企业所得税汇算清缴讲座所得税管理司

企业所得税汇算清缴讲座所得税管理司CATALOGUE目录企业所得税汇算清缴概述纳税调整与应纳税所得额计算税收优惠政策解读与应用纳税申报表填写与报送要求风险防范与自查自纠方法论述总结回顾与展望未来发展趋势企业所得税汇算清缴概述01汇算清缴定义企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴意义企业所得税汇算清缴是税收征管的重要环节，不仅有助于提高纳税人的税法遵从度，还有利于税务机关加强税源监控、提高税收征管质量和效率。汇算清缴定义与意义企业所得税汇算清缴适用于所有实行查账征收的企业所得税纳税人。适用范围包括居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。适用对象适用范围及对象《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于修订发布的公告》其他相关税收法律、法规、规章及规范性文件。01020304政策法规依据纳税调整与应纳税所得额计算02收入总额确认企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。不征税收入和免税收入收入总额中的下列收入为不征税收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。收入类项目调整企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除原则在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除，如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失等。禁止扣除项目扣除类项目调整资产计税基础企业取得各项资产时，应当按照实际成本计量。各项资产的实际成本为其取得时的公允价值加上应支付的相关税费。资产折旧与摊销固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。长期待摊费用在规定的期限内平均摊销，准予扣除。资产类项目调整某企业年度收入总额为1000万元，其中不征税收入为100万元，免税收入为50万元；各项扣除总额为800万元，其中不得扣除的支出为30万元。则该企业年度应纳税所得额计算如下：应纳税所得额=1000-100-50-800+30=70万元。示例一某企业年度发生亏损20万元，以前年度未弥补亏损为10万元。则该企业当年应纳税所得额计算如下：应纳税所得额=-20+10=-10万元。即该企业当年无需缴纳企业所得税，并可将10万元亏损结转至以后年度弥补。示例二应纳税所得额计算示例税收优惠政策解读与应用03免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入。减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。免税收入与减计收入政策加计扣除政策开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧政策企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。税收抵免政策纳税申报表填写与报送要求04企业所得税年度纳税申报表（A类）：适用于查账征收居民企业填报，包括跨地区经营汇总纳税企业的总机构和分支机构。企业所得税月（季）度预缴纳税申报表：适用于实行查账征收企业所得税的居民企业在月（季）度预缴企业所得税时使用。企业所得税年度纳税申报表（B类）：适用于核定征收居民企业填报。其他相关申报表：如《企业基础信息表》、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》等，根据企业具体情况选择填报。申报表种类及选择依据包括企业名称、纳税人识别号、地址、联系电话等，确保与税务登记信息一致。准确填写企业基础信息确保填写的财务数据真实、准确、完整，与财务报表数据相符。认真核对财务数据及时了解并享受相关税收优惠政策，降低企业税负。关注税收优惠政策根据税法规定和企业实际情况，合理利用纳税调整项目，减少应纳税所得额。合理利用纳税调整项目填写注意事项及技巧分享报送时间企业所得税年度纳税申报表一般在次年3月至6月公布，季报一般在每年的4月、7月、10月公布，年报一般在第二年的5月至6月公布，实际公布时间与公司具体情况有关。报送地点企业所得税汇算清缴申报表应报送至主管税务机关。对于跨地区经营汇总纳税企业，总机构应将汇总后的申报表报送至所在地主管税务机关，分支机构应将申报表报送至所在地主管税务机关备案。报送方式企业所得税汇算清缴申报表可以通过电子税务局进行网上申报，也可以到主管税务机关办税服务厅进行现场申报。在进行网上申报时，应确保网络畅通、安全，并按照规定的格式和要求填写申报表。报送时间、地点和方式规定风险防范与自查自纠方法论述05风险点一收入确认不准确风险点三税收优惠享受不合规应对措施加强财务管理，规范会计核算，确保数据真实可靠；定期开展自查自纠，及时发现并纠正问题；积极与税务机关沟通，了解政策变化和要求，确保合规享受税收优惠。风险点二成本费用列支不规范常见风险点识别与应对措施自查流程01制定自查计划，明确自查范围和时间安排；收集相关资料，包括财务报表、纳税申报表、合同协议等；对资料进行分析比对，识别潜在风险和问题；对发现的问题进行整改，确保合规性。自纠流程02针对自查发现的问题，制定整改措施和时间表；按照整改计划进行实施，确保问题得到有效解决；对整改结果进行跟踪和评估，确保问题不再出现。实践指导03建立健全内部管理制度，规范财务管理和会计核算；加强人员培训，提高员工对税收法规和政策的理解和掌握；积极与税务机关沟通合作，及时了解政策变化和要求。自查自纠流程梳理及实践指导案例一某企业通过加强财务管理和会计核算，确保收入确认和成本费用列支的准确性和规范性，成功避免了因数据失真导致的税收风险。案例二某企业在享受税收优惠时，严格按照政策要求进行操作，并主动向税务机关备案相关资料，确保了合规享受税收优惠，避免了因不合规操作导致的税收风险。案例三某企业在自查自纠过程中，发现存在未按时申报纳税的问题，立即进行整改并补缴税款及滞纳金，积极与税务机关沟通合作，最终成功避免了因违规行为导致的税收风险和处罚。案例分析：成功避免风险经验分享总结回顾与展望未来发展趋势06010204本次讲座重点内容回顾企业所得税汇算清缴的基本概念、原则和要求企业所得税纳税调整项目及其处理方法企业所得税税收优惠政策的适用条件和申请流程企业所得税汇算清缴的申报、审核和后续管理流程03进一步完善企业所得税制度，促进税收公平和经济发展推动企业所得税数字化改革，提高税收征管效率加强企业所得税与个人所得税的协调