2024年税务考试-企业税收筹划笔试历年真题荟萃含答案

2024年税务考试-企业税收筹划笔试历年真题荟萃含答案（图片大小可自由调整）答案解析附后卷I一.参考题库(共25题)1.消费税具有哪些税制特点，各有可能提供怎样的税收筹划空间？2.当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。3.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款。4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，缴纳企业所得税时按照发生额扣除。5.下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是（）A、非金融机构贷款业务不征营业税B、银行销售金银，不征收营业税C、人民银行对企业贷款，征收营业税D、对保险企业取得的追偿款不征收营业税6.我国个人所得税有哪些特点？这些特点对税收筹划有哪些影响？7.下列支出属于购买性支出的有（）A、捐赠支出B、债务利息支出C、社会保障支出D、国防支出8.刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（）。A、正式记者B、自由撰稿人，文章分篇发表C、与报社订协议，按报社要求提供文章D、自由撰稿人，文章连载9.请分析规避增值税纳税义务的筹划空间。10.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。A、意识形态风险B、经营性风险C、政策性风险D、操作性风险11.新税法对企业所得税的税基是如何界定的？其税基筹划应遵循怎样的思路？12.税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。A、合法性B、风险性C、事先筹划性D、目的性13.根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（）A、实际缴纳的增值税税额B、实际缴纳的消费税税额C、实际缴纳的营业税税额D、实际缴纳的所得税税额14.某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。15.下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得16.就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是（）。A、费用扣除的基本原则是就早不就晚B、各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C、各项支出中凡是能进成本的不进资产D、各项费用中能待摊的不预提17.下列关于包装物的说法正确的是（）A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税B、所有酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，不论押金是否，均应并入酒类产品销售额中征收消费税C、对所有收取押金（酒类产品除外）的包装物，只要押金不到期，就不计税D、包装物押金为不含税收入，可以直接乘以消费税税率计算消费税18.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。19.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额，没有任何扣除项目，作为投资者个人的生产经营所得缴纳个人所得税。20.在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。21.为了充分利用原产地标准来进行纳税筹划，必须知道我国对于原产地的确认使用了（）标准。A、部分产地标准B、全部产地标准C、实质性加工标准D、以上都是22.我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是（）。A、应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家B、应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家C、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人D、在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人E、财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员23.同时具有非排他性和非竞争性的是（）A、准公共产品B、纯公共产品C、纯私人产品24.纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的是（）。A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价），改为不作价而收取押金D、将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨25.在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负。卷II一.参考题库(共25题)1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。2.如何利用消费税纳税环节的特点进行税收筹划？3.税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化？4.组织的有效合作程度与税收的非税收成本成反比。5.采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。6.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为30％。甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解：B国所得税税率为10％，并对外资法人企业给予开业后3年的免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务；C国所得税税率为40％，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公司预测，A国母公司在未来10年内都会保持盈利，在B国的经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年将会产生一定亏损。请从税收筹划的角度，分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式，还是子公司形式。7.对于外购的或委托加工的酒及酒精产品已纳消费税可以抵扣。8.消费税委托加工的计税依据是什么？如何利用委托加工方式进行税收筹划？9.主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方式是（）A、对购货方不以偷税罪论处，并依法准予抵扣进项税额B、对购货方不以偷税罪论处，但应按有关规定不予抵扣进项税额C、购货方不能重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税罪论处D、供货方能够重新从购货方取得合法、有效专用发票的，以偷税罪论处10.财政补贴属于下列那类支出（）A、购买性支出B、转移性支出C、市场性支出D、等价性支出11.营业税税基的确定与增值税税基的确定有什么区别？根据营业税的特点，缩小营业税税基的筹划可以从哪几个方面进行？12.根据现行税法的规定，钻石及钻石饰品消费税的征税环节在（）A、生产环节B、委托加工环节C、零售环节D、进口环节13.不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（）。A、职工福利费B、业务宣传费C、业务招待费D、财产保险费14.下列产品在零售环节征收消费税的是（）A、酒类产品B、金银首饰C、化妆品D、成品油15.税收筹划的目标就是税收最少化。16.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（）。A、实际负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、法人17.某企业在2010年度发生亏损为150万元，在预测未来年度的盈利情况时，预计在2011—2016年，每年可以实现利润25万元。预计企业的所得税税率在未来几年内都是25%。则该企业需纳税（）万元。A、0B、37.5C、6.25D、31.2518.什么是避税地？利用基地公司在避税地进行税收筹划的形式有哪些？19.企业无意中违反税法而招致的税务处罚与偷税有什么区别和联系？20.税务筹划的基本步骤可以分为（）。A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈21.政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。22.请分析减少交易环节避免营业税税基叠加的筹划方法在哪些行业尤其要引起重视？23.谈谈你对充分利用税收优惠政策策略进行税收筹划的理解？24.顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。25.某房地产开发企业拥有一块原值为700万元的自有土地，近期拟对土地进行开发，为临近的某学院开发23000平方米的学生公寓，预计总销售价格4600万元，经测算，土地增值税扣除项目金额约为3000万元。请分析房地产企业此项目涉及的各项税收负担，并分析此项目的经营行为有无税收筹划的空间？如果有，请提出可行的税收筹划方案。卷III一.参考题库(共25题)1.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的混合销售行为。2.为在合法的情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（）方式销售货物。A、托收承付B、委托代销C、预收货款D、赊销3.任何消费品的包装物不作价销售而是收取押金，此项押金则应该并入应税消费品的销售额计缴消费税。4.如果企业在被个人承包后改变性质为个体工商户的话，那么，承包、承租经营者就可以免交（），节省部分税款，使得总体收益最大化。A、企业所得税B、个人所得税C、营业税D、城建税5.了解并说明我国一项税收改革法案的制定过程，讨论纳税人争取有利的税收政策的途径在哪里？6.下列项目中免征营业税的有（）A、残联举办的餐饮店B、残疾人本人提供的应税劳动C、养老院收取的老人入院费D、养老院举办的对外餐饮店7.一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值最大化。8.我国消费税是对（）征收的一种税。A、应税劳务B、应税消费品C、无形资产D、不动产9.一般来说，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。10.请比较从量征收和从价征收消费税时，税收筹划空间及税收筹划方法的异同。11.在市场经济条件下，企业经营的根本目的（）。A、最低税负B、销售收入C、最低成本D、追求利润最大化12.在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法是（）。A、政策寻租法B、政策规避法C、政策利用法D、纳税期递延法13.对运输费用和保险费用的计量中，以下说法正确的是（）。A、邮运的进口货物，以邮费作为运输及其相关费用、保险费B、邮运的进口货物，以邮费的115%作为运输及其相关费用、保险费C、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1.5%计算运输及其相关费用、保险费D、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费14.一般纳税人和小规模纳税人对兼营行为的税收筹划方法是否一样或接近？15.下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是（）。A、将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金B、由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的薪金C、将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主动适用较低的边际税率D、将现金奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气、电话等公用设施和服务，并免费提供给职工16.缩小应税收入通常采用哪些方法？应注意哪些问题？17.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用消费税税率。18.绝对节税又可以分为（）。A、直接节税B、部分节税C、全额节税D、间接节税19.增值税法规中所称的货物，是指（）A、有形资产B、有形动产C、无形资产D、不动产20.某商行销售某应税消费品100件，每件500元，其中含木质包装箱50元。 方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为50000元。消费税税率为10%； 方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。 计算两种方法的消费税税额，并比较优劣？21.娱乐业的营业税税率高达20%，请分析是否存在税收筹划的空间。22.税务筹划的目的包括（）。A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险23.某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元，2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5‰）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？24.材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？25.增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展？卷I参考答案一.参考题库1.参考答案: （1）征收范围具有选择性。可以从避免成为征税对象来进行税收筹划，用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路。 （2）征收环节具有单一性。可以采用降低征收环节销售额，将利润转移到其它环节的思路。 （3）消费品种类和税率或税额具有一一对应性。可以采用适当改变消费品类型，使其适用低税率的思路。 （4）征收环节具有差别性。可以采用在多个征税环节中，合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路。 （5）同时采用从量计征和从价计征。可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划。2.参考答案:正确3.参考答案:正确4.参考答案:错误5.参考答案:A6.参考答案: 有以下特点： （1）实行分类所得税制。即把个人应税所得划分成工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，分别扣除不同的费用和适用不同的税率。 （2）存在多种税率形式。有比例税率，有累进税率，还有加成征收，形成了集多种税率形式和多种税率水平于一体的税率结构。 （3）有多种费用扣除方式。个人所得税中应税所得额的确定与企业应税所得额的确定一样，都需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面。因此，个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同性质所得确定了不同的费用扣除方式。目前，我国个人所得税的费用扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种，还有对消极所得不扣除费用的方式。 （4）在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合。我国个人所得税法中规定对符合源泉扣缴要求的所得项目必须由所得支付者扣缴税款，对不能使用源泉扣缴方法、扣缴税款不彻底和未扣缴税款的所得项目，要求纳税人自行申报纳税。 这些特点都可能增加税收筹划的空间，如有多种费用扣除方式时，给了纳税人改变收入属性后，增加费用扣除额的机会。7.参考答案:D8.参考答案:B9.参考答案: 规避增值税纳税义务策略的应用主要表现为在可能的情况下运用税收优惠，在增值税和营业税业务交叉部分选择合适的纳税税种从而选择轻税负。 例如小规模纳税人在对代购代销方式的选择上，尽管商业小规模纳税人增值税含税征收率为3.85%（4%÷1.04），低于服务业营业税税率5％，也就是说，选择代购代销业务缴纳营业税，税率还要高于自营购销业务缴纳的增值税征收率，但选择缴纳营业税对小规模纳税人仍然可能是有利的，其原因就在于营业税的税基为手续费收入，该笔收入远远低于增值税的税基即销售额。由此可见，规避纳税义务的筹划空间就在于选择合适的税种以规避重税负而选择轻税负。10.参考答案:A,B,C,D11.参考答案: 企业所得税的税基即计税依据是应纳税所得额，它是指企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其一般计算公式为： 应税所得额＝收入总额—不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 降低企业所得税税基的思路为：在取得的收入和发生的成本费用开支既定的情况下，使应税收入总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化，在这个问题上，企业应掌握合法的原则。因此企业必须详细了解哪些收入是应包括在总收入额内的，哪些收入是不征税收入或免税收入；哪些成本、费用、损失是不能在所得税前扣除的，哪些是可以扣除的，哪些是有条件扣除的。12.参考答案:C13.参考答案:A,B,C14.参考答案:正确15.参考答案:C16.参考答案:D17.参考答案:A18.参考答案:错误19.参考答案:错误20.参考答案:正确21.参考答案:B,C22.参考答案:A,C,E23.参考答案:B24.参考答案:A,B,C,D25.参考答案:正确卷II参考答案一.参考题库1.参考答案:正确2.参考答案: （1）合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递增延部分消费税税款。如果两个合并企业之间存在着原材料供应的关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递增延到销售环节再征收。 （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，如果后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后适用了较低的税率而减轻税负。3.参考答案:税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。4.参考答案:错误5.参考答案:正确6.参考答案: 在B国设立子公司。因为在B国税负低且前三年会盈利，如果设立分公司，那么利润需要汇回本国缴纳所得税；如果设立在B国设立子公司，则不需要将利润汇回本国补缴所得税； 在C国设立分公司。因为前三年亏损，如果设立分公司，则可用亏损抵减本国所得，降低税负；如果设立子公司，母子公司亏损不可相互弥补，税负偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。7.参考答案:错误8.参考答案: （1）委托加工的从价计征的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。所谓“同类消费品的销售价格”，是受托方当月或最近时期销售的同类应税消费品的销售价格。如果同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。“组成计税价格”的计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 其中，“材料成本”虽指委托方所提供的加工材料的实际成本；“加工费”是指受托方向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。委 托加工的从量计征的应税消费品，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 委托加工的粮食白酒和薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为委托方收回数量，从价定率计税办法的计税依据按我国《消费税暂行条例》及其有关规定执行。 （2）由于委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时，计税依据为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方来说，其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。 作为价内税的消费税，企业在计算应税所得时，消费税可以作为扣除项目，因此，消费税的多少，会进一步影响所得税，进项影响企业的税后利润和所有者权益。 在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润与半委托加工方式税后利润相同。一般情况下，自行加工的费用通常大于委托加工所支付的费用，在这种情况下，可选择委托加工方式。 需要注意的是，由于税法只规定了七类应税消费品在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税可以在计税时准予从应纳税额中扣除，除此之外的其他消费品在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税则不能在计税时准予从应纳税额中扣除，这时便存在重复征税问题，因此对此类消费品来说，委托加工方式税负显然较重。如对酒类产品生产企业外购或委托加工已税酒和酒精，用于连续生产时，不得抵扣已纳消费税，这部分消费税应转为原材料成本，从而减少了企业的利润。如果企业自己加工生产（如酒精—白酒—药酒等），则减少重复征税，只在最后终产品销售环节计算一次消费税，从而节约外购或委托加工环节所纳消费税。只要最终售价高于委托加工产品的计税价格，选择直接加工成成品比加工成半成品税负要轻；自行加工方式比委托加工成半成品的方式税负要轻，因此，如果企业不具备自行加工的能力，可通过与其他企业合并的形式，转变为统一核算的纳税人，从而实现节税的目的。 因此，由于应税消费品加工方式不同而使纳税人税负不同，纳税人可以选择合理的加工方式进行税务筹划。9.参考答案:B10.参考答案:B11.参考答案: 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的税基为增值额，即销售额与购进额之差，小规模纳税人的税基是含税的销售额。而按照营业税暂行条例的规定，营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用，大多数情况下都没有扣除项目。 根据营业税的特点，缩小营业税税基的筹划可以从以下几个方面进行： （1）由于营业税的税基是发生经济业务的营业额全额，因此缩小营业税税基的筹划首先要考虑到就是如何避免虚增营业额。例如在纳税人的经营收入金额一定的情况下，如果部分收入为流转税免税项目，部分为营业税应税项目，则可以设计适当的收入结构，增大流转税免税项目的收入额而减少营业税应税项目的收入额，从而减轻税收负担。 （2）由于缺少扣除项目，营业税在实际征收中就不可避免地存在着重复征税的不合理因素。为了减少此类不合理性，除了营业税暂行条例及实施细则原有的少量扣除规定外，后来陆续颁发了一些规范性文件，允许所指定的比较规范的行业领域以从营业额中扣除部分支出项目后的余额作为计税依据，即允许按差额征税。因此，如何充分利用这些按差额征税的规定也是缩小营业税税基筹划的一个重要考虑方面。 （3）营业税实行多环节总额课征，即在每一个流转环节都对该环节的营业额征税。因此，对于营业税的应税货物（无形资产与不动产）而言，即使最终销售额不变，其总体税基也会随着流转环节的增加而增加。因此营业税在应用缩小税基策略时，还应注意减少应税货物的流转环节，避免税基叠加而重复纳税。12.参考答案:C13.参考答案:D14.参考答案:B15.参考答案:错误16.参考答案:A17.参考答案:C18.参考答案: 避税地（taxhaven）的英文含义是避税港，或者税收避难所，即纳税人可以逃避税收的场所，避税地是指对所得和财产免税或低税，而使纳税人不负担或负担较轻税负的国家或地区。利用基地公司在避税地进行税收筹划的形式有： （1）在避税地建立独立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作为中转销售公司； （3）基地公司为控股公司； （4）基地公司作为海运公司； （5）基地公司作为信托公司。19.参考答案:由于企业不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或会计核算差错，或因业务管理差错，或因工作粗心，错用税率，漏报应税项目，从而可能导致纳税人在无意中发生了少缴应纳税款的行为。在此过程中，企业并非有意识地通过少缴应纳税款，来牟取不正当利益；而偷税是指纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定缴纳应纳税款的行为。但是不管故意“偷税”，还是无意中发生了少缴应纳税款的行为，有关企业都将受到税法的处罚，但责任界定标准轻重存在差异。对纳税人的偷税行为，我国税收征管法第六十三条规定：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处于不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对纳税人无意违反税法规定的行为，其税务处罚主要集中在税收征管法第六十条：由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。20.参考答案:A,B,C,D21.参考答案:正确22.参考答案:减少交易环节避免营业税税基叠加的筹划方法在服务业尤其要引起重视，因为在服务业经营活动中，常常会出现一些包含于营业额中的代收项目，如果不能扣除就会引起重复征税的问题。23.参考答案: 税收优惠政策可以大致上分为两大类：一是对各税种规定的减免税政策，主要是对某些纳税人和征收对象采取减少征税或者免予征税。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有规避纳税义务，缩小税基，适用低税率。二是其他税收优惠政策，主要包括出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备用新增所得税抵免设备投资等税收政策。这一类税收优惠政策对应的税收筹划基本策略有规避纳税义务，缩小税基。 利用税收优惠政策进行纳税筹划并不是一个全新的税收筹划理念，其实质上是充分利用政策上的规定以达到规避纳税义务、转移税负、缩小税基、适用低税率、延迟纳税的目的，可以说是对其他五种策略的一个综合。24.参考答案:正确25.参考答案: 房地产开发企业的应纳税： 营业税及附加：4600万×5.5%=253（万） 土地增值额计算：增加值=4600-3000=1600（万） 增值率：1600万÷3000万=53%，适用税率40%，速算扣除数5%， 土地增值税：1600万×40%-3000万×5%=490万 流转环节总税负：253万+490万=743万 筹划方案：将土地使用权先转让，然后代建。转让土地使用权，其土地的增值率略低，避免高额的土地增值税。代建行为收取手续费，仅需按5%的税率缴纳营业税，税负较轻。卷III参考答案一.参考题库1.参考答案:正确2.参考答案:A3.参考答案:错误4.参考答案:A5.参考答案: 1994年，我国全面推行了增值税改革，油田企业原油产品因此由产品税改征增值税。但油田企业很快就发现行业税负上升了，油田产品综合税负由税制改革前的6.9％猛增到13.8％。针对这种状况，石油部门组织了一批专家研究增值税改革对石油业的影响，研究结论认为此次增值税改革将阻碍石油行业的可持续发展，并将有关报告提交到财政部与国家税务总局，建议允许油田企业扣除固定资产进项税额，基本保持税改前税负水平。经过仔细审查与分析，财政部、国家税务总局认同油田企业的建议，于2000年1月1日联合发《油田企业增值税暂行管理办法》﹙财税字﹝2000﹞32号﹚。至此，油田企业争取有利政策的税收筹划取得了成功，行业税负得到了明显下降。 纳税人取有利的税收政策的途径包括：向税务机关和有关政府部门反映和申诉；借助于理论界在报刊、杂志等媒体上开展讨论或呼吁；直接向人大代表反映，由他们将有关提案提交人民代表大会讨论。6.参考答案:B,C7.参考答案:正确8.参考答案:B9.参考答案:正确10.参考答案:从价征收可以从缩小税基考虑税收筹划方法，从量征收时由于数量不存在弹性，所以难以采用缩小税基策略。11.参考答案:D12.参考答案:A13.参考答案:A,D14.参考答案: 不一样，对于兼营行为 （1）一般纳税人的选择。一般纳税人产生涉及增值税和营业税的兼营行为，对于提供营业税应税劳务的收入，可抵扣的进项税额几乎没有，而销售货物的收入相应有进项税额可抵扣，因此适宜选择分开核算。 （2）小规模纳税人的选择。商品流通企业的小规模纳税人产生涉及增值税和营业税的兼营行为，不能一概而论，说分开核算税负重，还是不分开核算税负重，而是要比较一下增值税的含税征收率和该营业税应税劳务所适用的营业税税率，若增值税的含税征收率高于营业税税率，则选择分开核算，否则选择不分开核算。15.参考答案:A,B,D16.参考答案: 缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。在实践中具体采取的方法有： （1）对销货退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入。 （2）年度计算收入总额时，对预收货款、应付账款等项目也应予以清理，防止错记为收入。 （3）多余的周转资金，用于购买政府公债，其利息收入可免交企业所得税。但是这种方法是在企业具有多余的流动资金但的确寻找不到更好的投资渠道的情况下采用的。 （4）将成本费用转化为收入项目的减项。 应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项目上采取了一系列逃税方法：如漏记收入、私设小金库、帐外设帐，或将收入隐匿于往来账户等，这些都是违反税法规定的，不可效仿。17.参考答案:正确18.参考答案:A,D19.参考答案:B20.参考答案: 方案一：应纳消费税税额＝50000×10%＝5000元。 方案二：应纳消费税税额＝〔50000－5000/（1＋17%）〕×10%＝4572.65元。 经比较，方案二的节税额＝5000－4572.65＝427.35元。21.参考答案: 许多娱乐企业经营项目常常在文化体育业和娱乐业之间出现交叉并时常发生变化，娱乐企业应分清这些项目之间的区别，对于发生的文化体