金融企业会计培训课件

金融企业会计培训课件目录contents金融企业会计概述金融资产与负债的核算银行业务的核算投资银行业务的核算保险业务的核算财务报表的编制与分析金融企业会计概述01金融企业会计是应用于金融企业的会计专业领域，主要对金融企业的经济活动进行记录、计量、报告和分析，以提供决策有用的财务信息。金融企业会计具有行业特殊性，其核算内容和方法与一般企业会计有所不同，主要体现在对金融工具和金融交易的会计处理上。金融企业会计的定义与特点特点定义包括现金、银行存款、贷款、应收款项、投资等。金融资产包括各项存款、借款、应付款项等。负债包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益金融企业的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入等；营业支出主要包括利息支出、手续费及佣金支出等。收入、费用和利润金融企业会计的核算对象ABCD会计科目设置根据金融企业的业务特点和核算需要，设置相应的会计科目，如“贷款”、“应收利息”、“投资收益”等。会计账簿登记根据会计凭证，按照会计科目分类登记到相应的会计账簿中，如总账、明细账等。财务报告编制根据会计账簿编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映金融企业的财务状况和经营成果。会计凭证填制金融企业的会计凭证包括原始凭证和记账凭证，应按照规定的格式和内容填制，确保凭证的真实、完整和准确。金融企业会计的核算方法金融资产与负债的核算02金融资产定义指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在未来通过交换金融资产或金融负债进行结算的衍生工具等。金融资产分类以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的概念与分类

交易性金融资产的核算初始计量交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。后续计量资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置出售交易性金融资产时，应将实际收到的金额与账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。持有至到期投资应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。初始计量后续计量减值采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当计提减值准备。030201持有至到期投资的核算可供出售金融资产应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。初始计量资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。后续计量有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。减值可供出售金融资产的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。金融负债分类金融负债应当按照公允价值进行初始计量。初始计量采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。后续计量金融负债的核算银行业务的核算03包括活期存款、定期存款、通知存款等，核算内容包括存款的存入、支取、计息等。单位存款的核算包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款等，核算内容包括储蓄种类的设置、存取款的核算、储蓄利息的计算等。个人存款的核算存款业务的核算根据借款人的信用状况发放贷款，核算内容包括贷款的发放、回收、计息等。信用贷款的核算借款人需要提供担保物才能获得贷款，核算内容包括担保物的评估、登记、保管以及贷款的发放、回收等。担保贷款的核算贷款业务的核算同城结算的核算同一城市内不同银行之间的结算，包括支票结算、银行本票结算等，核算内容包括票据的交换、清算等。异地结算的核算不同城市之间银行的结算，包括汇兑结算、托收承付结算等，核算内容包括资金的划拨、清算等。结算业务的核算外汇存款的核算银行吸收企业和个人的外汇存款，核算内容包括外汇存款的种类设置、存取款的核算、利息计算等。外汇买卖的核算银行根据外汇市场行情买卖外汇，核算内容包括外汇买卖的价格确定、盈亏计算等。外汇贷款的核算银行向企业和个人发放外汇贷款，核算内容包括外汇贷款的发放、回收、计息等。外汇业务的核算投资银行业务的核算0403承销证券的会计处理对于承销的证券，需进行相应的会计处理，如记录证券的面值、溢价或折价等。01承销方式及承销费用的确认根据承销协议确定承销方式（包销或代销），以及相应的承销费用，包括承销佣金、宣传费用等。02证券发行收入的核算记录证券发行收入，需根据发行价格、发行数量及承销费用等信息计算确定。证券承销业务的核算证券交易的清算交收在证券交易完成后，需进行清算交收工作，记录买卖双方的交收金额、交收证券等。代理兑付证券业务的核算如代理客户兑付债券利息或股息等，需记录兑付金额、兑付时间等。代理买卖证券业务的核算记录代理客户买卖证券的业务，包括买入证券、卖出证券及相应的手续费、佣金等。证券经纪业务的核算自营证券买卖的核算记录自营证券的买卖业务，包括买入证券、卖出证券及相应的手续费、佣金等。自营证券的持仓管理对自营证券的持仓进行管理，记录持仓证券的种类、数量、成本等。自营证券的风险控制建立自营证券的风险控制机制，对自营证券业务进行风险评估和控制，确保业务风险在可控范围内。自营证券业务的核算保险业务的核算05合同成立与生效保险费收入的确认赔款支出的核算合同准备金原保险合同的核算01020304明确原保险合同成立与生效的条件，以及合同双方的权利和义务。详细阐述保险费收入的确认原则、方法和时点。介绍赔款支出的核算范围、计提标准和会计处理方法。解释合同准备金的性质、种类和计提方法，以及其在财务报表中的列示。再保险合同类型分出业务的核算分入业务的核算再保险合同结算再保险合同的核算概述再保险合同的主要类型，如临时再保险、合同再保险和预约再保险等。介绍分入业务的核算流程，包括分入保费的确认、分入赔款的核算和分入保费的调整等。详细阐述分出业务的核算方法，包括分出保费的确认、分出赔款的核算和分出保费的调整等。解释再保险合同结算的原则和方法，以及结算差异的会计处理。ABCD保险准备金的核算保险准备金的种类概述保险准备金的种类，如未到期责任准备金、未决赔款准备金和寿险责任准备金等。保险准备金的运用介绍保险准备金在保险公司经营中的运用，如用于支付赔款、提取保费收入等。保险准备金的计提详细阐述各类保险准备金的计提原则、方法和时点，以及计提比例的确定和调整。保险准备金在财务报表中的列示解释保险准备金在财务报表中的列示原则和方法，以及其与相关科目的勾稽关系。财务报表的编制与分析06按照资产、负债和所有者权益的类别，采用账户式或报告式格式进行编制，确保各项目数据准确、完整。资产负债表编制依据权责发生制原则，按照收入、费用和利润的构成进行编制，反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表编制采用直接法或间接法，将企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况分为经营活动、投资活动和筹资活动三类进行列示。现金流量表编制财务报表的编制方法123通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。比率分析法将企业连续数期的财务报表数据进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的变动趋势。趋势分析法依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法财务报表的分析方法某银行通过对其资产负债表的分析，发现其资本充