2025届高考历史冲刺热点复习 中国赋税制度的演变

2025届高考历史冲刺热点复习

中国赋税制度的演变一、中国古代的赋役制度

实质：承认土地私有合法性。

影响：承认土地私有，调动劳动者积极性，有利于小农经济发展，推动社会转型，加速井田制瓦解。是中国古代土地税的开端。土地税源头：春秋时期鲁国初税亩，齐国相地而衰征土地兼并根源：封建土地私有制。土地兼并会造成佃户的增多。秦汉时期赋役种类：田赋、人头税、徭役等。

在中国古代自秦朝始，农民每年都要服徭役。

秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳三分之二为田赋，秦朝向人民征收极重的口赋税，即人头税。秦末农民起义赋税过重会激化社会矛盾，威胁统治，导致流民增加。。

西汉统治者吸取秦朝灭亡的教训，采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝时候改为三十税一。

汉朝赋税制度特点：名目繁多，赋役沉重；田租较轻，人头税重。民众纳税年龄低，有鲜明的抑商特征。

汉朝人头税分口赋、算赋，口赋是汉代对儿童征收的人头税。算赋、口赋是汉代按人口为标准征收的人头税。汉朝规定商人和奴婢的算赋钱还要加倍。

汉朝还征收财产税（算缗、告缗）。汉朝对商人、手工业者、高利贷者征税算缗钱。目的：打击商人高利贷者势力，解决财政困难，增加政府的财政收入，加强中央集权。理财高手桑弘羊告缗：就是向朝廷揭发工商业者和高利贷者隐产漏税的违法行为。这既是为解决财政困难的燃眉之急，也有打击豪商的用意。

秦朝徭役有更卒、正卒、戍卒三种（并存、多），秦朝男子17岁起役，汉昭帝时改为23岁起役，更卒徭役的法定服役期限是一个月，赋役地点在本郡或本县。正卒是到郡国或京城服兵役，役期一般是两年，戍卒是到边塞屯戍，役期一般一年。屯田戍边始于汉朝。孟姜女哭长城反映的实质秦朝徭役扰民严重。

北魏赋税实行租调制，隋到唐朝前期实行租庸调制。租（田赋），征收谷物。调（户税），征收布帛。庸指成年男子缴纳一定的绢或布来代替徭役。租调制和租庸调制基础：均田制租庸调制征税的主要标准：人丁均田制限制了官僚地主兼并土地。

代役意义：保证生产时间、放松人身控制、利于经济发展。租庸调制特点①以人丁为主要征税标准。②以实物税为主。③可纳绢或布代役。④只对平民征税,贵族官僚享有免交租庸调的特权。

政府对农民的人身控制减轻，利于人口流动，弃农经商的情况增加。

魏晋南北朝时期，“客”“部曲”为法律许可的豪强私属，不承担赋役。客行野田间,比屋皆闭户。借问屋中人,尽去作商贾。

姚合的《庄居野行》

两税法实行原因（纲要上）①生产力发展，土地兼并严重。②均田制瓦解，租庸调无法实施，国家财政紧张。③人口迁移，赋税征收混乱、赋役负担不合理，社会矛盾尖锐。④缓和社会矛盾，增加政府财政收入，巩固封建统治的需要。

两税法按田亩缴纳地税，实际上默认了地主兼并土地的行为。内容：①每户按田亩征收地税，按人丁和资产缴纳户税。②取消租庸调和一切杂税、杂役。③一年分夏季和秋季两次纳税。积极性：

①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾，巩固封建统治。②扩大收税对象的范围，有利于保证国家的财政收入。③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度。④减轻了政府对农民的人身控制。⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。⑥为后世税制改革提供经借鉴。局限性：①两税制下土地合法买卖，土地兼并更加盛行，不利于小农经济发展，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多。②政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。③存在官吏贪腐问题。租庸调制与两税法的区别

①征税标准:租庸调制以人丁为主,两税法以资产和田亩为主。②租庸调制以实物税为主,两税法货币税比重增加。③租庸调制征税时间不定时,两税法定时征税。以庸代役和两税法后，封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。两税法征收实物地租和货币地租，以货币地租为主。

元朝基本沿袭唐朝租庸调制和两税法，在北方征丁税，地税。在南方征夏粮、秋粮。

王安石推行募役法。保证了劳动时间，增加政府财政收入，促进封建经济发展，触犯了大官僚大地主阶级利益。元朝科差，按户之上下征收丝和银两。以户为课税对象。

王安石赋役改革，导致拥有土地、缴纳赋税的主户上升，客户比重下降。一条鞭法沿海地区较早推行原因：海外白银大量流入。一条鞭法特点①赋役合一

②赋役征银③按亩征税

④化繁为简⑤官收官解一条鞭法背景：①商品经济发展②白银货币化趋势推动③官田赋税沉重，农民贫困。

④土地兼并严重，农民纷纷破产，严重的财政危机。

明初赋税分夏税、秋粮两次征收。明初赋税以实物为主，所征主要是米麦实物。明朝正统年间（明英宗时期），明朝在江南部分地区税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。税粮折银征收推动了商品经济发展，农民以粮易银增加负担。作用：①减轻农民负担，缓和社会矛盾，增加国家财政收入，保证农业生产时间。②简化征收手续，放松了对农民的人身控制。③促进了商品经济和资本主义萌芽发展。④推动农业商品化和白银货币化,利于货币地租的发展

⑤有利于抑制吏治腐败，为后世赋税改革提供借鉴。

一条鞭法按亩纳税，打击了土地兼并的现象。清朝摊丁入亩的意义。①彻底废除人头税，放松人身控制，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展。②缓和社会矛盾，增加政府财政收入，巩固封建统治。③促进人口增长，为后世改革提供借鉴。

1712年，清朝康熙帝规定以前一年的丁银为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋税”。雍正时期，实行摊丁入亩（把丁税分摊在田亩上），在中国历史上存在了两千多年的人头税彻底废除，清朝前期赋役制度改革是清初人口增加的原因之一。雍正时期摊丁入亩内容：滋生人丁，永不加赋（或者以前一年的丁银作为定额，不再增加）。

清初人口增加原因从政治、经济、赋役制度改革、耕地面积增加、医疗（科技进步）、美洲高产农作物引进和推广，多子多福生育观念影响等角度思考。

摊丁入亩，赋役征发主要依据田亩而定，保甲在统计户籍、保障赋税徭役征发方面的作用弱化。

一条鞭法在南方推行较为顺利，在北方推广时却遭到强烈抵制，主要因素是南北经济发展水平的差异。

我国古代税制演变趋势：①征税标准从以人丁为主逐渐向以田亩为主转变（两税法）。②由实物地租逐渐向货币地租演变。（两税法、募役法、一条鞭法、摊丁入亩）③由强制徭役到纳绢代役，税种由繁杂到简单。④封建人身控制逐渐松弛。⑤随着商品经济发展，对商品征收重税。⑥征收时间由不定时到基本定时。二、关税与个人所得税的起源与演变

中国的关税最早出现在西周时期。关税是国家对进出关境的物品征收的税。存在国内关税和国境关税并立现象。

在世界范围内，废止国内关税，单一征收国境关税，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现。西方近代民族国家出现时间（16-19世纪）。

中国直到1931年才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。国境关税在近代中国重要性日趋凸显。

鸦片战争前中国享有完全的关税主权。

鸦片战争后，《南京条约》规定“协定关税”

晚清中国关税制度的特点：关税主权丧失；列强把持中国海关大权；列强共享关税特权，海关管理具有半殖民色彩。关税自主权丧失影响：①危害国家主权和财政收入，加深民族危机。②便利列强对华倾销商品,掠夺原料,不利于民族工商业发展。③客观上推动海关管理的近代化,加速自然经济的解体。“改定新约”运动背景①南京国民政府建立，中国民族资本主义经济发展。②谋求关税自主，增加政府财政收入，树立国家独立形象的需要。③民族意识、主权意识的增强，反帝爱国运动推动。影响：①提高了关税税率，保护了国内市场，增加了关税收入，一定程度上抵制了列强的经济侵略，为民族资本主义的发展提供了有利条件。②增强了民族自尊心、自信心，强化了民族意识。③减少了帝国主义在中国关税特权，提高了中国国际地位。局限性：改革并不彻底，关税自主权未真正实现，不能从根本上改变半殖民地半封建社会性质。

南京国民政府关税改革目的：增加财政收入，保护民族工业，巩固统治。一战前后中国的海关税收呈先下降后上升的趋势近代任用外国人管理关税，中国半殖民地化程度加深。

魏晋南北朝时期将“客”的户籍附在主家的户籍上，由县令主持，并呈报州郡核准，利于抑制地方豪强。

直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税主权。说明只有实现民族独立才能彻底实现关税自主。

政务院颁布的《中华人民共和国海关进口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法。作用：统一了全国海关税制。

我国的个人所得税起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。1936年，南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。意义：①对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。②缩小了贫富差距，提高国家治理能力。

新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。

1985年国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。

1987年，全国人大常委会颁布了《中华人民共和国海关法》

颁布目的：适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。

意义：强化了关税制度的法制化建设。进一步完善了关税的基本制度，对国民经济和对外贸易起到了重要促进作用。

新中国调整关税税率的意义。

①推动中国经济融入世界；促进中国经济的发展②有利于树立国家信誉，引进国外先进技术，提高中国产品的国际竞争力。

我国个人所得税改革的特点。

①逐步推行,渐进改革②与时俱进,不断完善③政府主导，税收法制化④以人为本,科学性、公平性。

影响赋役制度变化的因素：政府政策、赋役改革、生产力发展、统治者重视程度、农民反抗斗争、历史教训。

近代农业税占比下降，工商税占比增加，是中国经济向近代化转变的表现。

汉代鼓励人口生育以维护小农经济，增加政府财政收入。

晚清政府统一管理海关关税事务，有利于关税管理近代化，加强中央集权。

由租调制到