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资产负债表法项目七所得税的核算任课教师：《中级会计实务》课程递延所得税负债学习内容

递延所得税负债2一、递延所得税负债的确认和计量1.确认递延所得税负债的一般原则除企业会计准则中明确规定，可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。递延所得税负债22.“递延所得税负债”科目“递延所得税负债”科目，用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。期末贷方余额反映企业确认的递延所得税负债。递延所得税负债23.递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化。企业在确认递延所得税负债时，可以以现行适用税率为基础计算确定递延所得税负债的确认，不要求折现。递延所得税负债2【工作实例7-4】某公司2019年6月18日从公开市场上取得一项权益性投资，支付价款200万元，作为交易性金融资产核算。2019年12月31日，该项交易性金融资产的市价为220万元。企业适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法进行核算。递延所得税负债2按照企业会计准则规定，企业应确认投资收益20万元，资产在12月31日的账面价值为220万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，其计税基础在12月31日应维持原取得成本不变，即其计税基础为200万元。两者之间产生的20万元差异属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债5万元。编制的会计分录为：借：所得税费用50000

贷：递延所得税负债50000

递延所得税负债2（二）适用所得税税率变动对已确认递延项目的影响因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债重新计量。除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债，

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