基础会计学（第三版）课件：会计报表

内容提示以前各章我们已经学习了有关会计核算的方法和基本程序。但对于信息需求者而言，只有通过会计报表的解读，才能获得所需信息。因此，报表填写的内容对信息需求者来说是十分重要的。会计报表学习目的

通过本章学习，理解会计报表的意义、作用、分类及编制要求，重点掌握资产负债表、利润表、利润分配表编制的基本原理，同时对报表分析的基本方法加以了解。重点、难点会计报表合并会计报表资产负债表利润表利润分配表报表分析计划学时：6学时第一节财务报表概述

财务报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映会计主体的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。编制财务报表是会计核算的一种专门方法。

一、财务报表的作用

（1）为内部经营管理者提供必要信息；（2）为投资者提供信息；（3）为债权人提供信息；（4）为财政、工商、税务提供信息；（5）为企业内外部审计部门提供信息。二、种类(一)按报表的用户划分1内部报表为企业管理当局提供会计信息2外部报表为企业外部信息用户提供会计信息(二)按报送时间划分(以股份制企业为例)月报月末结账后编制；季报季度终了结账后编制；半年报(中期财务报告)年度中期结账后编制；年报年度终了结账后编制。(三)按报表内容划分反映财务状况的报表——资产负债表反映经营成果的报表——利润表反映现金流入流出情况的报表——现金流量表反映企业收入\成本的报表——主营业务收支明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等(四)按编报主体划分个别报表由独立核算单位编制的报表合并报表指对外投资企业与被投资企业经济指标合并反映编制的报表(五)按照会计报表反映的内容动态会计报表：反映企业一定时期内资金耗费和资金回收的报表，如利润表。静态会计报表：综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表。三、编制要求

数字真实计算正确内容完整编报及时四、财务报表结构

1．表头：名称、时间、编制单位名称、盖章、金额、单位；

2．主表；

3．补充资料（财务报表附注）；

4．附表；

第二节资产负债表

一、资产负债表的作用资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。作用：

1．资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况。2．资产负债表可以提供某一日的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间；3．资产负债表可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度（了解企业的财务实力、偿债能力）。

4．通过对前后期资产负债表的对比分析，了解企业财务状况的变化情况。

二、结构

账户式垂直式

分为左右两方直接排列资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益图表10－1

资产负债表

XX公司年月日单位：元资产

流动资产

长期投资

固定资产

无形资产

递延资产

资产合计负债

流动负债

长期负债

负债合计所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

图表10－2

资产负债表XX公司年月日单位：元资产负债及所有者权益流动资产长期资产固定资产无形资产递延资产负债流动负债长期负债负债合计所有者权益资产合计负债及所有者权益合计我国采用账户式

排列顺序：资产项目按流动性列报；负债项目按流动性列报；所有者权益按各项目的不同来源和特定用途列报（按出现先后顺序排列）。三、资产负债表项目名称及其

金额填列方法（一）项目名称原则上以资产、负债、所有者权益类一级科目为名称，必要时可予以合并。如现金和银行存款合并为货币资金；原材料、库存商品等合并为存货。三、资产负债表项目名称及其

金额填列方法（二）需要列报的金额为了方便使用者判断企业财务状况的变动情况，需要提供每一项目的年初数字（年初余额）和本期末数字（期末余额）。

（三）金额填列方法数据来源：资产、负债和所有者权益类总账账户或相关明细账账户期末余额。（一）根据有关总账账户期末余额直接填列与总账账户内容完全吻合的报表项目，如：资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润等项目权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目

（二）根据有关总账账户期末余额合计数填列（合并项目）例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）账户余额

存货项目＝材料采购+原材料+生产成本+库存商品+包装物+低孜易耗品+材料及产成品成本差异账户（∑借方余额－∑贷方余额）（三）根据明细账户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合）应收账款项目＝∑应收账款明细账借方余额＋∑预收账款明细账借方余额预收账款项目＝∑预收账款明细帐贷方余额＋∑应收账款明细账贷方余额应付账款项目＝∑应付账款明细账贷方余额＋∑预付账款明细账贷方余额预付账款项目＝∑预付账款明细账借方余额＋∑应付账款明细账借方余额待摊费用项目=∑待摊费用明细账借方余额+∑预提费用明细账借方余额预提费用项目=∑预提费用明细账贷方余额+∑待摊费用明细账贷方余额住：新准则已将上述两项目取消（四）根据各项目（没有对应账户的报表项目）之间的关系计算填列固定资产净值项目＝固定资产原值项目－累计折旧项目应收帐款净额项目＝应收帐款项目－坏帐准备项目各类别的小计项目资产、负债、权益合计(总计)项目某企业2007年10月31日应收账款、应付账款、预收账款、预付账款账户的期末余额如下表：

会计账户金额会计账户金额总账明细账借方贷方总账明细账借方贷方应收账款48000预收账款44000通力公司26000A公司19000光华公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000应付账款75000预付账款78000欣欣工厂47000E公司35000光明工厂43000F公司59000同兴工厂15000G公司16000

要求：计算该企业10月31日资产负债表中各项目金额

1、应收账款项目=780002、应付账款项目=1060003、预收账款项目=740004、预付账款项目=109000

第三节利润表利润表:是反映企业在某一特定会计期间生产经营成果的财务报表。利润表提供的会计信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力。一、利润表的作用可提供的信息：1.企业在一定时期内取得的全部收入；2.企业在一定时期内为取得收入而发生的全部费用和支出；3.营业利润；4.全部收入与全部支出相抵后计算出的企业在一定时期内实现的利润总额。作用

1．了解企业会计期间利润的形成情况。2．分析、评价企业经营效率和效果，评价企业对外投资价值，衡量企业资本保全的情况。3．通过对本企业利润表的比较，可以了解企业利润削长变化的趋势，评价企业成长性。

4．分析评价企业资金营运能力，盈利能力，资金运用能力。

二、利润表的格式

按照收入/费用项目的不同组合,形成了多步式和单步式两种具体格式单步式：将本期各项收入的合计数与本期各项成本费用的合计数相减后，一步计算得出净利润。图表10－3

利润表

会工02表编制单位：单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入投资收益营业外收入收入合计二、费用营业成本营业税金营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用合计三、净利润优点：直观、简单、易于编制。缺点：不能反映出各类收入与费用之间的配比关系；无法揭示出各构成要素之间的内在联系；不便于会计报表使用者进行分析；也不利于同行业之间的报表比较。多步式：利润计算的全部收入/费用项目分作下列3个组合(步骤)A

主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

=主营业务利润

B

主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用=营业利润

C

营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

=利润总额

D

利润总额-所得税=净利润以上4个公式首尾相连(项目相同),可串连成一个公式,即为多步式损益表的具体格式。

三、利润表项目构成原制度规定采用所有收入和费用类一级科目为名称，依次是主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、主营业务利润、其他业务利润、管理费用、营业费用、财务费用、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税、净利润。

三、利润表项目构成根据新准则的规定，费用的列报应当采用“功能法”，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露。个个项目依次为：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税、净利润。此外，股份有限公司还应在利润表中列示每股收益信息。四、利润表提供的信息种类原制度规定：为方便信息使用者了解企业经营成果的总体情况，应提供各项目本期数和本年累计数两种信息。新准则规定：利润表也属于比较会计报表，应列报“本期金额”和“上期金额”两栏信息，“上期金额”是指上年该期利润表“本期金额”栏内所列的数字，也就是说与上年同期进行比较。

图表10－4

利润表

编制单位：

年

月

日至年月日

单位：元

项目本月数 本年累计数一、主营业业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润加：投资收益：

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额加：以前年度损益调整减：所得税五、净利润 新准则对利润表有较大幅度的变化图表10－5

利润表编制单位：年月日至年月日单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额加：以前年度损益调整减：所得税四、净利润五、每股收益基本密股收益稀释后每股收益优点：通过列示中间性利润数据，分步反映净利润的计算过程，准确地揭示了净利润各构成要素之间的内在联系，提供了比单步式利润表更为丰富的财务信息，便于报表使用者进行盈利分析，能够满足现在和潜在的投资者、债权人对企业财务信息的需求。五、利润表项目金额填列方法“本月数（本期金额）”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期财务报表时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。五、利润表项目金额填列方法“上期金额”是指上年该期利润表“本期金额”栏内所列的数字，也就是说与上年同期进行比较。根据总账资料编制利润表

收入各项目:根据各收入账户本期贷方发生额分析填列(若有借方发生额，则应抵减后填列);

费用各项目:根据各费用账户借方发生额分析填列(若有贷方发生额,则应抵减后填列);

其余(中间)项目:根据公式计算填列。六、利润分配表利润分配表是利润表的附表，反映企业对一定期间所实现的净利润的分配或亏损弥补情况，通过本表可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损弥补情况；了解利润分配的构成以及年末未分配利润的结余情况。图表10－5

利润分配表编制单位：年

单位：元项目行次本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润盈余公积转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积应付股利三、可供对所有者分配的利润减：提取任意盈余公积应付利润四、未分配利润

一、财务报表分析的意义财务报表分析是指通过会计报表的有关数据进行汇总计算，对比和说明，借以揭示和评价企业的偿债能力，盈利