《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版

《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版2024/3/30《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税办税实务及应纳税额计算增值税概述1一般纳税人辅导期管理2增值税专用发票管理3增值税应纳税额的计算5增值税会计处理6产品销售与销售额4目的《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版本课程目的：掌握办税必要流程和国家的相关规定一般纳税人增值税应纳税额的计算一般纳税人增值税会计处理涉及法律法规《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版本课程涉及的法律法规：《增值税暂行条例》《增值税专用发票管理办法》《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》概述《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税的类型特点1增值税的计税原理2增值税的征税范围3增值税的纳税人4《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（摘自《增值税暂行条例》）《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版我国境内销售货物进口货物提供应税劳务增值额投入与产出之差《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版消费型生产型收入型固定资产所含税金处理不同准予全额扣除准予部分扣除不予扣除计税原理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版计税原理增值税一般不直接以最终增值额为计税依据，而是先以各环节发生的销售额为计税依据计算整体税负，再对以前环节已纳税款予以扣除，实行税款抵扣制度。增值额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税的特点1、实行税款抵扣制度2、税收负担由商品最终消费者承担3、征收的普遍性和连续性4、具有中性税收的特征《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税的优点1、保证财政收入的稳定性和及时性2、具有较强的经济适应性3、贯彻国家奖出限入政策4、利于交叉稽核，避免偷税行为《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售货物进口货物应税劳务申报进入中国境内的所有货物加工修理修配有形动产其他（热力、电力、气体等）委托方提供主要原料使货物恢复原状《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某电视机生产企业生产一批电视机，其电路板委托甲公司制作，电路板主要元器件由电视机厂提供。合同金额50万元，合同期限3个月。甲公司若不按期完成，付合同违约金3万元。问：甲公司是否应纳增值税？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某食品生产企业因经营不善，出售自主商标权，收入500万元；变卖生产线设备，收入400万元；技术专利收入200万元。上述业务是否需纳增值税？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版1.属于征税范围的特殊项目货物期货、金银、死当物品、集邮商品、发行报刊、电力过网费、融资租赁2.属于征税范围的特殊行为视同销售、混合销售、兼营非应税劳务、代购业务特殊规定视同销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版视同销售业务a.支付手续费方式1、将货物交付他人代销（收到代销清单时，确认销售）b.视同买断2、销售代销货物（销售时确认销售）

a.收取手续费方式收取手续费方式税务局双重征税：既对销售额征增值税，又按手续费征营业税b.视同买断《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外视同销售业务《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版视同销售业务4、自产或委托加工的货物内部使用（移送当天）自产、委托加工不纳增值税连续生产应税项目非增值税应税项目、集体福利、个人消费纳增值税案例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某水泥厂4月份经济业务如下：1.销售散装水泥200吨，每吨60元，共12000元；2.将散装水泥1000吨连续生产甲工程水泥板，当月全部销售，共90000元；3.将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室。问：哪些行为应纳增值税？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版视同销售业务5、将自产、委托加工或购买的货物用作投资、无偿赠送、分配给股东或投资者（移送当天）《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版甲空调生产厂家，本月销售空调100台，每台售价2000元，另外向老人福利院赠送10台，向股东分配5台。问：哪些行为属于视同销售，应纳增值税？例混合销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版混合销售是指一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务。混合销售服务与被服务关系增值税应税范围营业税应税范围同时间同服务对象税务处理规定《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版工业企业、商业企业、企业性单位、个体经营者，以货物的生产、批发、零售为主的，发生的混合销售业务，征收增值税除以上单位的，征收营业税鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。运输业电信单位销售无线寻呼机移动电话客户提供有关电信服务的单纯销售征收增值税征收营业税征收增值税增值税纳税义务人《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版海尔电视机厂向北国商城批发销售100台彩色电视机，价款30万元，为了保证及时供货，双方议定由该厂运输队负责运输，收取北国商城运费5000元。问：哪些业务属于增值税纳税范围？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算，即建筑公司既承担建筑施工业务，又销售了外购建筑材料。问：哪些业务属于增值税纳税范围？例兼营销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版兼营业务是指增值税的纳税人在销售货物或提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非应税劳务。兼营业务税务处理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版兼营不同税率的货物或应税劳务兼营免税、减税项目兼营非应税项目分别核算未分别核算，从高分别核算未分别核算，不得减免分别核算未分别核算，税务机关核定案例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版电话局提供电话安装的同时销售电话建材商店销售建材的同时提供装饰装修服务塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装汽车制造厂既生产汽车，又提供运输服务问：哪些业务属于增值税兼营行为？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某建筑材料装饰商店，主营批发零售，兼营安装、装饰业务，5月份经济业务如下：销售装饰材料取得业务收入15万销售并负责装修取得收入18万元为客户装修公寓取得劳务收入2万元问：若分别核算应交何种税？若未分别核算应交何种税？例混合销售与兼营《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版混合销售是一项行为涉及两项业务，兼营业务是两项业务混合销售的两项业务密不可分，有直接的从属关系，兼营业务的两项业务没有从属关系兼营业务VS混合销售代购业务《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版所谓代购业务是指受托方按照委托方的购货要求无偿或有偿从事商品购买的经营活动。代购业务《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售方受托方委托方购买商品购买商品，结算货款开具发票转交发票，收取手续费发票开给委托方满足不满足手续费：营业税增值税《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版企业甲委托企业乙代购一批商品，按合同规定，乙企业收取定额手续费5000元，销售方将发票开给甲企业，由乙企业代垫价款。乙企业是否需要缴纳增值税？

例免税《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版《增值税暂行条例》规定的免税项目①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）；④用于科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资；⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;⑦销售自己使用过的物品（其他个人）《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版其他免税项目：再生资源、有机肥产品、公共事业、软件产品、保险费、代收费、会员费免税项目税务处理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后，36个月内不得再申请免税。《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版纳税人增值税的纳税人是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。--《增值税暂行条例》判定《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版认定标准可以申请一般纳税人一般纳税人②会计制度是否健全①规模大小按税率纳税，不可抵扣进项税额小规模纳税人标准①②都满足标准①不满足②满足标准①满足②不满足标准①②都不满足年销售额80万或50万准确核算销项税、进项税、提供资料、设置账簿权利义务《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版权利义务索取、领购、使用增值税专用发票可以进行进项税额抵扣及时办理资格认定使用、保管增值税专用发票健全会计核算制度辅导期管理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版各级税务机关需在3至6个月内对一般纳税人实行纳税辅导期管理——《增值税一般纳税人资格认定管理办法》《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版辅导期管理新认定的小型商贸批发企业其他一般纳税人1、注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下2、只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；2、骗取出口退税的；3、虚开增值税扣税凭证的；4、国家税务总局规定的其他情形。3个月6个月《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版规定要求注意事项转正流程发票管理税额计算小型其他领购开具金额按次限量，最高25份最高10万税务机关核定不够月末有尚未使用次月首次发放=次核定—未使用量预缴上次发票销售额的3%交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。转正《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版规定要求注意事项转正流程审核约谈查验通过审核全部资料法定代表人主管财务税务登记证营业执照等是否《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版辅导期转正条件：纳税评估结论正常约谈、实地查验结果正常企业申报缴纳税款正常准确核算销项、进项税额，正确取得并开具专用发票及其他合法凭证规定要求注意事项转正流程《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版不能按期转正的：纳税人存在偷税、逃税、抗税行为骗取出口退税行为其他税收违法行为存在上述行为的纳税人需要从期满的次月起按规定重新实行纳税辅导期管理。规定要求注意事项转正流程发票管理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税票领购使用填开《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版领购《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版领购管理领购程序：提出购票申请提供有关证件税务登记证、纳税人单位财务专用章或发票专用章印模、经办人身份证明和其他有关证明持簿购买发票环节《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版1．验旧检验专用发票使用情况；纳税申报有无异常；登记领购簿。2．供新检查相关证件及资料；审核《增值税专用发票领购单》；发售专用发票。领购管理填开《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，下列情形不得开具专用发票：向消费者个人销售应税项目销售免税项目销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务将货物用于非应税项目填开管理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版将货物用于集体福利或个人消费将货物无偿赠送他人提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产填开管理要求《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版开具专用发票,必须严格按照下列要求：字迹清楚、不得涂改、项目填写齐全且无误票、物相符，票面金额须与实际收取的金额相符,不得超面额开具发票全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致填开管理《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版发票联、抵扣联盖财务专用章或发票专用章按规定时限开具专用发票不得开具伪造的专用发票不得拆本使用专用发票填开管理时限《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版专用发票开具时限：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式2、采用赊销、分期付款结算方式的3、将货物交付他人代销4、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物其他机构用于销售5、将货物作为投资或分配给股东填开管理收入的确定时间货物发出当天办妥托收手续合同约定的收款日期当天收到代销清单的当天货物移送当天货物移送当天使用《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版专用发票统一为三联：记账联，销货方作销售的记账凭证；发票联，购货方作付款的记账凭证；抵扣联，购货方作扣税凭证。使用管理保管《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版使用管理建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况如果变更或者注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续发票的保管《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版使用管理应妥善保管发票，不得丢失，如果丢失，应当于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废开具发票的单位和个人应当按规定存放和保管发票，不得擅自损毁违规《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版使用管理违反发票管理法规的行为:未按规定印制发票；未按规定领购发票；未按规定填开发票；未按规定取得发票；未按规定保管发票；未按规定接受税务机关检查。销售、销售额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=全部价款+价外费用销售额≠票面金额当期规定《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售额中不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税符合条件的代垫运费符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费其他明文规定的收费《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版购货方承运方销售方送达货物代支付运费发票开给购货方转交发票支付货款及运费行政事业性收费《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府批准设立的行政事业性收费；（2）开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政明文规定收费《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车船使用税常见的含税销售额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版常见含税销售额，包括：零售价普通发票上注明的销售额单独列明的价外费用被没收的包装物押金含税销售额（1+税率）销售额确定《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售额的确定一般销售方式特殊销售方式价款价外费用折扣销售以旧换新还本销售以物易物使用过的包装物押金视同销售固定资产《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版价外费用包括：手续费、储备费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装物租金、运输装卸费及其他各种性质的价外费用。一般销售方式价外费用含税案例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某企业销售产品5万件给甲公司，每件售价为18元（不含税价格），另外收取运费5850元，收取销项税额15300元。试确定此业务应税销售额。

例一般销售方式折扣销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版折扣方式折扣动因会计、税务处理折扣销售现金折扣销售折让鼓励多买价格数量开在同一张发票上可以扣除鼓励对方早日付款不可以扣除例由于质量等原因的折让可以扣除折让额

例案例折扣销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版购买一大瓶豆油赠送同品牌一小瓶豆油。大瓶进价30元/瓶，售价45.2元/瓶；小瓶进价7元/瓶，售价11元/瓶（以上售价为含税价，税率13%）。同一张发票上的另一行用红字开具折扣１件的折扣金额如没有开在同一张发票上，另开发票折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减应视同销售货物计算缴纳增值税《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版确认销售收入时，借：现金45.2

贷：主营业务收入40贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5.2结转成本时，借：主营业务成本30+7

贷：库存商品30+7

《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售收入借：现金45.2

贷：主营业务收入40

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）5.2

借：主营业务成本30

贷：库存商品30借：销售费用11贷：主营业务收入9、7

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1、3

借：主营业务成本7

贷：库存商品7

结转成本时，赠品帐务处理：《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某电视机厂2010年9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清购货款均给予了500元的销售折扣。计税销售额为多少？例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某企业销售货物，因质量没有达到合同要求,经双方协商，决定降价10%，原货物价款5万元。确定应纳税销售额。例以旧换新《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版以旧换新是指纳税人在销售货物时折价回收相关的旧货，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取以旧换新销售方式销售货物，应按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某销售公司五一期间开展促销活动，购买新商品时，旧商品一律折价200元，活动期间以旧换新共售出新商品600件，每件不含税的售价270元。确定应税销售额。例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某金店为增值税一般纳税人，2009年5月采取以旧换新方式向消费者销售金项链20条，每条零售价格为2500元，每条旧项链折价800元，取得差价1700元。则金店该项业务计税销售额为多少元？例还本销售《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版还本销售方式是指纳税人销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次退还给购货方的一种销售方式，退还的货款即为还本支出。其主要目的在于进行促销和融通资金。应税销售额不得扣除还本额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开出了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，该厂增值税应税销售额为多少万元？例以物易物《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版以物易物是一种特殊的购销活动，指购销双方不以货币结算，而以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额例使用过的固定资产《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销售固定资产2008.12.31前购入2009.1.1后购入4%减半征收，销售额为含税销售额，开具普通发票税额计入成本税额计入进项税按适用税率计算销项税，开具普票、专票包装物押金摩托车、小汽车、游艇《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版不征税包装物押金征税单独记帐一年以内未过期同时满足实际逾期超过一年视同含税啤酒黄酒外酒类，一律征税其他视同含税超过一年，经税务机关批准《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某企业2008年3月10日收取出租包装物押金23400元，收到转账支票一张；2009年3月20日，经清理，将逾期未退的包装物押金23400元予以没收，适用增值税税率为17％。

确定应税销售额。例《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某酒厂为一般纳税人，3月份销售自产薯类白酒20吨，每吨不含税价40000元，收取包装物押金23400元，收到转账支票一张，合同约定3个月内返还。当月销售啤酒50吨，每吨不含税价2800元，共收取包装物押金30000元，合同约定4个月内返还。则该厂当月应税销售额为多少元？例视同销售，售价偏低《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版视同销售行为或价格明显偏低并无正当理由的，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价（3）按组成计税价格计《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版组成计税价格（一般商品）=成本×（1+成本利润率）组成计税价格（应税消费品）=成本×（1+成本利润率）+消费税税额=成本×（1＋成本利润率）/（1-消费税税率）10%《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某有限责任公司将其生产的新产品作为福利发放给职工，成本价15万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。请计算确定应税销售额。例税额计算《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版增值税税率销项税额的计算进项税额的计算应纳税额的计算《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销项税额进项税额应纳税额税率17%13%0粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物出口除原油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖以外货物一般货物应税劳务《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版纳税人兼营不同税率的货物或者劳务销项税额进项税额应纳税额税率分别核算未分别核算不同货物税率从高适用税率销项税额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版什么是销项税额？销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额进项税额应纳税额税率销项税额计算《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销项税额进项税额应纳税额税率不含税进项税《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版什么是进项税额？进项税额是指纳税人因购进货物或者接受应税劳务支付、负担的增值税额。销项税额进项税额应纳税额税率进项税额抵扣《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版准予从销项税额中抵扣的进项税额1.一般情况下进项税额的抵扣：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的海关进口专用缴款书上注明的增值税额销项税额进项税额应纳税额税率凭证抵扣《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版2.特殊情况下进项税额的抵扣：外购农业产品：进项税额=买价×13%外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%销项税额进项税额应纳税额税率收购凭证普通发票国内运输发票计算抵扣《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务②非正常损失的购进货物或相关应税劳务③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务销项税额进项税额应纳税额税率不产生销项《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品⑤上述几项规定的货物运输费用销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版试回答：下列哪项进项税额不可抵扣？用于企业生产设备维修的购进钢材企业购进大型货运汽车企业购进的用于产品推介时的宴请烟酒企业购进的专门用于生产免税产品的原材料发生的运费企业职工食堂购进的设备例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为多少？例销项税额进项税额应纳税额税率应纳税额《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版销项税额应纳税额进项税额销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版

销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版进口货物应纳税额的计算进口货物应纳税额，按照组成计税价格和规定的税率计算：应纳税额=组成计税价格×税率（1）进口一般货物组成计税价格＝关税完税价格＋关税（2）进口应税消费品组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版请计算应纳税额：某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%。例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，买价为20万元，同时支付运费3万元，该企业将其中15%捐赠给受灾地区，如何计算销项税额？例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版判断以下业务能否进行进项税额抵扣：某公司购进货物价款200万元，另付增值税进项34万，其中50%作为投资；50%用于集体福利。例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某生产企业为增值税一般纳税人，适用税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下，请计算销项税额：(1)销售甲产品，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得送货运输费收入5.85万元(2)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格(3)销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口机器设备5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，材料已入库，计算该业务应纳增值税额。例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某企业2010年出售一台闲置的机器设备，购于2008年6月，当时未纳入增值税抵扣范围试点，购买原值60000元，已提折旧5000元，售价62400元，存入银行。问：该企业当月应纳增值税额为多少？例销项税额进项税额应纳税额税率《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版某化妆品企业为增值税的一般纳税人，2011年发生如下经济业务，计算该企业当月应纳多少增值税购生产所需甲材料1000公斤，取得增值税专用发票注明的税额为18万元进口设备一台，取得完税凭证注明税额6万元购小汽车一台，取得专用发票注明税额4万元给职工发放化妆品1000套，每套市场价为234元销售化妆品取得销售额10