税延型商业养老保险发展中的问题与相关建议

摘要：税延型商业养老保险作为我国养老第三支柱的重要组成部分，自2018年试点以来便得到较多关注。上海作为试点城市之一，其老龄化趋势严重，受众群体复杂，试点情况不乐观。结合上海商业养老保险的发展状况，总结试点中存在的问题，并从税收优惠、国民金融素养和专属商业养老保险发展等方面探讨相关解决对策。关键词：税延型商业养老保险；上海市；对策建议；专属商业养老保险0引言世界银行在1994年首次提出了著名的“三支柱”多层次养老保险体系，这三支柱分别为“公共养老金计划”“企业养老保险计划”和“个人储蓄养老金计划”。当前中国养老保险已经初步形成以第一支柱基本养老保险为基础，以第二支柱企业（职业）年金为补充的格局，而第三支柱商业养老保险亟待发展，其中，个税递延型商业养老保险（以下简称税延型商业养老保险）是第三支柱商业养老保险的重要组成部分。我国于2018年5月在上海市、福建省、苏州工业园区三地开启税延型商业养老保险的试点工作，然而试点效果不如预期。数据显示，2018年试点以来，银保监会共批准23家保险公司经营税延型商业养老保险，合计推出了66款产品。从最直观的产品收益率来看，税延型商业养老保险的收益多为3.5%甚至更低，销售情况也远不及普通的商业养老年金类产品。截至2022年8月底，参保人数超过5万人，64支上线产品仅获得保费收入6.3亿元，是规模最小的养老金融产品。据上海市统计局发布的2022年人口变动情况抽样调查数据结果显示，2022年上海60岁及以上人口占比25.0%，65岁及以上人口占比18.7%。这两个比例相较于2021年分别增长了1.0%和1.3%，增长速度均高于2021年。根据国际通行关于老龄化社会的划分标准，上海已经步入中等老龄化社会，且老龄化程度还在持续加深。在老龄化压力逐渐增强的情况下，探究上海市养老保险的发展尤为必要。1税延型商业养老保险的发展现状与问题分析1.1發展现状2018年，我国在上海、福建、苏州等三地开始了期限为一年的个税递延型商业养老保险的试点工作。具体政策包括：对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。上海市试点初期，共有6家保险公司获准销售税延型商业养老保险，即太平洋人寿、中国人寿、泰康养老、新华人寿、平安养老和太平养老。共有19款产品获批销售。随着试点的进行，银保监会也陆续发布了5批参与试点的保险公司名单，共有23家保险公司参与其中。而根据积累期养老资金收益类型的不同，这些产品可以分为三类：收益确定型、收益保底型和收益浮动型。收益确定型产品（A类）指的是在积累期内提供确定收益率（年复利）的产品；收益保底型产品（B类）指的是在积累期内提供保底收益率（年复利），同时根据投资情况提供额外收益的产品，这类产品可以进一步细分为每月结算收益的产品（B1款）和每季度结算收益的产品（B2款）；收益浮动型产品（C类）指的是根据实际投资情况在积累期内结算收益的产品。根据上海地区保费收入情况来看，投保人风险偏好较为保守，收益确定和收益保底型的产品比较受欢迎。从试点一年以来各项数据来看，试点城市中上海市的销售占比最高，且保费收入向头部险企靠拢，共计保费收入1.20亿元，保单2.92件，占78%及66%，为试点三地之首。试点两年后，上海市共计保费收入2.42亿元，保单3.06万件，占81%及64%，三地总保费共计3亿元。试点之初，曾有机构预测，在静态测算下，税延养老险将带来千亿元保费增量，而数据显示，尽管上海为试点三地中发展最好地区，其效果也远不如预期。由于税延型商业养老保险市场整体情况不如预期，国家于2022年11月正式启动个人养老金制度，其目的在于弥补税延型商业养老保险的缺陷，完善第三支柱商业养老保险。2018年税延型商业养老保险试点文件中写到，投保人每年可享受最高1.2万元的个税税前扣除额度，而个人养老金的税前抵扣额度也是1.2万元，二者税前抵扣金额是互通的。这意味着，若投保人选择同时参与税延型商业养老保险和个人养老金，最多也只能享受1.2万元的抵税优惠额度。个人养老金制度自出台以来便有一套较为成熟的体系，这与税延型商业养老保险在过去几年运行中积累的经验以及得到的反馈是密不可分的。而在2023年7月，有群众反映税延型商业养老保险试点地区的群众购买的商业险未能并入个人养老金账户，导致目前每年多缴纳1.2万元养老保险，领取时还要多扣3%的税。这也说明税延型商业养老保险与个人养老金的衔接仍需加快进度，进而推动税延型商业养老保险的优化发展。1.2存在问题1.2.1税收优惠力度小，覆盖范围小根据上海市人社局数据估算，假设以2017年度上海市职工平均工资每月7132元为基准。如果实施税延型商业养老保险试点并购买，个人每月可减少缴纳个税35.3元，降幅为26.43%。假设从30岁开始缴纳，到60岁一次性领取养老金，职工每月收入为7132元，在30年的缴纳期间，总共可以减少缴纳1.54万元的税款，每月可领取养老金1627元。如果职工的月收入为16666.67元或更高，30年共可减少缴纳9万元的税款，每月可领取养老金3803元。此数据表明税延型商业养老保险对于中高收入人群更具吸引力。随着我国个税起征点的提高，月收入为5000～17000元群体购买个税递延型商业养老保险的意义不大，其受惠人群有限。1.2.2投保流程复杂，产品收益偏低除税收优惠政策外，税延性商业养老保险存在的收益率偏低、投保流程复杂等问题也使其在市场上的吸引力大打折扣。据统计，目前市场上有60多种税延性商业养老保险产品，而大多数产品固定收益率在2.5%～3.5%之间，与其他理财类产品相比收益率较低。整体而言，税延性商业养老保险在办理时业务流程复杂、税前扣除手续繁琐，劝退了人数本就不多的受惠群体，其竞争力与其他产品相比并不明显。1.2.3国民保险素养偏低，养老意识较弱自我国设立保险体系以来，养老第一、二支柱占据主导地位，国民出于保守与谨慎心理常选择基本养老保险作为自己的养老保障，大部分的国民对养老第三支柱了解少之又少。此外人们自主规划养老与养老储备意识仍处于上升阶段，2022年国务院颁发《关于推动个人养老金发展的意见》，在此时期媒体围绕“个人养老金制度”话题，在网上发布问卷，收集整理出青年人对于该制度的看法，受访青年当中有66.8%的人表示对此还不甚了解，只有19.6%的青年表示更看重个人养老金制度未来或将出台的税收优惠。我国在经历了过去几十年高速发展的阶段，个人养老金制度刚刚起步，在这样的历史背景下，成熟养老保险体系的建立需要一个长期的过程。故对税延型商业养老保险认知不足，投保数量较低也属意料之中。2税延型商业养老保险未来发展对策2.1加大税收优惠力度，扩大受惠群体由于此现阶段个税递延型商业养老保险是为月收入17000元以上人群提供保障的商业养老保险，使得税延型商业养老保险覆盖面窄，受众群体少，并且税延型商业养老保险设计初衷并不是为高收入群体设计的保险，其目的是以税收优惠政策激励国民积极规划养老保险，覆盖的对象应该是全体居民个人，因此个税递延型商业养老保险应在税收优惠政策方面改变思路，加大优惠力度，使更多的人能参与到第三支柱商业养老保险中来。2.2落实养老收益，使个人养老金制度与税延险融合发展2022年11月起，个人养老金制度在36个城市正式启动实施。这意味着城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险参保人员都可有机会参与个人养老金制度。个人养老金采用个人账户制，缴费完全由参保人自己承担。参保人可以自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，实现全额累积，并享受符合国家有关规定的税收优惠政策。参加人每年可以繳纳的个人养老金金额上限为12000元，可以按月、分次或按年度缴纳，缴费金额按照自然年度累计，次年重新计算。而税延型商业养老保险每年的12000元税优额度是可以与个人养老金共享的。二者相对而言，个人养老金制度范围更广、产品选择更多、税收抵扣也更为方便，税延型商业养老保险或与个人养老金制度并轨发展，有序开展税延养老保险试点业务与个人养老金制度融合发展，才是明智之举。2.3提高国民保险素养，加强养老意识后疫情时代背景下，国民生活压力愈发增大，市场的大幅波动也促使青年人增加储蓄，规划用于养老的长期投资。虽然税延型商业养老保险这几年的运行也让社会公众，对第三支柱养老的理念和养老储备重要性有了相关了解和认识，但仍未得到全民普及并且未能深入人心。对于国家而言，最重要的是应该从现在开始，鼓励全社会从老年人的需求出发，以老年人的思维和视角去思考问题，当我迈入老年阶段，会面临什么样的情况？我又会怎样应对？然后采取相应的措施。只有未雨绸缪，真正到了“银发潮”的高峰时，全社会才能做到从容应对。2.4税延型商业养老保险的优化发展——专属商业养老保险2021年我国开始试点发展专属商业养老保险，它是税延型商业养老保险的另一条优化发展之路。专属商业养老保险是一款面向全民的商业养老保险产品，其主要是为灵活就业人员研发的一款可以灵活缴费的产品，充分考虑了灵活就业人员收入来源的不稳定性，允许投保人选择灵活缴费的方式缴费，不限制投保人员身份，有需要的任何群体都可以购买，将个税递延型商业养老保险试点政策未覆盖人群纳入了保障范围。上海外来务工人员众多，月薪在5000元以下人口占总人口15%以上。现实生活中投保人可能面临意外情况导致资金流断裂无法继续缴费，因此购买该保险的所有投保人（特别是中低收入投保人）都有灵活缴费需求。该政策为有养老保障需求的中低收入群体提供了可购买产品，减轻了这部分人群养老压力。保险公司设计产品的自主性较高，可根据自身经营特点设计独具特色的专属商业养老保险，有无限创新的可能性。与税延型商业养老保险相比，虽无个税优惠，但其门槛低与灵活度高等方式已成为优势，在试点一年以来，成效显著，根据银保监会统计数据，截至2022年7月末，专属商业养老保险累计投保件数近21万件，累计保费23.5亿元，其中新经济、新业态从业人员和灵活就业人员投保近3万件。与税延型商业养老保险相比，参保率高且保费收入增长率高。因此，税延型商业养老保险要采取专属商业养老保险优势之处，使准入门槛得以降低，为更多的人提供保险服务。