监督职能分析

监督职能分析专业班级姓名下发日期2年12月20日标题山东万松纸业的会计制度设计专题企业会计制度设计主要内容及要求第一局部企业会计制度设计说明书1、企业概略2、制度设计理由第二局部企业会计制度设计一、总那么二、会计岗位职责设计〔一〕会计岗位图〔二〕各岗位职责说明三、会计科目设计〔一〕会计科目一览表：分资产、负债、一切者权益、本钱、损益五大类〔二〕主要会计科目说明四、会计凭证设计〔一〕原始凭证：图示+说明〔二〕记账凭证：图示+说明五、会计账簿设计〔一〕总账：图示+说明〔二〕明细账：图示+说明〔三〕日记账：图示+说明〔四〕备查账：可选择六、企业本钱核算流程及方法设计制造类企业需停止本钱核算七、企业账务处置顺序设计八、会计报告设计〔一〕资产负债表〔表+填制要求〕〔二〕利润表〔表+填制要求〕九、企业业务流程设计十、企业主要业务事项举例选择企业运营中的主要业务，停止账务剖析。十一、附那么要求：企业制度设计的内容需求依据实习的企业的类型及详细状况停止布置。关于制外型企业需停止本钱核算设计，其他类型的企业不需设计这一项。为保证企业制度设计内容的完善，需包括上述各项制度设计要求。制度设计的内容需求图表和说明相结合。主要技术参数1、设计内容空虚、有新意、有学术价值和实践运用价值；条理明晰、结构合理；字迹明晰整洁无错别字。2、设计要求10000字以上。3、设计效果包括选题、审题表，初稿，二稿，终稿，周记，各项效果内容必需完整。4、参考文献不小于15篇，其中外文不小于2篇。进度及完成日期2021年3月30日4月12号〔2周〕搜集、整理资料，完成义务书。4月13日5月3号〔3周〕完成论文一稿〔手写〕。5月4日5月24号〔3周〕完成论文二稿。5月25日6月7号〔2周〕完成论文三稿。6月8日6月14号〔1周〕指点教员、评阅教员评阅，并给出效果。6月15日6月19号〔1周〕毕业争辩并汇总效果。系主任签字日期教研室主任签字日期指点教员签字日期指导教师评语指点教员:年月日青岛理工大学毕业设计评阅意见表设计标题评价项目评价规范〔A级〕总分值评分ABCDE文献资料应用才干能独立地应用多种方式查阅中外文献；能正确翻译外文资料；能正确有效地应用各种规范、设计手册等。1010987≤6综合运用才干研讨方案设计合理；设计方法迷信；技术线路先进可行；实际剖析和计算正确；入手才干强；能独立完成设计；能综合运用所学知识发现和处置实践效果；研讨结果客观真实。2019－2017－1815－1613－14≤12设计〔论文〕质量设计结构严谨；逻辑性强；言语文字表准确流利；格式、图、表规范；有一定的学术水平或实践价值4037-4032-3628-3125-27≤24创新才干有较强的创新看法；所唱任务有较大打破；设计有独到见地151513-1411-1210≤9任务量任务量丰满；圆满完成了义务书所规则的各项义务。151513-1411-1210≤9总分能否赞同将该设计提交争辩：是〔〕否〔)详细评阅及修正意见：评阅人：年月日注：1.请依照A级规范，评出设计各项目的详细得分，并填写在相应项目的评分栏中；2.计算出总分。假定总分<60分，〝设计〔论文〕质量〞<24分，建议不能提交论文评阅乃至争辩。该设计须限期修正合格后重新央求争辩。3.评阅意见栏不够可另附页。答辩委员会评语评定成绩周记说明书图纸答辩总评争辩委员会主席签字日期〔5%〕〔65%〕〔30%〕百分制等级制摘要我国革新开放以来，小企业开展迅速，在经济开展和社会生活中发扬着越来越重要的作用。随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增长点。为推进小企业业务开展和管理水平的提高，依据企业运营管理需求设计规范、灵敏、有效的会计制度十分必要。目前国际小企业会计核算不健全，财务管理混乱现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发扬。多么多小企业外部会计制度不健全，会计基础任务单薄，致使企业账目混乱，财富账实不符，会计信息失真，甚至影响了企业的生活与开展。基于以上会计制度的重要性，本文以山东万松纸业为例，对会计制度停止了设计，本设计主要包括两局部：第一局部是企业概略和对原会计制度外面账务处置规范性不够、会计机构权限模糊等缺乏的剖析；第二局部是依据本企业实践状况对会计制度停止进一步的改善。主要是从会计机构、会计科目、会计凭证、会计账簿等方面停止设置和改良。关键词：山东万松纸业；小企业；会计制度；设计ABSTRACTSincethereformandopeningupofourcountry,thesmallenterprisedevelopsquickly,andplaysanincreasinglyimportantroleintheeconomicdevelopmentandsociallife..Withthearrivaloftheknowledgeeconomy,smallbusinesswillbecomethemaingrowthpointofthenationaleconomyofourcountry..Inordertopromotethedevelopmentofsmallbusinessenterpriseandimprovethemanagementlevel,itisnecessarytodesignstandard,flexibleandeffectiveaccountingsystemaccordingtothemanagementofenterprise.Atpresent,theaccountingofsmallbusinessaccountingisnotperfect,thephenomenonoffinancialmanagementconfusioniscommon,whichseriouslyaffectsthefunctionofaccountingmanagement.Suchsmallenterprisesinternalaccountingsystemisnotperfect,accountingbasicworkisweak,resultinginbusinessaccountsareindisorder,propertyaccountsdonotagreewithreality,accountinginformationdistortion,andevenaffecttheenterprise'ssurvivalanddevelopment.Basedontheimportanceoftheaboveaccountingsystem,basedontheShandongWansongPaperCo,Ltd.,forexample,theaccountingsystemdesign,thisdesignmainlyincludestwoparts:thefirstpartisoverviewoftheenterpriseandtheoriginalaccountingsystemaccountingtreatmentnormsisnotenough,accountingauthorityfuzzyproblemsanalysis;thesecondpartisonthebasisoftheactualsituationoftheenterprisetotheaccountingsystemtofurtherimprove.Ismainlysetupandimprovedfromtheaspectsofaccountinginstitution,accounting,accountingvouchers,accountingbooksetc.KEYWORDS：ShandongWansongPapercompanylimited;smallenterprises;accountingsystem;design目录前言 1第一局部山东万松纸业会计制度设计说明 2第二局部山东万松纸业会计制度设计 3第1章总那么 3第2章会计机构设置以及岗位责任设计 62.1会计机构设置的依据 62.2会计组织机构图 62.3岗位职责说明 6第3章会计科目设计 93.1会计科目设置的依据 93.2会计科目一览表 93.3会计科目运用说明 10第4章会计凭证的设计 214.1会计凭证设计的依据 214.2原始凭证的设计 214.3记账凭证的设计 25第5章会计账簿的设计 265.1会计账簿设计的依据 265.2总账 265.3明细分类账 275.4日记账 29第6章本钱核算的设计 306.1设置本钱核算顺序的依据 306.2本钱核算流程图 306.3本钱核算顺序说明 30第7章账务处置顺序的设计 317.1设置账务处置顺序的依据 317.2账务处置顺序流程图 317.3账务处置顺序说明 31第8章会计报表的设计 328.1会计报表设计的依据 328.2资产负债表 328.3利润表 34第9章业务流程设计 369.1推销业务流程 369.2消费业务流程 379.3销售业务流程 38第10章主要业务事项举例 40第11章附那么 44致谢 45参考文献 46前言小企业普通是指资产规模不大，从业人员较少的企业，包括规模在规则规范以下的法人企业和自然人企业。我国革新开放以来，小企业开展迅速，在经济开展和社会生活中发扬着越来越重要的作用。据统计：在新增失业时机中小企业占90%以上，随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增长点，为推进小企业业务开展和管理水平的提高，依据企业运营管理的需求设计规范、灵敏、有效的会计制度十分必要。但是目前小企业的会计制度存在许多效果，就以山东万松纸业来说，其企业会计核算不健全，财务管理混乱现象十分严重，影响了会计管理职能的发扬，并且其外部会计制度也不健全，会计基础任务十分单薄，致使企业账目混乱，财富账实不符，会计信息失真。因此针对这些效果，对该企业停止了会计制度的设计，其中有会计机构、会计科目、会计凭证、会计账薄、本钱核算、账务处置顺序以及会计报表和业务流程的设计。第一局部山东万松纸业会计制度设计说明1.企业概略公司成立于2002年，公司注册资本2000万元。该公司共有500逾名员工，其中该公司管理层为董事长、总经理、副总经理、财务部、销售部、推销部、人事部、消费部等。其主导产品B级中强瓦楞原纸，该产品具有层次高，强度大等优势，国际市场需求较大。公司产品销售主要渠道为国际各城市的批发商、包装厂、纸箱厂，销售网络掩盖全省、浙江、河北、天津等省市。该公司年销售支出6000多万元，年消费才干6万吨。消费设备配置自动化水平较高，技术装备先进合理。公司拥有污水处置厂一处，担任处置本公司造纸污水，经处置后的污水可以运用到纸机上，构成水的循环应用，不用开采地下水，这样可以浪费本钱，又可以浪费水资源。2．原制度的缺乏〔1〕对账务处置规范性不够。主要是制度制定的不细致，账务处置随意性较大，对业务处置方面不同水平的存在模糊现象，易形成相关人员了解上的差异和操作上的无所适从或随意性。〔2〕对会计科目运用不恰当。从该企业现有的会计科目来看，太过于笼统，并没有依据其企业特性有针对性的选择一些适宜于本企业的会计科目。〔3〕会计机构权限模糊。该企业虽然对会计机构的权限停止了划分，但从总体来看执行效果并不清楚，经常出现职权混乱的现象。〔4〕记账凭证运用不规范。原来采用的是收、付、转记账凭证，但不利于账簿的注销。〔5〕报表没有依照规则的规范停止填制，报送不及时。〔6〕其他方面的缺乏包括：在现金管理方面存在白条抵库现象；企业不注重关于固定资产等停止减值提取。第二局部山东万松纸业会计制度设计总那么为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，依据«会计法»、«小企业会计准那么»、«外部会计控制规范»、财政部规则的其他相关规则以及该企业的实践状况来制定本制度。第一条企业填制会计凭证、注销会计账簿、管理会计档案等要求，依照«中华人民共和国会计法»、«会计基础任务规范»和«会计档案管理方法»的规则执行。第二条除不对外筹集资金、运营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。第三条企业应当依据有关会计法律、行政法规和本制度的规则，在不违犯本制度的前提下，结合本企业的详细状况，制定适宜于本企业的会计核算方法。第四条企业填制会计凭证、注销会计账簿、管理会计档案等要求，依照«中华人民共和国会计法»、«会计基础任务规范»和«会计档案管理方法»的规则执行。第五条会计核算应以企业发作的各项买卖或事项为对象，记载和反映企业自身的各项消费运营活动。第六条会计核算应当以企业继续、正常的消费运营活动为前提。第七条会计核算应当划分会计时期，分期结算账目和编制财务会计报告。会计时期分为年度、半年度、季度和月度。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。第九条企业的会计记账采用借贷记账法。第十条会计记载的文字应当运用中文。第十一条本企业的折旧方法采用双倍余额递减法，企业固定资产包括修建物，房屋，机器设备，运输工具等其他的固定资产。采用年限平均法对本企业的固定资产计提折旧。此方法以固定资产的原值减去估量净残值除以估量运用年限，求出每年的折旧费用。其中房屋及修建物的运用年限是35年；机器设备的运用年限是10年；运输工具及其他的固定资产的运用年限是5年。估量净残值率是5%。第十二条本企业活期于每年年度终了，对应收款项停止片面反省，估量各项应收款项能够发作的坏账预备，对估量不能收回的应收款项，应当计提坏账预备。本企业采用备抵法来停止坏账的会计处置。第十三条企业在会计核算时，应当遵照以下基本原那么：〔一〕会计核算应当以实践发作的买卖或事项为依据，照实反映企业的财务状况、运营效果和现金流量。〔二〕企业应当依照买卖或事项的经济实质停止会计核算，而不应当仅仅依照它们的法律方式作为会计核算的依据。〔三〕企业提供的会计信息应当可以反映企业的财务状况、运营效果和现金流量，以满足会计信息运用者的需求。〔四〕企业的会计核算方法前后各期应当坚持分歧，不得随意变卦。如有必要变卦，应当将变卦的内容和理由、变卦的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。〔五〕企业的会计核算应当依照规则的会计处置方法停止，会计指针应当口径分歧、相互可比。〔六〕企业的会计核算应当及时停止，不得提早或延后。〔七〕企业的会计核算和编制的财务会计报告应当明晰明了，便于了解和应用。第十四条企业的财富清查方法采用实地清点法。第十五条企业存货在取得时，应当依照实践本钱入账。购入的存货，按卖价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规则应计入本钱的税金以及其他费用，作为实践本钱第十六条树立会计档案。包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应树立档案，妥善保管。规则本企业的保管期限如下：会计凭证保管期限为15年；会计账簿保管期限为：普通日记账15年；现金和银行存款日记账为25年；明细账和总账为15年；固定资产卡片在固定资产报废清算后保管5年；辅佐账簿15年。会计报表保管期限为：年度会计报表永世保管；月、季会计报表保管5年。第2章会计机构设置以及岗位责任设计2.1会计机构设置的依据为了迷信、有效的组织会计任务，«中华人民共和国会计法»和«会计基础任务规范»中明文规则：〝各单位应当依据会计业务的需求设置会计机构〞。并且«中华人民共和国会计法»第二十二条规则了国度机关、社聚集团、企业、事业单位、集体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的职责。其中包括：依法实行会计监视、拟定本单位操持会计实务的详细方法、参与拟定经济方案、操持其他会计事务等。同时也依据该公司的实践状况停止制定属于其自己的会计机构。2.2会计组织机构图财务主管总账会计本钱会计税务会计出纳仓管员2.3岗位职责说明1.财务主管的岗位职责：〔1〕审核日常费用报销单据，提交财务经理。〔2〕会计即日任务布置反省催促，日常担任财务一切会计凭证的审核反省。〔3〕每月工资表的考勤及核算等审核。〔4〕日常促销活动单的审核反省、促销费用及挂账的账务处置、活动的评价剖析。〔5〕月初3号前跟进及反省结算会计的供应商本钱表，担任供应商本钱核算，结转支出本钱包括供应商当月销售支出、租金扣点的核对、帐务处置，指点往来会计按供应商户逐一挂应付帐款往来，跟进往来会计清查应付货款，确保往来准确。〔6〕月末及时指点会计停止现金、银行存款、商务卡、电费、收据、发票的现场清点及清点表的落实。2.出纳的岗位职责：〔1〕操持银行存款和现金支付。〔2〕担任支票、汇票、发票、收据管理。〔3〕做银行账和现金账，并担任保管财务章。〔4〕担任报销差旅费任务。〔5〕员工工资的发放3.总账会计的岗位职责范围如下：〔1〕编制、审核会计凭证；〔2〕注销一切总分类账；〔3〕编制财务会计报表。4.税务会计的岗位职责范围如下：〔1〕严厉依照国度税法规则对公司财务停止税务处置及申报征税；〔2〕担任日常开具各种增值税发票、普通发票及其他与税务相关的票据；〔3〕每月10日前编制地税、国税征税申报表，担任在规则时间内按时交纳各种中央税费及征税申报，遇节假日顺延。5.本钱会计的岗位职责〔1〕担任消费本钱核算，仔细停止本钱开支的事前审核；〔2〕严厉控制本钱，促进增产浪费，增收节支，提高企业运营效益；〔3〕担任抵消费本钱停止监视管理，督导本钱控制及清点存货，审查原资料的推销；〔4〕担任编制原资料转账传票，担任编制工厂本钱转账传票；〔5〕随时抽查企业原资料供应状况；〔6〕参与存货的清查清点任务；6.仓管员的岗位职责〔1〕按时巡视仓库，及时发现可疑状况；〔2〕仔细做好仓库平安、整理任务，及时反省火灾隐患；〔3〕验收后的物资必需按类别放置；〔4〕做好月底仓库清点任务；〔5〕严禁私自借用仓库物品，严禁向送货商购置物资；第3章会计科目设计3.1会计科目设置的依据依据«中华人民共和国会计法»和«小企业会计准那么»对企业停止会计科目的设计，同时结合山东万松置业的实践状况，设计出如下契合该企业的会计科目。3.2会计科目一览表表3-1会计科目一览表顺序号编码会计科目称号顺序号编号会计科目称号一、资产类252241其他应付款11001库存现金262501临时借款21002银行存款三、一切者权益31012其他货币资金273001实收资本41121应收票据283002资本公积51122应收账款293101盈余公积61123预付账款303103本年利润71132应收利息313104利润分配81221其他应收款四、本钱类91231坏账预备324001消费本钱101402在途物资334101制造费用111403原资料五、损益类121405库存商品345001主营业务支出131411周转资料355051其他业务支出141601固定资产365511投资收益151602累计折旧375301营业外支出161606固定资产清算385401主营业务本钱171901待处置财富损益395402其他业务本钱二、负债类405403营业税金及附加182001短期借款415601销售费用192201应付票据425602管理费用续表3-1顺序号编码会计科目称号顺序号编号会计科目称号202202应付账款435603财务费用212203预收账款445711营业外支出222211应付职工薪酬455801所得税费用232221应交税费242231应付利息3.3会计科目运用说明1001库存现金核算内容：核算企业的库存现金。〔2〕借贷两方反映的内容：企业收到库存现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。〔3〕余额：本科目的期末余额在借方，期末借方余额反映企业所持有的库存现金。1002银行存款〔1〕核算内容：本科目核算企业存入银行的各种存款。〔2〕借贷方反映的内容：企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记〝现金〞等有关科目；提取和支出存款时，借记〝现金〞等有关科目，贷记本科目。〔3〕余额：本科目期末余额在借方，反映企业实践存在银行或其他金融机构的款项。1101其他货币资金〔1〕核算内容：核算企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。〔2〕借贷两方反映的内容：添加的其他货币资金，借记本科目，贷记相关科目；增加的其他货币资金，做相反的会计分录。〔3〕余额：期末余额在借方，反映企业实践持有的其他货币资金。1121应收票据〔1〕核算内容：核算企业因对外销售产品、资料等而收到的商业汇票。〔2〕借贷两方反映的内容：企业收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额借记本科目；贷方注销到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额。〔3〕余额：期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款〔1〕核算内容:核算本企业因销售各类商品日常消费运营活动应收取的款项。〔2〕借贷两方反映的内容:借方注销应收账款的添加，贷方注销应收账款的收回及坏账损失。〔3〕余额:期末余额在借方，反映该企业尚未收回的应收账款。1123预付账款〔1〕核算内容：核算本企业依照合同规则预付的款项。包括：依据合同规则预付的购货款、租金、工程款等。〔2〕借贷两方反映的内容：预付款项状况不多的企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入〝应付账款〞科目借方。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。〔3〕余额：期末余额在借方，反映该企业预付的各种款项。1132应收利息〔1〕核算内容：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。〔2〕假设实践支付的购卖价款中包括已到付息期但尚未支付的债券利息，应当依照实践支付的购卖价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记〝短期投资〞或〝临时债券投资〞科目，依照应收的债券利息，借记本科目，依照实践支付的购卖价款和相关税费，贷记〝银行存款〞科目。〔3〕余额：期末余额在借方，反响企业尚未收到的利息。1121其他应收款〔1〕核算内容：核算本企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。〔2〕借贷两方反映的内容：反响企业收到的其他应收款项，贷记〝银行存款〞、〝库存现金〞等。〔3〕余额：期末余额在借方，反映该企业尚未收回的其他应收款项。1231坏账预备〔1〕核算内容:核算应收账款的坏账预备。〔2〕借贷两方反映的内容:资产负债表日，应收款项发作减值的，按应减记的金额，借记〝资产减值损失〞科目，贷记本科目。本期应计提的坏账预备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账预备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。〔3〕余额:期末余额在贷方，反映本企业已计提但尚未转销的坏账预备。1402在途物资〔1〕核算内容:核算本企业采用实践本钱停止资料、商品等物资的日常核算，尚未抵达或尚未验支出库的各种物资的实践推销本钱。〔2〕借贷两方反映的内容:外购资料等物资，借记本科目、〝应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目，依照购卖价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物资进程发作的其他直接费用，贷记〝库存现金〞、〝银行存款〞、〝其他货币资金〞、〝预付账款〞、〝应付账款〞等科目。〔3〕余额:期末余额在借方，反映该企业曾经收到发票账单，但资料或商品尚未抵达或尚未验支出库的在途资料、商品等物资的推销本钱。1403原资料〔1〕核算内容:核算本企业库存的各种资料。包括：原料及主要资料、辅佐资料、外购半成品实践本钱。〔2〕借贷两方反映的内容:购入并已验支出库的资料，依照实践本钱，借记本科目，贷记〝在途物资〞、〝应付账款〞等科目。触及依照税法规则可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记〝应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目。〔3〕余额:期末余额在借方，反映该企业库存资料的实践本钱。1405库存商品〔1〕核算内容：该科目核算本企业库存各种商品的实践本钱。〔2〕借贷方反映的内容：购入的商品在抵达验支出库后，按商品进价，借记本科目，按公用发票上注明的增值税额，借记〝应交税金—应交增值税(进项税额)〞科目，按实践应付款项，贷记〝应付账款〞等科目。〔3〕余额：期末借方余额，反映本企业各种库存商品的实践本钱(或进价)或售价。1411周转资料〔1〕核算内容：企业屡次运用的包装物以及低值易耗品。〔2〕借贷两方反映的内容：企业在购入时，参照〝原资料〞科目停止处置。在领用时，借记〝周转资料在用周转资料〞，贷记〝周转资料在库周转资料〞。〔3〕余额：期末借方余额，反映企业在库周转资料的实践本钱以及在用周转资料的摊余价值。1601固定资产〔1〕核算内容：核算本企业固定资产的原价。〔2〕借贷两方反映的内容：借方表示企业添加的固定资产的原值，贷方表示企业增加的固定资产的原值。〔3〕余额:期末余额在借方，反映该企业固定资产的原价。1602累计折旧〔1〕核算内容：企业对固定资产计提的折旧。〔2〕借贷两方反映的内容：企业按月计提固定资产折旧，借记〝管理费用〞等科目，贷记本科目。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。1606固定资产清算〔1〕核算内容：小企业因出售、报废、毁损、对外投资等缘由处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清算进程中发作的费用等。〔2〕借贷两方反映的内容：企业因出售、报废、毁损、对外投资等缘由处置固定资产，应当依照该项固定资产的账面价值，借记本科目，依照其已计提的累计折旧，借记〝累计折旧〞科目，依照其原价，贷记〝固定资产〞科目。〔3〕余额：本科目期末借方余额，反映企业尚未清算终了的固定资产清算净损失；本科目期末贷方余额，反映企业尚未清算终了的固定资产清算净收益。1901待处置财富损溢〔1〕核算内容：企业在财富清查进程中查明的各种财富盘盈、盘亏和毁损的价值。〔2〕借贷两方反映的内容：盘盈的原资料、固定资产等，借记〝原资料〞等科目，贷记本科目；盘亏的各种资料，借记本科目，贷记〝原资料〞等科目。〔3〕余额：企业的财富损益，应查明缘由，在期末结账前处置终了，处置后本科目应有余额。2001短期借款〔1〕核算内容：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。〔2〕借贷两方反映的内容：企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。〔3〕余额：到期归还本金时，借记〝短期借款〞科目，贷记〝银行存款〞科目。2201应付票据〔1〕核算内容：核算企业购置资料、接受劳务或与分包单位操持工程结算而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。〔2〕借贷两方反映的内容：贷方注销开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息；借方注销支付票据的金额。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。2202应付账款〔1〕核算内容:核算企业应当支付的货款。〔2〕借贷两方反映的内容:借方注销已归还的款项，贷方注销推销资料但没有及时承付的款项。〔3〕余额:期末余额在贷方，反映尚未归还的债款。2203预收账款〔1〕核算内容：本科目核算小企业依照合同规则预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。预收账款状况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入〝应收账款〞科目贷方。〔2〕借贷两方反映的内容：小企业向购货单位预收的款项，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；销售支出完成时，依照完成的支出金额，借记本科目，贷记〝主营业务支出〞科目。触及增值税销项税额的，还应停止相应的账务处置。〔3〕余额：本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬〔1〕核算内容：核算企业依据规则应支付给企业职工的工资或福利。〔2〕借贷两方反映的内容:企业按规则应支付给职工的工资、福利、奖金等。借记本科目，贷记〝银行存款〞或〝库存现金〞等。〔3〕余额:期末余额在贷方，反映企业支付给职工的工资结余。2221应交税费〔1〕核算内容：核算企业应当交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、所得税等。〔2〕借贷两方反映的内容：企业按规则计算应交纳的各种税费，按着不同的性质，借记相关科目，贷记本科目；实践交纳各种税费时，借记本科目，贷记〝银行存款〞、〝库存现金〞等科目。〔3〕余额：期末余额在借方，反映企业尚未交纳的税费；余额在贷方的反映企业多交纳或许少抵扣的。2231应付利息〔1〕核算内容：核算企业依照合同商定应支付的利息费用。〔2〕借贷两方反映的内容：在应付利息日，企业应当依照合同利率计算确定的利息费用，借记〝财务费用〞、〝在建工程〞等科目，贷记本科目。实践支付的利息，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息费用。2241其他应付款〔1〕核算内容：核算本企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付款，如应付租入固定资产和包装物的租金等。〔2〕借贷两方放映的内容：发作的其他各种应付款项，借记〝管理费用〞等科目，贷记本科目。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映该企业应付未付的其他应付款。2501临时借款〔1〕核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上〔不含1年〕的各种借款。〔2〕借贷两方反映的内容：企业借入临时借款，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；出借时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。〔3〕余额：期末贷方余额，反映企业尚未归还的临时借款的摊余本钱。3001实收资本〔1〕核算内容：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。〔2〕借贷两方反映的内容：企业收到投资者投入的资本，借记〝银行存款〞〝固定资产〞等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记〝资本公积资本溢价〞。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映企业实收资本总额。3101盈余公积〔1〕核算内容：核算企业公积金的提取及运用的状况。〔2〕借贷两方反映的内容：借方注销盈余公积的运用数，贷方注销盈余公积的提取数。〔3〕余额：期末余额在贷方，反映提取盈余公积的结余数。3103本年利润〔1〕核算内容：核算本企业当期完成的净利润〔或发作的净盈余〕。〔2〕借贷两方反映的内容：年度终了，应将本年支出和支出相抵后结出的本年完成的净利润，转入〝利润分配〞科目，借记本科目，贷记〝利润分配——未分配利润〞科目；如为净盈余做相反的会计分录。〔3〕余额:转后本科目应有余额。3104利润分配〔1〕核算内容：本科目核算小企业利润的分配〔或盈余的补偿〕和历年分配〔或补偿〕后的余额。本科目应依照〝应付利润〞、〝未分配利润〞等停止明细核算。〔2〕借贷两方反映的内容：小企业依据有关规则分配给投资者的利润，借记本科目〔应付利润〕，贷记〝应付利润〞科目；用盈余公积补偿盈余，借记〝盈余公积〞科目，贷记本科目〔盈余公积补亏〕。年度终了，小企业应当将本年完成的净利润，自〝本年利润〞科目转入本科目，借记〝本年利润〞科目，贷记本科目〔未分配利润〕；为净盈余的，做相反的会计分录。同时，将〝利润分配〞科目所属明细科目〔应付利润、盈余公积补亏〕的余额转入本科目明细科目〔未分配利润〕。结转后，本科目除〝未分配利润〞明细科目外，其他明细科目应有余额。〔3〕余额：本科目年末余额，反映本企业的未分配利润〔或未补偿盈余〕。4001消费本钱〔1〕核算内容：核算本企业停止消费发作的各项消费本钱。〔2〕借贷两方反映的内容:发作的各项直接消费本钱，借记本科目〔基本消费本钱、辅佐消费本钱〕，贷记〝原资料〞、〝库存现金〞、〝银行存款〞、〝应付职工薪酬〞等科目。各消费车间应担负的制造费用，借记本科目〔基本消费本钱、辅佐消费本钱〕，贷记〝制造费用〞科目。〔3〕余额:期末余额在借方，反映该企业尚未加工完成的在产品本钱。4101制造费用〔1〕核算内容:核算本企业消费车间为消费产品和提供劳务而发作的各项直接费用。〔2〕借贷两方反映的内容:借方核算消费进程中发作的各项费用，贷方分配转入应当担负的费用。〔3〕余额:本科目期末应有余额。5001主营业务支出〔1〕核算内容：核算本企业确认的销售各类商品业务的支出。〔2〕借贷两方反映的内容：贷方注销企业完成的销售支出，借方注销〝银行存款〞或〝应收账款〞等账户。〔3〕余额：月末，可将本科目的余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5051其他业务支出〔1〕核算内容：核算本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常消费运营活动完成的支出。〔2〕借贷两方反映的内容：确认的其他业务支出，借记〝银行存款〞、〝其他应收款〞等科目，贷记本科目。触及增值税销项税额的，还应停止相应的账务处置。〔3〕余额：月末，可将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5301营业外支出〔1〕核算内容:用来反映与企业消费运营无直接关系的各项支出。〔2〕借贷两方反映的内容:贷方注销各项营业外支出，借方注销〝银行存款〞等。〔3〕余额：期末有余额。5401主营业务本钱〔1〕核算内容:核算本企业确认销售商品等主营业务支出应结转的本钱。〔2〕借贷两方反映的内容:借方注销企业销售本钱，贷方注销本科目。〔3〕余额：月末，可将本科目的余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5402其他业务本钱〔1〕核算内容：核算本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常消费运营活动所发作的支出。〔2〕借贷两方反映的内容：发作的其他业务本钱，借记本科目，贷记〝原资料〞、〝累计折旧〞、〝银行存款〞等科目。〔3〕余额：月末，可将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5403营业税金及附加〔1〕核算内容：核算营业税、城市维护树立税、土地增值税、印花税等相关税费。〔2〕借贷两方反映的内容：依照规则计算确定的与其日常消费运营活动相关的税费，借记本科目，贷记〝应交税费〞等科目。〔3〕余额：月末，可将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5601销售费用〔1〕核算内容：核算本企业在销售商品进程中发作的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费等费用。〔2〕借贷两方反映的内容：销售商品或提供劳务进程中发作的销售人员的职工薪酬、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费等费用，借记本科目，贷记〝库存现金〞、〝银行存款〞等科目。〔2〕余额：月末，可将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5602管理费用〔1〕核算内容：核算本企业为组织和管理消费运营发作的其他费用。包括：在筹建时期内发作的兴办费、行政管理部门发作的费用〔包括：固定资产折旧费、修缮费、办自费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等〕、业务招待费等费用。〔2〕借贷两方反映的内容：企业在筹建时期内发作的兴办费，在实践发作时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。行政管理部门计提的固定资产折旧费和发作的修缮费，借记本科目，贷记〝累计折旧〞、〝银行存款〞等科目。企业发作的业务招待费、财富保险费、延聘中介机构费、诉讼费等，借记本科目，贷记〝银行存款〞、〝长等候摊费用〞等科目。〔3〕余额：月末，可将本科目的余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5603财务费用〔1〕核算内容：企业为筹集消费运营资金而发作的筹资费用。〔2〕借贷两方反映的内容：企业发作的财务费用，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目；发作应冲减财务费用的利息支出、汇兑差额等，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目。〔3〕余额：期末，应将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5711营业外支出〔1〕核算内容：企业发作的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非活动资产处置净损失，坏账损失，临时债券投资损失，自然灾祸等不可抗力要素形成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，资助支出等。〔2〕借贷两方反映的内容：支付的税收滞纳金、罚金、罚款，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。确认被没收财物的损失、捐赠支出、资助支出，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。〔3〕余额：月末，可将本科目余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。5801所得税费用〔1〕核算内容：本科目核算本企业依据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。〔2〕借贷两方反映的内容：年度终了，企业依照企业所得税法规则计算确定的当期应征税税额，借记本科目，贷记〝应交税费——应交企业所得税〞科目。〔3〕余额：年度终了，应将本科目的余额转入〝本年利润〞科目，结转后本科目应有余额。第4章会计凭证的设计4.1会计凭证设计的依据为了片面、真实的反映各种经济业务的实践发作状况，依据«中华人民共和国会计法»和«会计基础任务规范»明白提出的〝对企业发作的经济业务需求填制凭证〞的规则，并依据该企业的实践状况对会计凭证停止设计。4.2原始凭证的设计原始凭证格式设计原始凭证是在经济业务发作时取得或填制的，作为业务操持手续、证明业务发作状况、明白经办人员责任的原始依据，是具有法律效能的书面文件。表4-1借款单资金性质：年月日借款单位：借款理由：借款数额：人民币〔大写)人民币本单位担任人意见借款人〔签章〕指导指示：会计主管人员核批：付款记载：年月日以第号现金支出凭单付给表4-2现金清点报告表单位称号年月日账存金额实存金额盘盈盘亏盈亏缘由表4-3限额领料单资料类别：领料部门：发料仓库：用途：年月日编号：资料编号资料称号规格计量单位领用限额实践领用备注数量单价金额日期请领实发退回限额结余数量担任人数量发料人领料人数量收料人退料人表4-4销货单购货单位或团体销字第号发货仓库货号称号规格计量单位数量单价金额备注算计主管会计提货人表4-5现金收据年月日交款单位或团体称号收款事由金额〔大写〕单位签署出纳审核交款人表4-6工资发放表序号姓名应发工资代扣款项实发金额签名基本工资加班工资津贴绩效考核小计团体所得税1234合计编制单位：所属月份：表4-7费用报销单部门：报销日期：年月日序号月日内容张数金额备注合计￥附件张报销费用金额〔大写〕：万仟佰拾元角分总经理：财务部门经理：报销人：表4-8出库单出库单位：用途：仓库资料编号资料称号及规格计量单位领用限额实际领用数量单价金额日期请领实领退库限额结余月日数量出库单位责人签章数量发货人鉴章领货人鉴章收货人鉴章数量退货人鉴章合计表4-9入库单年月日编号：品名型号单位数量消费日期批号检验单号备注表4-10产品本钱计算表完工产品数量：单位：元项目直接资料直接人工制造费用算计月初在产品本钱本月发消费品消费本钱本月全部消费费用减：月末在产品本钱本月完工产品总本钱完工产品单位本钱2.编审要求〔1〕依据业务管理和会计核算要求，确定原始凭证的种类和内容中小企业经济业务内容、中小企业外部管理需求以及与此相顺应的会计核算要求，是决议设计原始凭证的前提要求，凭证设计中必需片面、完整地反映业务内容，契合各方管理的要求，顺应会计核算的需求。〔2〕规则原始凭证的传递顺序原始凭证的传递顺序是指从填制和取得原始凭证末尾，到最后归档为止的整个流转进程。在设计中，应明白凭证由什么部门填制，一式几联，凭证的传递途径与业务的流程如何坚持同步分歧，并最终如何归档等外容。〔3〕试用、修正与定稿原始凭证设计后应适用一段时间，在运用进程中，听取各方意见，并反省能否契合经济业务管理和核算的要求，表示的设计能否有效、合理，依据试行状况作出修正、完善，最后定稿、复印，确定为正式的原始凭证。4.3记账凭证的设计记账凭证格式设计表4-11记账凭证年月日摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额记账百十万千百十元角分百十万千百十元角分算计：〔附件张〕会计主管审核制证记账2.记账凭证编审要求〔1〕记账凭证各项内容必需完整、记账凭证应延续编号、书写应清楚，规范〔2〕记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据假定干张同类原始凭证汇总编制，也可以依据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。〔3〕除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附原始凭证。〔4〕填制原始凭证假定发作错误，应当重新填制。〔5〕记账凭证填制完成经纪业务事项后，假定有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至算计数上的空行处划线注销。第5章会计账簿的设计5.1会计账簿设计的依据设置会计账簿，是会计核算任务的中心环节。因此，迷信合理地设计会计账簿，树立健全会计账簿体系，是会计制度设计的重要内容。依据«中华人民共和国会计法»和«会计基础任务规范»并结合企业业务的需求，设计的会计账簿，主要包括:总账、明细账和日记账。5.2总账1.总账格式图表5-1总账年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日2．总分类账的注销方法总分类账可以依据记账凭证逐笔注销，当企业业务量较多时，可以五天或十天注销一次，该企业每五天注销一次。月终，在全部经济业务注销入账后，结出各账户的本期发作额和期末余额。5.3明细分类账明细分类账图表5-2数量金额式明细账账户称号：年凭证编号摘要单价支出支出结存月日数量金额数量金额数量金额数量金额式明细账的注销要求：〔1〕数量金额式明细账设有支出、支出和结存数量及金额栏，用来注销既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务，适用于财富物资的明细核算。依据原始凭证、记账凭证注销明细账，既要注销数量又要注销金额。〔2〕月末结计本月发作额。〔3〕数量金额是明细账适用于既需求反映金额，又需求反映数量的经济业务，如原资料、库存商品等科目的明细核算。表5-3三栏式明细账年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日三栏式明细账的注销要求：〔1〕三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。这种明细账只注销金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。依据记账凭证注销明细账。〔2〕月终，结计本期借方发作额、贷方发作额和月末余额。〔3〕三栏式明细帐的帐页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需求停止金额核算而不需求停止数量核算的明细核算，如"应收帐款"、"应付帐款"等债务债务结算科目的明细分类核算。表5-4多栏式明细账账户称号：年凭证编号摘要借方贷方余额月日直接资料直接人工制造费用算计多栏式明细账的注销要求：〔1〕多栏式明细账又称〝分栏式明细账〞。它是在一张账页内分设假定干专栏，用来注销明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。依据原始凭证、记账凭证注销明细账。〔2〕月终，结计借方发作额、贷方发作额和月末余额。〔3〕多栏式明细帐的帐页依照明细科目或明细项目分设假定干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。这种格式适用于费用、本钱、支出和效果的明细核算，如"制造费用"、"管理费用"、"营业外支出"和"营业外支出"等科目的明细分类核算。5.4日记账表5-5现金日记账年凭证对方科目摘要借方金额贷方金额余额月日字号表5-6银行存款日记账年凭证对方科目摘要借方金额贷方金额余额月日结算方式字号注销要求：依据复核无误的收、付款记账凭证记账。所记载的内容必需同会计凭证相分歧，不得随意增减。逐笔、序时注销日记账，做到日清月结。必需延续注销，不得跳行、隔页，不得随意改换账页和撕去账页。文字和数字必需整洁明晰，准确无误。每一账页记完后，必需按规则转页。现金日记账必需逐日结出余额，每月月末必需按规则结账。现金日记账不得出现贷方余额〔或红字余额〕。记载发作错误时，必需按规则方法更正。第6章本钱核算的设计6.1设置本钱核算顺序的依据本钱核算是指从消费费用发作末尾，到算出完工产品总本钱和单位本钱为止的整个本钱计算的步骤。依据«小企业会计准那么»、«中华人民共和国会计法»以及该企业的实践状况停止设计。6.2本钱核算流程图辅佐消费本钱明细账及分配表辅佐消费本钱明细账及分配表③制造费用明细账及分配表在产品本钱完全消费本钱各类产品本钱明细账其他费用分配表人工费用分配表资料费用分配表③制造费用明细账及分配表在产品本钱完全消费本钱各类产品本钱明细账其他费用分配表人工费用分配表资料费用分配表③①③①②②V2V2①①①图6-1种类法本钱核算流程图①6.3本钱核算顺序说明①按产品种类设立本钱明细账，依据各项费用的原始凭证及相关资料编制有关记账凭证并注销有关明细账〔辅佐消费本钱明细账、制造费用明细账〕，并编制各种费用分配表。②依据上述各种费用分配表和其他有关资料，注销各类产品消费本钱的明细账。③月末汇总消费本钱，区分计算出完工产品和在产品本钱。第7章账务处置顺序的设计7.1设置账务处置顺序的依据账务处置顺序要在保证会计核算任务质量的前提下，力图简化核算手续，浪费人力和物力，降低会计信息本钱，提高会计核算的任务效率。要能正确、及时、完整的提供会计信息运用者需求的会计核算资料。因此依据«中华人民共各国会计法»和«会计基础任务规范»、«小企业会计准那么»结合本企业的业务特点本企业采用科目汇总账务处置顺序。7.2账务处置顺序流程图 ③日记账转账凭证付款凭证收款凭证转账凭证付款凭证收款凭证⑥会计报表⑤④②①明细分类账总分类账汇总原始凭证原始凭证⑥会计报表⑤④②①明细分类账总分类账汇总原始凭证原始凭证图7-1记账凭证账务处置顺序图7.3账务处置顺序说明该企业采用记账凭证账务处置顺序，期普通顺序是：①依据原始凭证编制汇总原始凭证。②依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。③依据收款凭证、付款凭证逐笔注销现金日记账和银行存款日记账。④依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，注销各种明细分类账。⑤依据记账凭证注销逐笔注销总分类账。⑥期末，依据总分类帐和明细分类账的记载，编辑会计报表。第8章会计报表的设计8.1会计报表设计的依据迷信合理的设计会计报表，关于增强企业运营管理、满足与企业相关的各利益相关方的需求、充沛发扬会计在国民经济开展中的作用，都具有十分重要的意义。依据«小企业会计准那么»有关规则，结合本企业运营范围和运营状况及财务状况，为更好地满足信息运用者的需求，设计如下资产负债表和利润表。8.2资产负债表1.资产负债表表8-1资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年终余额负债和一切者权益期末余额年终余额活动资产：活动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款应收利息预收账款预付账款应付职工薪酬应收股利应交税费应收利息应付利息其他应收款应付利润存货其他应付款其中：原资料其他活动负债在产品活动负债算计库存商品非活动负债：周转资料临时借款其他活动资产临时应付款续表8-1资产期末余额年终余额负债和一切者权益期末余额年终余额活动资产算计递延收益非活动资产：其他非活动负债固定资产原价非活动负债算计减：累计折旧负债算计固定资产账面价值一切者权益〔或股东权益〕：在建工程实收资本〔或股本〕固定资产清算资本公积有形资产盈余公积长等候摊费用未分配利润非活动资产算计一切者权益算计资产算计负债一切者权益算计2.资产负债表的编制说明本表〝年终余额〞栏内各项数字依据上年末资产负债表〝期末余额〞栏内所列数字填列。资产负债表各个项目的数字应依据企业或会计主体在期末总分类账户和明细分类账户期末余额直接填列或停止剖析加工后填列。方法如下：〔1〕直接依据总账余额填列：大少数项目都是依据对用账户的总账余额填列的，如〝应收票据〞、〝短期借款〞、〝应付职工薪酬〞等。〔2〕依据假定干个总账账户余额的算计数计算填列：〝货币资金〞就是依据〝库存现金〞、〝银行存款〞、〝其他货币资金〞三个账户的算计数填列的；〝存货〞是〝原资料〞、〝消费本钱〞、〝库存商品〞等假定干账户余额算计后减去存货涨价预备后的净额填列的。〔3〕依据明细账账户的余额填列：〝应收账款〞就是依据〝应收账款〞明细账的借方余额算计数减去坏账预备填列的。相似的还有〝应付账款〞。〔4〕依据总账和明细账账户余额剖析计算填列：如〝临时借款〞。〔5〕依据相关账户余额相减后填列：期末持有的相应资产的实践价值，应按减去相应资产的减值预备后的净额填列。如〝固定资产〞等资产项目。8.3利润表1.利润表表8-2利润表项目本年累计金额本月金额一、营业支出减：营业本钱营业税金及附加其中：消费税营业税城市维护树立税资源税土地增值税城镇土地运用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用其中：兴办费业务招待费研讨费用财务费用其中：利息费用〔支出以〝-〞号填列〕加：投资收益〔损失以〝-〞号填列〕二、营业利润〔盈余以〝-〞号填列〕加：营业外支出其中：政府补助减：营业外支出其中：坏账损失无法收回的临时债券投资损失无法收回的临时股权投资损失税收滞纳金三、利润总额〔盈余以〝-〞号填列〕减：所得税费用四、净利润〔净盈余以〝-〞号填列〕3〔1〕利润表中构成营业利润的各项目的填列：1〕〝营业支出〞项目，反映运营主要业务和其他业务所确认的支出总额，依据〝主营业务支出〞和〝其他业务支出〞账户的发作额剖析填列。2〕〝营业本钱〞项目，反映运营主要业务和其他业务发作的实践本钱总额，依据〝主营业务本钱〞和〝其他业务本钱〞账户的发作额剖析填列。3〕〝营业税金及附加〞项目，反映企业运营业务应担负的营业税、消费税、城市维护树立税、资源税、土地增值税和教育费附加等。4〕其他项目依据〝销售费用〞、〝管理费用〞、〝财务费用〞、〝投资收益〞等各账户的发作额剖析填列。〔2〕利润表中组成利润总额各项目的填列：应区分依据〝营业外支出〞、〝营业外支出〞账户的发作额填列。〔3〕利润表中构成净利润项目得填列：〝净利润〞依据利润总额减去所得税费用计算填列。其中〝所得税费用〞项目，反映本企业依据所得税准那么确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，依据〝所得税费用〞账户得发作额剖析填列。〔4〕利润表中〝营业利润〞和〝利润总额〞、〝净利润〞项目填列。利润表中〝营业利润〞和〝利润总额〞、〝净利润〞发作额填列。第9章业务流程设计9.1推销业务流程1.推销业务流程图示方案方案推销木材、废纸等原资料①选择选择供应商 ② 签署签署购货合同③将木材等将木材等停止质量检测 ④经过 付款 ⑤未经过付款其他处置其他处置⑤推销推销入库图9-1推销业务流程图2.推销业务流程说明①依据需求推销的木材、废纸等选择供货商。②与供货商签署合同。③订单跟踪，推销实施。④货到质检。⑤推销入库或许做其他处置。推销部门应配合财务部门来结帐付款，计算出物料的推销本钱，并及时催促供应商发票，结清推销订单。对该次推销停止总结，为下次推销做预备。9.2消费业务流程1.消费业务流程图示接受消费瓦楞纸订单①↓车间领用消费用木材和废纸②↓分类加工③↓质量检测④↓分类验收⑤↓产品入仓库图9-2消费业务流程图2.消费业务流程说明①公司接受消费瓦楞纸订单。②消费车间到仓库支付木材和废纸等原资料。③车间工人依据订单，消费加工B级中强瓦楞原纸。④车间消费B级中强瓦楞原纸后，进入质量检测环节。⑤质量检测完成后，产品进入仓库，等候销售。9.3销售业务流程1.销售业务流程图示销售瓦楞纸销售瓦楞纸方案①、②客户开发与信誉客户开发与信誉管理③对瓦楞纸定价对瓦楞纸定价销售销售谈判④销售审批和合同订立销售审批和合同订立 ⑤ ⑤提供效劳提供效劳组织发货收款⑥收款客户效劳客户效劳 销售折让或退回①会计系统控制会计销售折让或退回会计系统控制图9-3销售业务流程图2.销售业务流程说明①制定销售瓦楞纸方案。②开发客户，定位市场。③与客户商定价钱等。④和客户签署合同，向客户开具账单。⑤组织向客户或购货单位发货