审计基础与实务-AB卷及审计基础原理与实务教案

PAGEPAGE33《审计基础与实务》期末试题（AB卷）一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分）1.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（D）。A.董事会领导体制B.监事会领导体制C.总经理领导体制D.财务副总领导体制2.下列选项中不属于审计职能的是（B）。A.经济监督B.经济咨询C.经济评价D.经济鉴证3.注册会计师审计过程中，最能体现风险导向特征的是（B）。A.计划审计工作B.实施风险评估程序C.接受业务委手D.实施控制性测试4.与注册会计师审计过程相比较，属于内部审计过程终结阶段特有审计程序的是（C）。A.下达审计通知书B.复审C.后续跟踪D.出具审计报告5.我国注册会计师执业准则体系不包括（C）。A.相关服务准则B.鉴证业务准则C.注册会计师职业道德准则D.会计师事务所质量控制准则6.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（）。A.普通过失B.生大过失C.欺诈D.推定欺诈7.以下属于具体业务层面防范措施的是（D）。A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员式B.建立惩戒机制，保证相关政策和程序得到遵守C.指派高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响8.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（D）。A.负有违约责任B.没有过失C.负有重大过失D.负有普通过失9.（B）是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。A.审计目标B.认定C.管理层责任D.治理层责任10.审计证据的（A）是对审计证据数量的衡量。A.充分性B.适当性C.客观性D.公正性11.（B）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。A.询问B.函证C.检查D.观察12.注册会计师审计报告的作用不包括（B）。A.鉴证作用B.惩罚作用C.保护作用D.证明作用13.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（C）。A.3年B.5年C.10年D.15年14.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（D）天内。A.15B.30C.45D.6015.在我国，注册会计师出具的审计报告的标题统一为（B）。A.查账报告B.审计报告C.注册会计师审计报告D.审计决定书16.注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是（A）。A.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书D.审核长期股权投资函证回函17.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表（C）意见的审计报告。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见18.对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是(C)。A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益19.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A)。A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当20.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(D)。A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录21.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（B）。A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强12.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（A）。A.保持公众对执业界的信任 B.达到实质上的独立C.遵守审计准则 D.持公正的、不偏不倚的精神状态23.为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（C）。A.公司的律师进行函证 B.金融监管机构进行函证C.公司存过款的所有银行进行函证 D.公司的主要股东进行函证24.下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（C）。A.应收账款是否确实存在B.存货是否充作抵押C.年底前开出的支票是否均在年前入账D.存货的跌价损失是否已抵减25.审计工作底稿的所有权属于（C）。A.被审计单位财务部门 B.被审计单位董事会C.执行该项目的会计师事务所 D.负责该项目的项目经理26.内部控制的控制环境不包括（C）。A.管理层的理念和经营风格 B.职权与责任的分配C.销售授权 D.人力资源政策与实务27.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是(A)。A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同28.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C）。A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托 D.减少业务收费29.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是(C)。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的30.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A)。A.截止B.完整性C.发生D.准确性二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分）1.我国的审计监督体系由（ABC）组成。A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.部门审计2.会计师事务所的业务范围有（ABCD）。A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务3.总结国内个审计实践经验，审计的独立性主要体现在（ABCD）。A.组织上B.经费上C.人员上D.工作上4.报表审计的组织方式有（AD）。A.账户法B.项目法C.抽查法D.循环5.注册会计师业务准则鉴证业务准则包括（BCD）。A.相关业务准则B.审计准则C.审阅准则D.其他鉴证业务准则6.鉴证业务要素包括（ABCDE）。A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据E.鉴证报告7.注册会计师承担法律责任的类型有（ACD）。A.行政责任B.批评C.刑事责任D.民事责任E.道德责任8.属于注册会计师避免法律责任诉讼的对策有（ACD）。A.建立职业道德风险基金B.出具管理建议书C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务9.财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的（AB）发表意见。A.合法性B.公允性C.真实性D.效益性10.审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（CD）。A.充分性B.风险性C.相关性D.可靠性11.统计抽样在控制测试中应用而形成的审计抽样方法有（AC）。A.固定样本抽样B.停走抽样C.变量抽样D.发现抽样12.注册会计师出具的审计报告中，非无保留意见的审计报告包括（BCD）。A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.带强调事项段的审计报告D.无法表示意见的审计报告。13.审计报告的作用有（）。A.鉴证作用B.保护作用C.惩罚作用D.证明作用14.审计差异按是否需要调整账户记录可分为（ABC）。A.核算错误B.推断错误C.重分类错误D.已识别错误15.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（ABCDE）。A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E.错报对增加管理层报酬的影响程度16.注册会计师寄发的银行询证函要求(ABC)。A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额E．包括委托贷款与担保17.审计以后出现复审，其原因有(ABC)。A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审B．审计机关检查审计小组的工作进行复审C．法律诉讼引起复审D．注册会计师根据审计准则要求进行复审E．每次出具审计报告后都要进行复审18.下列审计证据中，属于外部书面证据的有（BE）。A.领料汇总表B.被审计单位的律师回函C.产品出库凭单D.售货发票E.注册会计师编制的有关计算表19.控制测试程序包括（ACDE）。A.观察B.计算C.检查D.询问E.重新执行20.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ABCE）。A.采购发票B.行驶证C.银行付款凭证D.固定资产明细账E.车辆年检材料三、判断题（本题共10小题，每小题2分，共20分）1.否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。（×）2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（√）3.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（×）4.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（√）5.良好的内部控制可完全杜绝串通弊。

（√）6.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（√）7.注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。（√）8.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（√）9.验资分为设立验资和变更验资。（√）10.因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（×）11.带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。（×）12.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。（×）13.调节法只包括对未达账项的调节。（×）14.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（√）15.审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的骤。（×）16.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（√）17.对现金的盘点应采用突击式盘点。（√）18.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（×）19.审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。（×）20.对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×）四、案例实务题（本题共4小题，第37、38、39小题每小题7分、第40小题9分）1.ABC公司年末应收账款总账的余额为220万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为310万元，有贷方余额的合计数为90万元；年末预收账款总账贷方余额100万元，其所属明细账中有贷方余额合计数为150万元，有借方余额合计数为50万元。该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3‰，计提后坏账准备余额为0.66万元。要求：（1）ABC公司期末坏账准备余额计提是否正确？如果不正确，该如何调整？（4分）（2）ABC公司期末资产负债表中应收账款项目金额应当是多少？（3分）2.ABC公司年末应付账款的贷方余额为300万元，其所属明细账中有贷方余额的合计数为360万元，有借方余额的合计数为60万元；年末预付账款总账借方余额100万元，其所属明细账中有借方余额合计数为130万元，有贷方余额合计数为30万元。该公司年末资产负债表中应付账款项目金额300万元，预付账款项目金额为100万元。要求：（1）ABC公司期末资产负债表中应付账款项目金额是否正确，如不正确，请调整正确。（4分）（2）ABC公司期末资产负债表中预付账款项目金额是否正确，如不正确，请调整正确。（3分）3.注册会计师王忠余在审计兴民公司20*6年年报时，注意要到该公司于20*1年12月31日增加投资人投入生产线一条。该生产线预计使用年限为10年，投资人已使用6年，经投资各方协商作价800万元。该生产线于20*2年6月30日兴民公司对该生产线进行更新改造，于12月31日改造完工，发生更新改造支出为1000万元，此次更新改造提高了生产线的性能，并未延长使用寿命，截止20*2年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为1800万元和200万元。要求：（1）注册会计师王忠余对该固定资产和累计折旧进行审计后，应提出怎样的审计调整建议。（4分）（2）代为注册会计师王忠余复核兴民公司该项固定资产的净值。（3分）4.注册会计师对给力公司20*6年12月31日的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的两笔业务事项：业务一20*7年1月5日收到价值为200000.00的原材料，并于当天登记入账。该原材料于20*6年12月29日按供货商离厂交货条件运送，因20*6年12月31日尚未收到，所以未诗篇结账日存货。业务二按顾客特殊订单生产的产品，于20*6年12月30日完式并送装运部门，且购货方已结算支付货款。该产品于20*7年1月3日送出，但未包括在20*6年12月31日的存货内。要求：（1）给力公司业务一所指的原材料是否应该包括在20*6年末的存货内，为什么？（3分）（2）给力公司业务二所指的产品是否应当包括在20*6年末的存货内，为什么？（4分）5.注册会计师张丽颖在对建设电器公司20*5年末财务会计报表审计时，关注到有关交易或事项：（1）将100台自产的电暖器作为福利发放给公司行政管理人员。该电暖器单位生产成本为10000.00元/台，当年12月份同款产品售价为12000.00元/台，该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。建设电器公司作了如下会计分录：借：应付职工薪酬1000000.00贷：库存商品1000000.00（2）按规定计算代扣职工个人所得税15000.00元。建设电器公司作了如下会计分录：借：所得税费用15000.00贷：应交税费—代扣代交个人所得税15000.00要求：指出建设电器公司应付职工薪酬核算存在的问题，并提出处理意见（各3.5分）。6.注册会计师张丽颖在对建设电器公司20*5年末财务会计报表审计时，关注到有关交易或事项：（1）以现金支付困难职工袁某生活困难补助费1000.00元，支付李江和王霞新婚祝贺礼金800.00元。建设电器公司所作的会计处理如下：借：管理费用1800.00贷：库存现金1800.00（2）发放工资时扣回上月代垫的应由副总经理代小刚负担的医药费3600.00元。建设电器公司所作的会计处理如下：借：应付职工薪酬3600.00贷：库存现金3600.00要求：指出建设电器公司应付职工薪酬核算存在的问题，并提出处理意见（各3.5分）。7.华信会计师事务所注册会计师冉碧玉于20*6年2月10日在审计飞达有限公司20*5年12月31日财务会计报表时，发现库存现金总账借方余额为：10050.00元，并于当天对库存现金进行了监盘，监盘结果有下表：飞达公司现金盘点表（20*6年2月10日）金额单位：人民币元行次现钞面值张数金额调整项目金额1100.0030监盘日实存数250.0020加：未入账支出金额320.0010减：未入账收入金额410.0050监盘日账存余额55.0010加：报表日至监盘日支出62.0020减：报表日至监盘日支出71.0050报表日库存现金实存金额80.5021报表日库存现金总账余额合计差异调整金额另外，有已加盖“现金收讫”且于当天发生的未入账的收据2张金额合计600.00元，加盖“现金付讫”的未入账且于当天发生的报销单据3张金额合计3600.00元。经核查，飞达公司2月10日盘点前库存现金日记账余额7750.00元。自20*6年1月1日至20*6年2月9日现金收入共计256000.00元，现金支出共计258500.00元。要求：（1）代为注册会计冉碧玉编制库存现金审计工作底稿（计算填写在上述盘存表内所对应调整项目及相应金额栏内，5分）解答：项目金额项目金额监盘日实存数4850.50监盘日实存现金7850.50加：未入账支出金额3600.00加：报表日至监盘日支出258500.00减：未入账收入金额600.00减：报表日至监盘日支出256000.00监盘日账存余额7850.50报告表库存现金余额10350.50（2）根据（1）调整结果，提出注册会计师应当对飞达公司20*5年12月31日的库存现金作如何调整（4分）。8.注册会计师对DT公司2015年12月31日的资产负债表进行审计。在审计资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2015年12月31日的银行存款账面余额为1632000.00元，派助理人员向开户行取得的对账单载明余额为1641000.00元。另外，查出有下列未达账项和记账差错：（1）12月24日公司送存转账支票6000.00元，银行未入账；（2）12月25日开出转账支票7200.00元，持票人尚未到银行办理转账业务；（3）12月26日委托银行收款10500.00元，银行已收妥入账，但收账通知尚未到达DT公司；（4）12月30日银行代付水费32000.00元，但银行付款通知单尚未到达公司；（5）12月26日收到银行收款通知单金额为4000.00元，公司入账时将银行存款增加错记为3500.00元。要求：根据上术资料，编制银行存款余额调节表，核实其2015年12月31日酱肉产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。（9分）银行存款余额调节表2015年12月31日编制人：日期复核人：日期：索引号：页次：项目金额项目金额银行对账单余额：企业银行存款日记账余额：加：企业已收，银行未入账金额加：银行已收，企业未入账金额其中：1.其中：1.2.2.减：企业已付，银行未入账金额减：银行已付，企业未入账金额其中：1.其中：1.2.2.调节后对账单余额：调节后企业银行日记账余额：经办会计人员：（签字）经办会计人员：（签字）解答：银行存款余额调节表2015年12月31日编制人：日期复核人：日期：索引号：页次：项目金额项目金额银行对账单余额：1641000.00企业银行存款日记账余额：1632000.00加：企业已收，银行未入账金额6000.00加：银行已收，企业未入账金额10500.00其中：1.企业收到转账支票6000.00其中：1.银行托收销货款10500.002.2.减：企业已付，银行未入账金额7200.00减：银行已付，企业未入账金额3200.00其中：1.企业开出转账支票7200.00其中：1.银行代扣水费3200.002.2.调节后对账单余额：1639800.00调节后企业银行日记账余额：1639800.0经办会计人员：（签字）经办会计人员：（签字）经调整，双方余额均为1639800.00元，从而证明公司银行存款账面余额1632000.00元基本属实。审计基础授课人：班级：学期：一、课程说明 本课程是会计、审计专业的专业核心课。主要内容包括审计学原理和审计实务。审计学原理主要有以下内容：审计的概念、审计目标、审计对象、审计职能、审计种类、审计方法、审计程序、审计组织、审计职业道德与法律责任、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划，审计重要性、审计风险，内部控制系统、审计报告、验资与资产评估。审计实务主要有以下内容：销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与费用循环审计、筹资与投资循环审计与货币资金审计。以审计理论（注册会计师审计）作为主线，结合我国会计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，使理论与实际完美结合。学生通过系统学习，了解审计的职能、审计目标、审计的作用以及审计相关的制度安排，熟悉独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则，了解财务报表审计的基本方法和程序，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践中，使学生全面提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事会计和审计工作打下坚实基础。二、教学计划（共72学时）第一章总论（4学时）教学内容：第一节审计概述（2学时）第二节审计目标与审计对象（1学时）第三节审计的职能与作用（1学时）教学重点：1.审计的性质和构成要素。2.审计的职能和作用。3.注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。第二章审计组织、审计人员与审计准则（4学时）教学内容：第一节审计组织与审计人员（2学时）第二节审计准则（2学时）教学重点：1.审计方法2.审计程序教学难点：抽样技术在审计中的应用。第三章审计职业道德与审计法律责任（4学时）教学内容：第一节审计职业道德（2学时）第二节审计法律责任（2学时）教学重点：1.政府审计机关的职责权限2.内部审计机构职责权限3.民间审计组织职责权限教学难点：1.民间审计组织的业务范围2.注册会计师的职业道德和法律责任第四章审计程序和审计标准（4学时）教学内容：第一节审计准则（2学时）审计业务约定书（1学时）审计标准（1学时）教学重点：1.中国注册会计师执业准则。2.美国审计准则。3.审计依据的特点和原则。教学难点：审计准则在审计工作中的应用。第五章审计证据和审计工作底稿（6学时）教学内容：第一节审计证据（2学时）第二节审计工作底稿（4学时）教学重点：1.审计证据的收集；2.审计证据的鉴定；3.审计工作底稿的内容和格式；4.审计工作底稿的编制；5.审计工作底稿的复核和保管。教学难点：审计工作底稿的编制。第六章审计计划、重要性和审计风险（6学时）教学内容：第一节审计计划（2学时）第二节重要性（2学时）第三节审计风险（2学时）教学重点：1.审计计划的内容及编制。2.重要性的含义和运用。3.审计风险的组成要素及其相互关系。4.重要性、审计风险和审计证据之间的关系。5.审计风险的评估。教学难点：1.重要性在制定审计计划和评估审计风险时的运用。2.审计风险的评估以及对审计结果的影响。第七章审计方法（2学时）教学内容：第一节审计基本方法（1学时）第二节审计抽样方法（1学时）教学重点：1.账表导向审计的局限性。2.系统导向审计的局限性。3.系统导向审计与账表导向审计的异同。4.风险导向审计模型、基本程序。5.风险导向审计与系统导向审计的异同。第八章内部控制系统及其风险评估（6学时）教学内容：第一节内部控制概述及评价（2学时）第二节风险应对（2学时）第三节控制测试与实质性程序（2学时）教学重点：1.内部控制系统的含义。2.内部控制系统的种类。3.内部控制系统的内容。4.内部控制系统的描述。5.内部控制系统的评估。教学难点：1.内部控制系统的描述。2.内部控制系统的评估。第九章销售与收款循环审计（8学时）教学内容：第一节销售与收款循环概述（2学时）第二节销售与收款循环的实质性测试程序（6学时）(营业收入审计应收账款和坏账准备审计其它相关账户审计)教学重点：1.销售与收款循环中的主要业务活动；2.销售与收款循环的内部控制及其测试；3.主营业务收入的实质性测试程序4.应收账款的实质性测试程序 5.坏账准备审计教学难点：1.主营业务收入的实质性测试程序2.应收账款的实质性测试程序 第十章采购与付款循环审计（8学时）教学内容：第一节购货与付款循环概述（2学时）第二节购货与付款循环的实质性测试程序（6学时）（应付账款审计固定资产审计其他账户审计）教学重点：1.购货与付款循环中的主要业务活动；2.购货与付款循环的内部控制及其测试；3.应付账款审计；4.固定资产和累计折旧审计。教学难点：1.应付账款的实质性测试；2.固定资产和累计折旧的实质性测试。第十一章存货与仓储循环审计（6学时）教学内容：第一节存货与仓储循环概述（2学时）第二节存货审计（2学时）第三节应付职工薪酬审计（1学时）第四节营业成本审计（1学时）教学重点：1.存货与仓储循环所涉及的主要业务活动；2.存货与仓储循环的内部控制及其测试；3.存货成本审计；4.存货监盘；5.存货计价审计和截止测试；教学难点：1.存货成本审计；2.存货的截止测试.第十二章筹资与投资循环审计（6学时）教学内容：第一节筹资与投资循环概述（2学时）第二节筹资与投资循环的实质性测试（4学时）教学重点：1.筹资与投资循环所涉及的主要业务活动；2.筹资与投资循环的内部控制及其测试；3.借款审计；4.所有者权益审计；5.投资审计。教学难点：1.借款审计；2.投资审计。第十三章货币资金审计（4学时）教学内容：第一节货币资金概述（2学时）第二节货币资金的实质性测试（2学时）教学重点：1.货币资金与业务循环；2.货币资金的内部控制及其测试；3.库存现金审计；4.银行存款审计；5.其他货币资金审计。教学难点：1.库存现金审计；2.银行存款审计；第十四章审计报告（8学时）教学内容：第一节审计报告编制前的重要工作（4学时）第二节审计报告的意义、种类和内容（4学时）教学重点：1.期初余额审计；2.复核期后事项与或有损失；3.评价审计结果；4审计报告的种类；5.审计报告的内容；6.管理建议书的内容；教学难点：审计报告的编制教学参考：1.《审计》(2006年度CPA全国统一考试指定辅导教材)，财政部CPA考试委员会办公室编，东北财经大学出版社，2006年。2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年。5.高雅青、李三喜，《会计报表审计实质性测试案例分析》，中国时代经济出版社。6.徐光武，《审计案例与实务》，中国轻工业出版社。7.陈力生，《审计学教程习题与解答》，立信会计出版社。第一章总论教学目的、要求：通过本章审计概论的讲述，使学生掌握审计的基本知识，明确审计的含义、审计的产生与发展、审计的性质及职能和作用，区分注册会计师审计与其他两种审计的不同，为以后的独立审计方法和实务的系统学习打下基础。教学重点及难点：重点：1.审计的性质和构成要素。2.审计的职能和作用。3.注册会计师审计的发展演变与中国民间审计的沿革。难点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。教学方法：讲授法、讨论法课时安排：4学时教学主要内容：第一节审计概述1.教学目标：了解审计的产生与发展过程；理解审计产生与发展的原因。2.教学重点：审计产生与发展的主要阶段3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计的产生（一）什么是审计1.审计的性质：审计是一项独立性的经济监督活动。2.审计的要素：审计活动中有三个关系人（或四项基本要素）：审计委托人（授权人）、审计人、被审计人和审计标准。3.审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。4.审计的作用：审计具有制约性作用和促进性作用。（二）审计的产生1.审计产生的原因：生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要而产生。2.审计起源于官厅审计，经过漫长的发展，才逐渐深入民间，形成民间审计；后来为加强企业内部管理，提高经济效益，出现内部审计。二、审计的发展审计发展一分为三：政府审计、民间审计和内部审计。政府审计的发展1.政府审计的演变：从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。2.中国政府审计的发展历程：西周初期初步形成阶段、秦汉时期确立阶段、唐宋日臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、中华民国演进阶段和新中国审计振兴阶段。（二）民间审计的发展1.民间审计的沿革注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的“催产剂”。英国的会计师查尔斯.斯耐尔对“南海公司”进行的审计，成为注册会计师的第一人，标志着注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体，标志着注册会计师职业的诞生。注册会计师审计经历了详细审计、资产负债表审计、财务报表审计三个阶段。2.中国民间审计的发展：1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规—《会计师暂行规程》，标志我国民间审计诞生。谢霖是我国第一位注册会计师。正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所。1980年12月财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立，成为新中国第一家注册会计师事务所。1988年11月财政部领导下的中国注册会计师协会成立。1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施。1996年1月中国注册会计师独立审计准则颁布实施。新中国注册会计师审计的发展历程：萌芽创立阶段、萎缩中断阶段、恢复重建阶段、稳定发展阶段和规范调整阶段。（三）内部审计的发展1.内部审计产生的原因：加强企业内部管理，提高经济效益。2.内部审计的构成：部门内部审计、单位内部审计6.教学总结：本节是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生明白审计产生与发展的来龙去脉，为以后的审计知识、审计理论和方法的学习打下基础。7.作业：讨论审计产生与发展的原因。第二节审计目标与审计对象1.教学目标：理解审计的内涵；掌握审计的对象、目标和职能和作用。2.教学重点：审计的对象、目标和种类。3.学时安排：1学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计的概念（一）审计的概念审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。（二）审计的属性1.独立性（1）机构独立（2）经济独立（3）人员独立（4）工作独立2.权威性二、审计的对象审计客体：政府审计——国有资金、公共资金的运营。内部审计——各部门、各单位内部。民间审计——外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司。审计对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动及其作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。三、审计的目标审计目标是指审计所要达到的目的和要求。注册会计师审计目标包括一般目标和特殊目标。审计的一般目标注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性和公允性两个方面：合法性——指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；公允性——指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师审计的特殊目标注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见，也包括合法性与公允性两个方面。四、审计的职能1.经济监督2.经济评价3.经济鉴证五、审计的作用1.制约性作用（1）揭错纠弊（2）维护财经法纪2.促进性作用（1）改善经营管理（2）提高经济效益6.教学总结：本节是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生理解审计的内涵；掌握审计的对象、目标和种类。为以后的学习打下基础。7.作业：（1）简述审计的对象和目标。（2）如何理解审计的含义？第三节审计的职能与作用1.教学目标：理解注册会计师审计与其他审计的关系。2.教学重点：注册会计师审计与其他审计的关系。3.学时安排：1学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计监督体系我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。1.政府审计的类型：由议会直接领导并对议会负责；在政府内建立审计机构并对政府负责；由财政部领导，在财政部门内部设立审计机构监管财政监督，实行财政、审计合一制度。2.内部审计的类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导、受本单位总裁或总经理领导、受本单位董事会领导。3.注册会计师审计的组织形式类型：独资、合伙、有限责任公司和有限责任合伙等形式。二、注册会计师审计与其他审计的关系（一）注册会计师审计与政府审计的关系1.主要联系：都是现代审计监督体系的构成部分；均是外部审计，独立性强。2.主要区别：审计目标不同审计标准不同审计经费不同取证权限不同发现问题的处理方式不同（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.主要联系：都是现代审计监督体系的组成部分；注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成果。2.主要区别：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿程度不同审计标准不同审计时间不同6.教学总结：本节是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生理解审计的内涵；掌握审计的对象、目标和种类。为以后的学习打下基础。7.作业：如何理解注册会计师审计与其他审计的关系？本章小节：本章重点讲述了以下几方面的内容：1.审计的性质、审计的构成要素。2.审计的职能和作用。3.注册会计师审计的发展演变与中国民间审计的沿革。4.我国审计监督体系的构成。5.注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。要求在理解的基础上熟练掌握。本章复习思考题：1.审计的性质和审计监督体系的构成。2.审计是怎样产生的？我国政府审计的历史沿革和西方民间审计的演变。3.审计的客体和对象。4.审计的职能和作用。5.注册会计师审计的一般目的和特殊目的。6.注册会计师审计与其他审计的关系。第二章审计组织、审计人员与审计准则教学目的、要求：通过对本章的学习要求学生了解审计的组织形式；掌握民间审计的业务范围；熟悉注册会计师的职业道德和法律责任。了解国际审计准则和美国独立审计准则的适用范围，掌握中国注册会计师执业准则的性质、目标、框架与内容，能够区别遵照执行和参照执行，为以后的学习打下基础。教学重点及难点：重点：1.中国注册会计师执业准则。2.美国审计准则。3.审计依据的特点和原则。4.政府审计机关的职责权限5.内部审计机构职责权限6.民间审计组织职责权限难点：审计准则在审计工作中的应用。教学方法：讲授法、讨论法课时安排：4学时教学主要内容：第一节审计组织形式1.教学目标：了解我国现行的审计组织形式；熟悉注册会计师审计的业务范围。2.教学重点：注册会计师审计的业务范围。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、政府审计机关（一）政府审计机关的人员（二）政府审计机关的职责权限（三）最高审计机关国际组织二、内部审计机构（一）内部审计机构的特征（二）内部审计机构的职责权限（三）国际内部审计机构三、民间审计组织及人员（一）民间审计组织及人员1.会计师事务所（合伙制、有限责任公司制）2.注册会计师（二）民间审计的业务范围1.鉴证业务2.其他业务（会计咨询、服务业务）（三）西方国家的民间审计组织会计师事务所（独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任公司制）6.教学总结：本节主要介绍常见的三种审计组织形式，要求对三种审计组织形式的内容有所了解。7.作业：如何理解各审计组织的职责与权限？第二节审计准则1.教学目标：了解我国现行的审计准则体系；掌握独立审计准则的内容。2.教学重点：独立审计准则的结构、内容。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计准则和含义和作用（一）审计准则的含义1.审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。2.审计准则的特点（1）审计准则是制约审计人员的行为准则；（2）审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；（3）审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；（4）审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。（二）审计准则的作用1.公众信任2.提高审计质量3.维护审计组织和人员的合法权益4.促进国际审计交流二、审计准则的结构和内容（一）美国的民间审计准则——般公认审计准则它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。（二）国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。三、中国注册会计师执业准则（一）制定执业规则阶段（1991——1993）（二）建立审计准则体系阶段（1994——2005）（三）与国际审计准则趋同阶段（2006年以后）1.独立审计基本准则，包括一般准则、工作准则和报告准则三部分。2.独立审计具体准则和实务公告3.独立审计执业规范指南6.教学总结：本节主要介绍国际审计准则和我国审计准则的结构和内容。7.作业：如何理解我国的独立审计准则体系？第三章审计职业道德与审计法律责任第一节注册会计师的职业道德1.教学目标：了解我国注册会计师职业道德和法律责任。2.教学重点：注册会计师的职业道德的基本；会计责任与审计责任的区别。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法和案例教学法。5.教学内容：一、注册会计师的职业道德（一）注册会计师职业道德的基本要求（二）注册会计师的业务能力和技术守则（三）注册会计师对委托单位的责任（四）对同业的责任第二节审计法律责任1.教学目标：了解我国注册会计师的法律责任。2.教学重点：会计责任与审计责任的区别。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法和案例教学法。5.教学内容：（一）会计责任与审计责任任何一种职业，其应承担的责任与其社会地位之间有着直接的联系。对审计人员来说，只有当准备承担责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责时，其地位和执业能力才会被认可。审计人员的社会地位和责任是一枚硬币的两面。除非审计人员打算对其行为负法律责任，否则他们的审计报告毫无意义，也就无所谓什么社会地位。随着民间审计职业地位的日渐提高，其所负的法律责任也在不断增长，这在世界各国已成为一种趋势。请看下面的例子：1968年6月15日，美国《论坛》报道：70年代中期，美国发生了数以百计控告审计人员的诉讼案；80年代，美国17家最大的会计师事务所每年因营私舞弊而赔偿的保险费，估计最低达3000—4000万美元，在我国，审计职业界的情况亦非风平浪静；1991年，在福建省发生了第一起针对审计人员的诉讼案；1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特区会计师事务所”，几名审计人员被剥夺执业资格，事务所部分工作人员被追究责任；1993年，北京某会计师事务所某分所为非法集资、从事诈骗的“长城”公司提供服务。，受到有关部门严肃查处；1994年，海南省财税厅责令在承办“中水(海南)长城国际投资集团”验资业务中弄虚作假、出具虚假验资报告的海南某会计师事务所停业整顿。这些中外事例清楚地向我们说明了一个问题，那就是:随着社会的发展，文明的进步，审计人员应承担的法律责任必将日益增长，这是不可逆转的历史趋势。1.会计责任建立健全内部控制制度；保护资产安全完整；保证会计资料真实合法完整。2.审计责任1.被审计单位的责任（1）错误、舞弊和违反法规行为①错误——会计报表中存在的无意的错报和漏报。如销售发票中的单价和数量成绩计算错误。包括：计算抄写错误、对事实的疏忽误解、对会计政策的误用②舞弊之——会计报表中存在不实反映的故意行为。如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。③违法行为的处理如果注册会计师不能取得违反法规行为的充分证据，应发表保留意见或无法表示意见。如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理(包括评价、查证和处理、报告)（2）经营失败要求区分审计失败和经营失败经营风险经营失败提出错误审计意见审计失败2.注册会计师的责任(1)违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，审计人员应负违约责任。比如会计师事务所在无任何原因下没有按时完成委托业务或违反了与被审计单位订立的保密协议等。（2）过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价审计人员的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损害时，审计人员应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。①普通过失:通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师而言，是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为一般过失。②重大过失:重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，审计不以《独立审计准则》为依据，可视为重大过失。3.欺诈又称审计人员舞弊，是以欺骗或害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一，对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目出明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告。(二)注册会计师法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。（三）避免法律诉讼的具体措施1.遵守独立审计准则和职业道德要求。2.谨慎选择委托单位。3.招收合格助理人员。4.严格签订审计业务约定书。5.深入了解被审计单位。6.聘请懂行的律师。6.教学总结：本节主要介绍注册会计师职业道德的内容和法律责任的成因与规避措施。7.作业：如何理解会计责任与审计责任的关系？本章小节：本章主要介绍了政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织三大组织形式；重点讲述了民间审计组织的业务范围以及注册会计师的职业道德和法律责任。要求在理解的基础上熟练掌握。本章复习思考题：1.简述政府审计机关的职责权限。2.简述民间审计的业务范围。3.简述注册会计师法律责任的种类。4.简述注册会计师职业道德的基本要求。第四章审计程序和审计标准第一节审计的种类、方法和程序1.教学目标：了解审计的种类和程序；掌握审计的方法2.教学重点：审计的方法3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计的种类（一）审计的基本分类1.按审计主体分：政府审计、社会审计、内部审计2.按审计内容和目的分：财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计（二）审计的其他分类1.按审计范围分：全部审计、局部审计、专项审计2.按审计实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计3.按审计执行地点分：报送审计、就地审计4.按审计动机分：强制审计、任意审计5.按审计通知程度分：预告审计、突击审计6.按审计使用的技术方法分：账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计二、审计的方法（一）审查书面资料的方法审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法（二）证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、鉴定法三、审计的程序（一）审计准备阶段1.了解被审计单位的基本情况2.签订审计业务约定书3.初步评价被审计单位的内部控制系统4.分析审计风险5.编制审计计划（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位2.检查和评价内部控制系统3.审查会计报表及其所反映的经济活动4.收集审计证据（三）审计终结阶段1.整理、评价审计证据2.复核审计工作底稿3.编写审计报告4.提出管理建议书6.教学总结：本节是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生了解审计的种类和程序，掌握审计的方法，为以后的学习打下基础。7.作业：审计方法在实际审计工作中如何运用？第二节审计标准1.教学目标：了解审计依据的种类；熟悉审计依据的特点和运用原则。2.教学重点：审计依据的特点和运用原则。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。二、审计依据的种类1.评价经济活动合法性的审计依据2.评价经营管理活动效益性的审计依据3.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据三、审计依据的特点1.层次性2.相关性3.时效性4.地域性四、运用审计依据的原则1.具体问题具体分析的原则2.辩证分析问题的原则3.利益兼顾原则4.真实可靠原则6.教学总结：本节主要介绍审计依据的种类、特点和运用原则。7.作业：如何理解审计依据的特点？本章小节：本章重点介绍了以下内容：1.中国注册会计师执业准则；2.美国审计准则；3.审计依据的特点和原则。要求在理解理论的基础上熟练掌握审计准则在实际审计工作中的应用。本章复习思考题：1．简述国际审计准则适用范围。2．简述美国审计准则的内容。3．简述中国注册会计师执业准则的发展阶段。4.简述独立审计准则的基本内容。第五章审计证据和审计工作底稿教学目的、要求：通过本章的学习，理解审计证据的含义和特性、审计证据的分类；掌握审计证据收集和鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义和作用；掌握审计工作底稿的内容、编制要求以及审计工作底稿的复核和保管方法。教学重点及难点：重点：1.审计证据的收集；2.审计证据的鉴定；3.审计工作底稿的内容和格式；4.审计工作底稿的编制；5.审计工作底稿的复核和保管。难点：审计工作底稿的编制。教学方法：讲授法、讨论法课时安排：6学时教学主要内容：第一节审计证据1.教学目标：理解审计证据的含义；熟悉审计证据的内容；掌握审计证据的收集和鉴定方法。2.教学重点：审计证据的收集和鉴定方法。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计证据的含义和特性（一）审计证据的含义审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。（二）审计证据的特性1.客观性2.相关性3.合法性二、审计证据的分类（一）实物证据实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。（二）书面证据书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类。1．外部证据外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。它一般具有较强的证明力。2．内部证据内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。它包括与审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书，以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。（1）会计记录。会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录等，它是注册会计师取自被审计单位内部的一类非常重要的审计证据。除各种会计凭证、会计账簿外，可作为这一类审计证据的还有被审计单位编制的各种试算表和汇总表等。(2)被审计单位管理当局声明书。被审计单位管理当局声明书是注册会计师从桩审计单位管理当局所获取的书面声明，其主要内容是以书面的形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证。(3)其他书面文件。其他书面文件是指被审计单位提供的其他有助于注册会计师形成审计结论和意见的书面文件，如被审计单位管理当局声明书中所提及的董事会及股东大会会议记录，重要的计划、合同资料，被审计单位的或有损失，关联方交易等。（三）口头证据口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。（四）环境证据环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。按审计证据的表现形态分类实物证据书面证据口头证据环境证据按审计证据的相关程度分类直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类自然证据加工证据按审计证据的重要性分类基本证据辅助证据矛盾证据三、审计证据的收集（一）监盘（二）观察（三）查询及函证（四）检查（五）计算（六）分析性复核四、审计证据的鉴定（一）审计证据的真实性（二）审计证据的重要性（三）审计证据的可信性（四）审计证据的充分性（五）审计证据的证明力（六）审计证据的经济性6.教学总结：本节主要介绍审计证据的种类、获取和鉴定审计证据的方法特点和运用原则。7.作业：如何获取和鉴定审计证据？第二节审计工作底稿1.教学目标：理解审计工作底稿的含义；熟悉审计工作底稿的内容；掌握审计工作底稿的格式与编制方法。2.教学重点：审计工作底稿的内容、格式与编制方法。3.学时安排：4学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计工作底稿的含义审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。二、审计工作底稿的作用1.有利于组织协调审计工作2.有利于审计工作质量控制3.有利于考核审计人员工作业绩4.便于编制、佐证和解释审计报告5.便于制定以后各期的审计计划三、审计工作底稿的内容审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。四、审计工作底稿的格式1.工作事项表2.内部控制测试表3.试算表工作底稿4.调整工作底稿5.分析、计算表6.盘点表五、审计工作底稿的编制(一)审计工作底稿的编制原则1.完整性原则2.重要性原则3.真实性与相关性原则（二）编制审计工作底稿的要求1.编制审计工作底稿的基本要求。注册会计师在编制审计工作底稿时，应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，以便其他注册会计师或有关人员在复核、检查或使用审计工作底稿时，能够理解和接受审计工作底稿的内容。2.获取审计工作底稿的基本要求。①注明资料来源；②实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致，③形成相应的审计记录；注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。3).审计工作底稿繁简程度的考虑因素。我国《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》第六条指出，审计工作底稿的繁筒程度与以下基本因素相关：①审计约定事项的性质、目的和要求；②被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；③被审计单位的内部控制是否健全、有效；④被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；⑤是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和复核；⑥审计意见类型。注册会计师在形成审计工作底稿时，工作底稿应有索引编号及顺序编号。同时，相关的审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系；相互引用时，应注明交叉索引编号。六、审计工作底稿的复核和保管审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。审计工作底稿是注册会计师对其执行的审计工作所做的完整记录。从一般意义上讲，审计档案的所有权应属于执行该项业务的注册会计师。但是，我国注册会计师不能独立十会计师事务所之外承揽审计业务，审计业务必须以会计师事务所的名义承接。因此，我国现行审计准则规定，审计档案的所有权属于承接谊项业务的会计师事务所。会计师事务所应当制定审计档案保管制度，对审计档案妥善管理，以保证审计档案的安全、完整。审计档案的保管期限可视不同档案类别而有所不同。对于永久性档案，应当长期保存。若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近1年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。即使会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，其当期档案的保存年限也不得任意缩减。对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行必要的手续，对将要销毁的审计档案做最后一次检查，然后报主任会计师批准。销毁时，有关人员应进行现场监督或检查，以保证被销毁的审计档案彻底销毁干净。会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。6.教学总结：本节主要介绍审计审计工作底稿的内容、格式与编制方法。编制审计工作底稿是一项重要的审计工作。7.作业：如何编制和保管审计工作底稿？本章小节：本章主要讲述了如下内容：1.审计证据的收集；2.审计证据的鉴定；3.审计工作底稿的内容和格式；4.审计工作底稿的编制；5.审计工作底稿的复核和保管。要求在理解的基础上重点掌握。本章复习思考题：1．简述审计证据的定义、种类和特征。2．审计的获取方法有哪些？3．审计证据的整理分析步骤有哪些？4．审计工作底稿的基本要素有哪些？5．简述获取审计工作底稿的基本要求。6．审计档案的管理第六章审计计划、重要性和审计风险教学目的、要求：通过本章的学习，应理解审计计划、重要性和审计风险的含义；掌握审计计划的内容、重要性的适用范围和确定方法、审计风险的组成要素和评估方法掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清重要性、审计风险和审计证据之间的关系。教学重点及难点：重点：1.审计计划的内容及编制。2.重要性的含义和运用。3.审计风险的组成要素及其相互关系。4.重要性、审计风险和审计证据之间的关系。5.审计风险的评估。难点：1.重要性在制定审计计划和评估审计风险时的运用。2.审计风险的评估以及对审计结果的影响。教学方法：讲授法、讨论法课时安排：6学时教学主要内容：第一节审计计划1.教学目标：理解审计计划的含义；熟悉审计计划的内容；掌握审计计划的编制方法。2.教学重点：审计计划的内容、格式与编制方法。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法。5.教学内容：一、审计计划的作用1.使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。2.可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3.可以避免与被审计单位之间发生误解。二、审计计划的内容及编制（一）审计计划的内容1.被审计单位的基本情况2.审计目的、审计范围及审计策略3.重要会计问题及重点审计领域4.审计工作进度及时间、费用预算5.审计小组组成人员分工6.审计重要性的确定及审计风险的评估7.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用8.其他有关的内容（二）审计计划的编制1.审计计划应由审计项目负责人编制。2.审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。3.总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。4.具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。三、审计计划的审核编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。6.教学总结：本节主要介绍审计审计计划的内容、格式与编制方法。制定审计计划是一项重要的审计工作。7.作业：如何制定审计计划？第二节重要性1.教学目标：理解审计重要性的含义；熟悉审计重要性的内容；掌握审计重要性的运用。2.教学重点：审计重要性的运用。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法和练习法。5.教学内容：一、重要性的定义及适用范围（一）重要性的定义我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”1.重要性概念是针对会计报表而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性的判断离不开特定的环境。4.重要性与可容忍误差之间的关系。（二）重要性的适用范围1.执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。2.执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。二、重要性的运用（一）运用重要性原则的一般要求（二）金额和性质的考虑1.数量2.性质（三）两个层次重要性的考虑1.会计报表层次2.账户和交易层次（四）重要性与审计风险的关系重要性与审计风险之间的关系：审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。三、编制审计计划时对重要性的评估1.对重要性评估的总体性要求2.对重要性水平做初步判断时应考虑的因素3.会计报表层次重要性水平的确定4.账户或交易层次重要性水平的确定四、评价审计结果时对重要性的考虑1.评价审计结果时所运用的重要性水平2.错报或漏报的汇总3.汇总数超过重要性水平时的处理4.汇总数接近重要性水平的处理6.教学总结：本节主要介绍审计重要性的含义和内容。对审计重要性的评估是一项重要的审计工作。7.作业：制定审计计划和评价审计结果时如何运用重要性水平？第三节审计风险1.教学目标：理解审计风险的含义；熟悉审计风险的内容；掌握审计风险的评估方法。2.教学重点：审计风险的评估方法。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以讨论法和练习法。5.教学内容：一、审计风险的组成要素及其相互关系审计风险的含义审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的构成要素在传统导向时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险所谓固有风险（InherentRisk，缩写为IR），是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。所谓控制风险（ControlRisk，缩写为CR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。所谓检查风险（DetectionRisk，缩写为DR），是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。在经营风险导向审计时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，实施进一步审计程序。二、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响三、检查风险与审计意见的类型如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见或无法表示意见。6.教学总结：本节主要介绍审计风险的含义和内容。对审计风险的评估是一项重要的审计工作。7.作业：审计风险如何影响审计工作？本章小节：本章重点讲述了以下内容：1.审计计划的内容及编制；2.重要性的含义和运用；3.审计风险的组成要素及其相互关系；4.重要性、审计风险和审计证据之间的关系；5.审计风险的评估。要求在理解的基础上熟练掌握。本章复习思考题：1.在审核总体审计计划时，应特别注意审核哪些事项？2.为什么对重要性的评估需要运用专业判断？3.为什么注册会计师在审计过程中应当运用重要性？4.如何对审计风险的进行评估？5.如何理解重要性、审计风险和审计证据之间的关系。6.审计风险如何影响审计结果？第七章审计方法教学目的、要求：通过对本章的学习要求学生一般了解我国审计的种类，掌握注册会计师从事审计工作时所应用的各种技术方法，知悉注册会计师审计的基本工作程序。教学重点及难点：重点：1.审计方法2.审计程序难点：抽样技术在审计中的