现金流量表准则

现金流量表准则目录CONTENTS现金流量表基本概念与原则经营活动现金流量分析投资活动现金流量分析筹资活动现金流量分析披露要求与附注说明现金流量表在财务分析中的应用总结回顾与拓展思考01现金流量表基本概念与原则CHAPTER现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于企业评价财务状况、预测未来现金流量、评估企业价值以及进行投资决策等。现金流量表作用现金流量表定义及作用编制原则与方法现金流量表的编制应遵循真实性、完整性、分类反映和合理划分经营、投资与融资活动的原则。编制原则现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。编制方法适用范围现金流量表准则适用于所有企业，包括公有制企业和非公有制企业，以及外资企业等。适用对象现金流量表的主要使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。他们通过现金流量表可以了解企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，从而对企业整体财务状况作出客观评价。适用范围和对象02经营活动现金流量分析CHAPTER销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费收到其他与经营活动有关的现金收到的税费返还反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、所得税、教育费附加返还等。反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款和与货款一并支付的增值税进项税额。反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬。反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。经营活动现金流入流出识别经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计=经营活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到其他与经营活动有关的现金等。经营活动现金流出小计包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。经营活动现金流量净额计算经营活动现金流量净额应大于零，且能够满足企业日常经营活动的需要。充足性经营活动现金流量应保持稳定，不出现大起大落的情况。稳定性随着企业经营规模的扩大和业务的增长，经营活动现金流量应呈现出逐年增长的趋势。成长性经营活动现金流量净额与净利润的比率应保持在合理水平，以体现企业经营活动的盈利能力和收益质量。收益性经营活动现金流量质量评价03投资活动现金流量分析CHAPTER投资活动现金流入流出识别识别投资活动现金流入包括出售子公司、联营企业或合营企业收到的现金，取得投资收益收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。识别投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金，以及支付的其他与投资活动有关的现金等。计算投资活动现金流出小计将识别出的各项投资活动现金流出加总。计算投资活动现金流量净额用投资活动现金流入小计减去投资活动现金流出小计。计算投资活动现金流入小计将识别出的各项投资活动现金流入加总。投资活动现金流量净额计算分析投资活动的合理性结合公司的经营战略和市场环境，评价投资活动的必要性和合理性。分析投资活动的效益性通过比较投资活动的现金流量净额和投资回报率等指标，评价投资活动的经济效益。分析投资活动的风险性关注投资活动的资金来源和资金运用，分析投资活动的风险程度和风险控制能力。投资活动现金流量质量评价03020104筹资活动现金流量分析CHAPTER筹资活动现金流入主要包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、发行债券收到的现金等。筹资活动现金流出主要包括偿还债务支付的现金、分配股利或利润支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金等。筹资活动现金流入流出识别筹资活动现金流量净额=筹资活动现金流入-筹资活动现金流净额为正数，表示企业通过筹资活动增加了现金流入，净额越大，说明企业筹资能力越强。净额为负数，表示企业通过筹资活动减少了现金流入，净额越小，说明企业偿还债务或分配利润的能力越强。010203筹资活动现金流量净额计算发展趋势分析通过比较企业不同时期的筹资活动现金流量净额，可以了解企业筹资活动的变化趋势，进而预测其未来的发展趋势。流入流出结构分析通过分析筹资活动现金流入流出的构成，可以了解企业的筹资来源和资金运用情况，进而评价其筹资活动的合理性。偿债能力分析通过分析企业偿还债务支付的现金与债务总额的比率，可以评价企业的偿债能力。比率越高，说明企业偿债能力越强。盈利能力分析通过分析企业分配股利或利润支付的现金与净利润的比率，可以评价企业的盈利能力。比率越低，说明企业盈利能力越强。筹资活动现金流量质量评价05披露要求与附注说明CHAPTER123企业应当在附注中披露与现金流量表有关的下列信息现金流量的构成情况。当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息。披露要求概述披露要求概述现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。汇率变动对现金及现金等价物的影响。现金流量表中各现金流入项目、流出项目的金额。其他与现金流量表有关的信息。VS附注是财务报表的重要组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。附注说明内容附注说明内容010203财务报表的编制基础。遵循企业会计准则的声明。附注一般应当按照下列顺序披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。重要会计政策和会计估计。报表重要项目的说明。其他需要说明的重要事项。01020304附注说明内容实例演示：如何填写附注说明010203以一家上市公司为例，其现金流量表的附注说明可能包括以下内容公司的现金流量表按照《企业会计准则第XX号——现金流量表》的规定编制。公司以现金及现金等价物为基础编制现金流量表，现金及现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及持有期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。公司采用直接法编制现金流量表，将经营活动产生的现金流量按照流入和流出的类别分别列示。同时，采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。公司本期发生的重要现金流入和流出项目包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费等。公司汇率变动对现金及现金等价物的影响主要来自于外币交易和外币报表折算。外币交易采用交易日即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币金额，外币报表折算采用资产负债表日即期汇率进行折算。实例演示：如何填写附注说明06现金流量表在财务分析中的应用CHAPTER03现金比率现金及现金等价物与流动负债的比率，直接反映企业用现金偿还短期债务的能力。01流动比率通过计算流动资产与流动负债的比率，评估企业短期偿债能力。02速动比率去除存货后的流动资产与流动负债的比率，更准确地反映短期偿债能力。偿债能力分析反映企业通过经营活动获取现金的能力，用于支付日常经营开支。经营活动现金流量净额反映企业进行投资活动的现金流入和流出情况，用于评估企业投资活动的支付能力。投资活动现金流量净额反映企业通过筹资活动获取或支付现金的情况，用于评估企业筹资活动的支付能力。筹资活动现金流量净额支付能力分析趋势分析通过对历史现金流量数据的趋势分析，预测未来现金流量的变化趋势。行业比较与同行业其他企业的现金流量进行比较，评估企业在行业中的地位和未来获取现金的潜力。敏感性分析分析关键变量（如销售额、成本等）变化对现金流量的影响程度，预测未来现金流量的可能变化范围。未来获取现金能力预测07总结回顾与拓展思考CHAPTER现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是财务报表的重要组成部分，能够提供企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息。现金流量表的编制应遵循权责发生制原则、收付实现制原则和合理划分经营活动、投资活动和筹资活动的原则。编制方法包括直接法和间接法，其中直接法通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，间接法通过调整净利润来计算经营活动的现金流量。通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流状况、偿债能力和支付能力，评估企业的经营绩效和财务风险。常见的分析方法包括结构分析、趋势分析和比率分析等。现金流量表的概念和作用现金流量表的编制原则和方法现金流量表的分析与解读关键知识点总结回顾加强内部控制和财务管理企业应建立健全的内部控制制度和财务管理体系，确保现金流量表的编制符合相关准则和规范要求，提高数据的准确性和可靠性。企业应加强对财务人员的培训和教育，提高其专业素质和业务能力，确保