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文档简介
【例】某企业使用一台原值为100万元的设备，预计可使用4年，预计净残值为0，会计采用加速折旧法计提折旧，4年的折旧额分别为40万元、30万元、15万元、15万元；税法规定采用直线法计提折旧，各年的折旧额均为25万元。假设这4年的税前会计利润均为500万元。第一年的所得税率为30%，第二年起所得税率为33%。纳税影响会计法——递延法⑴第一年的会计处理：第一年的所得税费用＝500×30%＝150（万元）第一年的递延税款＝15×30%＝4.5（万元）第一年的应交所得税＝（500＋15）×30%＝154.5（万元）借：所得税费用1,500,000
递延税款45,000
贷：应交税费——应交所得税1,545,000纳税影响会计法——递延法⑵第二年的会计处理:第二年所得税＝500×33%＝165（万元）第二年的递延税款＝5×33%＝1.65（万元）第二年的应交所得税＝（500＋5）×33%＝166.65（万元）借：所得税费用1,650,000
递延税款16,500
贷：应交税费——应交所得税1,666,500纳税影响会计法——递延法⑶第三年开始转回的会计处理:纳税影响会计法——递延法第三年的递延税款＝10×30%＝3（万元）第三年的应交所得税＝（500－10）×33%＝161.7（万元）第三年的所得税费用＝161.7＋3＝164.7（万元）借：所得税费用1,647,000贷：应交税费——应交所得税1,617,000
递延税款30,000⑷第四年的会计处理：第四年的递延税款＝5×30％＋5×33％＝3.15（万元）第四年的应交所得税＝（500－10）×33％＝161.7（万元）第四年的所得税＝161.7＋3.15＝164.85（万元）借：所得税费用1,648,500贷：应交税费——应交所得税1,617,000
递延税款31,500纳税影响会计法——递延法四年的所得税费用合计＝150＋165＋164.7＋164.15＝644.55（万元）四年的应交所得税合计＝154.5＋166.65＋161.7＋161
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