现金流量表的编制(IV)

现金流量表的编制(iv)现金流量表基本概念与重要性经营活动现金流量编制方法投资活动现金流量编制技巧筹资活动现金流量编制策略特殊项目现金流量编制探讨现金流量表附注信息披露要求contents目录01现金流量表基本概念与重要性定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。作用现金流量表为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，有助于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表定义及作用01有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；02有助于预测企业未来现金流量；03有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营、理财和投资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。编制现金流量表意义适用于所有企业，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。以收付实现制为基础编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。适用范围和原则原则适用范围02经营活动现金流量编制方法直接法与间接法比较通过现金流入和流出的主要类别直接反映企业经营活动现金流量情况。采用直接法编制现金流量表时，有关企业现金收入和现金支出的信息可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。直接法以本期净利润为计算起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。间接法编制步骤1.将权责发生制下的净利润调节为收付实现制下的净利润。2.在收付实现制净利润的基础上加减与经营活动有关的现金流动。直接法编制步骤及注意事项02030401直接法编制步骤及注意事项注意事项1.现金流量分类要准确，不能混淆不同类别的现金流量。2.现金流量要与实际业务相符，不能虚构或遗漏现金流量。3.要注意现金流量表中各项目之间的关系和勾稽关系。间接法调整项目及计算过程调整项目净利润：权责发生制下的净利润。加：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用减少、预提费用增加、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）、固定资产报废损失、公允价值变动损失（减：收益）、财务费用、投资损失（减：收益）、递延所得税资产减少（增：递延所得税负债）、存货的减少（增：增加）、经营性应收项目的减少（增：增加）、经营性应付项目的增加（减：减少）。计算过程：以权责发生制下的净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量净额。03投资活动现金流量编制技巧投资活动分类及特点分析投资活动分类包括权益性投资和债权性投资两大类。权益性投资主要涉及对子公司的投资、对联营企业和合营企业的投资等；债权性投资则主要涉及购买债券、提供借款等。特点分析投资活动具有周期长、金额大、风险高等特点。在编制现金流量表时，需要充分识别和理解各类投资活动的本质和特点，以便准确分类和计量。123记录购买子公司、联营企业或合营企业股权所支付的现金净额，包括支付的价款以及相关税费等。初始投资现金流量记录子公司、联营企业或合营企业宣告分派的现金股利或利润，以及在权益法下确认的投资收益等。后续计量现金流量记录出售子公司、联营企业或合营企业股权所收到的现金净额，包括收到的价款以及相关税费等。处置投资现金流量权益性投资现金流量处理03处置投资现金流量记录出售债券或收回借款所收到的现金，包括收到的价款以及相关税费等。01初始投资现金流量记录购买债券或提供借款所支付的现金，包括支付的价款以及相关税费等。02后续计量现金流量记录在持有债券期间收到的利息或在借款期间收到的还款本金和利息等。债权性投资现金流量处理01在编制现金流量表时，还需要注意以下几点02确保投资活动的分类和计量符合会计准则和相关法规的要求。03对于复杂的投资活动，可能需要借助专业人员的帮助进行准确的处理和披露。04在编制过程中要保持谨慎性原则，充分披露可能存在的风险和不确定性因素。债权性投资现金流量处理04筹资活动现金流量编制策略包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等。筹资活动的分类筹资活动是企业重要的财务活动之一，其特点包括资金需求量大、时间周期长、风险高等。筹资活动的特点筹资活动分类及特点分析发行股票收到的现金反映企业实际收到投资者投入的现金，包括发行股票收到的价款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。分配利润支付的现金反映企业向投资者实际支付的利润（或股利）金额，包括支付的现金股利和股票股利。吸收投资收到的现金反映企业以发行股票等方式吸收其他单位的投资所实际收到的现金。权益性筹资现金流量处理偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。借款收到的现金和偿还借款支付的现金反映企业与银行或其他金融机构等借入和归还的短期借款和长期借款所实际收到的和支付的现金。发行债券收到的现金反映企业发行债券实际收到的现金，包括发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额。债权性筹资现金流量处理05特殊项目现金流量编制探讨非货币性资产交换当企业以非货币性资产交换另一项非货币性资产时，不涉及现金流量的变动，但需要在现金流量表中披露相关信息。债务重组债务重组涉及债权人和债务人之间的协议，可能导致现金流量的变动。编制现金流量表时，应根据债务重组协议的具体条款，分析其对现金流量的影响。非货币性交易涉及现金流量处理VS关联方之间的购销交易可能涉及现金流量的流入或流出。编制现金流量表时，应关注关联方交易的价格是否公允，以及交易对现金流量的影响。关联方资金往来关联方之间的资金往来也可能涉及现金流量的变动。在编制现金流量表时，应详细记录关联方资金往来的金额、时间和性质。关联方购销交易关联方交易涉及现金流量处理政府补助通常作为企业的一项现金流入。在编制现金流量表时，应将政府补助的金额、时间和性质进行详细记录。政府补助企业对外捐赠现金或实物时，应作为现金流出进行处理。编制现金流量表时，应记录捐赠的金额、时间和对象。对外捐赠当企业涉及外币业务时，汇率的变动可能对现金流量产生影响。在编制现金流量表时，应关注汇率变动的具体情况，并分析其对现金流量的影响。汇率变动对现金的影响其他特殊项目涉及现金流量处理06现金流量表附注信息披露要求附注信息披露内容概述现金流量表附注是对现金流量表中的重要信息进行解释、补充和说明的内容，有助于提高报表的可理解性和透明度。附注信息披露内容包括但不限于：现金流量的构成、现金流量的变动原因、重要现金流量的说明、非经常性现金流量的说明等。对于影响现金流量的重要事项，如重大投资、筹资活动、汇率变动等，应在附注中进行详细说明，以便报表使用者了解相关情况。对于可能导致现金流量波动的不确定因素，如市场风险、信用风险等，应在附注中进行风险提示，以帮助报表使用者评估相关风险。重要事项说明风险提示重要事项说明和风险提示改进建议针对现金流量表附注信息披露中存在的问题和不足，可以提出以下改进建议：加强附注信息的规范性和统一性，提高信息披露的及时性和准确性，增加对非经常性现金流量的披露等。未来发展趋势随