2025年10月自考00233税法押题及答案含解析汇总

第一章单选1

1.【高频考点】税收的定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的（）

A.自然属性B.社会属性C.强制性D.规则性

答案:B

解析:本题考查税收的概念。税收是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机

构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。定

义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明税收的形式特征，且包含着税收的社会属性。税收是一种受国家强制力

驱使的具体的符合规范标准的课征行为，这种课征行为是基于一定社会制度和国家的政治权力和法律规定，因此必

然具有一定的社会属性。

2.一般认为，税收的形式特征是（）

A.自愿性、无偿性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、及时性、灵活性D.广

泛性、自愿性、无偿性

答案:B

解析:本题考查税收的形式特征。税收的形式特征是指税收的外部特征。具体包括强制性、无偿性、固定

性。即所谓的“税收三性”。

3.【高频考点】税收的关键特征是（）

A.无偿性B.强制性C.固定性D.灵活性

答案:A

解析:本题考查税收的形式特征。税收的形式特征包括：强制性、无偿性、固定性，即“税收三性”。（1）

税收强制性：指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特性。

（2）税收的无偿性：指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。无

偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入、规费收入等其他财政收入范畴。

（3）税收固定性：指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保

持相对稳定和连续、多次适用的特征。

4.使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键特征是（）

A.强制性B.对价性C.无偿性D.固定性

答案:C

解析:本题考查税收的形式特征的具体内容。（1）税收的无偿性：指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿

还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国有企业利润收

入、债务收入、规费收入等其他财政收入范畴。（2）税收强制性：指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国

家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特性。（3）税收固定性：指国家税收必须通过法律形式，确定其

课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。

5.以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是（）

A.从量税B.直接税C.所得税D.流转税

答案:D

解析:本题考查流转税的含义。（1）流转税：指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转

额为征税对象的税种。例如：增值税、消费税、关税。（2）从量税：指以征税对象特定的计量单位为计税标准征

收的税种。例如：消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油；资源税；土地使用税；耕地占用税；车船税。（3）直接

税：指由纳税人自己承担税负的税种。例如：个人所得税、企业所得税。（4）所得税：指以纳税人的所得或收益

额为征税对象的税种。例如：企业所得税、个人所得税。

6.以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是（）

A.财产税B.从价税C.目的税D.行为税

答案:A

解析:本题考查财产税的含义。（1）财产税：指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对

象的税种。例如：房产税、契税。（2）从价税：指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。例如：企业所得

房产税。（3）目的税：指专款专用的税收税。；例如：城市维护建设税、耕地占用税、社会保障税。（4）行为

税：指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。例如：印花税、城市维护建设税。

7.【高频考点】下列属于从价税的是（）

A.增值税B.资源税C.车船税D.耕地占用税

答案:A

解析:本题考查从价税的内容。根据计税标准的不同分类，可以将税收分为从价税和从量税。其中从价税是

指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。例如我国现行的各种流转税大都属于从价税；企业所得税；房产税。

选项A增值税属于流转税，也是从价税。

8.【高频考点】属于价外税的是（）

A.消费税B.企业所得税C.增值税D.房产税

答案:C

解析:本题考查价外税的内容。根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外

税。我国的关税、增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税属于价内税。选项ABD均属于

价内税。

9.马克思指出，政府机器的经济基础是（）

A.发债B.收费C.赋税D.罚款

答案:C

解析:本题考查税收的根据。马克思指出，“赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权力整个机构的生活

源泉”。对此恩格斯亦有论述：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税”。

10.税收的根据是（）

A.国家的存在B.公共利益的需要C.居民独立财产的存在D.国家的存在和居民独立财产的

存在

答案:D

解析:本题考查税收的根据。税收的根据即税收产生、存在和发展的客观基础，因为国家的存在和居民独立

财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因，所以国家的存在和

居民独立财产的存在是税收的根据。

11.税法调整的税务管理关系不包括（）

A.税务登记关系B.账簿和凭证管理关系C.发票管理关系D.税款征收关系

答案:D

解析:本题考查税务管理关系的内容。税务管理关系有广义和狭义之分，我国采取狭义的税务管理，是指国

家征税机关为保证税收收入的足额入库，对具体的征纳过程实施的基础性管理行为。税法所调整的税务管理关系具

体包括：税务登记关系、账簿和凭证管理关系、发票管理关系。

12.【高频考点】根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的事项是（）

A.税收法律制定权B.税务检查权C.税款征收权D.税务稽查权

答案:A

解析:本题考查税务机关的权利。税务机关的权利有：税务检查权；税款征收权；税务稽查权；税务违法处

理权等。全国人民代表大会及常务委员会才具有税收法律制定权，税务机关没有税收法律制定权。

13.关于税法性质的观点，通常认为税法属于（）

A.私法B.公法C.公法兼社会法D.社会法

答案:B

解析:本题考查税法的地位。关于税法性质的观点，通常是说：税法属于公法。

14.关于税法地位的说法，正确的是（）

A.税法属于经济法体系中的二级子部门法B.税法属于民法体系中的二级子部门法C.税法属于财

体系中的二级子部门法D.税法属于行政政法法体系中的二级子部门法

答案:A

解析:本题考查税法的地位。税法属于以公法为主、公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的二

级子部门法。

第一章单选2

1.下列属于税法的社会功能的是（）

A.规范功能B.确认功能C.强制功能D.社会公共功能

答案:D

解析:本题考查税法的社会功能。税法社会功能的基本内容包括：（1）税法的阶级统治功能；（2）税法的

社会公共功能。税法规制功能的基本内容包括：（1）税法的规范功能；（2）税法的普遍约束功能和强制功能；

（3）税法的确认功能和保护功能。

2.国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是（）

A.人力资源和社会保障局B.国家税务总局C.财政部D.国家发展和改革委员会

答案:C

解析:本题考查征税主体。（1）税法主体：指依据税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利和税

法义务的承担者，包括征税主体与纳税主体两类。（2）征税主体：理论上指的是国家。目前，我国的税收征收管

理工作分别由财政机关、税务机关、海关等部门负责。其中财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金

基础工作的宏观调控部门。

3.【高频考点】可作为税法分类重要依据的税法要素是（）

A.纳税主体B.课税客体C.税率D.纳税环节

答案:B

解析:本题考查课税客体的地位。课税客体在税法要素中居于十分重要的地位，是区别各种税种的重要标

志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。

4.在税法构成要素中属于税法核心要素的是（）

A.税率B.税目C.征税客体D.纳税环节

答案:A

解析:本题考查税率。由于税率的高低直接体现国家的税收政策，关系着国家财政收入和纳税负担，是国家

和纳税人之间经济利益分配的调节手段，因而正确设计税率，是税收的中心环节。

5.【高频考点】最早确定税收法定原则的国家是（）

A.中国B.美国C.日本D.英国

答案:D

解析:本题考查税收法定原则的历史。最早确定税收法定原则的国家是英国。

6.【高频考点】提出“无代表则无税”口号的国家是（）

A.美国B.意大利C.英国D.法国

答案:C

解析:本题考查税收法定原则的历史。提出“无代表则无税”口号的国家是英国。

7.【高频考点】不属于税法法定解释的是（）

A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.合宪性解释

答案:D

解析:本题考查法定解释。法定解释又称有权解释，是由国家有关机关在其职权范围内对税法作出的解释。

主要包括立法解释、司法解释、行政解释。

8.【高频考点】财政部、国家税务局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在税法

解释的类型中属于（）

A.立法解释B.司法解释C.行政解释D.学理解释

答案:C

解析:本题考查行政解释。（1）行政解释指由行政机关（国务院及其组成部门，主要是财政部、国家税务总

局、海关总署）就税法的执行向下级机关发布的命令，指导中有关税法的解释。（2）立法解释：指由立法机关

（人民代表大会常务委员会，特别是全国人民代表大会常务委员会）对税法作出的解释。（3）司法解释：指由司

法机关（包括审判机关和检察机关，特别是最高人民法院和最高人民检察院）在适用税法过程中对税法作出的解

释。（4）学理解释指任一主体依法学理论对税法作出的解释。主要包括：文理解释、论理解释。

9.【高频考点】行为税法与特定目的税法属于（）

A.税收程序法B.税收实体法C.税收处罚法D.税收救济法

答案:B

解析:本题考查实体税法的内容。实体税法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税、

资源税法。

10.【高频考点】我国奴隶制税法向封建税法过渡的标志是（）

A.初税亩B.井田制C.田赋D.人头税

答案:A

解析:本题考查奴隶制社会税法的产生。公元前594年，鲁宣公实行“初税亩”，由按井田收税改为按亩收

税，废除了井田赋制，这些标志着奴隶制税法向封建税法的过渡。

11.【高频考点】西方国家中最早实施现代所得税法的国家是（）

A.德国B.英国C.美国D.法国

答案:B

解析:本题考查资本主义国家税法的历史沿革。英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。

12.【高频考点】我国农业税废止时间是（）

A.2006年B.2008年C.1994年D.2004年

答案:A

解析:本题考查新中国社会主义税法的产生和发展。屠宰税、农业税（含农业税、农业特产税、牧业税）等

已经于2006年废止。多年停征的筵席税于2008年明文废止。

第一章多选

1.【高频考点】关于税收的描述中，正确的有（）

A.税收是历史范畴B.税收是分配范畴C.税收具有非罚性D.税收具有对价性E.税收

具有公共财政职能性

答案:ABCE

解析:本题考查税收的社会属性和概念。（1）税收的社会属性：税收不仅是一个分配范畴，也是一个历史范

畴。（2）税收的概念：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居

民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。

2.【高频考点】关于税收的说法，正确的是（）

A.税收具有对价性B.税收具有一定的惩罚性C.税收是一个历史范畴D.税收是一种特殊分

配关系E.税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征

答案:CDE

解析:本题考查税收的形式特征、本质特征、社会属性和概念。（1）税收的形式特征：强制性、无偿性、固

定性，即“税收三性”。（2）税收的本质特征：税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿

地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。（3）税收的社会属性：税收不仅是一个分配范畴，也是一个历史范

畴。（4）税收的概念：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居

民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。因此

税收不具有对价性，不具有惩罚性，应该是非罚性。

3.属于流转税的税种有（）

A.企业所得税B.增值税C.消费税D.关税E.印花税

答案:BCD

解析:本题考查流转税的内容。流转税：指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为

征税对象的税种。例如：增值税、消费税、关税。选项A企业所得税属于所得税税种。选项E印花税属于行为税税

种。

4.【高频考点】下列属于从量税的是（）

A.耕地占用税B.增值税C.车船税D.资源税E.土地使用税

答案:ACDE

解析:本题考查从量税的内容。从量税指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。例如：消费税

中的啤酒、黄酒、汽油、柴油；资源税；土地使用税；耕地占用税；车船税。

5.我国现行税种中属于目的税的有（）

A.增值税B.消费税C.车船税D.耕地占用税E.城市维护建设税

答案:DE

解析:本题考查目的税的内容。目的税指专款专用的税收。如：城市维护建设税、耕地占用税、社会保障

税。我国现行税制中只有城市维护建设税和耕地占用税是目的税。

6.根据征税对象的性质和特点不同分类，可以分为（）

A.流转税B.所得税C.财产税D.行为税E.资源税

答案:ABCDE

解析:本题考查税收的分类。根据征税对象的性质和特点不同分类，可以分为：流转税、所得税、财产税、

行为税、资源税。

7.根据税收最终归宿的不同分类，可以分为（）

A.中央税B.直接税C.地方税D.中央和地方共享税E.间接税

答案:BE

解析:本题考查税收的分类。根据税收最终归宿的不同分类，可以分为：直接税、间接税。根据税收管理权

和税收收入支配权的不同分类，可以分为：中央税、地方税、中央和地方共享税。

8.根据计税标准的不同分类，可以分为（）

A.从价税B.从量税C.普通税D.目的税E.价内税

答案:AB

解析:本题考查税收的分类。根据计税标准的不同分类，可以分为：从价税、从量税。根据税收是否具有特

定用途分类，可以分为：普通税、目的税。根据计税价格中是否包含税款分类，可以分为：价外税、价内税。

9.税法的调整对象包括（）

A.税收分配关系B.税务管理关系C.税款征收关系D.税务检查关系E.税务稽查关系

答案:ABCDE

解析:本题考查税法调整对象的范围。税法调整对象的范围有：（1）税收分配关系；（2）税收征收管理关

系。其中税收征收管理关系包括：①税务管理关系；②税款征收关系；③税务检查关系；④税务稽查关系。

10.【高频考点】税务检查关系包括（）

A.税务监督关系B.纳税检查关系C.税务稽查关系D.税务侦查关系E.检查企业财务

报表

答案:AB

解析:本题考查税务检查关系的内容。税务检查一般包括对内和对外两大检查。对内检查是指上级征税机关

依照一定的程序对下级征税机关及其各种人员的税务工作进行监察、监督等一系列活动。对外检查是指征税机关依

照法定程序，对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情况进行的监督检查活动。因此，税务检查关系实际上包括

税务监督关系和纳税检查关系两类。

11.我国具体行使税收征收管理权的部门有（）

A.海关B.财政部门C.国务院D.社保部门E.税务部门

答案:ABE

解析:本题考查行使税收征收管理权的部门。税收征收管理，是国家征税机关（包括税务机关、财政机关和

海关）行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等

一系列相互联系的活动。

12.税法规制功能的基本内容包括（）

A.规范功能B.约束功能C.强制功能D.确认功能E.保护功能

答案:ABCDE

解析:本题考查税法的规制功能。税法规制功能的基本内容包括：（1）税法的规范功能；（2）税法的普遍

约束功能和强制功能；（3）税法的确认功能和保护功能。

13.【高频考点】税法要素可以分为（）

A.强制性要素B.固定性要素C.定义性要素D.原则性要素E.规则性要素

答案:CDE

解析:本题考查税法要素的分类。税法要素可以分为：（1）税法的定义性要素；（2）税法的规则性要素；

（3）税法的原则性要素。

14.【高频考点】由海关系统负责征收和管理的税种有（）

A.关税B.船舶吨税C.车船税D.进口环节的增值税E.进口环节的消费税

答案:ABDE

解析:本题考查征税主体。海关总署是国务院部级直属机构，主管全国海关工作的行政执法机构。由海关系

统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税、并负责代征进口环节的增值税、消费税。

15.我国目前具体行使税收征收权的征税机关有（）

A.税务机关B.财政机关C.银行D.海关E.工商行政管理机关

答案:ABD

解析:本题考查征税主体。在理论上指的是国家，即享有征税权的是国家，征税权是国家主权的一部分。在

税收征纳实践中，国家授权有关政府机关具体负责行使征税权。目前，我国的税收征收管理工作分别由财政机关、

税务机关、海关等部门负责。

16.【高频考点】我国税法规定的纳税主体包括（）

A.纳税人B.负税人C.扣缴义务人D.纳税担保人E.纳税代理人

答案:AC

解析:本题考查纳税主体的分类。根据不同标准，纳税主体可以分成不同种类：（1）纳税人与扣缴义务人，

这是最一般的分类方式。（2）居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式，依据的是住所和居

住时间两个标准。（3）居民企业和非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式，依据的是登记注册地和实际管

理机构地两个标准。（4）一般纳税人与小规模纳税人，这是增值税法中的分类方式，依据的是生产经营规模和财

会核算健全程度两个标准。（5）单独纳税人和连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务性质不同的标

准。

17.【高频考点】我国实行比例税率的税种有（）

A.营业税B.契税C.增值税D.城镇土地使用税E.车船税

答案:ABC

解析:本题考查税率的分类。税率可以分为比例税率、累进税率、定额税率。其中比例税率是指对同一征税

对象，不分数额大小，均按同一比例计算应纳税额的税率。营业税实行行业差别比例税率，共有四档税率。契税实

行3%-5%的幅度比例税率。增值税实行比例税率；绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率和零税率；小规模纳

税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。车船税实行的是定额税率。城镇土地使用税采用有幅度的差

别定额税率。

18.【高频考点】我国实行定额税率的税种有（）

A.增值税B.契税C.土地增值税D.车船税E.城镇土地使用税

答案:DE

解析:本题考查定额税率。定额税率又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式。

具体运用上可以分为以下几种：（1）地区差别税额，如耕地占用税、城镇土地使用税的税额标准。（2）幅度税

额，如车船税的税额标准。（3）分类分级税额，如车船税、船舶吨税的税额标准。

19.【高频考点】税收优惠的形式主要有（）

A.减、免、退税B.投资抵免C.快速折旧D.亏损结转抵补E.延期纳税

答案:ABCDE

解析:本题考查税收优惠的内容。税收优惠包括：减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补

和延期纳税等。

20.下列属于税法渊源的有（）

A.宪法B.税收法律C.税收行政规则D.税法解释E.国际税收条约、协定

答案:ABCDE

解析:本题考查税法渊源的内容。税法渊源，一般是指税法规范的存在和表现形式，即税法的效力渊源。我

国的税法渊源集中于制定法，主要包括：宪法；税收法律；税收行政法规；税收地方性法规、自治条例和单行条

例、规章；税法解释；国际税收条约、协定。

21.【高频考点】以所得税为主体税种的代表国家有（）

A.美国B.英国C.德国D.日本E.法国

答案:ABCDE

解析:本题考查资本主义国家税法的历史沿革。早在1779年，英国就开始征收所得税，此后又多次颁布和修

改所得税法令。美国于1791年废除国内洲际关税，并于1913年颁布了《联邦所得税法》。此后法国、德国也相继

实行所得税。在亚洲，日本推行所得税方面走在前列，日本于1887年引进了所得税。

22.【高频考点】目前制定了税法典的国家有（）

A.法国B.美国C.中国D.英国E.德国

答案:AB

解析:本题考查资本主义国家税法的历史沿革。资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的

制定。早在20世纪初，法国就制定了《普通税法典》和《海关法典》。此后，美国于1939年和1954年两次编纂

了《国内收入法典》。

第一章名词解释

1.【高频考点】税收的本质特征

答案:税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分

配关系。

解析:

2.间接税

答案:间接税指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。

3.所得税

答案:所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。

4.税法

答案:税法是调整税收关系的法律规范体系。

5.【高频考点】税款征收关系

答案:税款征收关系指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形

成的管理关系。

解析:

6.【高频考点】税法要素

答案:税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总

称。

解析:

7.【高频考点】纳税主体

答案:纳税主体指依法依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。

8.【高频考点】课税客体

答案:课税客体又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是税法规

定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。

9.税目

答案:税目是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围，反映了

征税的广度。

10.计税依据

答案:计税依据又称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的

基数。

11.税率

答案:税率指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。

12.比例税率

答案:比例税率指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。

13.【高频考点】累进税率

答案:累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数

额越大税率越高，数额越小税率越低。

14.纳税环节

答案:纳税环节指在商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。

15.纳税期限

答案:纳税期限又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。

16.纳税地点

答案:纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征

税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。

17.【高频考点】税收优惠

答案:税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。税收优惠以减轻纳

税人的税负为主要内容，并往往与一定的政策诱导有关，因而称为税收诱因措施。

18.【高频考点】税法基本原则

答案:税法基本原则反映了税法基本原则是统领所有税法规范的根本准则，是税法本质属性的集中反映，高

度集中和概括了税法的基本内容。

19.【高频考点】税收效率原则

答案:税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行、提高税务行政的管理

效率。

20.【高频考点】税法解释

答案:税法解释指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。

21.【高频考点】实质课税原则

答案:实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否适用于某一特定情况，除考虑该情况是

否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否

符合税法所规定的的课税要素，以决定是否征税。

22.税法的体系

答案:税法的体系指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。

【高频考点】实体税法23.

答案:实体税法即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。

24.【高频考点】程序税法

答案:程序税法即税收程序法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关

程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容。

第一章简答+论述

1.【高频考点】简述税法的特征。

答案:（1）税法是调整税收关系的法；（2）税法是以确认税收的权利（力）和义务为主要内容的法；（3）

税法是权利义务不对等的法；（4）税法是实体内容和征管程序相统一的法。

2.【高频考点】简述税法的作用。

答案:（1）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用；（2）税法对税收职能实现的促进与保证作用；

（3）税法对国家主权与经济利益的维护作用；（4）税法对税务违法行为的制裁作用。

3.【高频考点】简述税法在促进和保障税收职能实现方面的作用。

答案:（1）税法对组织财政收入的保证作用；（2）税法对经济运行的调节作用；（3）税法对实现社会职能

的促进作用；（4）税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。

4.【高频考点】简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。

答案:（1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持

税收饶让的原则。

5.简述我国纳税地点的情形。

答案:（1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）经营的，应根据

具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。（3）非固定户或临时经营者，向经营

地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物向报关地海关纳税。

6.【高频考点】如何理解《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。

答案:（1）一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神，但表述不够全面和准

确：（2）应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税必须依照法律规定；（3）应当规定单位（即法人

和非法人单位）的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应有宪法依据。

7.【高频考点】简述税收公平原则的具体含义。

答案:（1）税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之

间的负担水平保持均衡。（2）税收公平原则包括横向公平和纵向公平。“横向公平”是经济能力或纳税能力相同

的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。“纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人

应当缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。（3）衡量税收公平的标准有受益原则和负担能力

原则。

8.简述税法解释的特征。

答案:（1）解释主体的特定性，即可以对税收作出有权解释的主体都是特定的（2）解释对象的固定性，即

对象主要是作为法律意旨表达方式的税收法律规范的“条文”；（3）解释目标的决定性，即目标是明确税收法律

规范的法律意旨。

9.【高频考点】简述税法解释的主要方法。

答案:（1）文义解释法；（2）系统解释法；（3）目的解释法；（4）历史解释法；（5）合宪性解释法。

10.【高频考点】试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。

答案:（1）根据传统的税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无须承担任何税法上的义务，故税法的解释

很少考虑到纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值

取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐

转向“有利于纳税人”原则的价值取向。（3）这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利

解释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以

上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关

的法律地位，在某种程度上很相似。（4）在我国，行政机关既是解释说法者，又是税收法律关系一方当事人，这

就存在很大的角色冲突。因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取

向。

11.【高频考点】试述税收法定原则包含的具体内容。

答案:（1）课税要素法定原则：①课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必

须由法律规定。②依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效

的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。③但有权制定法律的立法机关可以就税收的具体和个

别事项授权中央政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规。（2）课税要素明确原则：①课税要

素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明

确而不生歧义。②否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征税权的滥用。（3）程序合法

原则：①程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政

救济或司法救济的权利。②同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议，所有以排除强行法的适用为目的的

一切税收协议都是无效的。

12.试述税收效率与税收公平原则的冲突与协调。

答案:（1）税收公平原则，强调运用税收杠杆干预经济生活，缩小公民之间收入分配的过分悬殊，保持社会

稳定；税收效率原则，强调税收应当是中性的，不应当干预经济活动和资源配置，从而实现资源的最优配置。

（2）坚持效率原则，有利于发挥市场机制优化资源配置的作用，促进经济发展；坚持公平原则，发挥宏观调控的

作用，有利于保持经济总量平衡，促进经济结构优化，使收入差距趋于合理，防止两极分化，有利于社会稳定。

（3）显而易见，税收公平原则与税收效率原则存在着矛盾。然而，税收效率原则是市场经济的客观要求，税收公

平原则是实现宏观调控的重要杠杆。因此，税收公平原则和效率原则都十分重要，都要坚持。（4）税收效率原则

与税收公平原则，既对立，又统一。从统一的角度，它们可以兼顾；从对立的角度，它们需要协调。协调的原因在

于：①公平原则与效率原则的统一是有其客观基础的。②从微观与宏观统一的角度来理解公平与效率的统一。③按

照“兼得管理思想”，税收的公平与效率二者是可以兼得的。

13.【高频考点】试述税法解释的实质课税原则。

答案:（1）实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否适用于某一特定情况，除考虑该情

况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况

是否符合税法所规定的的课税要素，以决定是否征税。（2）实质课税原则主要是在经济生活多样化，交易手段复

杂化的情况下，为了确保公平、合理、有效地进行税收征收而提出的一项解释原则。进行税法解释时，应深入分析

特定交易或安排的经济实质，如果征税对象仅在名义上归属某主体而在事实上实质归属于其他主体时，则应以实质

归属人为纳税人。（3）实质课税原则可以防止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成伤害，以利于税

法公平的实现。税收法定主义是形式理性，实质课税原则是实质理性。

第二章单选+多选

1.【高频考点】税收法律关系的要素是（）

A.税收法律关系的主体、内容、客体B.税收法律关系的内容C.税收法律关系的本质D.税

收法律关系的客观方面

答案:A

解析:本题考查税收法律关系的构成要素。任何法律关系都是由主体、内容、客体构成的，税收法律关系也

不例外，其主体、内容、客体之间是互相联系、不可分割的统一整体。

2.税收法律关系的核心是（）

A.征税主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.纳税主体

答案:C

解析:本题考查税收法律关系的内容。税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法

享有的权利（力）和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。税收法律关系的内容决定了税收法律关系的实

是其核心。质，

3.【高频考点】税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对象。下列选项

中不属于税收法律关系客体的是（）

A.行为B.事件C.货币D.实物

答案:B

解析:本题考查税收法律关系的客体。它是税收法律关系产生的前提、存在的载体，又是税收权利和义务联

系的中介。税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。

4.税收法律关系的产生的标志是（）

A.税收法律事实的出现B.税法的废止C.征税主体的征税行为D.税法的修改

答案:A

解析:本题考查税收法律关系的产生。税收法律关系的产生指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。

税收法律关系的产生只能以税收法律事实的出现为标志。

5.【高频考点】税权的核心权能是（）

A.开征权B.免税权C.停征权D.退税权

答案:A

解析:本题考查税权的基本权能。税权的基本权能包括：开征权；停征权；减税权；免税权；退税权；加征

权；税收检查权；税收调整权。其中开征权是税权的核心权能。

6.我国分税制财政管理体制开始实施的时间是（）

A.1994年10月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1997年10月1日

答案:B

解析:本题考查分税制实行时间。国务院决定自1994年1月1日起实行分税制。

7.关于消费税收入归属问题，正确的说法是（）

A.归中央政府所有B.归地方政府所有C.中央和地方各分享50%D.中央和地方政府分别征

税，收入归各自所有

答案:A

解析:本题考查中央政府固定的税收收入。中央政府固定的税收收入：包括国内消费税、关税、海关代征增

值税和消费税。

8.【高频考点】属于中央政府固定收入来源的税种是（）

A.企业所得税B.个人所得税C.关税D.印花税

答案:C

解析:本题考查中央政府固定的税收收入。（1）中央政府固定的税收收入：包括国内消费税、关税、海关代

征增值税和消费税。（2）地方政府固定的税收收入：包括个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产

投资方向调节水、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、

筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。（3）中央政府与地方政府共享的税收收入：国内增值税、营业税、企

业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税、印花税、证券交易税。选项A，企业所得

税属于中央政府与地方政府共享的税收收入。其中中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分归中央政府享

有，其余归地方政府。选项B，个人所得税属于地方政府固定的税收收入。选项D，印花税属于中央政府与地方政

府共享的税收收入。其中股票交易印花税收入的88%归中央政府享有，其余归地方政府。

9.我国资源税、城市维护建设税，属于（）

A.中央政府固定的税收收入B.地方政府固定的税收收入C.中央政府和地方政府共享的税收收入

D.均不正确

答案:C

解析:本题考查中央政府和地方政府共享的税收收入。中央政府与地方政府共享的税收收入主要包括：国内

增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税、印花税、证券交易

税。

10.【高频考点】我国纳税人依法享有的权利为（）

A.依法办理税务登记B.自觉接受税务检查C.依法缴纳税款D.申请减免税

答案:D

解析:本题考查我国现行税法规定的纳税人权利。我国纳税人权利的具体内容如下：税收知情权；要求保密

权；申请减免权；申请退税权；陈述申辩权；请求回避权；选择纳税申报方式权；申请延期申报权；申请延期缴纳

税款权；拒绝检查权；委托税务代理权；取得代扣、代收手续费权；索取完税凭证权；索取收据或清单权；税收救

济权；请求国家赔偿权；控告、检举、举报权。选项ABC属于纳税人的义务。

11.税务机关对纳税人采取的税收保全措施不当，造成纳税人合法权益遭受损失的，纳税人可以行使（）

A.拒绝检查权B.请求国家赔偿权C.委托税务代理权D.控告、检举、举报权

答案:B

解析:本题考查我国现行税法规定的纳税人权利。选项A拒绝检查权，《税收征管法》第59条规定：“税务

机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示

税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查”。选项B请求国家赔偿权，根据《税收征管法》第8、

39、43条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利；税务机关滥用职权违

法采取税收保全措施、强制执行措施、或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳

税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。选项C委托税务代理权，《税收征管法》第89条规

定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。”选项D控告、检举、举报权，《税收征管

法》第8条第5款规定：“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为”。

12.【高频考点】税权的内容包括（）

A.开征B.停征及减税C.免税D.退税E.补税

答案:ABCDE

解析:本题考查税权的基本权能。税权的内容是指税权中包含的具体权能。税权的基本权能包括：开征权；

停征权；减税权；免税权；退税权；加征权；税收检查权；税收调整权。

13.按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为（）

A.中央集权型B.地方分权型C.集权与分权兼顾型D.集权与分权松散型E.集权与分

权紧密结合型

答案:ABC

解析:本题考查税收管理体制的分类。根据中央与地方之间税权划分状况分类，可以分为：（1）中央集权

型；（2）地方分权型；（3）集权与分权兼顾型。

第二章名词解释+简答+论述

1.【高频考点】税收法律关系

答案:税收法律关系，是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关

系。

2.税权

答案:税权，也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管

理税收事务的权力的总称。

3.税收管理体制

答案:税收管理体制，作为一项基本的税收法律制度，是指确认和保护中央政府和地方政府之间税权关系分

法律制度。

4.分税制

答案:分税制是指中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管

理财政体制。

高频考点】简述税收法律关系的特征。5.【

答案:（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系；（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法

律关系；（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关；（4）税收法律关系中的财产所有权

或者使用权向国家转移的无偿性。

6.【高频考点】简述税收法律关系变更的原因。

答案:（1）纳税人自身的组织状况发生变化；（2）纳税人的经营或财产情况发生变化；（3）税收机关组织

结构或管理方式的变化；（4）税法的修订或调整；（5）不可抗力。

7.【高频考点】简述税收法律关系终止的原因。

答案:（1）纳税人完全履行纳税义务；（2）纳税义务因超过法定期限而消灭；（3）纳税义务人具备免税的

条件；（4）有关税法的废止；（5）纳税人的消失。

8.【高频考点】简述税权的特征。

答案:（1）专属性；（2）法定性；（3）优益性；（4）公示性；（5）不可处分性。

9.【高频考点】如何完善我国纳税人权利的保障。

答案:（1）尊重人权，树立以纳税人为本的税法理念；（2）制定税法通则，全面保障纳税人权利；（3）建

立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制：

10.【高频考点】试述税收执法权与纳税人权利冲突的协调机制。

答案:要建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制，可以从以下几个方面着手：（1）明确税收执法权的

权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权

力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方

面。（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息

交流和资源共享。（3）需要完善税收执法制度。要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权

的制约是远远不够的，还需要一个强有力的外部环境对该权力的正确行使进行监督。（4）由此可见，如果税收执

法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调也才

能营造出更为良好的外部氛围。

第三章单选1

1.【高频考点】增值税的类型不包括

A.资源型增值税B.生产型增值税C.收入型增值税D.消费型增值税

答案:A

解析:本题考查增值税的类型。增值税可以分为：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。

2.【高频考点】2004年7月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是

A.华北地区B.东北地区C.西部地区D.华南地区

答案:B

解析:本题考查增值税的产生和发展。2004年3月，温家宝总理在第十届全国人大第二次会议上做的政府工

作报告中明确把增值税转型作为新一轮税制改革的重点。同年7月1日开始在东北地区部分行业率先实行了扩大增

值税抵扣范围的试点。

3.【高频考点】一般认为增值税发端于

A.法国B.美国C.中国D.英国

答案:A

解析:本题考查增值税的产生和发展。现在人们一般认为增值税发端于1954年的法国。

4.【高频考点】不属于增值税立法原则的是

A.普遍征收原则B.中性、简化原则C.多环节、一次征收原则D.多环节、多次征原则

答案:C

解析:本题考查1994年增值税改革坚持的基本立法原则。1994年的增值税改革坚持了以下基本立法原则：

（1）普遍征收的原则；（2）中性、简化原则；（3）多环节、多次征原则。

据我国税法规定，企业租赁给他人经营的5，.其根增值税纳税人

A.为出租人B.为承租人C.由出租人和承租人协议约定D.由税务部门指定

答案:B

解析:本题考查特殊情况下的增值税纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

6.【高频考点】根据我国《营业税改增值税试点实施办法》规定，企业发包给他人经营，承包人对外以发包人名

义经营并由发包人承担相关法律责任的，其增值税纳税人为

A.承包人B.发包人C.由发包人和承包人协商确定纳税人D.由税务部门确定纳税人

答案:B

解析:本题考查特殊情况下的增值税纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

但是本题承包人对外以发包人名义经营并由发包人承担相关法律责任的，增值税纳税人为发包人。

7.【高频考点】增值税小规模纳税人应纳增值税的计算方法为

A.扣税法B.扣额法C.抵免法D.简易征税法

答案:D

解析:本题考查小规模纳税人应纳增值税的计算方法。一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴

纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易征税办法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。

8.【高频考点】属于我国增值税增税范围的是

A.某大学生出售自己使用过的平板电脑B.某农民销售自产农产品C.某研究所进口用于科学实验

的仪器D.某电力公司销售电力

答案:D

解析:本题考查增值税征税范围的一般规定。最新的我国增值税的征税范围为（1）销售或进口货物，货物是

指有形动产，包括电力、热力、气体；（2）应税劳务，指纳税人有偿提供加工、修理修配劳务。（3）应税行为，

指销售应税服务、销售无形资产和不动产。增值税的免税项目：（1）种子、种苗、农业塑料膜和规定的农业机

械、化肥、农药等农业生产资料，农业（包括种植业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业

产品；（2）避孕药品和用具；（3）向社会收购的古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪

器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物

品。（7）个人销售的自己使用过的物品。其中选项ABC均属于免征增值税项目。

9.【高频考点】某公司进口一批铁矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳

A.资源税B.消费税C.增值税D.城市维护建设税