新《企业所得税法》讲解课件

新《企业所得税法》讲解ppt课件CATALOGUE目录引言新《企业所得税法》概述纳税义务人与征税范围应纳税所得额的计算应纳税额的计算与缴纳税务管理与监督检查企业所得税筹划与风险防范总结与展望引言01贯彻落实党的方针政策01新《企业所得税法》的制定和实施，是贯彻落实党的方针政策的重要举措，旨在推动经济高质量发展，促进税收公平和社会公正。适应经济社会发展需要02随着我国经济社会的快速发展，原有的企业所得税制度已经难以适应新形势下的需要，新《企业所得税法》的制定和实施，是为了更好地适应经济社会发展需要。完善税收制度体系03新《企业所得税法》的制定和实施，有利于完善我国税收制度体系，提高税收征管效率和质量，为税收现代化建设提供有力支撑。目的和背景新《企业所得税法》适用于我国境内所有企业和其他取得收入的组织，包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和基金会等。适用范围新《企业所得税法》的适用对象为企业所得税纳税人，包括居民企业和非居民企业。其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。适用对象适用范围和对象新《企业所得税法》概述02新《企业所得税法》是指国家对企业所得征收税款的法律规定。定义采用综合与分类相结合的税制，对居民企业和非居民企业采取不同的征税方式，实行源泉扣缴和自行申报相结合的征收方式。特点定义与特点新法实行综合与分类相结合的税制，较旧法更加科学、合理。税制改革税率调整税收优惠新法对企业所得税税率进行了调整，降低了企业税负。新法增加了多项税收优惠政策，鼓励企业创新和发展。030201与旧法的主要区别实施意义和影响新《企业所得税法》的实施有利于完善我国税制，促进税收公平和经济发展。通过税率调整和税收优惠政策，降低了企业税负，提高了企业竞争力。税收优惠政策鼓励企业加大研发投入，推动企业技术创新和产业升级。新法的实施有利于吸引外资、扩大内需，推动我国经济持续健康发展。完善税制降低企业税负鼓励企业创新促进经济发展纳税义务人与征税范围03企业所得税的纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。要点一要点二居民企业和非居民企业企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。纳税义务人征税范围一般规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。所得来源地的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。税率和税收优惠企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。税收优惠应纳税所得额的计算04企业销售商品、提供劳务等主营业务活动所取得的收入。销售收入除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入，如租金收入、利息收入等。其他业务收入与企业生产经营活动无直接关系的各种收入，如政府补助、捐赠收入等。营业外收入收入总额成本费用税金及附加损失扣除项目01020304企业在生产经营活动中发生的各项直接支出，如原材料、人工等。企业在生产经营活动中发生的各项间接支出，如管理费用、销售费用等。企业按规定缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加等。企业在生产经营活动中发生的各项损失，如存货盘亏、毁损等。不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。税收滞纳金。超过规定标准的捐赠支出。企业所得税税款。罚金、罚款和被没收财物的损失。与取得收入无关的其他支出。企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。亏损弥补应纳税额的计算与缴纳05应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。居民企业应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。非居民企业应纳税额的计算企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。企业所得税的税率应纳税额的计算纳税人可以选择网上申报、上门申报等方式进行税款缴纳。企业所得税按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。税款缴纳方式与期限税款缴纳期限税款缴纳方式滞纳金和罚款规定滞纳金规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。罚款规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。税务管理与监督检查06企业在成立之日起30日内需向税务机关申请税务登记，领取税务登记证。税务登记企业发生名称、地址、法定代表人等变更事项时，需在变更之日起30日内向税务机关申请变更登记。变更登记企业解散、破产、撤销等终止经营情形时，需在终止经营之日起15日内向税务机关申请办理注销登记。注销登记税务登记与变更注销

发票管理与使用规定发票领购企业需向税务机关申请领购发票，并按照规定的种类、联次、内容等要求开具发票。发票保管企业需建立发票保管制度，确保发票的安全、完整，防止丢失、损毁。发票缴销企业停止经营或注销登记时，需将未使用的发票向税务机关缴销。资料提供企业应按照税务机关的要求提供与纳税有关的资料，如合同、协议、凭证等。纳税申报企业需按照规定的期限、方式向税务机关申报纳税，报送纳税申报表、财务会计报表等资料。延期申报与缴款企业因特殊原因不能按期申报或缴纳税款的，需向税务机关申请延期申报或缴款。纳税申报与资料提供要求税务稽查税务机关可对企业进行定期或不定期的税务稽查，核实企业的纳税情况。违法处理对于违反税收法律法规的企业，税务机关可依法进行处罚，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。税务检查税务机关有权对企业的涉税事项进行检查，包括查阅账簿、凭证等资料，询问相关人员等。税务机关的监督检查职责企业所得税筹划与风险防范07123详细解读新《企业所得税法》中的税收优惠政策，包括减免税、优惠税率、加计扣除等，指导企业合理利用政策降低税负。利用税收优惠政策通过合理规划工资薪金、研发费用、广告费等税前扣除项目，实现企业所得税的有效节税。合理规划企业所得税前扣除项目结合企业经营情况和税法规定，合理安排企业所得税的纳税时间，降低企业资金压力。合理安排企业所得税纳税时间合法节税筹划方法介绍03关注关联交易涉税风险加强对关联交易的监控和管理，确保关联交易的合规性，避免因此产生的涉税风险。01防范虚开发票风险加强对发票的审核和管理，避免接受和开具虚假发票，降低涉税风险。02避免违规列支成本费用严格遵守税法规定，不将违规的费用列入成本，确保企业所得税计算的准确性。避免常见涉税风险点提示加强与税务机关的沟通合作积极与税务机关保持沟通联系，及时了解最新税收政策和法规，确保企业所得税处理的合规性。建立税务风险防范机制定期开展企业所得税风险评估和自查工作，及时发现并解决潜在的税务风险问题。完善内部税务管理制度建立健全企业内部税务管理制度，规范企业所得税的核算、申报和缴纳流程。加强内部管理与外部沟通合作总结与展望08本次课程重点内容回顾企业所得税法的基本概念：企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是调整企业所得税关系的法律规范的总称。企业所得税的纳税人：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。企业所得税的税率：企业所得税的税率采用比例税率，通常为25%，但对于小型微利企业和符合条件的高新技术企业，有相应的税收优惠政策。企业所得税的计算方法：企业所得税的计算方法包括查账征收和核定征收两种方式。查账征收方式下，企业应按照税法规定自行计算应纳税所得额和应纳税额；核定征收方式下，由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。税收法定原则进一步落实未来企业所得税法将更加注重税收法定原则，通过完善税收立法和加强税收执法，确保税收的合法性和公平性。税收优惠政策的调整和完善随着国家经济政策的调整和企业发展的需求，企业所得税法将不断优化税收优惠政策，鼓励企业创新和发展。税收征管的智能化和便捷化随着信息技术的发展和应用，企业所得税法将借助大数据、