经济学：审计学考点巩固五

经济学：审计学考点巩固五1、判断题

管理层认可其对财务报表的编制责任是属于注册会计师获取管理层书面声明的内容。正确答案：对2、问答题

简要说明审计的独立性及其表现。正确答案：审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审（江南博哥）计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在：机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。3、单选

督导人员应根据内部审计人员的知识和技能以及审计项目的复杂性，（）进行督导工作。A、全面的B、有重点地C、随机的D、集中的正确答案：B4、多选

存货与仓储循环所涉及的资产负债表项目主要是（）。A.存货B.应付职工薪酬C.营业成本D.固定资产正确答案：A,B5、问答题

简述内部控制相关的审计程序。正确答案：（1）询问被审计单位的人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程。6、单选

下列（）是可用于保留意见的专业术语。A.由于无法实施必要的审计程序B.我们认为，上述会计报表......C.除上述问题造成影响外D.由于上述问题造成重大影响正确答案：C7、问答题

在我国，审计在经济监督系统中的地位是怎样体现的？正确答案：审计与财政、税务、金融、保险、证券等经济监督形式共同形成经济监督系统，在这一经济监督系统中居于关键地位。在两权分离后，经济监督体系由所有权监督与经管权监督两部分组成。前者包括国家审计、民间审计、内部审计三种形式，后者是由众多的经济管理部门的监督组成，如会计、财政、银行、税务、证券、保险等，其特点是这些管理部门既是经济管理的主体，也是行使经管权监督的主体。所有权监督抑或审计监督与其他各职能管理部门的经管权监督之间有着密切关系：（1）审计监督与经管权监督都具有经济监督的职能，属于经济监督的范畴。它们覆盖着经济监督的全部领域，因而共同构成经济监督系统，也即它们是经济监督系统不可或缺的两个基本要素。（2）审计监督与经管权监督在作用上相互促进、相互影响。经管权监督可以为审计监督奠定基础、创造条件和环境，从而有利其更好地发挥高层次监督作用；审计监督可以通过自身的功能促进经管权监督更好地健全职能，发挥其在经济监督系统中的基础作用。（3）审计监督与经管权监督是一种分工协同关系。由于两权分离，导致所有者要监督经营管理者；也由于分层管理导致上层管理者要监督下层管理者。这样层层监督，形成了一个监督链。在这个监督链中，审计监督处在最高层次，而经管权监督则处在基础层次。基于审计监督与经管权监督的上述关系，决定了审计监督在经济监督系统中的地位是：（1）就经济监督的领域分工而言，审计监督与经管权监督的各种形式处在一种分工协作的并行地位。审计监督代表所有者进行监督，经管权监督代表经营管理者进行监督。两权分离后，相应代表这两种权利的经济监督形式也彼此分工，相对独立，处于不可或缺、同等重要的并行地位，不可厚此薄彼。只有审计监督和经管权监督的各种形式协调运转，才能使整个经济监督系统运转有效。（2）就两种监督的分工层次而言，审计监督相对于经管权监督处在再监督的地位。理由有二：一是两权分离后，所有权高于经管权，因而代表所有权的审计监督的权威性和层次性，这就为审计监督对经管权监督进行再监督提供了可能性；二是两权分离，使所有者不再直接参与企业的经营管理，与经营管理者不存在连带经济责任关系。这相应决定了代表所有权的审计监督也就独立于被审主体之外，不会与被审主体的行为产生连带经济责任关系。与此不同，经管权监督是由经营管理部门自身进行的监督，经营管理部门与被监督的下层管理部门之间往往存在连带经济责任关系，使其监督的独立性较差。而且，经管权监督部门本身从事经营管理，也可能发生错弊，这是不能由它本身予以监督的。为此，就产生了对经管权进行再监督的必要性。8、判断题

在存货审计中，注册会计师应该将制造费用占存货成本的比例与上年进行比较，如果该比率高于一般情况则可能暗示着被审计单位将生产能力闲置的损失资本化了。正确答案：对9、单选

对于审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实处理不正确的是（）。A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出D.如果管理层拒绝修改财务报表，且财务报表已被报出，注册会计师应当采取拒绝出具审计报告正确答案：D10、问答题

什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？正确答案：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。（2）独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。11、填空题

函证是指审计人员向被审计单位或其他单位（）并要求（）。正确答案：发函；回函12、多选

审计人员对资本公积进行实质性程序，其测试内容应包括（）。A.检查资本公积增减变动的内容及依据B.检查资本溢价或股本溢价C.检查其他资本公积D.检查资本公积转增资本是否经过授权批准正确答案：A,B,C,D13、填空题

审计工作底稿是（）的汇集，也是形成（）的依据。正确答案：审计证据；审计结论14、多选

审计准则是注册会计师在执行审计业务过程中必须遵循的行为准则，其内容主要包括（）。A.一般准则B.实施准则C.报告准则D.执业准则正确答案：A,B,C15、单选

下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录正确答案：A16、问答题

按《企业所得税法》定义的公益性捐赠得涵义是什么？正确答案：企业所得税法定义的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。17、判断题

审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。正确答案：错18、问答题

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？正确答案：（1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。19、判断题

在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。正确答案：错20、判断题

无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。正确答案：对21、单选

某公司的银行存款日记账和总帐期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达帐项：银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。A.1555.1万元B.1564.9万元C.1575万元D.1575.1万元正确答案：D22、问答题

简述设计进一步审计程序时需要考虑的因素。正确答案：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（3）设计的各类交易、账户余额和列报的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。23、问答题

某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。（4）资产负债表项目应储账款漏计60000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？正确答案：应当出具无保留意见型的审计报告。因为：（1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。（2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。（3）存货错报10000元，小于可容忍错报50000元，没有违反公允性原则。（4）漏记了应付账款60000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。24、单选

审计活动的发起者往往是与被审计单位有着权责关系的（）。A.行业协会B.财产管理者C.人事主管部门D.财产所有者正确答案：D25、多选

下列属于采购与付款循环的审计科目有（）。A.固定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理正确答案：A,B,C,D,E26、单选

总分类账与日记账的记录（）分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真正确答案：A27、填空题

审计程序是审计人员对（）从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。正确答案：审计项目28、判断题

若被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。正确答案：对29、单选

审计分为国家审计、内部审计和社会审计，其分类依据的标准是（）。A、审计内容B、审计时间C、审计主体D、审计方式正确答案：C30、问答题

简述审计人员评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进