成本管理分析-以家居装饰集团股份有限公司为例

第1章前言成本管理作为企业经营管理的重要组成部分，对企业的长期发展至关重要。特别是在建筑装饰行业，成本管理的重要性更加凸显。东易日盛家居装饰集团是国内著名的装饰企业，也遭遇了许多成本管理方面的困境。因此，本研究选取东易日盛家居装饰集团为例，通过分析其成本管理现状和问题，提出参考性的优化管理策略。具体研究目的包括：阐述成本管理的概念；分析东易日盛家居装饰集团成本管理可能存在的一些问题及其原因；提出优化管理策略及建议。旨在为解决其成本管理问题提供有益的帮助和参考。第2章成本管理理论概述2.1成本管理定义成本管理是指对企业在生产经营过程中产生的各种成本进行规划、控制、分析和决策的管理活动。其作用是帮助企业降低成本、提高盈利能力和核心竞争力，实现企业的可持续发展。在当前经济发展环境下，成本管理对于企业来说尤为重要，其影响直接决定了企业的生存与发展。因此，科学的成本管理可以有效地提高企业的管理水平，实现企业的可持续发展。2.2成本管理方法成本管理的目的是确保企业的盈利和资产的最大化，因此进行合适的成本管理对企业的长期健康运营具有重要意义。合理控制和节约企业的各项成本支出，以提高企业的利润水平和竞争力。下面使用几种常见的成本管理方法。预算成本管理：制定预算，通过预测和规划成本来管理成本。一般通过成本分类、分部门预算、收支预算、现金流预算等方面的规划，帮助企业控制成本。差异分析成本管理：比较实际成本与预算成本的差异，通过分析差异原因并采取纠正措施来控制成本。标准成本管理：标准成本包括实际成本、直接材料成本、工资成本、制造费用等项目。利用标准成本分析各项成本，并对优化成本做出具体建议。第3章东易日盛成本管理现状分析3.1公司简介“东易日盛”作为一家创建于1997年，在中国家居产业已形成规模化、专业化、品牌化、集团化、产业化的绝对领先优势。东易日盛家居装饰集团以作今日名牌，创百年企业为宗旨，以东易日盛家居装饰集团品牌为平台，以家居产业链为主线。3.2成本管理现状3.2.1采购成本管理情况分析从采购成本来说，当前，东易日盛家居装饰集团在进行采购时，也建立了采购成本预算体系，要求各部门对于企业未来一段时间内需要进行采购的物资和原材料，要提交采购需求清单，而由财务部门来汇总整理出会制定好的采购预算，在将采购清单递交采购部门来进行按需采购，最终企业会根据采购的实际付出成本和预算成本进行对比，来对企业的采购成本情况进行评价。表3.1东易日盛2017-2022年采购成本控制情况表单位%20172018201920202021实际成本高于预算成本的比率2530313230数据来源：东易日盛公司年报从上面的表3.1可以看出，近年来东易日盛家居装饰集团的采购中，整体上有三成的原材料和物资的实际采购成本要高于预算成本，使得企业需要付出更多的采购费用，提高企业的采购成本。3.2.2间接费用管理情况分析表3.2东易日盛2017-2021年费用项目分析单位：亿元科目\时间20172018201920202021营业收入36.1342.0337.9334.4742.92营业成本22.7926.4124.9121.9627.9财务费用0.0060.070.070.0050.22销售费用5.827.097.966.237.78管理费用3.013.353.493.093.48数据来源：东易日盛公司年报从上面的表3.2可以看出，在2017年到2021年间，东易日盛家居装饰集团的营业收入呈现波动状态，在2017年到2018年间，随着我国经济的快速发展，我国房地产市场的火热带动了建筑装饰行业的发展，使得东易日盛家居装饰集团的营收呈现快速增长趋势，但是在此后的2019年和2020年，随着国家房住不炒和疫情的影响，我国房地产市场受到较大的冲击，东易日盛家居装饰集团的营业收入也有了较大的下滑。到了2021年，随着疫情的基本控制以及东易日盛的积极努力，公司在当年的营业收有了较大的提升。而从营业成本的角度来看，在2017年到2021年间，东易日盛家居装饰集团的营业成本变化基本与营业收入相同，这表明近几年来，虽然外部环境发生了较大的比变化，但东易日盛对于成本的管理相对较好，各项业务的成本基本维持在稳定的比率，并未发生较大的变化。这虽然表明东易日盛家居装饰集团对成本实行了有效的控制，但是另一方面，也可以看出东易日盛家居装饰集团近年来，在建筑行业竞争日益激烈的情况下，企业并没有进一步的对成本进行合理缩减，从而使得企业的市场竞争力难免会受到一定的影响，对于企业未来的发展可能会产生一定的影响。而从期间费用角度来看，东易日盛家居装饰集团的期间费用近几年来，除去2020年因为疫情影响外，整体处于上升趋势，这也表面东易日盛家居装饰集团在期间费用的控制上表现较差，公司各项期间费用并没有得到有效的控制，因此对于东易日盛家居装饰集团来说，未来需要在期间费用上给予一定的重视。使得企业期间费用能够合理增长，确保企业的利润规模稳步增长。3.2.3成本预算管理情况分析东易日盛家居装饰集团某项目维修改造项目合同建造周期为2020年到2021年，东易日盛家居装饰集团在对某项目维修改造项目进行预算时，根据合同约定的施工项目和施工周期等，初步预算2020年各类成本共785742.31元，2021年各类预算成本共计811253.59元。下面将分别对2020年和2021的成本费用预算情况和实际值对比情况进行分析。表3.3某项目维修改造项目2020年成本费用预算值与实际值对比表科目\时间预算成本实际成本成本占比例节超额节超率外包劳务219850.70206021.6325.57%13,829.066.29%材料441430.03474431.2158.87%-33,001.18-7.48%人工88946.0392167.5711.44%-3,221.54-3.62%运费安装费17914.9216972.032.11%942.895.26%其他17600.6316264.872.02%1,335.767.59%合计785742.31805857.31100%201158.04%数据来源：东易日盛公司年报根据表3.3的数据可以看出，在2020年，东易日盛家居装饰集团在某项目维修改造项目上，存在着一定的成本超支现象，当成本支出规模达到805857.31元，相较于预算成本785742.31元，成本超支20115元，综合节超率达到-2.56%。而导致超支的主要原因在于企业材料项目和人工项目的超支，其中材料项目超支33001.18元，节超率达-7.48%，人工超支3221.54元，节超率达-3.62%。企业虽然在外包劳务、运费安装费和其他成本上进行了缩减，但是依然无法弥补根据预算，外包劳务的支出规模为219850.70元，但依然无法弥补超值金额。表3.4某项目维修改造项目2021年成本费用预算值与实际值对比表科目\时间预算成本实际成本成本占比例节超额节超率外包劳务216442.46221066.6026.84%-4624.14-2.14%材料456411.27470770.4557.16%-14359.18-3.15%人工98567.3191347.1511.09%7220.157.33%运费安装费15576.0714845.941.80%730.124.69%其他24256.4825554.4883.10%-1298.01-5.35%合计811253.59823584.64100%12331.051.39%数据来源：东易日盛公司年报从上面的表3.4可以看出，由于2020年成本的超支，东易日盛家居装饰集团已经开始重视起对成本的控制，但是，企业的成本还是存在超支问题。根据预算而经过具体分析，可以看出，其中超支最大的还是在于材料项目上，当年材料超支金额达到14359.19元，节超率-3.15%，此外，上年处于有效控制的外包劳务也出现了超支，超值金额达到4624.14元，节超率为-2.14%，此外，在其他费用上也存在-5.35%的节超率。总的来看，在某项目维修改造项目上，两年分别超支金额20115元和12331.05元，超支金额共计32446.05元，占合同造价的2.03%，也就表示企业的项目利润相应的减少了2.03%。3.2.4成本分摊情况分析下面是2017年到2021年东易日盛家居装饰集团的营业成本结构情况表3.5东易日盛2017-2022年营业成本结构情况表外包劳务材料人工运费安装费其他金额占比金额占比金额占比金额占比金额占比20176.1929.40%11.9556.70%2.3611.22%0.381.79%0.170.81%20186.3526.98%13.9859.38%2.4310.32%0.431.820.351.50%20195.8326.22%12.3855.69%2.9813.42%0.532.38%0.512.29%20205.326.68%11.1756.26%2.4112.15%0.381.92%0.592.99%20215.8123.20%15.1360.38%2.6410.56%0.592.36%0.883.50%数据来源：东易日盛公司年报从上面的表3.6可以看出，东易日盛家居装饰集团的营业成本主要由外包劳务、材料、人工、运费安装费和其他费用构成。其中占据比重最大的是材料费用和劳务外包，占据比重最小的是运费安装费和其他费用。但是对于东易日盛家居装饰集团来说，其在成本分摊方面存在较大问题，尤其是各项支出的分摊不明确，导致各项成本难以真实、清晰地反映在成本核算表格上。图3东易日盛2017-2022年成本分摊情况图表3.6东易日盛2017-2022年成本分摊情况表单位：%外包劳务材料人工运费安装费其他20173.594.215.341.052.1120184.562.190.641.361.4420194.043.591.191.261.2820203.519.380.621.411.2020214.023.340.851.200.91数据来源：东易日盛公司年报第4章东易日盛公司成本管理问题分析4.1采购成本问题采购成本是东易日盛家居装饰集团成本管理中可能存在的一个问题。从上面的表3.1的分析可以看出，在实际的采购过程中，可能由于一些原因，如供应商关系不良、采购合同不规范等，导致东易日盛家居装饰集团采购成本偏高，使得整个装饰项目的成本上升。采购成本占据了装饰项目总成本的相当一部分，因此采购成本偏高给企业带来的影响也是非常大的。首先，采购成本偏高会增加企业的生产成本，从而降低企业利润，影响企业的盈利能力。其次，采购成本偏高也会影响企业在市场上的竞争力，使得企业难以在价格上具有优势，进而影响企业的市场地位。4.2间接费用分配问题在东易日盛家居装饰集团的成本管理过程中，可能存在着间接费用偏高的问题。具体来说，造成公司间接费用偏高的原因主要如下：首先是总部管理费用高。经过分析，东易日盛家居装饰集团的总部管理费用较高，特别是总部的人员工资和办公费用支出规模较大直接推高了企业的间接费用。其次是人员薪酬支出规模较大，经过分析，东易日盛家居装饰集团在日常经营中，为了提高对客户的吸引力，会大量的聘用专业人才，造成薪资支出的过快增长，但这些人员的薪酬和社保福利等都属于间接费用。此外就是营销和宣传费用高。为了扩大市场影响力和知名度，装饰企业需要大力投入营销和宣传，包括广告宣传、网站建设、会展及推广等，这些费用均属于装饰企业的间接费用。总之，装饰企业在日常运作中虽然难以避免间接费用，但是过高的间接费用也会影响企业的成本支出，降低企业的利润规模。因此建议需要企业通过优化管理、提高效率来降低一些间接费用，4.3成本预算问题成本预算方面可能存在较为不科学的问题。东易日盛家居装饰集团在制定成本预算时，也许缺少一些科学性和系统性，未充分考虑到市场变化、竞争状况、技术进步等一系列因素对成本的影响，而是将以往的数据进行累加或预测法进行估算，导致成本预算与实际情况脱节，难以为企业实现从根本上提高成本控制水平的目标服务。这种情况下，预算的不科学性可能也会导致以下问题。首先，推测由于企业的成本预算不准确，难以及时有效地发现不合理的成本支出，无法在源头上加以控制，从而可能导致企业成本的持续增长和利润率的下降。其次，在企业日常经营活动中可能出现了一些成本上涨或下降幅度大的现象，造成了生产经营过程中的不稳定性和开支不确定性，给企业带来了一定的风险。最后，企业对未来市场的变化、竞争态势等因素可能缺乏充分预测和考虑，不能及时作出战略性的调整，影响了企业的长远发展。4.4成本分摊问题东易日盛家居装饰集团可能存在成本分摊不明确的问题，主要猜测是由于以下问题，首先可能是不合理的成本分摊制度。东易日盛家居装饰集团的成本分摊制度不够合理，一些费用难以明确分摊到各个项目和部门中，导致成本核算数据的准确性受到影响。其次可能是缺乏审核和监控机制。公司没有完善的成本分摊审核和监控机制，导致数据的准确性和公正性无法得到有效保障，影响了成本管理效率和质量。最后可能是人为因素影响成本分摊。在成本分摊过程中，公司的员工可能存在对成本分摊数据进行干扰的情况，例如弄虚作假，隐瞒真实数据等行为。第5章东易日盛成本管理优化策略建议5.1建立科学的采购制度在东易日盛家居装饰集团的成本管理中，采购成本是一个相当重要的方面。本文通过对公司实际情况的分析，推测发现采购成本偏高是一个存在的问题。为了解决这一问题，建议建立科学的采购制度。首先，可以引入供应商竞争制度，鼓励更多的供应商参与竞争，从而选择合适价格的供应商。在制定合同及价格方面，应该注重与供应商具体商谈，注重签订正式合同。同时，要加强对供应商的管理和监督，提高采购的透明度，从而达到降低采购成本的目的。其次，应该加强对材料成分的控制，通过规范和科学的材料筛选制度，确保选购的材料性能符合公司制定的标准，避免采购到低质量、劣质的材料。最后，应该注重并加强对采购流程的审批、监督及管理，确保采购流程的各个环节都严格按照制定的程序执行，避免因流程混乱而导致采购成本的虚高。综上所述，在东易日盛家居装饰集团的成本管理中，建立科学的采购制度是一项重要的优化策略，建议其通过规范采购流程、加强材料成分控制及加强对供应商的管理和监督，可以有效地控制和降低采购成本，提高公司的核心竞争力和可持续发展能力。5.2合理控制间接费用对于东易日盛家居装饰集团来说，如果要想合理控制间接费用，可以从以下几个方面入手：首先，制定严格的预算计划。东易日盛家居装饰集团可以根据市场和业务情况，制定详细的预算计划。预算计划包括成本控制的预算、费用报销的预算、各阶段人力资源的预算等内容。这样可以有效限制企业运营期间额外的开支。其次，实行ERP系统管理。东易日盛家居装饰集团可以引入ERP系统进行各项收支申报、成本分配甚至部门常用物品购买等日常管理工作，有效控制部门之间的开支，避免不必要的浪费，提高企业的管理效率和控制程度。此外，优化企业管理流程。建议东易日盛家居装饰集团应进行管理流程的优化和改进，逐步实现标准化的流程管理，引导员工掌握标准化前的操作流程，优化业务流程，加强对各业务流程的监控和审计，做到对开支情况实现实时、准确的监控和管理。。5.3科学制定成本预算本文推测对东易日盛家居装饰集团成本管理中可能存在的问题，提出了科学制定成本预算的优化策略，以期望其提高成本控制水平，促进企业的可持续发展。首先，科学制定成本预算需要结合企业的发展战略和市场需求，以确定成本预算的目标和指标。其次，可以对各项费用进行科学分类，明确各项费用的性质、范围和计算方法，从而确保成本的准确性和可比性。同时，还可以建立完善的成本控制机制，制定清晰的成本控制流程和责任制，明确成本控制的目标和要求，从而实现全员参与、全面管理、标准化操作的目标。在实际操作中，可以根据预算情况进行动态调整，及时发现和解决成本预算偏差问题，确保实际成本与预算成本的一致性。最后，还可以借鉴精益成本管理思想，通过优化流程和提高效率，进一步降低成本，提高企业的核心竞争力和市场占有率。综上所述，科学制定成本预算是实现成本控制的关键步骤之一，对于企业的长远发展具有重要意义。因此，建议东易日盛家居装饰集团在成本管理中加强成本预算的科学性和精细化管理，提高成本控制水平，实现可持续发展。5.4提高成本分摊准确性对于东易日盛家居装饰集团来说，如果要想提高成本分摊准确性，首先建议其要完善成本分摊制度。制定更加科学、合理的成本分摊制度，明确各项费用和成本的分摊比例以及清晰的数据来源和处理程序，从而确保成本数据的准确性和公正性。其次就是加强成本分摊审核和监控。建立成本分摊审核和监控机制，加强成本分摊流程的监控和管理，并建立年度成本核算与项目利润结算的审核机制，确保数据的真实可靠。其次是提高员工责任意识。加强员工的培训、教育，增强员工的责任意识和工作调查机制，对于成本分摊造成不良影响的员工进行处罚，以此加强员工的自我管理和行为规范。最后是引入现代成本分摊方法：对于采用传统成本分摊方法无法有效应对的复杂项目，可以采用一些现代成本管理方法，例如ABC成本分析，以提高成本数据的准确度和优化资源的分配效果。总结伴随着我国市场经济的不断发展和成熟，企业数量也呈现爆发式增长，随着企业数量的迅速增加，市场的整体竞争也将逐渐加剧，进而呈现机会和风险并存的局势。企业要想在激烈的市场竞争中取得对对手的优势，进而突出重围，取得领先位置，降低成本是大多数企业的选择，这就需要在成本费用控制上不断革新，提升公司成本费用控制水平，使公司取得低成本高利润的有利竞争优势。参考文献[1]郑顺盈.国企与民企合作开发批量精装修住宅项目的成本管理研究[J].住宅产业,2022(09):109-112.[2]朱学军.大数据背景下家装企业成本控制分析——以DY装饰公司为例[J].呼伦贝尔学院学报,2022,30(02):119-125.[3]聂璟.和融地产公寓项目装配式装修成本管理研究[D].天津理工大学,2022.DOI:10.27360/ki.gtlgy.2022.000259.[4]陈辰.浅论装饰装修工程造价管理及成本控制[J].现代物业(中旬刊),2020(03):92-93.DOI:10.16141/ki.1671-8089.2020.03.043.[5]丁昱舜.基于作业成本法的Y公司商务楼精装修项目成本核算研究[D].太原理工大学,2022.[6]侯艳婷.X装修公司项目成本控制研究[D].东华大学,2022.DOI:10.27012/ki.gdhuu.2022.001749.[7]吕品.基于精益建造的全装修住宅项目成本管理研究[D].内蒙古科技大学,2021.DOI:10.27724/ki.gnmgk.2021.000480.[8]梅凯.精益建造在精装房项目成本管理中的应用研究[D].南昌大学,2020.DOI:10.27232/ki.gnchu.2020.002344.[9]汪浩、舒天胜.装饰装修工程概预算与成本管理[J].居舍,2021(17):21-22+50.[10]胡丽珍.浅析福州某住宅项目批量精装修工程成本管控[J].居舍,2020(36):12-13+11.[11