2024年个税申报自检要点

2024年个税申报自检要点刘老师大数据比对发现的个税问题01大数据比对发现的个税问题1案例1：虚假填报子女教育专项附加扣除深圳税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，某保险有限公司营销员石某某存在虚假填报子女教育专项附加扣除的情况。经查，石某某为享受子女教育专项附加扣除，虚假填报了5个子女信息，不符合《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定。此外，纳税人还存在虚假填报继续教育、大病医疗专项附加扣除的情况。税务机关对石某某进行了严肃的批评教育，石某某主动认错，对上述专项附加扣除数据进行了修正后更正了年度汇算申报。大数据比对发现的个税问题1案例2：夫妻双方重复填报子女教育专项附加扣除河南平顶山市税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，纳税人张某某与梁某某填报的子女教育专项附加扣除中子女信息完全相同且扣除比例均为100%，存在错误享受子女教育专项附加扣除的情况。经查，张某某与梁某某系夫妻关系，在对子女教育专项附加扣除政策不了解的情况下，重复填报导致错误享受了2019、2021、2022年度子女教育专项附加扣除，不符合《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定。经辅导后，上述两名纳税人主动修改了专项附加扣除信息，并补缴了税款及滞纳金。大数据比对发现的个税问题1案例3：集中虚假填报赡养老人专项附加扣除山西迎泽税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，某银行纳税人王某某存在虚假填报赡养老人专项附加扣除的情况。经查，王某某在父母均未满60周岁的情况下，以祖父母信息填报享受赡养老人专项附加扣除。进一步核查发现，该单位有5名纳税人存在类似情况，均不符合《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定。税务部门迅速约谈了该银行财务人员，并向上述纳税人进行了政策辅导。经辅导后，上述纳税人认识到错误，如实修正了专项附加扣除信息，并更正了年度汇算申报。大数据比对发现的个税问题1由来：【中国税务】尊敬的纳税人：您2022年度存在与他人子女教育专项附加扣除合计超100%的情况，请您尽快与共同填报人沟通，选择一方或多方更正专项附加扣除信息，同步更正汇缴申报。如有疑问，请联系任职受雇单位办税人员，也可拨打12366纳税服务热线或咨询主管税务机关（电话******）。请关注您的纳税风险，感谢您的理解和配合。【中国税务】尊敬的纳税人：您好！经大数据排查，您2022年度继续教育专项附加扣除存在填报“阿里云”证书的情况，该证书不属于国家职业资格目录列举证书，不得扣除，请在7天内更正专项附加扣除信息，同步更正汇缴申报……大数据比对发现的个税问题1调整方法：个税APP—服务—专项附加扣除信息查询大数据比对发现的个税问题1选择对应年度及专项附加扣除，点击查看。大数据比对发现的个税问题1作废：表示本人相关年度不再享受该项专项附加扣除，由他人享受修改（修改设置扣除比例）：表示与共同填报人共同分摊享受专项附加扣除，但需要确保双方合计填报不超过100%大数据比对发现的个税问题1如调整2019-2022年专项附加扣除信息，还需同步更正对应年度汇算申报。2023年未到汇缴期，无需更正汇缴申报。大数据比对发现的个税问题1在‘已完成’标签页下查找对应年度汇算申报，如需补缴税款的还需补缴税款、滞纳金。大数据比对发现的个税问题1常见问题：专项附加扣除：大病医疗：与医保数据不一致继续教育：填报的资格证书有问题子女教育、赡养老人、房贷租金等：超额或重复填报其他问题2023年个人所得税自检要点022023年个人所得税自检要点2（一）税务数据如何分析？外部门数据：个人所得税法2023年个人所得税自检要点2第十五条公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。2023年个人所得税自检要点2**省税费征管保障办法各地相继出台第二十条有关部门应当为税务机关办税缴费服务提供实时信息查询或者核验：(一)公安机关实时核验纳税人缴费人人口信息;(二)市场监督管理、司法行政、民政、农业农村、人力资源社会保障、商务、医疗保障等部门实时共享企业事业单位、社会组织等登记信息;(三)民政部门实时提供婚姻状况等信息;(四)卫生健康部门实时提供出生医学证明等信息;(五)住房城乡建设等部门实时提供新建商品房销售、存量房交易、商品房屋租赁等合同网签备案等信息;(六)自然资源主管部门在办理涉税不动产登记时，应当向税务机关实时传递统一受理的不动产登记申请、办税信息;(七)有关部门按照规定需要实时提供或者核验的其他信息。2023年个人所得税自检要点2第二十一条有关单位在税务机关依法需要查询纳税人缴费人有关信息时，应当予以提供：(一)纳税人缴费人或者有关涉案人员联系电话、居住情况、出入境情况等信息，由公安机关予以提供;(二)纳税人缴费人、扣缴义务人或者社会保险费欠费的用人单位在银行或者其他金融机构的存款账户开设情况，相关金融机构应当配合提供;(三)住房公积金贷款还款支出信息，由住房公积金管理部门予以提供;(四)企业劳务派遣经营许可，自然人就业、创业、失业登记，自主就业创业退役士兵，保障性住房分配资格，在医疗保障信息系统记录的个人负担医药费用等信息，由人力资源社会保障、退役军人事务、住房城乡建设、医疗保障等部门予以提供;(五)自然人学籍考籍，技能人员、专业技术人员职业资格和继续教育等信息，由教育、人力资源社会保障部门予以提供;2023年个人所得税自检要点2(六)不动产登记、宗地地籍数据，建筑工程项目立项、施工许可、竣工验收备案等信息，由自然资源、发展改革、住房城乡建设等部门予以提供;(七)房地产项目中依法配建的防空地下室行政许可以及竣工验收，海域使用、无居民海岛使用许可，自然资源权属确权或者权属纠纷裁决，收回国有土地使用权等信息，由人民防空、自然资源等部门予以提供;(八)财政以及其他部门给予的财政性资金、行政奖励、优惠等信息，建设资金信息，由财政、住房城乡建设以及相关部门予以提供;(九)投资、产业，政府招标投标，建设资金投入、工程款拨付、企业投资项目备案信息，由发展改革、工业和信息化等部门予以提供;(十)再生资源回收经营者备案，报废机动车回收拆解企业资质认定信息，由商务部门予以提供;2023年个人所得税自检要点2(十一)危险废物经营许可信息，由生态环境部门予以提供;(十二)技术改造、专利转让登记以及其他技术转让，省级以上孵化器、大学科技园、国家备案众创空间等信息，由科技、知识产权等部门予以提供;(十三)营业性演出、体育比赛等信息，由文化和旅游、体育部门予以提供;(十四)金融服务许可、跨境交易、股权转让、资本募集、证券投资等信息，由地方金融监督管理、发展改革、商务、市场监督管理以及相关部门予以提供;(十五)从事生产、经营的纳税人缴费人用电、用水、用气量等信息，由有关公用事业企业予以提供;(十六)有关单位按照规定应当提供的其他信息。2023年个人所得税自检要点2（一）税务数据如何分析？内部数据？个人所得税App：专项附加扣除填报数据个人:代开发票任职受雇单位：个税扣缴任职受雇单位：企业所得税年报、社保数据2023年个人所得税自检要点2（二）个人是否存在专项附加扣除的重复、虚假问题？3岁以下婴幼儿照护：自出生当月至年满3周岁前一个月子女教育：自年满3周岁当月至全日制学历教育结束当月标准：每孩每月2000元额度2023年个人所得税自检要点2正确：父亲2000元或母亲2000元或父亲1000元、母亲1000元错误：父亲+母亲>2000元【尤其在重组家庭中常见】法定监护人休学、寒暑假等学籍存续期可以扣除（小学-中学-大学-硕士研究生-博士研究生）境内、境外，民办、公办，国家认可办学的，均可以享受留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料多子女可选择不同方式2023年个人所得税自检要点2赡养老人：一位及以上被赡养人的赡养支出条件：年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母3000元额度独生子：3000元多子女：每人不超过1500元/月（分摊额度）平均分摊：赡养人平均分摊/约定分摊：赡养人自行约定分摊比例/指定分摊：由被赡养人指定分摊比例2023年个人所得税自检要点2两个小孩：1500+1500错误：2000+1000；3000+0；2000+0三个小孩：1500+700+800,1000+1000+1000错误：2000+1000+0,1600+1400+1000父母去世当月到年末可以继续享受父母，是指生父母、继父母、养父母。岳父母不属于专项附加扣除中的被赡养人可能与实际履行赡养情形不匹配2023年个人所得税自检要点2继续教育支出:境内学历教育：教育期间每月400元，最长不超过48个月职业资格：取得证书的年度，3600元定额人力资源和社会保障部门《国家职业资格目录》，方可享受多个资格证书，不得叠加享受学历教育与职业资格，可以叠加享受2023年个人所得税自检要点2大病医疗支出:基本医保相关医药费除去医保报销后发生的支出个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分80000限额扣除个人负担：8000-------------0个人负担：28000-----------13000个人负担：128000----------800002023年个人所得税自检要点2“国家医保服务平台”APP--激活医保电子凭证--“年度费用汇总查询”医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除（专项附加扣除唯一）次年汇算清缴时享受扣除注意：老人支出，不能由子女选择大病医疗支出与医保数据保持一致2023年个人所得税自检要点2房贷支出纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出实际发生贷款利息的年度（不超过240个月）首套住房贷款利息支出：首套房利率为准正确方式：丈夫1000元或妻子1000元提前还贷？组合贷款？向房地产公司贷款？婚前各自贷款？2023年个人所得税自检要点2房租支出纳税人及配偶在工作城市没有自有住房发生的住房租金支出直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定城市：1500元/月 市辖区户籍人口>100万 ：1100元/月市辖区户籍人口≤100万：800元/月扣除方：签订租赁合同的承租人2023年个人所得税自检要点2夫妻双方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有住房的：分别扣除纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查常见问题：房租发票？重复填列。2023年个人所得税自检要点2纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。纳税人需要留存备查的相关资料应当自法定汇算期结束后保存五年，扣缴义务人需要留存备查的相关资料应当自预扣预缴年度的次年起保存五年。2023年个人所得税自检要点22023年个人所得税自检要点2进入待确认扣除信息界面，点击“可确认”核对信息，完成信息确认后，点击“一键确认”，系统将提示您本次填写的信息会对2024年度已填报的信息完成覆盖，确认无误点击“确认”，即可完成提交。2023年个人所得税自检要点22023年个人所得税自检要点2（三）个人是否存在收入少申报、未申报问题数据分析？报表发票账户支付方2023年个人所得税自检要点2（四）个人有哪些优惠政策，可以享受？年终奖可选择单独或汇总纳税免于年度汇算清缴：年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。2023年个人所得税自检要点2（五）2024年监管趋势1.“五步工作法”2023年个人所得税自检要点2前期，宁波市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现宁波某房地产开发有限公司高管毛士渊未据实办理2019年度、2020年度、2021年度和2022年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人毛士渊在办理2019年度、2020年度、2021年度和2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过虚假填报子女教育、大病医疗专项附加扣除的方式，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，毛士渊拒不如实办理更正申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，宁波市税务局第二稽查局对毛士渊追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计16.64万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，毛士渊已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。2023年个人所得税自检要点2前期，安徽省合肥市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现合肥市某保险营销人员石振志未办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人石振志未在法定期限内办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，石振志仍未办理汇算申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，合肥市税务局稽查局对石振志追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计5.95万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，石振志已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。2023年个人所得税自检要点2前期，福建税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现福建省龙岩市某置业有限公司高管赖开锡未据实办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，未办理2020年度、2021年度个人所得税综合所得汇算清缴补税，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人赖开锡在办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过虚假填报综合所得收入、住房贷款利息专项附加扣除等方式少缴个人所得税，未在法定期限内办理2020年度、2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门提醒督促，赖开锡拒不办理更正及申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，福建省龙岩市税务局第二稽查局对赖开锡追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计16.64万元。2023年个人所得税自检要点2税务部门依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》后，赖开锡仍以各种借口拒不缴纳。税务部门遂将该案件移交法院强制执行，当地法院冻结了赖开锡全部银行账号、微信和支付宝账号等资金账号，并发出限制消费令。目前赖开锡已缴清了全部税款、滞纳金及罚款。2023年个人所得税自检要点2聚焦重点群体前期，厦门市税务部门通过分析发现栾慧青存在涉税风险，经提示提醒、督促整改、约谈警示后，栾慧青仍整改不彻底，依法对其开展了税务检查。经查，栾慧青在2018年至2021年期间通过提供影视制片等服务取得劳务报酬收入，并将其转换为本人实际控制个人工作室的经营所得偷逃个人所得税28.81万元。在税务检查过程中，栾慧青积极配合税务机关如实提供资料。综合考虑上述情况，厦门市税务局稽查局依据《中华人民共和