初级经济师《经济基础知识》三色笔记

2022初级经济师《经济基础知识》

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蓝色字体加粗（一般考点、口诀、拓展内容等）绿色字体加粗（历年真题年份、题型）

第一章社会经济制度

考点1：社会基本矛盾运动

1、生产力和生产关系

生产力人们在生产过程中利用自然、改造自然的能力

（人与自然关系）⑴人的要素：半严经毁、.劳动歧熊、,科学知识

（2）物的要素:牛产货料

生产工具变革是社会生产力发展的主要标志

劳动对象是生产力作用的对象，不能构成生产力因素

生产关系人们在生产资料所有制基础上形成的，并在社会生产过程中发生的生产和分军、.

（人与人关系）衣挨、,消费等关系的总和。

生产资料所有制形式

以生产资料私有制为基础的生产关系奴隶制生产关系

封建制生产关系

资本主义生产关系

以生产资料公有制为基础的生产关系原始社会的生产关系

社会主义社会的生产关系

共产主义社会的生产关系

社会生产方式

生产力和生产关系的统一

生产力世足生产关系生产力的性质决定生产关系的性质

生产力的发展变化决定生产关系的发展和变革

生产天等对生产力具有反作用推动作用和阻碍作用

生产力决定生产关系，生产关系一定要适应生产力性质，是推动人类社会发展的基本规律。

2.经济基础、上层建筑

号部莘硼一定社会形态中占主导地位的生产关系的总和

上层建筑建立在经济基础之上并与之相适应的政治、法律制度和社会意识形态

二者的统一构成一定的社会形态;是矛盾统一的关系

人类社会的基本矛盾

生产力和生产关系的矛盾经济基础和上层建筑的矛盾

生产力和生产关系的矛盾是社会经济制度变革的最基本最深刻的动力，生产力的变化决定生产关系的变化，

并最终推动上层建筑的变化和整个社会形态从低级向高级的不断进化和发展。

考点2：市场与市场体系

消费品市场商品市场是市场体系发展的基础

商品市场生产资料市场

资金（金融）要素市场从一定意义上视为商品

要素市场劳动力市场服务的

房地产

技术

信息

第二章商品经济的基本原则

考点1:商品的基本属性和本质特征

一、商品的两个属性：使用价值和价值

使用价值价值

概念商品具有效用，能满足人类某种需要的属性。凝结在商品中的一般人类劳动。

属性目缪居佳本质属性和社会属性。

人与自然的关系。社会经济关系

二者关系（矛盾统一）（1）使用价值和价值统一于商品之中，使用,值星商品交块价值和价值的物质承

理考。.

（2）使用价值和价值又相互排斥。商品的生产者和消费者都不能既占有商品价值，

又占有商品的使用价值。

二、具体劳动和抽象劳动

商品具有使用价值和价值两个属性，由劳动的二重性决定。

县佐劳动如•.期

1、创造商品使用价值1.形成商品的价值

2、体现人与自然关系2.体现生产者之间的社会经济关系

3、质上不同，量上不可比较3.质上相同，量上差别

4、不是使用价值的唯一源泉4.是形成价值的唯一源泉

考点2：货币职能

价值尺度价格与价值一致条件下，商品价格主要取决于商品价

值和金属货币价值。商品价格的笠化与两用你•值的观念上的货币

娈传或无生,.与货币价值受化感反生。.

流通手段现实的货币，不一定足值（可以是纸币）。

支付手段支付赊买的延期支付，支付债务、租金、利息、工资

等.

贮藏手段足值的货币

世界货币贵金属，少数国家货币

第三章资本主义的发展历程和社会主义经济制度的建立

考点1：垄断资本主义

一、垄断资本主义的含义、基本经济特征

1.概念少数大企业或若干企业联合起来，独占生产和市场以获取高额垄断利润。

2.垄断资本主义的发展私人垄断资本主义

国家垄断资本主义

区别在于国家是否对社会生活进行全面的干预和调节。

(1)垄断占统治地位，生产和资本的高度集中，导致了经济生活中起决定作用

3.垄断资本主义的基本经济的垄断组织的产生；

特征(2)银行资本和工业资本已经融合起来，形成了金融寡头；

(3)资本输出成为典型的经济现象，具有特别重要的意义；

(4)瓜分世界的资本家国际垄断同盟已经形成；

(5)最大资本主义大国瓜分和重新瓜分世界领土。

二、垄断组织和垄断资本

三君天季垄断资本是通过垄断组织来实现的。垄断组织拥有的资本就叫垄断资本。

举断级纵的形式卡特尔、辛迪加、托拉斯、康采恩。

举断利率通过举断价格实现。包括垄断高价和垄断低价。

来源：

①垄断组织内部工人创造的剩余价值；

②存在于垄断组织外部但通过价格等机制转移到垄断组织中的价值和剩余价值。

【补充】垄断利润的外部来源

1.通过垄断高价出售商品而占有工人和其他劳动者部分收入；

2.通过垄断高价和垄断低价占有非垄断组织的一部分剩余价值和小生产者创造的一部分价值；

3.通过国民收入再分配将社会的一部分价值转化为垄断利润；

4.把国外劳动人民创造的一部分价值转化为垄断利润(通过对外扩张、资本输出、不等价交换等)。

第四章社会主义本质和初级阶段的基本经济制度

考点1：社会主义的本质及其根本任务和目的

一、社会主义的根本任务是解放和发展生产力

率厦根本任务根本目的

解放和发展生产力，社会主义的根本目的是解放和发展生产力消灭剥削，消除贫富两极分化、实

消灭剥削和实现共同富裕。现共同富裕

考点2：社会主义初级阶段收入分配制度

一、形成合理有序的收入分配格局

健全初次分配制度和着关键性举措：健全工资决定和正常增长机制，完善最低工资和工资支付保障制度，

重保护劳动所得完善企业工资集体协商制度，改革机关事业单位工资和津贴补贴制度，完善艰苦

边区津贴增长机制。

在完善再分配调节机制关键性举措：强化政府责任，完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再

上强化政府责任分配调节机制，加大税收调节力度。建立公共资源出让收益合理共享机制。

在规范收入分配秩序方关键性举措：完善收入分配调控体制机制和政策体系，建立个人收入和财产信息

面推进停制机制创新系统，保护合法收入，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，增加

低收入者收入，扩大中等收入者比重，努力缩小城乡，区域、行业收入分配差距。

二、逐步形成橄榄型收入分配格局的重要预期和理想目标

实现目标的方式和途径

1、橄榄型分配格局，关键是让中等收入群体持续扩大

2、橄榄型分配格局，重视多渠道增加居民财产性收入。

曲指Qvxa

□中,收人5

口低收人人强

第五章社会主义市场经济体制及其运行基础

考点1：社会主义市场经济条件下的商品市场和要素市场

商品市场要素市场

（市场经济存在和发展的基本条件）

消费品市场金融市场，劳动力市场

生产资料市场房地产市场，技术市场，

信息市场

消费品市场：从社会再生产的过程看，消费品市场是最终市场。

包括：

有形产品市场（日用工业品，农副产品市场）

无形用于生活消费的非物质产品市场（服务、旅游文化市场等。）

考点2：社会主义企业制度

二、现代企业制度的财产关系

1.财产关系：财产的所有、占有、使用、收益、处分的关系。

2.财产所有权和法人财产权

财产所有权法人财产权

（财产的归属权）（财产的运营权）

指出资人按投入企业的资本额享有所有者的权益，即指企业法人依照法律、法规对企业实际拥有的财产的

资产收益、重大决策和选择管理者的权利。直接占有权、使用权和处置权。

3.法人财产权是现代企业制度的根本特征。

①为明晰产权奠定了理论基础，找到了公有制与市场经济的结合点

②法人财产权使法人企业找到了存在的基础，是国有企业真正成为自负盈亏，自主经营，自我发展，自我

约束的法人实体。

③为企业制度创新奠定了基础，为企业经营机制的转换开辟了道路。

④为国有资产重组和流动、保值增值创造了条件。

第六章社会主义经济的增长与发展

考点1：社会主义再生产

实质包括物质资料再生产和社会主义生产关系再生产。

在经济发展的基础上不断提高社会全体人民的生活水平。

特点扩大再生产

队实现的方式来划分■外延的扩大再生产：单纯依靠增加生产资料和劳动力的数量以及扩大生

产场所来扩大生产规模。

■内涵的扩大再生产：依靠科技进步,改善生产要素的质量以及提高劳动

生产效率和生产效力来扩大生产的规模。

考点2：社会主义国民收入的分配

一、国民生产总值和国内生产总值

国因半产总值用内半产总值

按市场价格计算的一个国家或地区所有常驻单位在按市场价格计算的一个国家和地区所有常驻单位在

一定时期内收入初次分配的最终成果一定时期内生产活动的最终成果

二者之间的关系：GDP=GNP-国外净要素收入

目前世界各国更加普遍地使用国内生产总值的总量指标，往往把国内生产总值作为国民收入的来源，也作

为国民收入分配的起点。

三种计算方造

⑴生产法（总支出减中间收入）

（2）收入法（劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧、营业盈余之和）

（3）支出法（最终消费、资本形成总额、货物和服务净出口之和）

二、社会主义积累:基金和消费基金

____________积累基金_____________消费基金

由扩大生产基金、非生产性基本建设基金和社会后备分为社会消费基金（国家管理基金、文教卫生基金、

基金三部分构成。在积累基金中，扩大生产基金是最社会保障基金）和个人消费基金（物质生产部门和非物

主要的部分。质生产部门劳动者的劳动报酬基金）。

第七章社会主义市场经济宏观调控

考点1：宏观经济调控的目标、方式和手段

宏观经济调控体系由宏观经济调控目标和宏观经济调控政策、方式和手段所组成。

目标1.保持经济总量平衡和经济结构优化。一基本目标

2.保持经济适度增长

3.保持物价总水平基本稳定

4.充分就业和收入公平分配

5.国际收支平衡

J谆掾那按:行政手段和指令性计划一每个微观经济单位

方式?：网接调控:经济手段一整个市场机制

西考■厘别在于星杳潮笆市场机制调节

社会主义市场经济的发展，客观上要求国家的宏观调控由直接调控为主转向间接调控为

主，建立以间接调控为主的宏观经济调控体系。

考点2：宏观经济调控政策及其综合协调一财政政策

财政政策体系①财政政策是由财政收入、财政支出、预算平衡、国家债务等方面的政策构成的财政政策

体系。

②财政收入政策的主要内容是由税种和税率所构成的税收政策。

③财政支出政策的主要内容是政府的各项预算拨款政策。

④财政政策是国家调节经济运行的最重要的政策手段之一。

调控①直接参与分配，对社会总供给和总需求进行调节，租金经济稳定增长

作用②通过财政收支流向的控制对社会总供求结构进行调节，促进经济结构优化

③通过对国民收入再分配控制，调节初次分配的格局，缩小收入分配差距

手段国家预算、税收、国债、财政补贴、转移支付

考点3：宏观经济调控政策及其综合协调一货币政策

筑币政箪停系(1)国家为实现宏观经济目标而采取的控制和调节货币数量、信贷规模和利率水平及稳

定币值的一种经济政策。

(2)它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等具体政策构成的一个有机的政策体系

(3)一般由中央银行制定和执行。

(4)货币政策是最重要的经济调控手段之一

目标保持币值的稳定，并以此促进经济增长。

作用①通过调控货币供应总量调节社会总需求和社会总供给；

②通过调控利率和货币供应量控制通货膨胀，保持物价总水平稳定；

③通过对利率的调节影响人们的消费倾向和储蓄倾向；

④引导储蓄向投资转化；

⑤通过干预汇率调节国际收支状况。

第八章经济全球化和我国经济的对外开放

考点1：经济全球化及其发展趋势

科学技术的进步推动经济全球化的生产力因素，尤其是信息技术

市场号疥俘制的拓展和完萼推动经济全球化的生产关系因素

全承货源期置和各国孥折发展的不平推动经济全球化的市场因素，使经济全球化产生了内在的微观基

衡础

管理会司推动经济全球化的主导力量

经济全球化具体划分为：

贸易全球化、生产全球化、金融全球化

一、经济全球化促进了国际产业结构的调整。

二、经济全球化加速了世界贸易自由化的进程。

三、经济全球化使生产领域发生深刻的变化，开始呈现全球化趋势。

四、经济全球化导致金融全球化进程加快，使资本在国际间的流动更加便利。

第九章公共物品和财政职能

考点1：市场效率和市场失灵

一、市场和市场效率

市场机制的基本规律就是供求规律：供给大于需求，价格下降，库存增加，生产低迷;需求大于供给，价格

上涨，库存减少，生产增长。通过价格和产量的不断波动，达到供给和需求的平衡。

亚当•斯密将市场规律形容为“看不见的手”

二、市场失灵

市场失灵是指市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的。

市场失灵的表现

1.自然垄断当某一行业在产量达到相对较高水平且大幅度集中之后，出现规模效益递增和成本递

减的趋势，这时就会形成自然垄断。

2.信息不充分和不市场经济条件下，生产者和消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，都不可能完

对称全掌握所有必要的信息。在信息不足的情况下，资源难以实现有效配置。

3.外部效应和公共一个行为主体的行为对其他行为主体产生的影响。

物品正的外鄙爱廖町:.生产者的收益外溢，但得不到补偿，生产就会出现不足；

负的外鄢效廖町:.生产者的成本外溢，但受损者得不到补偿，生产就会出现过度。无

论是生产不足还是生产过度，都会造成资源配置无效率或缺乏效率。

4.收入分配不公和市场机制即使是有效率的，但也不可能兼顾公平。失业、通货膨胀、经济波动是市场

经济波动经济的固有弊端。

第十章财政支出

考点1:财政支出分类

1.按适于编制政府预算的统计分类：

财政支出功能分类

按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动。即政府的钱到底被拿来做了

什么事（用于办了教育，还是加强了国防）。

支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映，能从微观层面清晰追踪政府财政支出的去向和具体用途。

2.按交易的经济性质分类：

购买性支出转移性支出

政府为履行职能，从私人部门取得物品与劳务并支付政府扮演中介者角色，依法向受益对象拨付财政资金

相应资金发生的费用：政府消费性和政府投资性支出但不要求获得相应的物品与劳务

体现资源配置职能体现收入分配职能

考点2：财政支出规模的衡量指标

一、财政支出规模的衡量指标

绝对指标一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用财政资金的数量总额

相对指标财政支出占6DP的比重

二、财政支出增长的衡量指标

财政支（当年财政支出一上说明财政支出的

出增长率年财政支出）/上年财△0(%)--增长趋势

政支出Qt-iGE

财政支出财政支出增长率/国内大于1表明财政支

增长的弹生产总值增长率R-W%)出增长速度快于

性系数1AGD国内生产总值增

R%)长速度

财政支出财政支出增长额/国内国内生产总值每增

增长的边生产总值增长额加一个单位时财政

际倾向LGDP支出增加多少

考点3：购买性支出和转移性支出

购买性支出转瞥性支出

包植政府消费性支出和政府投资性支出。政府补助支出、捐赠支出和债务利

息支出。

特点有偿性、等价性无偿性、非等价性

生产与戡业影弛直接刺激社会生产规模扩大只发生间接的影响作用

对政府支出效琐约事的旗度对政府较强效益约束对政府效益约束较弱

停现财政职熊在财政支出总额中，所占比重大，表在财政支出总额中，所占比重大，

明财政具有较强的资源配置职能表明财政具有较强的收入分配职

能

第十一章财政收入

考点1:我国财政收入构成

超国的财政收入档或

一般性财政收入特殊性财政收入

税收专用基金收入

国有资产收益政府债务收入

政府收费

专项收入

其他收入

第十二章税收基本制度

考点1:税收的职能

税收的职能是指在一定社会制度下，税收这种分配关系本身在社会经济活动中内在固有的基本功能，它是

税收本质的具体表现。

税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济具有调控和监督作用，

由此形成税收的三项职能：财政职能、经济职能和监督职能。

1.财政职能。财政职能也称收入职能,是指税收通过参与社会产品和国民收入的再分配，为国家取得财政收

入的功能。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是首要的和最基本的职能。

2.经济职能。经济职能也称调节职能,是指为实现社会总需求与总供给的平衡，通过税收分配，对资源配置、

国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主

要通过财富的所有权转移，即以一种经济的手段来进行，故将此税收职能称为经济职能。国家有目的地利

用税收政策，通过对各种经济组织和社会成员经济利益的调节，使它们的微观经济行为尽可能符合国家预

期的社会经济发展方向，这样有助于社会经济的顺利发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要

标杆。

至监督职区监督职能是指国家通过税收的征收管理可以整理出有关的经济动态，为国民经济管理提供信息,

对纳税人生产经营活动起到制约、督促和管理作用的功能。税收的监督职能有两层含义：一是税收分配活

动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反

馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产经营活动进行监督，促使

其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。税收的监督职能既涉及宏观层面，也涉及微观层面，对整个

国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济活动都能产生作用，是一项非常重要的职能。

考点2：税制要素

一、纳税人

纳税人指税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

负税人指最终负担税款的单位和个人

税负可以转嫁，二者是不同的（增值税，消费税）。

税负不能转嫁，二者是合一的（所得税，财产税）。

考点3：税制要素

三、.谬税对象也称为征收对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是区别税种的主

要标志。

三、.税率

税率居税收政第的中心杯节。.

1、按税率的表现形式，分为从量税用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。

从价税用百分比规定的税率。

税率最通常的方式。

三、税率

税率是税收政策的中心环节。

1、按税率与课,说对象的变动关系，可以分为：

①比例税率对同一课税对象按一个百分比的税率课税

按课税对象数额的大小规定不同等级的税率，也就是按照课税对象数额大小将征税对象分

为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。

②累进税率分为全额累进税率、超额累进税率。

③累退税率当课税对象数额增加、税率反而逐级递减的税率，即课税对象数额越大税率越低。实践中

并无真正的累退税率。

生例税率

概念对同一课税对象按一个百分比的税率课税

类别统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税

率。

适用范围一般适用于对商品劳务的课税

优点计算简便，征收效率高。

缺点有悖于量能纳税原则

累进税率

概念按课税对象数额的大小规定不同等级的税率，也就是按照课税对象数额大小将征税对象分

为若干个级次，并规定相应的由低到高的税率。

地位采用累进税率，纳税额和纳税人负担能力相适应，被认为是最具有负担公平的税率形式。

适用范围一般适用于对所得和财产的课税

优点税负公平，具有自动调节功能。

类别全额累进税率

超额累进税率（计算复杂，累进程度低，税负较低，体现公平原则，世界各国普遍采用。）

，、.税率

税率居税收政策的中心邙节。.

?、边际税率和平均税率。.

①边际税率指在超额累进情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或者说是最后一个单位

的税基所适应的税率。

②平均税率全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。

在比例税率制度下，边际税率与平均税率是相同的；在超额累进税率制度下，平均税率随边际税率的提高

而上升，但平均税率低于边际税率。可见，在影响人们经济行为方面，边际税率比平均税率更为重要。

通过比较边际税率与平均税率的差额，可以分析税率设计是否合理、

税制结构是否科学。

三、.程率

税率呈税收政策的中心邙节。.

?、名义税率和实际税率。

①名义税率是税法规定的税率

②实际税率是税收的实际负担率。

在存在大量税前扣除的情况下，名义税率高于实际税率。在存在通货膨胀的情况下，名义税率虽然没有提

高，但实际税率却提高了。名义税率和实际税率可以作为分析负担状况的工具。

，、.税率

税率呈税收政策的中心不节。.

4＞零税率和负税率。

①零税率以零表示的税率，免税的一种形式。零税率表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需

要缴纳税款。两种情况：

一是所得税中，对所得额中免税金额部分规定的税率为零。

二是商品流转税种，对出口商品规定税率为零。

②负税率是对那些实际收入低于一定标准的家庭或个人，按一定比率付给所得税。

考点4：税制要素

四、纳税环节

五、纳税期限

纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。是税收强制性、固定性在时间上的体

现。

六、加成和减免

1、附加和加成

附加附加即附加税，与正税相对应的概念，是正税以外附对所有纳税人

加征收的税款，是地方财政收入的来源之一。加征

加成是对特定纳税人的一种加税措施。一般是为限制某些只对特定纳税人加征；一般是在收

经营活动或调节纳税人的过高收入而对特定纳税人加益课税中采用，以便有效调节某些

重征税的一种政策措施。加一成等于加征正税税额的纳税人的收入。

10%o

六、加成和减免

2、减免税

3、起征点和免征额

起征点主要是纳税人的纳税能力，是对纳税能力小的纳税人给予照顾。

免征额出考虑纳税能力外还考虑社会效应，公平原则，残疾，孤老和烈属所得减征或免征。【例如】个人

所得税法规定对工资薪金所得，非居民以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，5000元

即免征额。

4、出口退税

我国现行税法规定对增值税和消费税实行出n退税制度。

七、违章处理

又称罚则，是指对纳税人发生违反税法行为所采取的处罚措施。

考点5：税收分类

一、按课税对象分类

征税对象例子

所得税类纳税人的所得企业所得税、个人所得税等

（收益或收入）

财产税类各类动产和不动产房产税、契税和车船税等

货物和劳务税商品流转额和非商品流转额增值税、消费税、关税等

资源税从事资源开发的单位和个人城镇土地使用税、土地增值税等

行为目的税纳税人的某些特定行为印花税等

二、按计税依据分类

计税依据主要内容

从价税价格或价值多采用比例税率或累进税率，

如增值税、企业所得税、个人所得税、

房产税等。

（绝大多数税种都是从价税）

数量、重量、多采用定额税率，车船税、

从量税面积、容积、城镇土地使用税。

体积或件数

三、按税收管理权限分类

1、中央税中央财政固定收入，管理权和使用权都属于中央财政（有利于维护国家权益和

有利于进行宏观调控的税种）。消费税，关税

2、地方税地方财政固定收入，管理权和使用权都属于地方财政（与地方经济密切相关、

税源分布零星的税种）。

3,中央地方共享税中央财政、地方财政共同享有按一定比例分成。与中央地方关系都较大。增值

税，所得税

四、按税负能否转嫁分类

能否转嫁主要内容

直接税不能(1)纳税人自己承担税负，如所得税、财产税。

(2)纳税人即负税人。

(3)发达国家以直接税为主体。

间接税能(1)纳税人可以将税负转嫁给他人，如流转税。

(2)纳税人不一定是负税人。

(3)发展中国家以间接税为主体。

五、按税收与价格的关系分类

含义例子

是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收如我国现行税制中的消费税和资源税等

伤处税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收如我国现行税制中的增值税

(三)我国现行税收法律制度

我国现行税收法律制度共由18个税种组成，按其性质和作用大致分为以下5类：

1.货物与劳务类，包括增值税、消费税和关税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

2.所得税类，包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯

收入发挥调节作用.

3.财产税类，包括房产税、契税和车船税，主要对某些财产和行为发挥调节作用。

4.资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税，主要对因开发和利用自然资源差

异而形成的级差收入发挥调节作用。

5.行为目的税类，包括环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税和船舶吨税，主要是

为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

第十二章税收基本制度

考点1:所得税类

一、所得税的主要特点

1、所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

2、所得税的特点：

税负相对公平

单环节征收，不存在重复征税

税源可靠，收入具有弹性

三、.企业所得税

对在我国境内的企业和其他取得收△的级”.胡再生产、.号营所得和其他所得征收的二种移。.

1、纳税人在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳

税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2、税率①企业所得税税率为25%

②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取

得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所

得缴纳企业所得税，适用税率为20机

3、应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年

度亏损

4、应纳税额计算应纳税额=应纳税所得额x税率-减免税额-抵免税额

二、企业所得税

5、征收管理

纳税地点除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

登记注册地在境外，以实际管理机构所在地为纳税地点。

特殊计算居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算、缴纳

企业所得税。

纳税年度企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度：1月1日〜12月31日。

考点2：所得税类

课税对象和税率

综合①工资、薪金所得居民个人(有住所，累计183)3%〜45%

所得②劳务报酬所得纳税年度合并计算个人所得税超额累进

③稿酬所得非居民个人(无住所，不满183)

④特许权使用所得月或次分项计算个人所得税

分类⑤经营所得分别计算个人所得税。⑤5%-35%

所得⑥利息、股息、超额累进

红利所得⑥⑦⑧⑨20%

⑦财产租赁所得比例税率

⑧财产转让所得

⑨偶然所得

3,4税方渚

(1)居氐个人的缘合所得,.以每纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项

等合所得附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额

为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所

得额。非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应

纳税所得额。

3、计税方法(2)经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费

用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

(3)财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800

元；4000元以上的，减除20%的费用，

其余额为应纳税所得额。

(4)财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合

理费用后的余额，为应纳税所得额。

(5)利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。

3、计税方法(6)扣除。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申

报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈

善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保

险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

专项附加犯除包括子女教育、继续教育、大病医疗住房贷款利息或者住房租金、赡养

老人等支出。

房产税

1、纳税人在我国城市，县城，建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有

人、承典人、房产代管人或者使用人。

2、征税对象房产税的征税对象是房屋。

3、征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的

征税范围。

4、我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。

税率(1)从价计征的，税率为1.2%,

(2)从租计征的，税率为12%。

从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房减按4%税率征收房产税。

5、(1)从价计征的房产税的计税依据。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。

计税依据房产税依照房产原值一次减除10%〜30%后的余值计算缴纳。

(2)从租计征的房产税的计税依据。房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税

依据，计算缴纳房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

6、(1)纳税地点。

征收管理房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房

产所在地的税务机关申报纳税。

(2)纳税期限。

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民

政府规定。

三、契税

契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。征收

契税有利于增加地方财政收入，有利于保护合法产权，避免产权纠纷。

1您税入。.

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地、房屋权属是指土

地使用权和房屋所有权。转移土地、房屋权属，是指下列行为：

①土地使用权出让。

②土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

③房屋买卖、赠与、互换。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

三、契税

2、征税范围。一

契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

契税的具体征税范围包括以下五项内容：

(1)国有土地使用权出让。国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将

国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

(2)土地使用权的转让。土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转移给

其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

(3)房屋买卖。房屋买卖是指以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。

三、契税

(4)房屋赠与。房屋赠与是指房屋产权所有人将房屋无偿转让给他人所有。其中，将自己的房屋转交给他

人的法人和自然人，称为房屋赠与人；接受他人房屋的法人和自然人，称为受赠人。房屋赠与的前提必须

是产权无纠纷，赠与人和受赠人双方自愿。

由于房屋是不动产，价值较大，故法律要求赠与房屋应有书面合同(契约)，并到房地产管理机关或

农村基层政权机关办理登记过户手续，才能生效。如果房屋赠与行为涉及涉外关系，还需公证处证明和外

事部门认证，才能有效。

房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税。对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配

偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属的，不征收契税；非法定继承人根

据遗嘱承受死者生前的土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，也应缴纳契税。

三、契税

(5)房屋互换。

房屋互换是指房屋所有者之间互相交换房屋的行为。以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式

转转移土地、房屋权属的，应当依照税法规定征收契税。对于这些转移土地、房屋权属的形式，可以分别

视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约

定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的，属于契税征收范围，其计

税价格由征收机关参照纳税义务人发生时当地的市场价格核定。此外，公司增资扩股中，对以土地、房屋

权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；企业破产清算期间，对非债权人承受企业土地、房屋权

属的，征收契税。

三、契税

3：税率

契税实行3%〜5%的幅度税率。具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在3%〜5%的幅度内提出，

报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直

辖市可以依照上述规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。自2010

年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按现的税率征收契税。

三、契税

公计税依据

契税的计税依据不含增值税。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不

同情况而决定。

(1)土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付

的货币、实物、其他经济利益对应的价款。

(2)土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，计税依据为税务机关参

照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

(3)土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，互换

价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴

纳契税。

(4)国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

三、契税

4.计税依据

(5)房屋附属设施征收契税的依据：

①不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

②采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

③承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的,

适用与房屋相同的契税税率。

5.应纳税额的计算。

契税应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据X税率

三、契税

§：低收管理。.

(1)纳税义务发生时间。契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地房屋权属转移合同的当日，或者纳税

人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

(2)纳税期限。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

(3)纳税地点。契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

(4)其他规定。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。纳税人办理纳税事宜后,

税务机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人办理有关土地、房屋的权属登记，不动产登记机构应当查

验契税完税、减免税凭证或者相关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权

属登记。在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤

销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

第十三章政府预算制度

考点1：政府预算的分类

1.按预算编制形式分类，分为单式预算和复式预算。

(1)单式预算

(2)复式预算经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象，如维持政府

机关运转的日常活动经费支出

资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象，如政府贷款

及偿还国债等支出

2.按预算编制依据的内容和方法分类

增量预算新预算年度的财政收支计划指标保持了各项财政收支指标的连续

(基数预算)在以前预算年度的基础上，按新预性

算年度经济发展情况加以调整后

确定

等举顼算不考虑以前年度的财政收支执行