应收账款审计培训课件

应收账款审计培训课件应收账款审计概述应收账款内部控制评价应收账款实质性程序坏账准备计提与核算审查关联方交易及披露审查其他应收款相关项目审查总结与提高contents目录CHAPTER应收账款审计概述01确保应收账款的真实性、完整性和准确性，评估企业的收款风险和财务状况。审计目标遵循独立性、客观性和公正性原则，以风险导向为基础，结合重要性原则进行审计。审计原则审计目标与原则包括应收账款的余额、账龄、坏账准备、关联方交易等相关内容。审计范围主要为企业的财务报表、会计记录、合同协议、发票等原始凭证。审计对象审计范围与对象第二季度第一季度第四季度第三季度审计方法审计程序具体审计程序注意事项审计方法与程序采用抽样审计与详细审计相结合的方法，运用数据分析工具进行辅助审计。包括初步了解被审计单位情况、制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、编制审计工作底稿、出具审计报告等步骤。对应收账款进行函证、对大额或异常的应收账款进行详细检查、对关联方交易进行重点关注等。保持职业怀疑态度，关注可能存在的舞弊行为；合理运用专业判断，对复杂或不确定事项进行妥善处理；及时与被审计单位沟通，确保审计工作的顺利进行。CHAPTER应收账款内部控制评价02企业是否建立了完善的应收账款内部控制制度，包括信用政策、收款流程、对账机制、坏账计提等方面的规定。制度完备性企业是否根据业务发展和市场变化及时更新应收账款内部控制制度，确保制度与实际业务相匹配。制度更新情况企业是否对应收账款内部控制制度进行充分宣传和培训，确保员工了解并遵守相关制度。制度宣传与培训内部控制制度建设情况信用政策执行情况收款流程执行情况对账机制执行情况坏账计提情况内部控制执行有效性评价01020304企业是否严格按照信用政策进行赊销审批，有无超信用额度或超期赊销的情况。企业是否按照规定的收款流程进行收款操作，收款记录是否完整、准确。企业是否定期与客户进行对账，对账结果是否及时处理并调整差异。企业是否按照规定的坏账计提政策进行坏账计提，计提比例是否合理。缺陷识别缺陷评估改进建议跟踪落实内部控制缺陷识别与改进建议通过审计程序发现应收账款内部控制存在的缺陷，如制度漏洞、执行不到位等问题。针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如完善制度、加强执行力度、优化流程等。对识别出的内部控制缺陷进行评估，确定其性质和严重程度。对提出的改进建议进行跟踪落实，确保改进措施得到有效执行。CHAPTER应收账款实质性程序03通过向债务人发送询证函，确认应收账款的存在性、权利和义务、完整性、计价和分摊等认定。函证程序定义编制询证函选择适当的被询证者控制询证函的发送和收回明确应收账款的金额、期限、条件等关键信息。确保被询证者具备回复询证函的能力和意愿。确保询证函的发送和收回过程得到有效控制，防止篡改和舞弊。函证程序及实施要点替代测试方法检查与销售有关的文件，包括销售合同、发票、运输凭证等。检查收款凭证，如银行对账单、现金收据等。替代测试方法及注意事项向客户或相关人员进行询问，获取口头或书面证据。替代测试方法及注意事项注意事项确保所获取的证据具有充分性、相关性和可靠性。对替代测试结果进行适当评估，以确定其对应收账款认定的影响。替代测试方法及注意事项通常选择资产负债表日前后的一段时间作为测试期间。关注发票、验收单等关键凭证的日期，确保其在测试期间内。截止性测试与期后收款检查检查关键凭证的日期确定测试期间确认交易是否计入正确的会计期间：根据凭证日期和会计政策，确认交易是否应计入测试期间的应收账款。截止性测试与期后收款检查123关注资产负债表日后一段时间内的收款记录。检查期后收款记录核实收款是否对应于测试期间的应收账款。确认收款与应收账款的关联性根据期后收款情况，评估其对财务报表中应收账款认定的影响。评估期后收款对财务报表的影响截止性测试与期后收款检查CHAPTER坏账准备计提与核算审查04计提比例是否适当审计师需评估被审计单位坏账计提比例是否充分、适当，是否能够反映应收账款的实际风险。计提方法是否科学审计师需关注被审计单位采用的坏账计提方法，如账龄分析法、余额百分比法等，判断其是否科学、合理。计提政策是否符合行业惯例审计师需了解被审计单位所处行业的坏账计提政策，判断其是否符合行业惯例和监管要求。坏账准备计提政策合理性分析

坏账准备计提准确性核查计提基数是否准确审计师需核实被审计单位计提坏账准备的基数，即应收账款余额是否真实、完整。计提比例应用是否正确审计师需检查被审计单位是否按照既定的坏账计提政策正确应用计提比例。计提金额计算是否准确审计师需验证被审计单位计提的坏账准备金额计算是否准确，有无漏计、错计等情况。审计师需了解被审计单位坏账损失确认的标准和程序，判断其是否明确、合规。坏账损失确认标准是否明确审计师需审查被审计单位确认坏账损失的依据，如相关凭证、资料等，判断其是否充分、可靠。坏账损失确认依据是否充分审计师需关注被审计单位坏账损失处理的流程，包括审批程序、会计处理等，判断其是否规范、合规。坏账损失处理流程是否规范审计师需评估被审计单位在财务报表附注中对坏账损失信息的披露是否充分、恰当。坏账损失信息披露是否恰当坏账损失确认及处理合规性审查CHAPTER关联方交易及披露审查05掌握关联方的定义，包括直接和间接控制、共同控制、重大影响等关系的企业和其他主体，以及关联方的范围，如控股股东、实际控制人、董监高等。关联方定义及范围通过企业提供的关联方名单、股权结构图、组织结构图等资料，结合公司章程、协议安排、交易数据等信息，识别出企业的关联方。识别方法检查企业是否按照相关法规要求，完整披露了所有关联方及其交易情况，包括交易类型、交易金额、定价政策等。披露完整性核查关联方识别与披露完整性核查获取关联方交易的合同、发票、结算单等原始凭证，了解交易价格的形成过程。交易价格获取市场价格比较公允性判断将关联方交易价格与市场价格进行比较，分析是否存在明显差异。结合行业特点、市场状况、交易条件等因素，对关联方交易价格的公允性进行判断。030201关联方交易价格公允性判断03对企业财务状况的影响分析关联方资金占用对企业财务状况的影响，如导致企业资金紧张、增加财务风险等。01资金占用方式了解关联方占用企业资金的方式，如借款、担保、垫资等。02占用金额及期限核查关联方占用资金的金额、期限及还款情况等。关联方资金占用情况关注CHAPTER其他应收款相关项目审查06其他应收款核查核实其他应收款的性质、内容，关注是否存在长期挂账、无法收回的款项，以及是否存在违规拆借资金等问题。预付账款核查关注预付账款的真实性、合理性，检查是否存在虚构交易、违规占用资金等情况。往来款项对账定期与客户、供应商等核对往来款项，确保双方账目一致，及时发现并处理差异。预付账款、其他应收款等往来款项核查针对长期挂账的其他应收款项目，深入了解原因，评估可收回性，并关注是否存在潜在风险。长期挂账项目分析关注其他应收款中异常波动的项目，分析波动原因，判断是否存在异常情况。异常波动项目关注根据其他应收款的账龄、性质等因素，合理计提坏账准备，确保财务报表真实反映公司财务状况。坏账准备计提长期挂账、异常波动项目关注核实公司涉及诉讼的其他应收款项目，评估诉讼结果对公司财务状况的影响。诉讼事项核查检查公司是否存在为其他单位或个人提供担保的情况，并关注担保事项可能带来的或有负债。担保事项核查在财务报表附注中充分揭示涉及诉讼、担保等或有事项的性质、金额及不确定性等因素，以便报表使用者全面了解公司财务状况。或有事项揭示涉及诉讼、担保等或有事项揭示CHAPTER总结与提高07常见问题及案例分析：通过案例分析了应收账款审计中常见的问题，如虚增收入、隐瞒关联方交易等。应收账款审计的基本概念：包括定义、目的、范围等。审计程序和方法：详细阐述了应收账款审计的程序，如了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险等，并介绍了常用的审计方法，如函证、分析程序等。本次培训重点内容回顾保持职业怀疑态度在审计过程中，审计人员应始终保持职业怀疑态度，对异常情况保持警觉。关注关联方交易关联方交易往往存在较高的舞弊风险，审计人员应重点关注并评估其合理性。函证程序的执行函证是应收账款审计中的重要程序，审计人员应确保函证程序的充分执行，并对回函不符的情况进行追查。审