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资产负债表法项目七所得税的核算任课教师：《中级会计实务》课程所得税费用的会计处理学习内容

所得税费用的会计处理2（一）所得税费用的确认和计量1．当期所得税当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的、针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。当期所得税＝当期应交所得税所得税费用的会计处理2企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整计算出当期应纳税所得额按照应纳税所得额与适用所得税税率计算，确定当期应交所得税。所得税费用的会计处理22．递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益），是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的及企业合并所得税影响。所得税费用的会计处理2用公式表示为：递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加值得注意的是，如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。所得税费用的会计处理23．所得税费用在计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用＝当期所得税±递延所得税费用（或收益）所得税费用的会计处理2【引例7-2解析】（1）上述五项业务中，第1、4和5题会产生暂时性差异。（2）第1题固定资产账面价值540万元，计税基础480万元，产生应纳税暂时性差异60万元；第4题存货账面价值300万元，计税基础350万元，产生可抵扣暂时性差异50万元；第5题预计负债的账面价值14万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异14万元。（3）可抵扣暂时性差异合计64万元，产生递延所得税资产16万元；应纳税暂时性差异60万元，产生递延所得税负债15万元。所得税费用的会计处理2（4）2019年应交企业所得税=（1000+64+100-60）×25%=276（万元）2019年所得税费用=276-16+15=275（万元）（5）2019年企业所得税的账务处理如下：借：递延所得税资产160000

所得税费用2750000

贷：应交税费——应交所得税27

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