，收到药物调价告知，对药库、药房中需调价药物要及时清点现存数量，并编制“药物调价报告表”，送财务部门进行账务解决。报废时，对于药物破损应依照不同因素依照会计制度规定程序进行解决。四、货币资金管理货币资金是单位在开展业务过程中处在货币形态资金，重要涉及钞票及银行存款。单位应加强钞票和银行存款管理，要严格遵守《钞票管理暂行条例》和《银行结算办法》。(一)钞票管理1、单位钞票统一由财务部门出纳岗位收取，并由其按规定登记“钞票日记账”，规定限额以上钞票应及时存入银行，并应定期或不定期对钞票缴存、库存状况进行检查，以保证钞票安全。2、钞票库存要依照国家规定实行限额管理，不得白条抵库。3、严格按照国家《钞票管理暂行条例》规定用途使用钞票，对外经济往来、对外地采购物资所需款项，除限额内容许支付钞票外，应通过银行办理转账结算。4、加强对钞票内部控制，库存钞票要做到日清月结，做到账账、账款相符。(二)银行存款管理1、银行账户管理按照国家关于规定开立银行账户，据以办理关于存款、取款及转账结算等业务，遵守银行关于制度，接受银行监督；银行账户不准出租、出借、套用或转让给其她单位或个人使用。2、支票管理支票应由专人妥善保管，按序签发，并在支票领用登记本上进行登记，不准签发空白支票、空头支票和远期支票，作废支票应妥善保管和解决；领用支票，要事先办理申请手续，领用人应妥善保管，严防丢失、被盗，并及时报账、核销；支票与印鉴应由两人分别保管。3、银行存款对账出纳要依照收付凭证及时登记银行日记账，并与银行对账单进行经常性核对，及时清理未达帐项。“银行存款余额调节表”应由出纳以外会计人员编制。4、存款管理禁止公款私存，禁止擅自资金外借，未经批准，不得在开户银行以外银行办理定期存款。对定期存款账、单要分别保管，定期检查核对，保证账账、账单相符，杜绝挪用现象发生，保证资金安全。五、应收帐款管理应收款涉及应收医疗款、应收在院病人医药费和其她应收款等。(一)应收医疗款管理应收医疗款要及时清理，对于未收回医疗保险病人费用，要进行分类明细核算，对于不能收回某些，要分清因素和责任进行解决；对超过三年以上的确无法收回应收医疗款，依照规定程序报经主管部门批准后，作坏账解决。(二)应收在院病人医药费管理相应收在院病人医药费要及时结算，随时理解预交款使用状况，发生欠费应及时催促病人续交，对于病情复杂、住院期长、费用较高者，应采用分段结算办法，以减少住院病人出院欠费金额。(三)其她应收款管理对其她应收款项，除进行分类明细核算外，还应随时催收，及时清理结算，防止拖欠，减少呆帐形成。对于因工作需要领用个人备用金，应定期进行核对，每年年终结清，次年重新办理借用手续，保持资金完整无缺。对超过三年以上的确无法收回其她应收款，依照规定程序报经主管部门批准后，作坏账解决。资金审批制度为严格遵守财务制度，维护财经纪律，规范财务管理秩序，加强资金管理，保证资金安全，特制定本制度。一、审批原则依照国家财经方针、政策及法规，结合本单位关于规定，本着“厉行节约，勤俭办事”原则，严格遵守费用开支范畴、开支原则和资金使用规定，把好资金审批关。对违背财经纪律、损害国家或集体利益开支，审批人员应当予以制止、核减或回绝审批。二、审批程序单位各项支出要在单位负责人领导下，依照规模和实际需要，制定合理支出审批权限，由财务部门统一执行，并依照批准支出预算进行分级归口管理。财务部门应把好审核关，出纳人员凭通过审核合法凭证办理付款手续，并在付款凭证上加盖“钞票付讫”或“转账付讫”戳记。不得由一人办理货币支付业务全过程。物资、药物等材料采购，依照药物、材料采购发票、验收单，由经办人签字、科室负责人（证明人）审核、财务主管领导审批；设备等固定资产采购，依照发票、采购审批单、验收单，由经办人签字、科室负责人（证明人）审核，单位负责人审批，财务部门凭已审签发票和有效合同及其她关于资料(大型设备采购应有可行性论证报告)办理付款，凡属于专项控制商品或政府采购商品，付款时必要附关于审批资料。大修、基建等项目用款，财务部门凭已签定合同及造价预算、工程进度结算单、工程形象进度表、工程决算审计部门结算单，经基建部门、监理人和分管领导签字，单位负责人审批后，按基建付款关于规定办理付款，工程竣工决算应由有审价资格中价机构出具审计报告。100万元以上项目，必要进行项目投资分析，提供可行性研究报告。差旅费借款由借款人提出书面申请，经科室负责人订立意见，报财务主管负责人审批，财务部门凭据付款；各种备用金由使用科室提出申请，分管领导订立意见，财务部门依照业务需要核定，报主管财务领导审批后执行。年终对借款应予以清算，次年初办理续借手续。会计档案管理制度为了加强会计档案科学管理,充分发挥会计档案作为经济管理信息资源，反映经济管理面貌历史资料作用，为单位合理组织业务经营及提高经济效益提供有益经济数据参照资料。根据《会计法》及《会计档案管理办法》规定，特制定本制度。一、会计档案分类本制度所指会计档案是会计核算资料档案，重要涉及会计凭证、会计账簿、财务报告、财务软件和会计数据存储介质及其她会计核算专业资料（指合同、养老金缴纳清册、工资册、会计档案保管清册、原始始票据存档等）等五大类，是记录和反映单位经济业务重要史料和证据。二、会计档案整顿每月对会计凭证进行整顿装订成册，年度结算后对会计凭证、会计账簿（涉及钞票日记账和银行日记账）、会计报表（会计报告）、工资册、药物与库存物资盘点清单、银行对账单与银行余额调节表及养老金缴纳清册等整顿立卷、装订成册并写好案卷目录和年度案卷阐明，交会计档案专柜存储。如进行电算化记账，其电算化会计数据信息应及时备份并以磁带、磁盘、光盘等磁性介质进行保存，防止会计数据信息丢失；并每月打印会计报表、科目汇总表、余额发生额明细表、往来帐余额表、银行日记帐；年度终了后所有电算化会计数据应打印输出，以纸介质形式连同其他会计档案、电脑磁盘一同保管。为了便于档案记录、保管和查找运用，必要对所有案卷进行排列和编号。并且在排列、编号上要尽量适应本单位会计档案形成特点和管理方式。会计档案按“年度—类别—保管期限分类排列法”，即把一种会计年度中所形成会计档案，分为会计凭证、会计账簿、会计报表和其她会计资料四大类。一种单位一年会计档案通过度类整顿、装订、编号，然后都要登记案卷目录。会计档案案卷目录是依照案卷内容和成分按一定顺序编排，用于检索案卷名册，是揭示和简介了会计档案内容，是一种基本检索工具。会计档案案卷目录项目重要有：序号、案卷号、案卷标题、起止日期、张数、保管期限、备注等。三、会计档案保管进库档案必要符合原则、妥善保管、专人负责、科学管理、存储整洁、排列有序、查找以便，并要做好防霉、防潮、防火、防盗。对磁介质档案还要做好防磁工作，每年至少翻一次，不断改进保管条件，并要定期组织检查，保证档案安全完整。要认真做好会计档案资料运用，为领导决策和提高经济效益服务。对查阅档案要有严格审批手续，凡内部各职能部门查阅，须经财务负责人批准；外单位查阅须经单位负责人批准，严格按审批内容进行查阅，并办理登记手续，禁止在会计档案上涂改、拆封和抽换等。借阅档案归还时间最长不得超过10天，超期应办理延期手续，到期档案管理人员应积极催收，并对收回档案认真检查有无缺损等状况。全套会计电算化系统文档视同会计档案保管，保管期截止至该系统停止使用或有重大修改后三年；各种会计档案保管期限应依照《会计档案管理办法》关于规定执行。会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起，分为永久、定期。详细保管期限如下：1、会计凭证、会计账簿（涉及总账、明细分类账）保管期限为；2、钞票日记账、银行日记账、保管期限为25年；3、会计月报表和其她应保存会计核算专业资料保管5年；年度会计报表与财年度决算报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。合并、撤销单位会计档案，应依照不同状况办理移送手续，交接双方要在移送清册上签名。会计档案管理人员调动工作或因故离职，要将所管会计档案向接办人移送清晰，并应上级主管部门、单位负责人及关于人员负责监交。四、会计档案销毁会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案机构会同财务部门提出销毁意见，编造会计档案销毁清册，经单位负责人审查订立意见后由会计、档案部门共同派人监销，其中未了债权、债务凭证、建设项目应抽出单独立卷保管，直至债权、债务、建设项目结清为止。成本管理制度成本核算可以有效地运用卫生资源，减少医疗服务成本，从而提高单位社会效益和经济效益。为了加强成本管理，切实有效地开展成本核算工作，特制定本制度。一、建立健全成本管理和核算组织体系单位应加强对成本管理、核算组织和领导，建立健全中心、科室、个人三级成本核算组织体系。依照实际状况成立成本管理领导小组，成员由中心领导、财务人员及关于科室负责人构成，重要负责对中心成本管理工作和核算工作组织、领导和贯彻。各有关科室应有兼职成本核算员，负责基本资料记录编报工作。二、做好成本核算基本工作成本核算贯穿于医疗服务活动全过程，涉及到中心所有科室和人员。因而必要做好与成本核算关于各项基本工作，建立健全与成本核算关于各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。1、建立健全固定资产、消耗药物、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。2、制定必要消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。3、建立和健全关于成本核算原始记录和凭证，并建立合理资料传递程序。4、制定内部结算价格和内部结算制度。三、成本核算原则为了对的核算各项成本，必要讲究成本核算质量，符合成本核算原则，成本核算应遵守如下原则：(一)合法性原则。即计入成本费用都必要符合法律、法令、制度等规定。不符合规定费用不能计入成本。(二)可靠性原则。即所提供成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或减少成本，且这些信息还要有可核算性。(三)配比原则。即规定严格遵守权责发生制原则。(四)按实际成本计价原则。(五)一致性原则。即成本核算所采用办法先后各期必要保持一致，使各期成本资料有统一口径，先后连贯，互相可比。(六)重要性原则。即对成本有重大影响项目，应作重点核算，力求精准。四、成本核算范畴和项目分类成本核算范畴涉及如下内容，并按其经济用途可分类八类：(一)人员经费：指基本性绩效工资、奖励性绩效工资、社会保险费、其她工资等。(二)材料消耗费用：指卫生材料、其她材料、低值易耗品等。(三)固定资产折旧费和维修费：涉及所有固定资产折旧计提和寻常维修费等。(四)办公用品及水、电、油、邮电、差旅、培训等消耗性费用。(五)药物费：指药物销售成本。(六)其她费用：指上述内容之外应计入成本费用。严格遵守国家规定成本开支范畴，对的划分费用支出界限，中心发生下列费用，不应计入成本：(一)医疗事故补偿支出；(二)被没收财物损失及违背法律支付各项滞纳金、罚款；(三)医院捐赠、赞助支出；(四)应在职工福利基金中开支支出；(五)国家财务制度规定不得列入成本其她支出。五、成本核算对象成本核算对象涉及单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。成本核算最后目的是医疗项目成本核算，在当前条件下，应先进行科室成本核算，逐渐向医疗项目成本核算过渡，有条件可开展单病种成本核算。六、成本核算程序成本核算程序就是经营活动过程中发生费用计入成本过程。成本核算应按如下程序进行：(一)审核经营活动过程中发生费用。依照成本开支范畴，拟定哪些费用计入成本，哪些费用计入其她支出或专项资金支出。(二)直接成本直接计入。相应计入成本费用要编制费用分派表(如材料费用分派表、工资费用分派表等)，少数业务可依照原始凭证直接登记成本明细帐。(三)辅助服务费归集和分派。对水、电、供应室、洗衣房、总务维修等部门发生费用进行归集，并按其服务对象和提供劳务数量，编制辅助服务费用分派表，计入有关成本明细帐。(四)管理费用归集和分派。对行政管理科室所发生费用及全院性费用进行归集，月末按一定办法分摊计入各成本明细帐。成本核算过程，事实上是一定成本核算对象归集和分派费用过程。在归集和分派费用时，应当遵循如下原则：对能按某种成本对象直接归集费用，应直接计入；对于不能直接拟定费用，则要按受益原则，通过一定科学办法进行分派再计入。即直接费用直接计入，间接费用分派计人。七、成本分析成本分析是成本管理工作一项重要内容，它是运用成本核算资料及其她关于资料，研究成本形成和变动状况，谋求减少成本途径一种成本管理活动。在成本管理工作中，要定期对成本筹划执行进行分析，及时发现卫生院超成本筹划因素；要掌握成本变动规律，充分挖掘潜力，努力减少成本，从而提高卫生院社会效益和经济效益。成本分析可以采用普通办法和专门办法进行。普通办法程序是：分析成本筹划完毕状况→分析产生差别因素→制定减少成本办法→编写成本分析报告。专门办法惯用有比较分析法、原则成本分析法、本量利分析法等。(一)比较分析法。即筹划与实际对比，本期与上期对比，本中心与同类型中心对比。(二)原则成本分析法。是以预定服务项目原则成本为基本，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差别，找出因素，为成本控制和成本考核提供资料。(三)本量利分析法。就是要在既定成本水平和构造条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合最佳点，使中心以较少成本获得较好收益。通过成本分析，可以提供有关成本资料：可以作为医疗资料分派及投资效益分析等经营决策根据；可以作为管理者评估营运绩效及控制成本根据。八、强化卫生院内部成本管理意识实行成本核算最后目是为了充分运用内部卫生资源，更好地为人民群众健康服务。应强化成本管理意识，做到人人关怀成本核算，个个参加成本管理，从上到下形成一种良好成本管理氛围。由于成本管理工作涉及到每个人，因此应强人以“人”为中心管理思想。医疗单位收款票据管理制度为了加强收款票据管理和监督，保障各项收入纳入财务统一管理轨道，堵塞漏洞，防患于未然，维护医院经济秩序，特制定本制度。一、收款票据种类及使用范畴(一)财政部门统一监制收款票据行政事业性收款票据分为统一票据和专用票据两大类。医疗单位进行医疗业务活动对外收费必要使用财政部门统一监制收款票据。1、统一票据是指可以适应普通收款需要，具备通用性收款票据(如：行政事业性收费统一票据和往来款收款收据)。2、专用票据是指统一票据不能满足收费特殊需要，依照收费特点，特别制作票据(如：门诊、住院收款收据等)。专用票据分为定额票据和非定额票据两种。(二)财务科监制或购买收款票据指与服务对象及医院内部发生经济往来，在医院内部使用收款凭证。涉及住院病人预交款收据及其她收款收据等。二、收费票据购领与核销（一）收费票据购买1、医疗单位使用行政事业统一票据和专用票据，须由财务部门派专人，向主管部门申请领购票据（财政部门统一监制门诊及住院收款收据）。2、医疗单位内部收款票据，由财务部门依照单位业务需要，提供票据种类、格式、数量等内容印刷或购买筹划，经中心领导批准，由有关科室办理。并将样式报卫生主管部门备案。(二)收费票据领用登记1、医疗单位购入票据后，应由财务部门验收入库，并由专人登记收费票据购入日期、名称、起止编号、规格及数量，并注明购入渠道。2、收款员领取收费票据时要填写《收票票据登记册》关于内容并签字，票据保管员要按人设分户帐。3、行政事业性统一票据只能由出纳领用。(三)收费票据退费、作废、重制规定1、收费票据退费规定(涉及药费、检查费、治疗费等退费)：(1)收回原收款收据、有关科室出具退费凭证及盖有“已收讫章”交款凭证(如化验单)，作为退费凭证附件。(2)退费前