吉林省会计外包服务存在的问题与解决对策（从发包方视角）

吉林省会计外包服务存在的问题与解决对策（从发包方视角） 摘要如今中国经济进入了飞速发展的阶段，我国企业的竞争形势也越来越严峻。现代企业要想应对这些变化，必须对企业的各方面都进行良好的管理，而一些企业很难兼顾经营和管理，因此将自身的关注度都集中在企业的核心业务上，将非核心业务外包出去。财务会计对于部分企业来说就属于非核心业务，特别是受到吉林省的规模限制制度的影响，当地大部分企业都将财务会计外包出去。然而在这一过程中暴露出了很多问题，为了解决这些问题，让企业能够更加稳定的发展，分析财务会计外包过程中存在的问题及其产生原因是至关重要的。本文已吉林省G公司为切入点，探讨了G公司财务会计外包可能存在的一系列问题，并对其提出解决对策。【关键词】会计外包外包模式企业财务

AbstractWiththecontinuousdevelopmentofChina'seconomy，especiallyinthecurrentrapideconomicandsocialdevelopmentofChina'senvironment，thecompetitiveenvironmentandoperatingenvironmentofenterpriseshavealsoundergoneimportantchanges.Facedwithsuchasituation，itisdifficultforsomeenterprisestogiveconsiderationtoallaspectsofmanagement，sotheyhavetopaymoreattentiontothedevelopmentandinputofcorebusiness，whileoutsourcingnon-corebusiness.Someenterprisesregardfinancialaccountingasanon-keybusiness，especiallyinJilinprovince，whichisoftenlistedasanoutsourcingscopeduetosizerestrictions.However，whilemostcompanieshavetheadvantageoffinancialaccountingoutsourcing，therearealsomoreproblems.Inordertopromotethesustainabledevelopmentofenterprises，itisnecessarytotakeeffectivemeasurestodealwiththepossibleproblemsoffinancialaccountingoutsourcing.Inthispaper，GcompanyofJilinprovinceistakenasacuttingpointtodiscussaseriesofproblemsthatmayexistinfinancialaccountingoutsourcingofGcompany，andputforwardcountermeasures.keywords:accountingoutsourcing;outsourcingpattern;corporatefinance

目录TOC\o"1-3"\h\u一、引言 （一、引言现在越来越多的企业都开始进行财务会计外包，这种全新的业务模式，渐渐被人们接受。尽管通过外包可以让企业的运营成本有所减少，从而获得更大的利润，但这一过程中存在的风险也是不可忽视的。对于企业的管理人员来说，必须学会辨别和避免在财务会计外包过程中发生的风险。因此进行财务会计外包过程中的风险评估和风险管理的研究是很有必要的。本文充分分析了G公司当前的运营状况，分析了其财务会计外包过程中存在的风险，希望本文的研究成果能够指导我国公司评估财务会计外包过程中的风险，并由此探索合适的解决方案。本文首先分析了目前财务会计外包的总体情况，再具体分析了G公司财务会计外包的状况，分析外包过程中暴露出的问题和有效的解决办法，能够对外包产业有进一步的推动，很好的为我国的公司进行财务会计外包提供参考。二、会计外包概述（一）会计外包含义外包一词的首次是在《哈佛商业评论》杂志上《企业核心竞争力》一文中被提出的，该文章中认为外包的定义是企业利用现有的资源难以完成企业运营过程中涉及的所有业务，为了更好的发展企业的核心业务，企业将一些非核心的业务交由其他企业代为完成的一种管理方式。文章还具体分析了这种外包模式的优点，比如有利于企业降低运营成本、有利于企业发展核心业务等。在此之后，学术界针对外包这一新的管理模式开展了大量的研究，相关的理论成果也不断涌现。会计外包是外包模式中的一种，是企业专注发展核心业务所选择的一种管理模式。最近几年会计外包业务获得了巨大的发展。会计外包的含义是企业把自己会计相关的业务如信息披露、账目统计等交给专业的会计公司负责，这些公司有时甚至会提供缴纳税务以及财政咨询等服务。随着会计外包的发展，外包服务所覆盖的范围也越来越广泛，最初会计外包只是由外包企业完成记账的工作，而如今，其服务范围已经延伸到了财务咨询、缴纳税费等各个方面，这样有利于企业更好的进行资产的分配，更加高效地进行融资，有利于其财政工作的完成。（二）会计外包模式张玮（2012）在《中国中小企业财务外包模式的探析》一文中将会计外包进行的分类，主要包括以下几种类型：1.传统购买模式传统购买模式是最早的会计外包形式，这种外包会将财务工作分成不同的等级，将那些最简单的重复工作外包给财政机构。最典型的传统购买模式，就是将企业的记账工作外包出去。举例来说，把资金管理的工作外包给金融机构，将应收账款外包给收账公司，将企业的纳税工作交给税务工作室等。这种外包合作往往是短期的，在进行外包，企业的选择是优先考虑的是价格，合同的有效期通常较短。这种外包模式在小型企业中常常被使用。2.选择性外包模式选择外包模式是和整体外包相较产生的概念，企业遵循特定的标准将公司的财务工作进行分类，把非核心的财务工作外包给其他企业，这种模式下通常外包的比重占整体财务工作的70%~80%。举例来说，企业为了提高利润率，缩短资金周转的时间，可以将企业的收账款业务外包给外包公司；为了压缩运营成本可以将成本控制的工作外包出去；为了避免员工薪资被泄露，将薪资福利等工作外包出去。中小企业往往会选择这种外包模式，把自身难以完成的财务工作外包出去，能够最大程度上减少运营成本。3.整体性外包模式通常而言，和选择性外包模式相比，这种模式下外包的财政工作更加全面，企业本身只保有一些最重要的或者机密的财政工作，将80%以上的财务业务都外包给专业机构完成。通常企业的合同管理、财政审查工作等，都由企业自己完成。一般来说刚刚建立的公司比较适合整体性外包模式，这样可以很好的防止因为企业缺乏财务管理经验造成的财政风险。4.财务信息系统外包模式财务信息系统外包模式的含义是由外包公司负责企业的财务系统维护、财政相关软件硬件的管理等内容，企业根据合同的规定，向这些机构支付相应的费用。这种外包模式中，企业无需支付额外的费用来购买财务信息系统，类似于像外包公司租赁相关的财务信息系统，根据使用的内容支付费用，企业将自身的财务数据录入到系统中，由外包企业负责后续的财务信息处理工作。这种外包模式可以有效减少财务成本，大大降低企业承担的信息系统管理风险，也有助于企业完成财务信息的网络化。阿依丹（2014）在《关于国内企业引入财务外包模式的探讨》一文中根据不同的标准划分财务外包模式的类别。第一种是根据会计外包的发展特点分成互联网模式的会计外包和传统模式的会计外包两种类型。业界普遍认为互联网模式的会计外包可以借助现有的网络平台，具有高便捷与高效能等性能特点，同时相对应等企业可与相关外包公司建立一定程度上等信息交互，来实现本企业等财务职能。其次，以有财务外包需求的公司的角度来看，会计师事务所、代理记账公司、财务共享中心及财务咨询公司是目前常见的四类财务外包。此外，业内相关学者将财务会计外包分为三种模式：中心依赖型、共生网络型、强强联合型，这三种模式以甲方公司与财务外包公司双方的角度共同建立的。（三）会计外包的目的通过分析企业当前的发展情况能够看出，企业将自身财务数据的处理工作外包给专业机构的最初目的就是以下两个方面：1.降低经营成本，提升财务管理质量企业作为一个盈利单位，在成为追求高利润收入的企业同时，它还要有效地严格控制经营成本。中小企业经营规模较小、内部的财务管理能力较弱，这意味着如果企业希望通过聘请专业人员进行财务数据的处理工作将会在企业工作量发展不饱和经营效率较低的实际情况下，付出相对较高的经营成本。为有效降低经营成本，中小企业一般可以直接采取会计外包的方式来直接完成企业财务工作，这也是大多数中小企业所普遍采取的经营方式。财务会计工作外包不仅能够进一步减少企业的运营成本，还可以通过实现高效的信息处理增强企业在行业内部的竞争能力。目前，我国大部分中小企业都具有专业财务人员数量少、企业内部企业财务管理体制不完善等问题，如果在上述情况下进行财务数据的处理，就会出现工作能力不足、工作效率较低、无法进行监督工作等现象，进而对企业的稳定发展造成负面影响。除此之外，部分企业内部还存在较严重的财务人员分配不合理的现象，导致其无法顺利进行相应工作，在极大程度上降低了工作的整体效率。通过财务外包的手段开展公司财务的管理工作，已经呈现新的发展趋势，这样不仅不但能有效优化公司财务管理工作，也能有效提升公司业务管理质量，将更多先进、科学的企业财务会计管理经验充分应用到更多现代中小企业财务会计管理实际活动中。企业可以将各项财务会计工作外包于其他专业的会计服务商，由他们负责完成各项财务会计管理工作。这种管理方式不仅能够有效节约企业内部经营管理成本，增强企业财务数据处理能力，还能够实现企业的稳定发展。2.减少财务人员工作，精简组织结构财务外包可以在一定程度上实现传统企业的财务体制改革，使企业完成原有流程的更新和资源的重组，提高企业的工作效率和工作质量，进而提高企业在行业内部的竞争能力。实行企业财务会计外包，能够有效缩减中小企业会计业务发展规模，精简企业组织管理体制，为实现中小企业的稳定发展提出坚实的基础。企业在运营过程中应重视核心业务的发展，通过将财务会计进行外包，将更多的精力、资源和时间留给能够创造更多价值的主要业务活动上，从而在内部核心重点业务上抓细抓精做大做强，减少内部企业财务管理工作量，充分发挥内部企业的核心竞争力和优势，因此，企业财务会计外包工作有助于不断增强并提升企业内部核心业务竞争力。（四）吉林省会计外包的现状我国的财务外包的发展相较与西方等发达国家而言起步较晚。尤其对于吉林省企业而言，财务外包属于一种较为新颖的的财务管理模式。接下来，本文将会以吉林省的中小企业在财务会计外包的实际发展过程中所遇到的几点实际问题来充分说明中小企业的财务会计外包现状。1.企业对财务会计外包认识不清图1吉林省会计外包业务在大、中小企业的分布结合图示可以看出，目前吉林省的财务会计外包业务的应用发展主要还是集中在大型企业，中小企业能够进行内部会计业务外包的并不多，这就给中小企业财务管理者往往造成一种错觉，认为只有大型企业才有会计外包业务的需求，中小企业内部并不存在很多的财务会计业务。更有一些外资公司对本企业的财务管理监督力度不足，缺乏管理责任感，这些公司普遍对财务外包公司过分的信任，直接将外包公司作为自己公司的财务部门，对其不管不顾。在中国，家族企业是国内中小企业的代表，这些企业长期家族所有，管理理念落后，无法对管理者和所有者进行准确的定位，这些企业认为财务会计外包业务是不安全的，很容易会将本公司的财务信息泄露给别有用心的对手，为了进行有效的企业保护，他们认为公司财务信息的保密是非常有必要的，导致他们对企业财务外包非常排斥。2.外包服务商的认知度低财务外包具有发展短，社会认知低的特点，尤其在吉林省它还处于刚起步的初级阶段，对于外包服务商的设立没有明确的行业标准。财务外包是存在一定的风险的，而这些风险很大程度上是因为财务外包公司的泄密，所以选择外包公司是一定要十分的谨慎，可以对财务外包公司的相关业务质量进行调研，并且对外包公司规模进行了解，一家可以与本公司公司共同成长的财务外包公司是首选。同时，在进行财务外包的同时，不能放松警惕，要加大对相关业务的监督以及及时与财务外包公司了解相关业务的最新情况，要做到对公司的财务信息了然于胸。3.缺乏有效及时的沟通有效的沟通有助于推进企业相关财务外包业务，有效沟通有两个方面，其中一个方面是甲方公司和相对应的财务外包公司之间要进行必要的沟通，另一方面，甲方公司要进行本公司的内部沟通。在公司上层决定要进行相关的财务外包的同时，管理者需要与公司内部员工进行有效沟通，尤其那些本身就在公司财务一线的工作人员，务必对相关员工进行合理安置，减少公司发展过程中的负面影响。此外，许多企业因为存在许多顾虑，很多重要的财务信息并没有对相对应的财务外包公司公布，所以甲方公司的管理者需要做到及时有效的雨相对应的财务外包公司进行有效的沟通了解，同时财务外包公司也要做到及时有效的将企业财务信息反馈给甲方公司，这样才能促使双方合作顺利。4.应用范围有限当前，国内的大部分企业，尤其是中小企业对财务外包业务认识十分有限，很多企业甚至知道代理会计记账这一项业务。当然，这是十分不全面的，企业代理会计记账仅仅是财务外包的一种。很多中小企业的财务部门由于自身原因，无法给公司在财务相关方面提供相对等的决策支持。如果在现有运营体制的基础上寻求专业团队的帮助，就能够在极大程度上提高信息处理的效率和质量。专业能力较强的财务管理机构内部必定具有功能多样的财务信息处理软件、明确不同阶段的财务法规执行情况，具有较多高素质的财务人才，进而能够将收集到的财务数据进行转化，从而得到能够为企业带来指引的财务会计信息，帮助管理者进行正确的财务决策。但我国中小企业目前还并不明确上述外包优势，这也就大大限制了财务会计外包在中小企业财务中的快速发展。三、以G公司为例分析会计外包存在的问题（一）G公司规模状况G公司是位于吉林省的一家制造业企业，共拥有800万元的注册资金，其涉及到家具销售、生产和设计等环节，目前员工总数70人。企业核心技术力量雄厚，生产工艺设备精良，质检检测手段先进。公司始终遵循高技术、高起点、高效率的企业经营发展思想，致力于提供专业高质量的实木家具装饰产品。公司服务体系完善，是一家有发展潜力的家具制造业企业。（二）G公司财务诉求G公司具有较长的发展时间，因此其内部在管理和流程上难免会出现过于传统的现象。特别在财务管理上，该企业内部人员的工作能力普遍较低。在这一情况下，G公司决定将财务工作进行外包，精简了财务人员。表1外包前后G公司财务人员对比外包前外包后财务人员数量62工作内容企业所有账务处理与外包服务商的工作衔接随着G公司做出财务外包的决定，该企业将自身的资源、精力和人员逐渐转移其擅长的核心业务上。通过一段时间的发展，其内部所消耗的管理成本不蹲啊下降，所获得的利润也在逐渐增加。该企业在实施财务外包前后的数据对比详见表2、3：表2G公司2014年第3季度财务状况(未外包)项目7月（万元）8月（万元）9月（万元）三季度合计主营业务收入880.64654.96798.012233.61销售利润154.05145.65151.24450.94管理费用34.9434.8028.1897.92营业利润19.2222.9822.8565.05利润总额21.3024.1423.3268.76净利润21.3024.1423.3268.76资料来源：G公司2014年利润表表3G公司2017年第三季度财务状况（外包后）项目7月（万元）8月（万元）9月（万元）三季度合计主营业务收入977.361295.401177.873450.63销售利润175.71269.92242.31687.93管理费用35.4539.1538.45113.05营业利润25.9348.1183.64157.67利润总额36.3148.3784.73169.41净利润36.3148.3784.73169.41资料来源：G公司2017年利润表2014年是G公司尚未开始财务会计外包，而2017年是G公司将财务外包之后，结合G公司外包前后在销售旺季、即第三季度的财务数据可以看出，在外包后G公司第三季度取得了3450.63万元的总收入，这一数据和实施财务外包前所取得的2233.61万元收入形成鲜明对比。通过分析上述数据变化能够得知，在企业将自身的财务数据和工作进行外包后，其可以将更多的资源、时间和精力投入到其擅长的核心业务中，进而提高自身的盈利能力和核心竞争能力。但需要注意的是，该企业在这一过程中并未节约管理成本，虽然企业减少了财务部门的成本，但其还要为外包机构支付费用，除此之外，在会计外包过程中还可能存在以下各种问题，也会发生费用。（三）会计外包存在的问题1.对企业财务会计外包缺乏正确认识随着行业内部竞争的逐渐加剧和财务会计外包形式的逐渐推广，越来越多的企业意识到了这一举措的优势和好处。但在这一过程中应明确这一方法有优势，也必然有坏处。企业在进行财务会计外包之前应先考虑这一方式究竟适不适合企业的发展模式，能不能帮助企业获得收益。通过调查得知，中小企业管理人员对财务会计外包的看法主要集中在以下两个相对偏激的方面：一部分管理者对这类新型外包方式十分抗拒，这类管理人员普遍提出财务数据是企业后续发展的重要经济命脉，其涉及到各个阶段企业发展的具体信息和基本方向，企业不应将财务数据轻易交给这类财务机构，如果财务机构有意或者无意的造成企业财务信息泄露，就会对企业的业务流程和稳定发展造成极大的冲击，甚至是不可挽回的结果。对新型外包方式十分抗拒的管理人员始终认为该种模式的弊大于利。然而另一部分人仍然认为，将企业财务会计完全通过外包处理不仅一定能够大大节约企业生产成本，而且还一定能够大大提高企业日常经营管理效率，至于对企业可能还会遇到的企业信誉不良风险，完全是可以直接找那些企业信誉优良的专业会计机构部门来协助完成，反对者的这种担忧完全是可以在某种程度上得到避免的，所以，他们这种担忧并不能被他们当做不愿意采取外包这种企业经营手段的合理理由。虽然，企业这两种完全截然相反的理论呼声都是具有各自的基本道理和理论依据，但上述两类观点的思考角度过于极端，并不能够全面客观的展现财务会计外包对企业的影响。通过上述分析能够得知，企业应严格控制自身发展中的财务风险，企业应将对于自身发展十分重要的财务信息掌握在自己手中，降低这类信息的外流情况，并将相对不重要、负责和繁琐的财务工作交给外包机构，通过这种方式不仅能够降低企业的风险，还可以发挥外包的优势，进而提高企业的工作效率，将更多的时间和资源放在相对重要的业务上。2.财务会计外包监督体系不完善我国企业推广和实施会计外包的时间较短，这意味着大部分企业都没有针对此项业务完善的监督管理体制。上述现象会直接导致部分企业出现并未对外包机构人员进行严格的审查和资质认证，进而造成处理财务数据的外包人员能力相差较大，服务质量和信息处理能力较差的现象，在极大程度上降低了信息处理质量，加大了企业的运营风险。不仅如此，当前市场内部也没有较完善的约束体制和监管体制，这导致部分外包机构会趁机收取数额较多的服务费用，不仅影响了市场内部发展的平衡和稳定，还会影响外包机构的发展和外包服务产业的健康发展。通过调查得知，我国缺少对财务数据处理外包人员的资质认证工作，即并没有在市场层面创建完善的财务外包人员评定体制和评定资格认证。上述几方面存在的问题会在极大程度上造成外包工作出现安全隐患，并不利于外包行业的发展和稳定。3.企业财务信息泄露的风险当企业选择进行财务会计外包，就必须考虑自身重要信息遭到泄露的隐患和最坏情况，上述情况发生的概率直接取决于外包人员的职业素质和职业道德。企业在进行外包时，必定会将其财务信息进行分享，因而外包商一旦掌握了该企业的所有财务相关信息，很快就有可能把其所需要掌握的信息如企业资金结构运作基本情况、债务本息偿还承担能力、净利润等信息内容全部泄露，这就可能使整个企业不仅面临严重的安全威胁，还很有可能会面临涉及有关企业财务的相关信息甚至可能是企业客户的个人信息等相关信息安全性的风险，这一切都会对整个企业的发展造成极大地影响。因此，对于中小企业在选择外包服务商时首先就需要建立一套完善的企业保密管理手段，对相关问题要有明确的规定。四、G公司会计外包问题的解决对策（一）丰富企业自身财务外包知识，梳理正确财务外包观念经济发展速度的不断增长在极大程度上促进了各领域内部企业的发展，这意味着企业在运营过程中所涉及的业务流程逐渐增加。企业为进一步加强自身在行业内部的竞争力，从而占据更大的市场比重，会将自身财务数据进行外包，进而在最大程度上减少运营成本。通过情况下，如果企业内部具有专业的财务团队和专业能力较高的财务人员，并不应忽视自身的财务工作，也不应将自身十分重要的财务数据交至外包机构处的。但在实际运营中，大部分企业内部并没有专业的财务团队和相关人员，所以企业进行财务数据的外包工作，进而在大力发展核心业务的基础上，得到专业财会人员的指点和帮助，帮助企业在顺利处理财务数据的基础上，降低企业所面临的财务风险。需要注意的是，如果企业选择将自身财务数据进行外包，就应适当提高自身的风险应对能力，进而及时处理和解决外包公司可能为企业带来的问题。为进一步避免上述情况的发生，企业应提前对外包机构进行科学合理的选择。（二）政府建立健全财务会计外包监督管理体系企业会计外包活动仍然在不断地探索中进行发展，政府部门一方面一定要尽快研究出台行业相关的详细行业法律政策规定，弥补相关法律法规空白；另一方面，对企业已有的相关法律法规一定要及时加以更新完善与加强规范，使得中小企业在组织进行财政会计业务外包时一定能够有法可依。而对于衡量外包服务商的实际服务量和质量管理水平也自然要有客观公正的法律评价衡量标准，外包服务商一旦遇到出现质量问题时就要及时借助于各种法律手段对其进行严厉处罚并予以改正。企业自身也需要对会计业务外包有详细的专业了解，根据自己企业具体经营活动实际需求而自行决定到底要不要企业进行会计业务外包。企业在决定进行一次会计业务外包之后，财务部门及其工作人员，特别企业会计从业人员就要适当加强关于外包业务活动的相关法律法规等的学习，从而有效率的规避在进行会计外包业务活动中所有可能会发生出现的各种风险。（三）谨慎选择外包商企业为进一步提高自身的竞争能力，通常会将并不擅长的财务数据交由外包机构进行处理。但需要注意的是，企业在进行财务数据外包时，通常会将其内部的财务数据和外包机构进行分享，一旦发生数据泄露就会造成不可挽回的结果，针对这一现象，企业应从人员素质、工作理念、外包费用等多个方面对所合作的外包机构进行严格的筛选和比较。如果企业希望找到能够和其进行长期合作的外包机构，就应在多个方面对其进行全面的比较和考察，进而降低在后续合作中取消合作的概率。不仅如此，企业应明确所选机构和自身的发展理念是否具有较高的适应性，进而完成较高程度的配合。如果已经决定将自身工作交由外包机构进行，就应合作的过程中加强企业和外包机构的沟通力度，进而及时解决出现的问题，实现两者在各自行业内部的共同成长。（四）重视外包服务合同的制定为确保一家企业在进行会计服务外包时能够在最大程度上保护自身的会计信息，在确定合作后应依据相关流程签订具有法律效力的合同。所签订的合同应明确体现双方的工作责任、服务商的费用以及具体服务类型，同时明确规定彼此的法律责任，这样也就可对外包服务商自身造成一定的法律约束，要求其必须一定要长期提供一项高质量的外包服务。除此以外，还必须要签订一份个人信息安全保密服务合同。因为企业会计信息使用涉及到企业的一项核心商业机密，因此其在合约内必须明确写明企业会计信息的具体用途以及信息使用有效期限，并明确规定外包服务商必须一定要严格保证企业会计信息的安全，否则将来会受到相关法律的责任追究以及受到相应的法律惩罚。最后，还要在运营合同中明确写明关于对外包服务商运营绩效的各项考核操作细则，绩效考核达标之后可能会获取一定的现金奖励，倘若其中出现一些操