【企业应收账款管理中存在的问题与优化策略探析8000字（论文）】

企业应收账款管理中存在的问题与完善对策研究目录TOC\o"1-1"\h\u18276一、应收账款概述 115120二、企业应收账款管理中存在的问题 35056三、企业应收账款管理中存在问题的原因 48002四、应收账款案例--以内蒙古草都草牧业股份有限公司为例 621234五、加强企业应收账款管理的对策 82845六、总结 914042【参考文献】 93348致谢 10市场竞争日趋激烈，所以很多企业为了开拓自己的市场，开始利用商业信用进行销售，从而产生了应收账款。应收账款的处理问题涉及中国商业文化折扣、现金折扣的管理，以及对于逾期应收账款的管理和坏账风险损失的管理等行为。本文针对应收账款管理中存在的问题，提出了一些对策。一、应收账款概述HYPERLINK（一）、应收账款的含义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供技术劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的一些销售行为方式发生而产生的一类债权。所以，收入的确认与应收账款的确认息息相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。根据购买货物或接受服务的种类，公司设立明细账，进行明细账核算。应收账款代表购买主体在企业的销售过程中未支付给企业的金额。企业应及时收回应收账款以弥补在生产发展和经营活动过程中的各种耗费，保证企业自身的经济可持续经营。对于确实无法收回的应收账款，符合坏账条件的，应在取得相关证明并按规定程序报批后，作为坏账损失处理。HYPERLINK（二）应收账款的形成原因当前，我国社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不健全，信用管理体系还在探索建立中，相关政策法规还没有出台；同时，我国大多数企业经营意识比较薄弱，管理方式比较单一，绝大多数企业还没有建立起完善的信用管理机制。所以企业应收账款也随之形成。主要原因由以下三点可以构成：1.企业之间存在市场竞争在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日趋激烈，企业要想在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除了利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等方式外，大量的企业都采用赊销的方式扩大销售额，从而也就产生了应收账款。2.销售和收入有时间差企业在销售的商品出库后，给采购方出具销售发票，并且在当期确认了销售业务收入，但是货款却往往因为没有同时被收回，导致公司的物流与资金流脱节。货品销售时间与收款时间不一致，从而产生了应收账款。一般来说，结算手段越落后，结算时间越长。并且，购销单位之间距离的远近、选择的销售结算方式及内部结算单据传递的及时性等，都是可能导致公司应收账款产生的重要因素。  应收账款内部管理不力 企业缺乏商业信用意识，销售的货品或提供的劳务存在严重不履行合同条款或者对质量异议未及时处理的问题，采购方拒绝付款；此外，恶意欺诈客户或销售人员缺乏诚信，将导致应收账款无法收回。企业信用管理薄弱，盲目赊销给信用差的企业，再加上欠款回收的无效工作，也会导致收回货物困难，导致应收账款长期存在，持续挂账。加强应收账款管理的意义国内研究学者普遍认为，应收账款周转率的高低能够反映出一个企业公司管理层的经营发展能力和管理工作的效率。从会计角度看，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但这类资产本身就蕴含着一定的风险，即坏账损失风险。企业因一系列因素无法收回的应收账款，需要计提一定数额的坏账准备。提高企业应收账款的管理效率，对于加强应收账款的分类，减少和避免不必要的坏账，提高企业资金的流动性具有重要的积极意义。二、企业应收账款管理中存在的问题（一）在赊销前存在的问题企业在发展的过程中，会不断的扩大自身的销量，为了打开市场，会采用赊销的销售方式与客户进行商业经济的往来，在这个过程中也包括了折扣问题。比如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是折扣销售的一种，现金折扣是鼓励顾客预付款的一种收款政策。然而，当企业确定客户时，往往有一定的盲目性。我国的市场发展经济社会正处于初级阶段，商业银行信用管理体系并不似发达国家那样完善，法律环境保护也比较薄弱，企业在确定自己是否赊销以及确定折扣政策时必须充分考虑各个领域方面的因素，将客户的情况分析调查研究清楚才能进行赊销。但也有一些企业为了追求销售,运营商不重视客户信用调查,经常有侥幸心理,没有派出职工进行信用调查就与客户进行业务往来,这样做会出现两种情况,一个是会计账目上销售量逐步增加,但利润并没有与销售量相匹配。企业的利润是安全边际额减去其自身变动成本后的数额，所以盲目的拓展市场份额，增加销量，并不能确保获利，但这是很多企业的一大误区。另外，盲目的进行赊销也非常容易发生呆账、坏账，而且仅仅为了进一步扩大市场销售，就给予对方折扣，这样的做法未必会给企业带来相应的利润，这对于一个企业的发展是非常不利的，严重的情况下应收账款会拖垮企业。（二）企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力

目前，企业内部控制不完善的情况并不少见，这不利于应收账款的管理。应收账款发生后，企业应当对无法收回的应收账款及时进行清算、催收、定期与对方对账、核查、核销坏账准备。因为企业的内部控制不健全，再加上业务复杂，会计工作人员素质不高，所以很多公司对于应收账款的管理并没有达到以上要求。另外，应收账款问题在内部审计中不易被发现，容易成为会计从业者作弊的工具，造成企业资产的损失。而且很多企业往往没有专人负责应收账款并及时催收，从而导致应收账款越来越多。即使对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时察觉。从企业进行内部绩效考核来看，很多企业的考核制度并不合理，因为目前市场营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，这样，企业就只会注重销售额，销售业务人员也会为了能够提高自身的工资大力的对外赊销，从而导致企业的应收账款越来越多，另外催收力度不够强，坏账也会越来越多，企业就会销售额高但是利润低。这些情况延长了企业的经营周期，导致现金短缺，影响企业的资金流通，严重危及企业正常的生产经营。

（三）基础的合同管理存在问题

企业要加强应收账款的催收，最根本的是企业在与客户签订合同时要有书面协议，按照合同要求合理维护自身权益。而企业发展往往都是为了进一步扩大市场销售量，特别是和经常进行往来的客户可以达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往容易导致了逾期应收账款的发生。此外，对于逾期应收账款，企业可以出售给金融机构，这样能够尽快收回现金，减轻财务压力，但企业也应权衡利弊，在保证企业最大效益的前提下出售，盲目减少财务压力对企业的发展也是非常不利的。（四）应收账款政策不完善目前，大多数企业对债务重组还没有很好的把握或运用。比如对企业客户的债务缺少风险评估和预测，在选择进行交易中往往是凭主观判断作决策，决策时缺少科学的依据，从而未能及时选择一个更适合的债务重组方式，使公司坏账越来越多。在目前的债务处理技能上，不能真正掌握处理技能。技能上未能灵活，只是按规则办事。因此也造成了很多本可以催收回的账款成为了坏账。三、企业应收账款管理中存在问题的原因（一）盲目赊销,缺乏风险防范意识当下市场竞争十分激烈，企业想要扩大市场份额，不仅要在产品的种类、价格和成本上下功夫，更要学会灵活的运用商业信贷手段。但是，很多企业的风险管理防范意识并不强，为了进一步扩大生产产品以及销售额，盲目地运用赊销，事先未深入调查采购方的资信情况，未对应收账款财务风险进行一个正确价值评估，反而采用比较宽松的信用经济政策，只重视账面的高利润，从而忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金是否可以及时收回的问题。导致企业的流动资金周转受阻，出现潜在的财务管理风险，给企业生产经营发展带来隐患，是应收账款风险加大的主要问题原因。拿北京中关村新科惠光公司来说，新科汇光公司一直处于债务管理中，为了获得高营业额不惜高价进货，低价销售。资金需求缺口越来越大。从此可以看出这是一家“高风险”企业，不能与其有生意往来，更不能进行赊销了，否则血本无归，可是还是有上百家企业没有进行信用考核，就赊销给信科慧光公司产品，这其中就包括联想、方正、紫光等知名企业。于是，新科汇光公司拖欠3000多万元欠款，最后倒闭了，这数百家企业的损失只能自己承担。（二）信用管理机制与应收账款信用政策不健全想要从源头上制止应收账款的增加和避免坏账的形成，企业就应该对往来客户的资信状况进行科学的分析与评估。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前，企业对客户的授信是在主观决策控制下进行的。很多企业为了快速占领市场份额，往往缺乏自我保护意识和有效的信用决策体系。与此同时，大部分企业没有统一的客户信用管理制度和客户授信制度，客户信用档案不完整，不了解客户的偿债能力，也不重视客户的财务状况，更不可能针对不同的往来客户制定不同的信用经济政策。（三）企业缺乏有效而完善的内部控制制度1.应收账款的相关部门得不到重视一些企业缺乏对应收账款管理的规章制度，或者有规章制度但是不遵守。企业应收账款是否能够及时催收，销售部门和财务部门是否能够密切配合，相互监督是关键。销售部门将收到的账款交给公司财务会计部门及时入账，使财务相关部门可以准确掌握应收账款偿还能力情况，做好客户还款记录；财务工作部门能够及时将客户还款情况反馈给销售业务部门，使销售部门能正确选择赊销对象。但在实际工作中，财务部门和销售部门往往缺乏沟通和检查，各行其是，严重脱节。导致出现问题部门之间就推卸责任，问题得不到及时解决，导致一些企业应收账款逐年增加。2.没有设置企业信用管理部门大多数企业没有单独设立管理往来客户信用的信用管理部门，一般都是由公司的财务部门兼任。但是企业信用管理是一项专业性很强的工作，需要专业的人员进行大量的分析才能得出最值得参考的数据。若是得出的数据不规范，导致货款迟迟催收不到，是会使公司承受巨大的损失。并且设置单独的企业信用部门也可以有效的内控和监督，防范徇私舞弊的情况发生。赊销审批程序不够完善在业务交易中，经办人员在进行赊销业务时审批程序未经有效审批人员批准，擅自办理赊销业务。这导致了一种情况，也就是企业的任何一名销售人员都有方法单独控制一项销售业务流程，公司内部没有定期或不定期的监察交易业务的批准流程。（四）没有建立有效的应收账款预警系统为了防止应收账款越来越多，企业都应建立应收账款的预警系统，可以提高企业的预测风险能力。当同期经营的现金支出高于收入时，将会影响企业的正常经营。比如无法支付职工薪酬，就会影响企业的生产力，如果没有足够的资金偿还债务，企业的财务风险就会增加。企业没有预警系统，就会导致各项影响应收账款的指标有变动的时候公司没有任何准备，这样势必会造成企业重大的财务危机。（五）企业内部激励机制不完善大部分的企业都存在激励机制不完善的问题，过于强调占领市场，将工资报酬与销售任务挂钩，只在乎销售量，而忽视了坏账发生可能性，忽视了应收账款在考核体系中的重要性。业务部门的绩效单一的只看销售单的多少，导致员工们为了个人利益，不考察采购方是否有偿还货款的能力，也不考虑是否能够催收回来，经常采用赊销的方式大量的进行销售。最后员工的工资提高了，但是企业的应收账款越来越多。而对于这部分应收账款，因为公司内部的机制问题，没有进行追责，也没有安排相应的部门进行持续的催收，从而导致大量的应收账款成为坏账。在这样的恶性循环下，企业的资金运转早晚会出现问题。（六）企业法律保护意识薄弱由于中国经济的快速发展，国家已经为中国的市场经济制订了一系列的政策，有效的保护经营者和消费者的合法权益。针对应收账款回收困难的问题，只要在法律时效内及时的申请诉讼，就可以获得相应的权益。但是，在现实生活中，一方面企业为了保留住客户资源，哪怕发现了客户的财务状况出现了问题，也不愿立即通过法律手段维护自己的合法权益，从而失去了最佳的诉讼机会。另一方面，企业的经营管理者并不重视国家的法律法规，缺乏一定的法律基础知识。对买卖合同管理不完善，造成合同无效或因合同未签订而造成双方的权利及义务不明确，从而产生经济纠纷，也没有建立健全合同的审查制度，没有严格检查各项经济业务的条文。四、应收账款案例--以内蒙古草都草牧业股份有限公司为例（一）内蒙古草都草牧业股份有限公司的简介以“让牛马羊吃的更健康，让农牧民过的更幸福”为己任，是一个围绕草牧、草生态、草经济构建全数字化草牧业的服务平台。成立于2010年4月23日，主要经营牧草种植和收储等。内蒙古草都草牧业股份有限公司的现状根据该公司2020年公司年报显示，期末的资产总额为301，101，060.63元人民币，比期初增加了4.61%，而增加的原因是因为受到疫情影响，2020年上半年的货物都集中在5月和6月发货，导致大量的账款未到还账期，客户未还款，产生了应收账款。负债也比期初增加了11.96%，负债总金额达到100，341，195.06元人民币，主要是短期借款、应付账款和其他应付款增加所致。在营业收入方面，2020年公司的营业收入达到了107，015，756.64元人民币，比上年同期增加了28.21%。虽然由于自身的企业优势，在疫情的大环境下，该公司的销售情况未受到影响，甚至于大幅度提升，但是应收账款也越来越多，导致于应付款也越来越多，只能借助短期借款缓解资金压力。（三）内蒙古草都草牧业股份有限公司应收账款管理的问题1.信用管理机制不完善该公司采用的是先销售后采购的运营方式，但是实际运营中却没有按照规章制度去执行，没有仔细核查客户的信用情况就直接先采购后销售，导致于采购款付不出去，销售款收不回来，销售人员的工资虽高，但是却都支付不起，只能拖延发放，导致员工频繁跳槽，日常的生产经营只能靠短期借款维系，严重的影响了公司的正常运营。而销售部门和财务部门作为这个问题的核心部门，没有人真正的对应收账款负责，其实很多企业都存在这个问题，最后导致了两种情况的发生：（1）销售部门负责应收账款让销售部负责管理应收账款，看似应收账款有人负责，但是实际上会导致销售人员的权利扩大，可以任意的进行赊销，然后再由他们自己进行催收，最后拖欠的情况只会越来越严重。并且术业有专攻，管理应收账款包括客户分析、账款控制、收账等多重工作，而销售部门的职责是争取更好的业绩，更多的订单，所以他们无法完成对应收账款的管理。（2）由财务部门负责应收账款因为情况1的失败，所以很多企业会考虑到让财务部门负责应收账款，而内蒙古草都草牧业股份有限公司也是采取这样的做法，该公司在财务部设立了催收部门，专项负责催收，并且催收回一笔款项就会得到相应比例的提成。但是在实际操作中不难发现，仅仅靠财务部门，无法完成对应收账款的管理，因为财务部对客户的实际情况无法了解，做账的会计人员只能提供账面上的应收金额，然后负责催收的员工再联系销售人员问清具体情况才能进一步工作，但是在实践过程中非常耗时间而且很容易两个部门起摩擦。2.管理技术较为落后在目前的销售业务管理和财务管理中，内蒙古草都草牧业股份有限公司没有合理的运用和掌握现代的管理方式。比如没有对企业客户的信用进行评估和预测，往往凭主观判断作决策，缺少科学的依据。在销售业务的管理中，更是只强调权利化，虽然进行各级各部门审核，但是实际操作时，领导说了算，无法真正的实现制度化，规则永远被打破，一旦出现风险问题，就会相互推卸责任。3.未实现债务处置方式和处置技术的多元化目前，内蒙古草都草牧业股份有限公司并没有合理的债务处置方式。交易的过程中凭借着主观判断做决策，缺乏对客户的信用评估，导致应收账款迟迟催收不回来。虽然在财务部又下设了专门的催收部门，但是实际操作中十分浪费时间，而且成本颇高，最后催收人员获得的提成高于公司的利润。就目前的债务处理技术而言，也并没有进行灵活地变通,只是简单的按照一个规则去办事，也就是只要催收回来款，催收人员就有提成拿，不在乎催收的成本有多高。最后坏账减少了，但是实际利润可能更低了。4.没有完善催收政策及内控制度催收政策过于呆板，各部门之间也没有协调好，催收的方式与激励制度只对催收部门有利，导致于核算的会计和销售部门不愿意去配合，工作量本身就很大，对于不牵扯自身利益的工作是能推则推，导致催收这项工作耗时耗钱，最后的成果看似不错，不至于血本无归，但是和赔本赚吆喝没什么区别。五、加强企业应收账款管理的对策(一)建立专门的信用管理机构企业若想要尽快减少坏账风险损失的增加,就得从源头上寻找一条恰当的解决问题方案。首先，企业要建立专门的信用监督管理机构。同时，要有专职人员对客户的信用状况和情况进行调查。对于信贷销售的监督管理，需要大量的专职人员进行调动、分析和进行各种专业化的管理和风险控制，这对于我们整个企业的生存和发展也是非常必要的。在信用管理系统中，企业首先要详细介绍和记录每个客户的情况，建立完整的客户资产管理系统，这样能够更方便的评估客户的信用情况和财务状况，同时也要随时了解和更新客户的情况。这样如果企业的客户拖延付款或无法付款，企业就可以有足够的资金进行正常的生产经营。(二)加强企业内控和监督为了减少和避免企业客户迟迟不交付货款，导致应收账款越来越多，坏账也不断增加的情况，企业就需要严格的控制应收账款的数额。1.加强各部门的监督管理财务部应该根据财务数据进行企业内部控制，随时汇报各个往来客户的应收账款的数额，风险评估管理部门，一定要随时掌握更新客户的信用情况和财务状况，销售部务必根据财务部和风险评估管理部门的数据进行有效销售，不可为了业绩随意赊销。2.加强销售部门培训和管理企业应该加强对销售部门的培训和管理，在与客户签订合同时，保持着认真负责的态度，合同中尽可能的体现保护条款，这样能够有效的防止某些客户钻法律的空子，避免给公司造成经济损失。3.财务部门应加强对应收账款的监管财务部应按时的核查企业的应收账款数额，随时的到销售部和风险评估管理部门了解每一笔应收账款的实时情况，按时对账，保证每一笔应收账款的账目清晰明了，准确的掌握每一个业务的动态。加强对应收账款监管，充分发挥自己内部环境审计和监督的功能。(三)加大催收力度对于已经超过期限仍不支付的应收账款,企业应派负