【企业内部审计存在的管理问题及对策7900字（论文）】

PAGEPAGE3企业内部审计存在的管理问题及对策目录一、企业内部审计的定义 2二、企业内部审计的产生 2三、企业内部审计的内容及必要性 2（一）企业内部审计的内容 3（二）企业内部审计的必要性 3四、企业内部审计存在的问题 3（一）组织企业内部审计确乏独立性 3（二）关于企业内部审计观念过于陈旧 3（三）企业内部审计机构设置不健全、不合理 4（四）企业内部审计人员素质较低，知识结构较差 4（五）企业内部审计方法落后 4（六）我国企业内部审计法律保障不够 4（七）企业内部审计运用计算机技术滞后于财务、管理部门 5（八）缺乏针对于企业内部审计师的职业道德规范 5五、解决企业内部审计存在问题的对策分析 5（一）运用多种措施，强化企业内部审计的独立性 5（二）在企业内部树立正确的企业内部审计观念 6（三）建立健全完善企业内部审计机构 6（四）采用有效的方法切实全面的提高企业内部审计人员的素质 6（五）改进企业内部审计方式方法，同国际接轨 7（六）加快企业内部审计法律、法规的建设 7（七）积极变革来应对IT条件下的企业内部审计 7（八）建立健全新的企业内部审计师职业道德准则 8[参考文献] 8企业内部审计起源奴隶社会，但真正形成理论还是在阶级社会。随着人类社会的不断发展，企业内部审计也随之不断进步，从最早的只针对组织错弊的内部审查发展到为了完善组织的经营管理，提高企业经济效益的新的企业内部审计。转变是可喜的，但是目前不论是国内还是国际上，企业内部审计理论尚不完善，在实践中应用时也遇到了很多困难。本文主要讲分析国内外企业内部审计理论的出现以及将理论应用于实践中存在的问题、解决方法，并对目前国际上最为先进的理念-风险导向企业内部审计进行了简要分析，还对未来的企业内部审计的发展提出了展望。一、企业内部审计的定义我国著名审计学者朱荣恩教授在其2003年出版的《现代企业内部审计》一书中对企业内部审计表述为“是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规制度，采用一定的程序和方法对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。”我国的企业内部审计师协会历时三年制定的企业内部审计准则中提出“企业内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”二、企业内部审计的产生企业内部审计这个名词最早在英国被提出，但是据史料记载，大约在公元前510年左右，古罗马的庄园里就出现了企业内部审计的雏形。在当时的古罗马，奴隶主拥有广阔的庄园，为了便于管理，奴隶主往往将庄园委托给精明强干的人去经营并同时派遣自己的亲信担任管家或监工来对庄园的管理者进行监督。进入中世纪以后，在欧洲出现了独立的企业内部审计人员。在19世纪，英国出现了真正意义上的企业内部审计，主要是因为此时二战结束，各资本主义国家开始了各自的发展并且展开了激烈的竞争，残酷的竞争使得企业不仅仅要关注外部的营销同时也要关注内部的管理，资本家此时已经认识到加强内部监督管理的重要性，这就是资本主义社会企业内部审计最早的形成。发展到今天，国外的，特别是发达国家的企业内部审计理论已经相当完善，并且积累了很多颇具实效的企业内部审计经验。相比较国外而言，我国的企业内部审计起步较晚。我国的审计发展史可以分为两大方面：一是国家审计，二是民间审计。从我国的审计发展历史过程来看，国家审计一直都占据着主导地位，在西周时期，也就是我国的奴隶社会发展到鼎峰的时期，形成了我国最早的财计组织体系，伴随着这一体系的建立也出现了我国最早的国家审计体系，这种观点同国外审计起源于奴隶社会是一致的。我国进入阶级社会以后，历朝历代的统治者对审计制度的建立都相当重视，我国的审计制度也慢慢的独立于财计制度，并最终分离为国家审计和民间审计。到了近代以后，随着改革开放，企业改制，我国的企业内部审计才渐渐的形成。我国的企业内部审计起步虽晚，但从未来趋势上看会越来越受到重视。三、企业内部审计的内容及必要性从国内外专业的企业内部审计机构以及权威专家给企业内部审计所下的定义中我们可以看出，企业内部审计最为重要的核心内容包括：（一）企业内部审计的内容1、独立性，就是企业内部审计部门要处于独立的位置;2、客观性，企业内部审计要针对客观的经济事务出具客观的审计报告，这直接影响到组织的经济效益；3、评价，企业内部审计需要对组织的内部控制，风险，管理体系作出客观的评价；4、目的是为了增加组织价值，实现组织目标，这是企业内部审计最终的目标和目的，这也是现代企业内部审计相比过去企业内部审计以及国家审计和民间审计最突出的不同点。各关于企业内部审计的定义虽不一样，其所想表达的核心思想却是一致的。（二）企业内部审计的必要性组织实施企业内部审计，有很多重要的作用：实施企业内部审计可以评价和监督企业是否做到资产完整，是否保证了财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性；实施企业内部审计可以评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动是否同组织的目标一致；实施企业内部审计可以对企业内部控制系统的完整性、适用性以及有效性进行评价：实施企业内部审计可以避免国有企业国有财产、集体财产的流失以及其他损害国家利益的情况等。正是因为组织实施企业内部审计有上述多种的好处，所以组织实施企业内部审计是非常具有必要性的。四、企业内部审计存在的问题我国的企业内部审计相对于西方国家来说，起步较晚，虽然目前在理论方面取得了一定的成果，但在理论联系实际，也就是将企业内部审计理论应用于实践方面同西方国家相比还有很大的差距，主要有如下一些困难和问题：（一）组织企业内部审计确乏独立性不论是西方的企业内部审计理论成果还是我国的企业内部审计理论成果，都将组织企业内部审计保证独立性做为第一要务。但是，目前我国的企业内部审计缺乏独立性的现象普遍存在，具体表现在如下方面：企业内部审计机构不是单独设置，而是由其它部门领导，企业内部审计机构的级别较低，经常会有企业内部审计部门隶属于财会部门、监察部门的情况出现；企业内部审计部门的领导人级别较低，目前在我国普遍存在企业内部审计部门的负责人隶属于组织主要管理人员（如总经理）的现象，这就出现了管理者即时企业内部审计的领导者，同时又是企业内部审计的审计对象这种非常奇怪的情况，使企业内部审计部门处在一个非常尴尬的境地。（二）关于企业内部审计观念过于陈旧收到计划经济的影响，很多企业领导者对于企业内部审计认识不足，认为企业内部审计的目的在于找出企业内部存在的问题，就是和企业的领导过不去，从而使领导者从内心产生对企业内部审计的抵触心理，有的领导甚至认为企业内部审计会限制自己的经营管理权，会削弱自己的权威；组织的大部分员工也认为实施企业内部审计会影响员工的团结和稳定，实施企业内部审计会分散管理人员的精力，影响企业的效益并最终影响自己的收益。（三）企业内部审计机构设置不健全、不合理传统的观点认为企业中的管理、经营部门是直接同企业经济效益相关的，而企业内部审计部门则是可有可无的，正式因为有这种观点，面前我国的各组织中的企业内部审计机构普遍存在：设置企业内部审计机构时不能独立于其他部门，设置企业内部审计机构时不考虑是否能与其他职能机构的设置相适应,企业内部审计机构的设置平行或低于其他职能部门,企业内部审计部门很难开展工作。（四）企业内部审计人员素质较低，知识结构较差企业内部审计人员一般来说有两种来源，一是企业组织内部财务人员的调配，一种是从外部聘请。不论是两种来源中的哪一种，企业的企业内部审计人员普遍存在着相关知识储备不足、理论水平较低、业务技能不强的现象。大部分又财务部门调配的企业内部审计人员缺乏必要的企业内部审计专业知识，从外部聘请专业的审计人员担任本企业的企业内部审计人员随避免了专业知识的不足，但是却会产生适应期较长，企业内部审计成本较高的情况。更为严重的是，个别企业内部审计人员丧失了审计人员的职业道德，以权谋私，不仅影响了企业内部审计的效果，也降低了企业内部审计人员的威信，影响了企业内部审计人员同企业其他员工之间的和谐关系。（五）企业内部审计方法落后虽然现在发达国家大多数已经完成了向风险导向企业内部审计的转变，我国在企业内部审计理论界针对这一方法也取得了诸多理论成果，但是我国大多数企业内部审计还停留在过去的针对会计资料的审计模式中，认为企业内部审计就是事后审计，就是审查账务是否正确，审计就是查帐，审计就是防止舞弊的认识阶段，没有采取现在最新的风险导向企业内部审计。审计方法的落后必然导致审计效果不好。（六）我国企业内部审计法律保障不够按照法律效力，规范可以分为四类：法律、部门规章、地方法规、行业准则。目前我国的企业内部审计依据的法律主要是2006年修订的《审计法》；依据的部门规章是以2003年实施的《审计署关于企业内部审计工作的规定》为核心，包括其他部门依据该规定颁布的部门规章体系；依据的地方法规是各省市制定的企业内部审计条例或办法；依据的行业准则是中国企业内部审计协会发布的《企业内部审计基本准则》、《企业内部审计人员职业道德规范》以及27条《企业内部审计具体准则》等行业准则。虽然法律规范较多，但是同企业内部审计密切相关的法律规范的级别都较低，最高级别法律《审计法》还并不是针对企业内部审计的法律规范，在2006年颁布的新《审计法》中，也仅有第二十九条规定：法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全企业内部审计制度，企业内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”正是因为企业内部审计法律规范法律效力不高，导致各组织在推动企业内部审计时效果不好。（七）企业内部审计运用计算机技术滞后于财务、管理部门随着信息技术的进步，计算机程序的发展，国外很多大中型的企业都开始将计算机技术应用于企业的财务领域、管理领域。这时，传统的企业内部审计理论和方法在IT环境下遇到了困难，传统以检查报表，调查问卷，抽样检查为主的企业内部审计模式在面对海量的、虚拟的、快速更新的数据时显得非常窘迫。（八）缺乏针对于企业内部审计师的职业道德规范随着西方发达国家市场经济的快速发展，市场经济的主体-企业也得到了飞速的发展，一大批资本实力雄厚的大企业出现，企业对加强内部管理、提高企业经济效益的要求扩大了对企业内部审计人员的需求。虽然有严格的企业内部审计师资格考试制度，但因为缺乏针对于企业内部审计师的职业道德规范，部分虽然具有很强的专业知识但却缺乏职业道德的内审人员进入了企业，这直接导致了企业内部审计问题的出现，影响了企业增加价值目标的实现，严重的甚至会影响企业的生存，美国的安然公司的破产就是最好的例子。五、解决企业内部审计存在问题的对策分析（一）运用多种措施，强化企业内部审计的独立性企业内部审计的独立性问题是企业内部审计最根本的问题，是企业内部审计能否取得效果的前提条件，解决好这一问题，本文认为应该从多个方面入手：首先，完善审计委员会制度，企业内部审计机构在企业中处于何种地位、企业内部审计部门隶属于哪个部门领导，决定了企业内部审计工作的独立程度。针对这一问题，国内外学者普遍认为，企业内部审计部门隶属的机构级别越高，其企业内部审计独立性就越强。因此，在有条件的大企业应在董事会下设审计委员会，由审计委员会领导企业内部审计部门从事企业内部审计工作；对企业内部审计部门实行专业化的人员配备，企业内部审计从业人员必须通过社会权威机构的考试，也就是企业内部审计师从业资格考试，并取得从业资格证书方可从事企业内部审计工作，这就从根本上断绝了企业从内部财务部门调配企业内部审计人员从事企业内部审计工作而缺乏独立性这一现象的出现，同时这一举措还起到了提高企业内部审计人员素质的好处，可是说这一个举措起到了“一箭双雕”的效果；大企业、上市公司可以采取成立审计委员会来领导企业内部审计部门工作，以期取得独立企业内部审计，中小企业资本并不充足，人员较少，这一举措明显并不适用，因此中小企业必须采取别的方法来提升企业内部审计的独立性，而最有效果的方法就是采用外包，这一方法其实也适用于所有的企业，因为不管企业的企业内部审计人员如果勤勉，他毕竟是隶属于本企业的员工，其独立性多少都会受到影响，而采取外包方式则可以彻底杜绝这种情况的产生。外部注册会计师（CPA）受雇于企业，根据与企业签定的合同开展企业内部审计，与企业其它部门没有内在的利益冲突和联系，他们能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞，提供更具独立性和客观性的内审报告。（二）在企业内部树立正确的企业内部审计观念要在企业内部树立正确的企业内部审计观念，领导者必须首先正确树立其正确的企业内部审计的观念。从管理学的角度来说，领导的行为具有极大的示范作用。企业领导者对企业内部审计工作的正确认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导需要具备长远眼光和战略意识，领导需要改变他们认为的企业内部审计是监视下属的不称职、以公谋私行为的落后观念，树立企业内部审计是促进企业管理最佳工具的先进观念；在对领导转变观念之后，还需要对企业内部审计加大宣传,充分利用各种媒介（电视、报纸、网络）宣传企业内部审计帮助被审计单位增加效益的事例,还可以举办企业内部审计知识竞赛,让所有的企业员工知道审计在企业中的作用，彻底转变整个企业的观念，变“被动接受审计”到“主动要求审计”。（三）建立健全完善企业内部审计机构现在的企业内部审计的主流是风险导向企业内部审计，它的目标同企业的目标是一致的，都是最大化的提高企业的经济效益，因此在建立企业内部审计机构时要以此为目标建立健全完整的企业内部审计机构；要确保企业的企业内部审计机构独立于企业内部其他机构，并为企业内部审计机构配备足够的人力、物力、财力，以保证正常有效的运行；设置企业内部审计部门的时候，要使企业内部审计部门平行或者略高于其他职能部门，这样既能树立企业内部审计部门的权威又能方便企业内部审计部门开展工作，在有条件的大中型企业，应该设立审计委员会，并在审计委员会直接领导下设立企业内部审计机构。（四）采用有效的方法切实全面的提高企业内部审计人员的素质企业内部审计人员的素质包括基本素质、业务素质和职业道德水平三个方面，提高企业内部审计人员的基本素质可以通过挑选那些踏实认真、实事求是、爱岗敬业、公正无私、有风险意识、责任意识、道德意识的人员担任企业内部审计人员的职务，从内审人员的选择上把好关，从根本上提高企业内部审计人员的基本素质；提高企业内部审计人员的业务素质可以通过在我国应推行国内注册企业内部审计师（CIA）资格考试,通过严格的考试制度,不断提高企业内部审计人员的业务素质，同时尽量避免直接从本企业内部财务部门调配企业内部审计人员的情况，小规模企业可以采取外包的方式，聘请外部专业的企业内部审计人员从事企业内部审计工作；提升企业内部审计人员的职业道德水平可以通过经常对企业内部审计人员进行思想政治和职业道德教育，以及定期对企业内部审计人员进行抽查，对那些不具备审计职业素质的人员,特别是不遵守职业道德的人员,要及时将其调出审计队伍。（五）改进企业内部审计方式方法，同国际接轨改进企业内部审计方法首先就要扩大企业内部审计的范围，企业内部审计应当改变以前企业内部审计仅关注企业的财务方面的问题,应当广泛关注企业经营以外的其他方面（例如管理领域和内部控制领域）,以关注企业经营目标为主,扩大企业内部审计范围；企业内部审计应转变主要职能，目前的主要职能还是查错防弊，我们的企业内部审计应向内部管理服务，内部控制服务转变。一直以来,我国企业内部审计人员都将大部分精力投入到审查财务数据的真实、合法性上,认为审计的主要职能就是查错防弊。现在我们应该同国际接轨，将企业内部审计的重点转向对企业管理作出分析、评价并提出合理建议；运用现在最为先进的风险导向企业内部审计方法，发现企业的风险,评估风险，进而对管理当局提出针对风险的兼具实质性和预防性的管理建议，并通过对风险的评估和跟踪审计来评估企业的内部控制制度。（六）加快企业内部审计法律、法规的建设同我国较少，级别较低的企业内部审计法律法规现状相比，国外的同企业内部审计有关的专门的法律法规比较健全，纵观各国企业内部审计发展过程，我们认为，企业内部审计要发挥其独立性和有效性，必须将企业内部审计制度用法律的形式制定下来；必须用法律形式明确企业内部审计人员的法律责任和权利；必须制定相应的企业内部审计实施细则和企业内部审计规章制度；必须用法律法规来规定企业内部审计机构的地位。只有这样，才能真正达到运用法律手段来保障企业内部审计有效进行并且实现企业最终目标的目的；只有关于企业内部审计的法律法规建立并且建设完善了，企业内部审计部门和企业内部审计人员才能顺利地开展工作，企业内部审计才能起到对企业的监督评价作用，才能起到对风险的应对和对管理的建议作用。（七）积极变革来应对IT条件下的企业内部审计西方国家的具体变革措施如下：推行综合审计，综合审计就是财务审计、业务审计和IS审计（指的是20世纪60年代初，计算机开始应用在企业的财务会计领域，企业内部审计师在对企业财务报告数据进行审计时，对企业的电子数据进行充分关注，也曾被称之为计算机审计。）三者融合；广泛将计算机辅助审计技术(CAATS)（指运用计算机及相关软件作为完成企业内部审计的工具，CAATS并不是指某种特定的审计类型，而指的是审计的一种辅助手段和工具，是为最终的审计目的服务的）和数据分析技术应用于企业的企业内部审计之中；从传统的事后检验评估，转向事前和事中以及事后连续监控审计；建立、健全、完善IT环境下企业内部审计的规范，做到有法可依，在这方面，美国走在了世界的前列。在进行IT审计方面，我国应充分学习美国的经验，美国为了应对IT环境下新的企业内部审计，首先成立的电了数据处理审计师协会（EDPAA），并随后制定和颁布信息系统审计准则、实务指南、职业道德准则等标准，在专业协会的领导下用具体标准规范IT审计，目前这一经验已经得到国际各国的普遍认同，我国的企业内部审计