营改增全面解决方案一期

营改增全面解决方案用友网络科技股份有限公司任晓慧2016年3月29日目录营改增全面解决方案第一部分：政策解读第二部分：营改增给企业带来的影响第三部分：营改增给我们带来的机会第四部分：营改增全面解决方案第五部分：营改增专项相关安排财税〔2016〕36号发文：全面实施营改增自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。

这意味着，从而2016年5月1日起，全链条覆盖的增值税将全面替代营业税，已在我国施行了二十余年的营业税将退出历史舞台，持续了四年多的营改增也将正式收官。什么是增值税增值税1954年在法国开征，1979年引入我国，1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税，1994年将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务。目前世界有170多个国家和地区开征了增值税，成为最主要的流转税税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

什么是营改增营业税增值税营业税是价内税，所得税前可扣除。地方政府的主要税种和税收来源。由于重复征税越来越不适应现代经济发展需要，特别是阻碍了现代服务业的发展。增值税是价外税，与所得税无关。增值税后就变成中央、地方共享税（75%中央税25%地方税）。以增值额为征税对象，有效解决重复征税问题，收取款项由价格和增值税税款两部分组成，税款不计入营业收入。营改增：将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其实质就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。营改增试点时间表从2012.1，在上海交通运输业和部分现代服务业（1+7）开展“营改增”试点。至此，货物、劳务税收制度的改革拉开序幕。2012.8-年底，扩大到北京、天津、江苏、安徽、浙江、福建、湖北、广东8省市及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。2013.8.1交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点推广到全国。2014.1铁路运输和邮政服务业，至此交通运输业已全部纳入营改增范围2014.6电信服务业2016.5.1金融业、建筑业、房地产业和生活服务业纳入营改增试点范围。增值税将推广至全部服务业，原征收营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个行业全部实现“营改增”第一阶段部分地区部分行业第二阶段全国范围部分行业第三阶段全国范围所有行业营改增涉及到的行业交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道、铁路运输服务，增值税率11%部分现代服务业:增值税率6%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务邮政服务业：增值税率11%建筑业、房地产业：增值税率11%金融保险业：增值税率6%生活性服务业：增值税率6%电信业：基础电信增值税率11%，增值电信税率6%本次营改增焦点几乎全部集中于将要受到直接影响的行业纳税人，但实际上所有行业都会受到影响，因为所有行业在经营时都需要购买或使用房地产服务、金融服务、保险以及生活服务。营改增税率纳税人类别营改增行业/货物类别税率小规模纳税人原增值税纳税人征收率3%营改增纳税人征收率3%一般纳税人原增值税纳税人销售或进口货物，提供加工修理修配劳务17%1、粮食、信用植物油、鲜奶13%2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜、农产品（动植物初级产品）、二甲醚5、音像制品、电子出版物6、国务院规定的其他货物出口货物0%营改增纳税人交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输、管道运输11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务电信业基础电信服务建筑、房地产建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权现代服务业有形动产租赁17%其他境内6%境外出口服务和无形资产0%营改增政府相关发文财税〔2016〕36号

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》实施细则1:《营业税改增值税试点实施办法》实施细则2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》实施细则3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》实施细则4:《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》目录营改增全面解决方案第一部分：政策解读第二部分：营改增给企业带来的影响第三部分：营改增给我们带来的机会第四部分：营改增全面解决方案第五部分：营改增专项相关安排“营改增”影响“狠”大“营改增”将对试点企业的税负、税后利润、现金流产生重大直接影响“营改增”除了对试点企业的直接影响外，还将对组织架构、营销模式、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战税负税后利润现金流组织架构营销模式财务管理税务管理

测算案例。。。1.营改增前后税负、利润变化对税务管理能力提出更高要求测算结果收入较税改前下降；流转税负较税改前上升；利润会有不同程度下降；现金流支出压力增大。造成营改增后税负增加的主要原因大量成本费用进项由于各种原因难以取得增值税进项专用发票以前年度取得的大量存货、固定资产的进项税额也不能抵扣增值税征管实行以票控税，以增值税专用发票为准，销项减进项进行计税，抵扣链条不完整，这会增加企业的税负2.纳税和征管操作复杂，增加管理成本增值税财务政策财务核算留抵税额差额计税税务政策应纳税额一般人销项税额确认收入一般计算差额计算红字冲销适用税率17%专用发票11%专用发票6%专用发票稽核比对进项税额可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣小规模确认收入简易税率3%境外个人代扣代缴专用发票管理难度大：增值税“以票控税、以票控成本”，“防止隐瞒销售、虚增成本”征收管理更加严格，《刑法》205、206、207、208、2103.财务管理难度加大

“营改增”不仅改变了企业的会计核算体系，同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题，财务管理稍有不慎便会产生风险。“营改增”后，将对企业的税负、资产总额、收入、利润、现金流产生重大影响，财务人员需要时刻关注对企业的影响，充分合理、合法应用过渡期税率差。财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税务核算的转化等难题。增值税采用抵扣的核算模式，其应纳税额等于销项税额减进项税额，核算难度较原来大幅增加（兼营不同税率、抵扣进项税、销项税计算、税收筹划等）。4.对总机构的税务管理能力提出重大挑战财税(2012)84号：《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知；国税总局公告(2013)第22号：关于营改增部分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告增值税纳税地点：固定业户（机构所在地或居住地），总分机构不在同一县（市）分别向各自所在地申报纳税，经财政部、税总局批准合并向总机构所在地申报纳税。总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应税销售额、销项税额、进项税额，并填报纳税申报表。总机构应设立相应台账，记录税款抵扣情况。增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前地产、建筑单位分支机构众多，分包、转包、挂靠项目众多，对总机构的税务管理能力提出重大挑战。增值税相比营业税有更多的税务筹划及管理空间，例如：营改增过渡政策（存量设备和材料包含的进项税，过渡期即收即退、先征后退等），企业在税务管理上可以有更多的选择。5.营改增涉及面广、影响“狠”大“营改增”绝不仅是税务管理或财务会计核算处理的改变，而是会影响企业管理方方面面的重大变革。“营改增”将对企业的组织架构、业务模式、关联交易、资质管理、供应商选择、制度流程、税收负担、财务管理、会计核算和信息系统等带来一系列重大影响和挑战。目录营改增全面解决方案第一部分：政策解读第二部分：营改增给企业带来的影响第三部分：营改增给我们带来的机会第四部分：营改增全面解决方案第五部分：营改增专项相关安排企业应对营改增之“关注点”税负统筹平衡经营模式变化采购流程加强会计核算调整涉税风险规避试点企业应对营改增的关注点服务工具包：会计科目调整、。。。营改增价税分离产品包。。。增值税管理平台采购管理费用管理资产管理

。。。动态建模行业解决方案：公用事业、房地产、

。。。营改增带给我们的机会房地产业、生活服务业、公用事业、建筑业等行业客户；老客户购买我们的专业实施服务产品和服务，进行会计核算系统改造升级；购买增值税管理平台，加强发票管理，规避涉税风险；购买采购管理、费用管理等产品，加强对进项税从业务流程源头的管理；加强行业产品和行业整体解决方案的推进。四大行业购买增值税管理平台，加强发票管理，规避涉税风险；购买采购管理、费用管理等产品，新的不动产抵扣税、生活服务业营转增等政策，对所有行业的进项税票取得和抵扣都产生影响。所有行业影响大时间紧机会多风险大目录营改增全面解决方案第一部分：政策解读第二部分：营改增给企业带来的影响第三部分：营改增给我们带来的机会第四部分：营改增全面解决方案第五部分：营改增专项相关安排营改增，企业信息化如何支撑？

步骤1:核心业务系统支持价税分离，支持开票与收票数据基础步骤2:全面增值税发票管理实现三流（合同流、票流、资金流）合一，结合电子发票新技术，通过发票信息集中管控来规避营改增纳税风险步骤3:税收统筹与平衡基于企业的业务，统筹开票与收票，实现税负平衡与资金平衡，并实现自动纳税申报增值税管理平台核心业务系统采购管理发票管理发票管理－开票发票管理－收票费用管理税收筹划伙伴系统发票认证／验伪平台／金税系统影像系统／档案系统用友电子发票平台营改增全面解决方案销售管理纳税申报应收管理应付管理项目管理（各行业）。。。云采

电子发票1:核心业务系统应纳税额当期销项当期进项核心业务支持价税分离未税金额税额含税金额业务单据税率税类税码税率等基础设置01采购－收货－发票－付款全程进项税处理02销售－发货－开票－收款全程销项税处理03费用管理／项目管理（行业）等的增值税处理04

专用发票认证平台发票验伪平台三方伙伴发票管理－开票增值税发票开票电子发票开票空白票管理发票统计分析发票管理－收票采购发票采购结算发票OCR识别发票预警分析核心业务系统金税系统影像系统发票电子档案费用管理采购管理销售管理应付管理应收管理税率供应商NC6NC5增值税负平衡与监控电子档案系统费用报销发票管理用友电子发票平台电子发票下载电子发票查验电子发票分发电子发票开票税种税目客户物料银行账号。。。2:增值税发票管理。。。项目管理（行业）增值税纳税申报开票申请发票管理－价值目标统一提供开增值税发票服务，并与金税、电子发票服务商等统一接口；统一提供收增值税发票服务，并与电子发票服务商等统一接口，实现统一认证；基于开票和收票数据，实现纳税申报；基于业务数据与发票数据，实现税收管理与筹划；将企业的实物发票流统一集中管理，实现三流（合同流、票流、资金流）合一，结合电子发票新技术，通过发票信息集中管控来规避营改增纳税风险。增值税“以票控税、以票控成本”，“防止隐瞒销售、虚增成本”发票管理－开票销售发票核心业务系统应收单销售管理应收管理电子发票销售项目管理核心业务系统其他税控接口发票管理-开票电子发票接口航天信息税务局百旺金赋发票服务商开票申请发票管理－开票－与金税直连开票发票管理金税系统开票申请开票子系统开票信息开票信息开票结果开票结果销售发票流程贯通、数据一致金

税接口发票管理－收票－电子发票下载采购发票核心业务系统费用报销单采购管理费用管理工程物资项目管理核心业务系统其他进项发票发票管理-收票用友电子发票平台航天信息税务局百旺金赋电子发票服务商电子发票下载接口京东阿里电商发票管理－收票－纸质发票－扫描OCR识别采购发票核心业务系统费用报销单采购管理费用管理工程物资项目管理核心业务系统其他进项发票发票管理-收票供应商税控开票机三方伙伴发票协同生成客户扫描OCR识别录入发票管理－收票－发票认证发票管理金税系统发票认证认证子系统认证信息认证信息认证结果认证结果流程贯通、数据一致认证接口用友电子发票/三方伙伴3：税负监控与纳税申报增值税税负监控销项税预测进项税预测进项税转出预测增值税纳税申报增值税纳税申报表销售额及销项税明细税率供应商发票管理NC增值税税负监控与纳税申报税种税目客户物料银行账号进项税额明细税金缴款增值税金分析税负监控台核心业务系