纳税评估言论

第26页共34页广西地税系统税收分析、纳税评估

和税务稽查协作制度

（试行）

第一章总则第一条

为切实加强税收分析、纳税评估和税务稽查环节的工作联络和协作配合，增强税源管理的工作合力，进一步优化税收执法环境，维护税收征管秩序，提高税收征管效率，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等法律、法规规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条税收分析、纳税评估和税务稽查是税源管理工作的重要组成部分，各级地税机关应当充分认识协作制度对加强税源管理工作的重要性，切实加强领导，明确职责，落实责任。

第三条各级地税机关要通过税收分析、纳税评估和税务稽查联席会议制度，解决税源管理工作中遇到的各种问题，实现税源管理工作科学化、精细化、制度化。

第四条

各级地税机关的税收分析、纳税评估和税务稽查协作工作，适用本办法。第二章

协作职责第五条税收分析是通过运用科学的方法，对一定时期内税收收入与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议。

第六条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。要通过纳税评估功能，达到强化税源管理，降低税收执法风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率的目的。

第七条税务稽查是税务机关依据国家税收法律、法规和财务制度，依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。发挥税务稽查职能，提出征管建议，堵塞税收漏洞。第三章工作措施第八条为了加强税收分析、纳税评估和税务稽查的日常联络和落实协作措施，各级地税机关要成立协作工作组织，负责协调本部门税收分析、纳税评估和税务稽查协作工作。

第九条协作工作组织的主要职责是负责对税收分析、纳税评估和税务稽查工作需要协作配合的事项进行沟通、协调提供组织保障。

第十条税收协作工作组织的工作由各级地税机关领导负责，并指派从事税源管理工作的人员负责日常工作，指定工作联络人。

第十一条税收分析、纳税评估和税务稽查工作之间的协作，按照依法、规范、效能的原则，各司其职，密切配合，相互支持，优势互补，共同为提高税收征管质量和效率目标服务。

第十二条税收分析、纳税评估和税务稽查部门在工作中发现的重大问题或上级交办的工作，应立即召开联席会议。三方应在人力、物力、财力等方面予以支持配合，联合行动，依照有关法定程序分工协作。各相关部门应予以相互协助配合。

第十三条对其它政府职能部门请求协助的涉税工作，由税收协作工作组织统一行动，依法、量力配合。

第四章信息传递与交流

第十四条税收分析、纳税评估和税务稽查部门应在各自的职责范围内，通过协作共同为对方提供支持和帮助，共同建立相关情报信息系统，共享信息资源。

第十五条税收分析、纳税评估和税务稽查部门应将各自掌握的税源管理情况、信息、线索向对方通报，保障信息得到及时准确的传递和交换。

第十六条在信息传递过程中，税收分析、纳税评估和税务稽查部门应确保信息的真实、准确，确保信息及时传递和得到有效利用。各部门要指定信息传递工作联系人。

第十七条税收分析、纳税评估和税务稽查部门应积极掌握、分析、研究阶段性的税源管理信息动态，共同向上级部门提出加强税源管理工作的建议或意见。

第十八条税收工作协作组织要针对税源管理的特点，结合具体目标任务，每年确定一到两个课题，开展工作调研，以加深对税源管理动态的了解掌握，更好地把握工作的规律和方向。

第十九条税收分析、纳税评估和税务稽查部门对在工作中发现的税源管理存在的各种问题，应如实、分类别及时向协作组织报告，协作组织要在10个工作日内做出处理。第五章协作保障第二十条税收分析、纳税评估和税务稽查部门之间建立定期的工作协作联席会议制度。通过联席会议交流信息，交换意见，统一认识，统一部署，密切协作。

第二十一条联席会议由税收分析、纳税评估和税务稽查部门的负责人负责提出，并由协作工作组织办公室负责召集。年度会议成员由税收分析、纳税评估和税务稽查部门分管领导、部门负责人以及三方相关的工作人员组成。根据实际工作需要，联合会议可邀请其他有关部门人员参加。

第二十二条联席会议应每季度召开1至2次。遇到重大、紧急情况或需要联合部署专项行动，应及时召集。

第二十三条联席会议的主要内容：通报工作计划和安排，分析税源管理动态和发展趋势，制定工作措施和办法，解决工作中的实际问题，总结协作配合工作情况。联席会议决定的工作事项，应形成会议纪要，并报送上级主管税务机关审批印发执行。第六章

考核考评第二十四条考核考评内容包括：

（一）履行职责。包括：税源管理信息采集、传递、处理、上报等工作内容；

（二）落实工作协作保障措施

1.建立工作协作机制；

2.建立联系会议制度。

（三）协作制度规定的其它内容。

第二十五条

税收分析、纳税评估和税务稽查部门工作协作制度采取年度考核制。采取百分制计分方式为基础，材料审查与实地抽查相结合、定性评价与定量考评相结合的方式进行。

第二十六条考核结果分为“优”、“良”、“中”和“差”四个等次，由上一级税务部门对下一级税务部门进行考核，考核结果年终在全区地税系统内通报。

第七章

附则

第二十七条

各市地方税务局依据本办法，制定实施细则。

第二十八条

本协作制度由自治区地税局负责解释。

第二十九条

本办法自2010年1月1日起施行。市局二分局以制度推进纳税评估专业化进程发布时间：2011年03月17日信息来源：市局二分局字体：【大中小】访问次数：99市局二分局不断加强税收风险防控机制研究，更新服务理念，建立纳税评估指标体系，完善纳税评估工作规程，提高了税收风险专业化团队的整体作战水平。一、建立纳税评估指标体系，科学实施评估。广泛收集纳税人涉税信息，通过科学筛选整理、统计分析、综合测定，逐步建立较为完善的评估指标体系。一是明确行业评估指标配置。注意收集整理相关涉税信息，做好评估指标测算的基础工作，通过对各行业的生产经营、财务核算等特点的详细分析，准确把握纳税行为的共性和规律，设定符合各税种计税依据及应缴税款之间逻辑关系的指标公式，明确本地区各行业的评估指标标准值。二是做好个性化分析。注重评估中的个性化分析，通过对评价指标体系应用成效的检验，及时调整不同经济环境下的指标预警范围，制定符合本地区实际情况的科学的指标值，合理确定各指标值的区间范围，不断提高“筛选”异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息。三是完善分行业评估模型。借鉴成熟地区相关指标体系制定经验，结合日常评估处理情况，及时修正校订相关业务指标，不断完善风险特征库，促进指标体系的持续改进，形成有效的纳税评估指标。在此基础上，以纳税人外部宏观环境稳定、生产发展规律的各种生产经营指标为标准，通过纵横对比分析和综合测定，建立统一的纳税评估模型，提高风险识别与风险评定的准确度。二、健全纳税评估工作制度，全程规范评估。该局制定了纳税评估工作制度，明确了工作流程和操作规程，规范了评估工作运作。一是开展评前交流。每月纳税评估计划下达后，综合管理科、各评估检查科分别安排专人进行案头分析，各自形成案头分析报告，在评前交流会上交流，并由领导点评，激发评估人员的工作责任心，切实提高评估人员工作水平。二是开展评中审议。每月开展两次纳税评估集体审议会议，对纳税评估建议税款达到一定金额、需移送日常检查或稽查的纳税评估对象进行集体审议，进一步规范了评估人员的执法行为。三是开展评后复评。按比例抽取上期完成纳税评估对象，组织开展纳税评估交叉复评，达到了提高纳税评估分析质量、准确定性纳税评估结论、规范纳税评估案卷归档的效果。四是开展案例分析。定期开展典型案例分析活动，按月选取典型案例，组织业务骨干从案头分析、评估方法、核实过程、处理决定、管理建议、评估启示等方面开展案例分析活动，着力通过重点解剖和典型引路，不断拓宽评估人员的工作思路。五是实施分类分级评估制度。充分发挥评估人员的主观能动性，合理配备人力资源，根据纳税人风险防控等级，采取三级评估人员应对机制，实施风险防控差别化管理，即一般风险等级，由专人通过案头评估方式完成；对中等风险等级，由2-3人评估小组进行延伸评估；对高风险等级，成立专业小组进行案头与实地相结合的评估。三、更新服务理念，实施阳光评估。着力对纳税人进行评前、评中、评后三个层次的辅导。一是评前普遍辅导。评前通过“纳税人之家”平台进行纳税评估前辅导，实施“阳光评估”，让纳税人充分了解纳税评估流程,保护纳税人的知情权、参与权，降低纳税人风险。二是评中互动辅导。在案头评估的基础上，上门实施辅导，征求纳税人意见，掌握纳税人需求，拉近税务机关与纳税人的距离,保护纳税人的表达权和监督权。三是评后综合辅导。纳税评估后，及时对纳税人提出规范财务管理的合理化建议，帮助纳税人规避风险,规范纳税人的纳税行为，消除由执法行为带来的征纳矛盾，争取纳税人更多的理解和支持，提高税法遵从度。加强纳税评估建立医药零售行业长效管理机制一、内容提要青岛市国税局按照细分行业评估要求，注重经济与税收关联分析，从《统计年鉴》中发现：近年来“医药零售行业”税收增长缓慢，05年全年申报应税销售收入47523万元，与统计部门公布的行业零售销售收入72218万元相差较大，行业税收管理存在问题。为此，拓宽外部信息渠道，从医保部门获取“医保卡”信息，与纳税申报信息比对筛选疑点纳税人。经过实证调查，集体约谈纳税人，进行评估。在稽查部门配合下，该行业纳税人共补缴税款1005.2万元。之后，整合行业税收管理共性问题提出针对性措施，制定长效管理办法并付诸实施，半年内该行业纳税人申报应纳税款增加1274万元，同比增长54%。二、案例介绍（一）分析选案按照细分行业评估要求，评估分析部门通过经济指标与税收指标关联分析发现：近年来“医药零售行业”税收增长缓慢，行业税收贡献率偏低，其中05年全年缴纳增值税只有1106万元，申报应税销售收入47523万元，与统计部门公布的行业零售销售收入72218万元相差较大，仅略高于社会上估计的医保卡结算收入36000万元（包括医院刷卡结算额，数据来源于inter网信息），初步判断该行业存在一定的税收管理问题，纳入评估重点行业范围。（二）问题分析和实证调查1、行业基本情况分析。我市医药零售行业的基本情况是：截止2005年12月31日，共有医药零售纳税人1576户，其中独立核算纳税人719户，非独立核算纳税人857户，独立核算纳税人中一般纳税人45户，小规模纳税人331户，个体双定户343户。该行业总的特点是：大型企业占比小、个体工商业户占比高、“非独立核算”的连锁店多、地域分布不均衡。2、通过外部数据信息比对，确定问题范围。青岛市国税局争取当地政府支持，从市综合治税渠道和财源建设办公室获取了05年医疗保险卡结算信息，通过与医药零售行业纳税人申报信息比对，结合增值税纳税类型、经济类型和是否连锁经营等因素进行分类分析，发现该行业纳税人不同程度地存在隐匿销售收入少计销项税额的问题。进一步与纳税人征管信息进行比对，发现有44户纳税人未在国税机关办理税务登记，已经办理税务登记的独立核算的纳税人中，有120户纳税人申报应税销售收入小于医疗保险卡结算收入，收入差额合计竟高达5300万元，是疑点纳税人实际申报应税销售收入2603万元的2.03倍。个别纳税人销售收入相差高过40倍。至此我们认为该行业存在的税收问题已经相当严重，突破口选择在如何核实纳税人申报的应税销售收入上。如表：医保卡收入与增值税申报收入比对表

单位：万元基层局户数医保卡收入申报收入差额税务估算收入市南2410734476263755市北3429861277170910451四方26191429616186699李沧149994495503496城阳727346227955崂山656749196开发区9602815212107合计12079032603530027660

3、实证调查，剖析问题。为验证分析结果的准确性，找出问题的原因和解决方法，市局相关部门联合稽查部门通过对经济性质、税负率、销售额变动率、投资规模、销售毛利率和地域分布等因素综合分析，筛选出部分具有代表性的纳税人，进行实证调查。调查中发现：处于城市繁华地段的大型医药零售商店（简称药店）医保卡收入占全部销售收入比例在50%以上，处于城市偏僻道路的药店医保卡收入占比也不会低于20%。调查中还发现，稍具规模的药店都会设置医保卡收款机和银行POS收款机。通过实地蹲点测算，大多数药店在正常经营情况下，所收取的现金、银行卡（包括支票）、医保卡销售收入比例在7：1：2左右。至此，我们抓住了纳税人少申报销售收入环节的关键点，为下一步问题的定性和定量提供了重要参考依据。实证调查中，我们归纳了行业管理工作中存在的主要问题：1）医药零售行业纳税人多为私营企业和个体工商业户，普遍存在会计核算水平低、帐证不全、不设库存明细帐的问题，有的纳税人甚至设置“两套帐”欺骗税务部门，工作中难以从帐面上获得准确商品销售数量和相关成本情况。个别个体药店竟然不按规定办理税务登记，逃避纳税。2）由于医药零售行业内部竞争激烈，房租、水电、工资的增长，部分医药零售纳税人为获得高盈利，往往铤而走险，直接以少申报收入的方式进行偷税来赚取利润。这部分应税销售收入基本是不需要开具发票的现金交易，难以核实具体数额。3）在普通发票的使用上存在随意变更品名，开具大头小尾、阴阳票的现象。从以上问题我们找出了税收管理环节上的薄弱点，从确定销售收入的关键点入手，采取相对应管理措施，强化行业管理，为长效机制的建立打下基础。（三）立项评估1、全面部署行业评估工作。市局成立项目组，由征管处牵头，流转税处、所得税处和信息中心等部门配合，借助工作讲评会制度，围绕“行业精细化管理”这一主线，结合实证案例“XX大药房”的纳税情况进行解剖分析（“XX大药房”经营规模已经达到营业面积300平方，年租金近40万元，职工30多人，拥有4台医保刷卡机的状况，申报销售收入只有8000元/月），提出评估立项要求，全面部署行业评估工作。2、通过集体约谈的方式组织纳税人自查。按照国家税务总局的《纳税评估管理办法》的要求，市局将包括非独立核算纳税人在内的1072户医药零售行业纳税人疑点资料下发基层局，由基层局专门召开纳税人集体约谈会议，提醒纳税人存在的税收问题，同时进行纳税辅导，鼓励纳税人自查自纠，进行补税，并要求纳税人在自查过程中填写《纳税人自查表》，填报与其申报纳税密切相关的信息。这样我们不仅可以让纳税人自行申报补缴税款，还可以直接掌握每个纳税人的基本情况，从整个行业管理的角度掌握第一手资料，为总结行业规律、制定相应管理措施打下基础。《纳税人自查表》中除要求纳税人填写从业人员、资金状况、经营面积、实际所在街道、联营连锁经营等基本情况外，还重点设计了“应税销售收入”栏目，即将申报应税销售收入分为：医保卡销售收入、现金销售收入和其他销售收入三栏，实行了销售收入分类申报。这样既促使纳税人真实填报，又便于管理员审核和判断。由于税务机关抓住了问题的关键，在纳税人自查中，绝大部分纳税人在自查中能够积极申报补税，在纳税人自查开始的短短5天内，就有189户个体纳税人主动补缴税款101万元，加上后期纳税人自查和所得税汇算清缴，共补缴各类税款459.2万元。这样不仅解决税务机关人力不足、个体征税取证难度大等问题，还在行业内部形成相互监督纳税的良好局面，提高了纳税人税法遵从度。3、抓住问题不放，对不自查和自查质量不高的纳税人进行评估。经过与纳税人约谈和纳税人自查后，我们根据纳税人自查结果，组织人员对纳税人自查表中有关信息进行了数据采集，通过对纳税人之间的横向分析和与其报送的人员、资金、区域、连锁情况的相关分析，以及现金销售收入、银行卡销售收入、医保卡销售收入的比例关系分析，发现部分纳税人自查后仍有收入申报异常的现象，经过再加工分析，找出没有自查、自查质量不高的疑点纳税人352户，通过《综合数据管理系统——纳税评估模块》组织人员进行评估。为保证评估质量，我们利用软件互联功能，将需要评估的352户纳税人资料直接通过“管理员待办事宜”下达到基层，并要求管理员通过个别约谈、实地蹲点、问题分析等方式，有理有据测算纳税人应税销售收入，实事求是地进行填写《评估约谈记录》、《工作底稿》和核定纳税人应纳税款。根据实证调查分析过程中发现的有医保卡收款机的医药零售纳税人现金销售收入、银行卡销售收入、医保卡销售收入在7：1：2左右比例规律，提出用“现金比例确认收入法”测算纳税人全年销售收入。便于基层正确推断纳税人应税销售收入，作为评估约谈的重要参考依据。具体公式如下：纳税人计算期销售收入（含税）=计算期医保卡销售收入（外部信息获取）+计算期银行卡销售收入（外部信息获取或按比例测算）+计算期医保卡销售收入*现金销售收入与医保卡销售收入比例7/2*修正值（取值范围0.3-1）对经营规模小没有设置医保卡收款机的纳税人采取保本费用测算法和同地域同行业比较法相结合的办法测算纳税人的应税销售收入。工作中，由于工作责任明确、方法得当，基层管理员都积极稳妥落实此次评估工作。对于在约谈中对估测的应税销售收入有异议又提供不出证据的纳税人，采取逐户到纳税人实际经营地进行实地调查的方式核实销售收入。调查方式多种多样，有的管理员以普通消费者的身份与柜台工作人员聊天摸底；有的基层局聘请电脑专家，在保证纳税人商业秘密不被泄露的情况下，对实行计算机记帐和管理的纳税人进行当场解码检查并统计销售收入；有的管理员为防止纳税人利用假帐蒙混过关，采取对发票、收据进行突击抽查，并与帐簿核对等办法，核实纳税人应税销售收入。有的管理员学会关联性分析，对经营本地药品的药店进行上游开票单位数据分析，查看其进货量是否真实。总之，在掌握纳税人基本销售情况后，与法人代表约谈，结合商品库存情况和现有帐证情况，有理有据的核定应纳税款。同时，我们也本着依法治税的原则，实事求是地落实每个纳税人应税销售收入。如在对“XX青岛药店有限责任公司”蹲点落实时，管理员不间断连续三天记录企业现金收入，发现该单位销售的冬虫夏草、燕窝、西洋参等保健品，刷医保卡消费的顾客较多，占其全部收入的79%。根据此种情况我们及时加以调整定额，实事求是地核定补缴税款32万元，妥善解决征税问题。评估实施过程中，加强与稽查合作，对于经评估有故意偷税行为的纳税人、拒不配合评估工作的纳税人坚决移交稽查部门，按照有关税收政策规定进行严格查处。此次评估部门共移交稽查部门45户纳税人，查补税款共196万元，加征滞纳金10万元，罚款239万元。形成纳税评估和税务稽查良性互动机制，保证评估疑案的有效落实，净化纳税环境。（四）行业评估结果经过一个月的努力，全市医药零售行业评估工作取得了显著成效：一是查找到44户漏征漏管纳税人，加强了税务登记管理。二是通过稽查、纳税人自查和管理员评估等工作，共挽回税款1005.2万元，其中：稽查局查处45户纳税人，补缴税款196万元，加征滞纳金10万元，罚款239万元；由1072户纳税人进行自查，补缴税款449.2万元，管理员评估352户，补缴税款108万元，加征滞纳金3万元。三者合计1005.2万元。三是行业评估后纳税人申报真实性显著提高。据统计，06年1-9月全市医药零售行业共申报增值税3614万元，比去年同期2340万元增加1274万元，增长54%。而个体医药零售商店的定税额均不同程度地提高，全市平均调高121％，最高幅度达到348％，有114户纳税人由起征点以下调整到起征点以上。三、评估建议确立长效管理办法是行业管理的目的，也是行业管理理念的精髓。把握行业特点和规律，采取针对性管理措施是确立长效管理办法的基本要求，为建立健全相关制度，明确税务机关各岗位、各部门的工作职责。我们在现有征管体制和组织框架内，结合医药零售行业专项治理工作，及时总结工作经验和基层好的做法，归纳提炼出行业日常管理方法，通过研究论证，以青国税函〔2006〕97号文件下发了《青岛市国家税务局医药零售行业税收管理办法》。《办法》主要针对行业税收管理中存在的问题，参照行业特点和规律，规定了针对行业纳税人登记、发票和税控收款机管理、纳税申报、帐簿管理和连锁经营和个体税收管理等五个方面的措施。1、在税务登记环节，制定“三比对一巡查”的管理措施。针对纳税人不办理税务登记、不设置帐簿，逃避纳税义务的问题，制定“三比对一巡查”的管理措施。“三比对”是指该行业纳税人国地税登记信息比对、国税登记信息与工商信息比对、国税申报信息与医保卡用户结算信息比对。“一巡查”是指对行业治理过程中发现的不设帐簿的纳税人，按照《青岛市纳税人分类管理办法》的要求降为C类纳税人，由管理员按月（季）实施定期现场核查。2、在发票管理环节，大力推行税控收款机的使用。针对纳税人在普通发票使用上存在随意变更品名，开具大头小尾、阴阳票的问题，我们确定要在医药零售行业推广使用税控收款机。对于使用税控收款机、银行POS机和医保卡收款机的纳税人，保证其发票用量；对于未使用税控收款机、银行POS机和医保卡收款机的纳税人严格限制用票量，并按最低票面版本提供发票；对于未使用税控收款机、银行POS机和医保卡收款机且现金收入占医保卡收入20%以下的，要实行监管代开发票管理。3、在纳税申报管理上，提出实行分类申报的要求。针对纳税人少申报收入的问题，为了便于管理员及时发现问题，我们采取销售收入分类申报方式。即在正常的纳税申报的同时，要求纳税人分别对现金、医保卡和其他销售收入进行分项填写，凡是当期现金销售收入占医保卡销售收入20%以下的，引入现场核查理念，要求管理员必须实地蹲点落实应税销售收入的真实性。与此同时我们还综合规定了“现金比例确认收入法”和“单位面积确认收入法”的公式，规范一线工作人员核定应纳税款的计算。4、针对部分非独立核算纳税人不设帐簿或纳税资料信息不全的问题，我们结合跨市、地、区经营汇总纳税的要求做出具体规定：总机构主管税务机关应当对本市内所有分支机构纳税人的帐簿或纳税资料信息进行备案监督，分支机构没有设置帐簿或纳税资料信息不全的，总机构主管税务机关有权对总机构核定其应纳税款。5、针对医药零售行业个体双定户多的特点，我们一方面及时修改核定征收办法和定税系统的参数指标。将房屋租金、从业人员情况纳入医药零售行业定税的主要参考标准。另一方面对使用医保卡收款机和银行POS机的大型个体药店恢复申报征收，其纳税申报时也实行销售收入分类申报，这样既提高纳税人申报真实性又避免管理员核定不实的问题。四、本案点评本案选择小行业整体纳税人作为评估对象，着眼于细分行业的精细化管理，从经济与税收的关联分析入手，加强外部信息综合利用，通过分析比对“医保卡”信息和纳税人申报信息，突破行业管理难点，抓住行业管理关键环节，针对税收违规行为的共性问题，采取有效措施，制定行业管理办法，建立长效机制，是提高税源管理质量的有效途径。在选案环节，突出加强税收分析、拓宽信息渠道来源的重要性，实现多元化选案。在评估分析关节，充分利用信息化支持，在市局数据分析、实证调查的基础上，部署基层局落实。提高选取疑点纳税人的准确度。在约谈举证环节，采取集体约谈和实地核查相结合的方式，督促纳税人自查纠错，提高工作效率和纳税人税法遵从度。在评估结案环节，注重工作成果的转化，及时分析评估中发现的行业管理的薄弱环节，采取针对性措施，制定行业管理办法，建立长效机制，满足税源管理科学化、精细化要求。本案取得信息化支持，利用纳税评估软件管理工作，加强工作组织、监督和落实。实现信息化运转是本案的又一大“亮点”。我局纳税评估工作取得的成效、采取的措施、存在的问题及建议纳税评估是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，是税务机关通过对纳税人办税业务的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人在办税业务中的过错，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控分析水平。它在提高征管质效，优化新征管模式方面展现出了独特的优势。随着科学化、精细化、信息化的迅猛发展，纳税评估工作作为税收深化改革中的新生事物，也面临着新的机遇和挑战。自从纳税评估工作开展以来，我局根据市局“五个三”的纳税评估工作思路和《七里河区地方税务局纳税评估工作规程（试行）》要求，将纳税评估工作作为一项征管工作的重点工作来抓，对进一步强化税源管理、提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失、促进纳税人对税法遵从度起到了积极的推动作用。一、纳税评估工作取得的成效：(一)提高申报质量，减少税款流失由于纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现“疑点”，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量,大大减少了税款流失。(二)提高税源监控水平税源监控是税收管理的核心，也是防止税款流失的基本途径。纳税评估就是对税源进行动态监控，通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题；通过掌握税基和纳税人资金周转情况，了解资金的来龙去脉，对纳税申报进行监控;通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各征管环节，既可保证税收征管各环节的协调统一，又可剖析问题，区分责任，解决征管中“疏于管理、淡化责任”的问题，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高。(三)实现纳税评估和税务稽查的良性互动纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节。纳税评估通过为纳税人提供纳税服务来提高纳税人的纳税信用,税务稽查则通过处罚来促进纳税人依法纳税。一方面，纳税评估通过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可使稽查选案环节避免随意性、盲目性，而且可以使税务稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强;另一方面，纳税评估有利于税务稽查内部的专业化分工，并对稽查实施产生制约，有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑、增加财政收入的整体效能，从而实现纳税评估和税务稽查的良性互动。(四)进一步强化税法宣传通过约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，为税务机关与纳税人面对面宣传提供了机会，是增强纳税意识的最好途径，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用。（五）进一步加强国地税联系七里河区国家税务局、地方税务局积极开展联合纳税评估，共同选户进行纳税评估，互相传递联合纳税评估情况信息表，经常进行沟通交流，加强了国地税的合作交流，堵塞了各自税收征管中的漏洞，取得了很好的成效。（六）全局纳税评估工作稳步前进截止到2010年底，全局共评估企业754户(次)，共评估税款1164.15万元，入库税款1089.77万元。截止到2011年9月底，全局共评估企业479户（次），入库税款980万元。我局还连续两年被市局评为纳税评估先进单位，很好地实现了“以评促管、以评促查、以评促收”的工作目标。二、纳税评估工作采取的措施(一)加强领导,提高认识纳税评估工作作为地税机关对纳税人履行纳税义务情况进行监控的一种手段，对税收征管尤其是税源管理和改善征纳关系具有十分重要的意义。我局结合工作实际，成立了由主管局长亲自负责，征管科协调监督，纳税评估办公室组织实施，层层抓落实的责任体系。一批懂业务、分析能力强、工作有技巧、责任心强、想做事、能做事的干部从事此项工作为纳税评估提供了组织保障。(二)强化培训，提高评估人员素质纳税评估工作的好坏直接关系到评估操作的规范性、评估认定的政策性、评估收入的效率性和评估过程的廉洁性。针对这一性质，我局采取了集中学习、工作交流等多种方式，开展新税收政策、纳税评估知识及纳税评估软件培训学习,认真贯彻落实总局和省、市局相关税收政策和纳税评估文件精神，规范印制了纳税评估通用文书，促进了业务水平的普遍提高。（三）确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，确立“服务型”的纳税评估尤为重要。一是以行业为重点，完善评估模型。二是坚持将纳税评估与税收管理员制度相结合，充分发挥税收管理员的作用。三是以自查为手段，突出服务理念。四是以辅导为己任，落实税收政策。(四)充分利用评估软件，科学分析各项数据通过人与计算机的结合，采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题，而对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平等计算机不能分析的情况，我们采用人工做进一步分析。(五)约谈举证，实地核查为确保约谈效果，我们要求：一是评估人员要做好前期准备工作，带着问题去约谈;二是企业自查举证与税务机关调查核实相结合，即必要时，评估人员采取实地核查的方式掌握第一手资料。首先，深入企业对其基本情况进行调查研究，熟悉企业内部结构、经营管理方式及会计核算情况，做到有的放矢。其次，进一步了解企业生产经营成本、经营费用、人员数量、工资收入等与帐面进行核对，发现不符的，应进一步查明原因，从而根据情况予以定性处理。（六）积极部署，加强考核管理和协调一是及时全面制定全局每年纳税评估工作实施方案，对全年纳税评估工作进行部署和安排。明确工作目标、工作内容、工作要求以及工作考核等。二是量化目标任务。在前一年基础上，根据市局下达的任务和结合本局实情下达全年的评估户数和评估税款任务，并将其分解到各税源单位。三是加强重点评估和行业评估。根据省、市局每年下达的专项评估、行业评估、连续零申报户等各类评估任务，积极开展各类工作，保质保量完成上级下达的各类评估任务。四是强化部门协调。各税源评估单位充分利用各类信息、数据开展分析评估、提高评估成效。五是加大考核力度。明确考核重点，将评估税款任务和户数任务列为考核重点，责任到各征收分局，责任到人，真正落实到两制考核中。三、 纳税评估工作存在的问题（一）对纳税评估的认识有待提升首先，部分税务干部缺乏统一认识，对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使评估工作流于形式，评估工作的质效难以提高。其次，对纳税评估执法方式认识不一致，未能正确认识税收稽查与管理评税的区别，评估工作未能有效开展。第三，有些人认为纳税评估仅是一种案头的税务审计，不能实地进行评估，未能将案头审计与实地核查相结合，评估方法单调且缺乏推理性判断认识。第四，纳税人对纳税评估有抵触情绪和偏见，认为加重了企业负担，是变相的检查与稽查。（二）纳税评估人员素质有待提高纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的办税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求从事评估的税收管理员依据国家的税收法规、政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应熟练掌握税收政策、财务核算、税务检查等相关知识，还应具备很强的逻辑思维能力、综合分析能力。目前，从事纳税评估工作的人员基本都是税收管理员，在负责征管的同时进行纳税评估，由于没有接受过专业的培训，本身素质参差不齐，掌握评估的方法不够，有的只停留在看看表、对对数、翻翻账的浅层次，不善于从各种涉税信息中寻找蛛丝马迹或挖掘深层次问题，使评估工作流于形式，评估效果不佳。（三）纳税评估选案对象的准确性有待提高在已评估纳税户中，大部分是税收管理员随意挑选出的，一小部分由上级安排评估，大大牵扯了税收管理员的精力，又很难发现问题，往往是“事倍功半”。而由税收管理员从现有征管系统提供的机内数据分析产生评估对象，与企业实际经营情况等机外信息又存在相对“脱节”的问题，基层一线评估人员缺乏选案的标准和依据，缺乏主动分析、主动选案的过程，制约了选案准确性的提高。（四）评估信息资料缺乏，评估的全面性、准确性不足纳税评估要对纳税人生产经营的数据资料进行搜集、整理，对各项数据资料进行测算、比对，对纳税人申报情况进行定量、定性分析，如果没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，纳税人报送的纳税申报资料和财务资料都是不完整的涉税信息，我们仅仅停留在审查、分析企业报送的财务资料以及纳税申报表上，信息严重缺乏，有时虽然对企业财务报表和税负等问题有怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，即便分析出存在的问题，与企业财务人员约谈的时候，也很容易被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽，比如企业会以“市场形式不好，生产经营困难”等各种理由搪塞过去，不能对纳税人评深评透，影响纳税评估的有效性。（五）评估的信息渠道有待拓宽税务机关掌握的信息比较孤立，直接影响着评估工作的效率和成果，现在系统内部虽然各种软件系统并存，但大量的信息孤立，造成难以实现信息共享与交流。例如地税综合管理系统软件的数据无法与银行、国税、工商、质量技术监督等跨部门的信息交换，信息资源无法共享制约了地税机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断和分析，缺乏统一的“完整数据库”。因此，现在纳税评估还是停留在“以表审表”阶段，信息来源单一，除了申报数据外，其他利用的数据不多，影响了纳税评估的深度与广度。（六）评估分析指标体系有待提高现行的纳税评估体系主要是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理波动范围内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象受规模大小、所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响，企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性，加上行业分类无法过多过细分析指标，导致纳税评估的科学性、真实性、适用性就大打折扣了。基层税源管理部门只对本辖区内的企业进行税源管理，无法了解更大范围同行业企业的状况，以及整个行业的平均水平，缺乏评估的参照物，只能按照个人业务知识和工作经验进行评估，当然难以做到有效、深入的开展评估，这是评估的内在缺陷，有待于形成比较系统的评估分析指标体系。（七）评估结果的后续管理仍有待加强评估后不能及时提出合理的管理建议，“以评促查”、“以评促管”的效能未能有效体现，表现在部分经过评估后的纳税人在涉税问题上出现同一错误屡查屡犯。而有的纳税人虽然补缴了税款，但没有分年度、属期进行账务调整，导致出现明补暗退、前补后抵的现象。（八）发票代开有待进一步规范在多次的专项纳税评估工作中，我们普遍发现一个问题，就是全市代开各类发票工作还不太规范，有些税收分局代开发票时不需要任何证明、介绍信等，代开发票的纳税人可以随意以各个单位的名义开具发票，这就造成我们在核对纳税人开具发票时，许多发票连纳税人自己都不清楚是谁在什么时候开具的，纳税人对这种情况普遍存在意见，认为对自己的生产经营造成很大的影响。四、对进一步深化纳税评估工作的几点建议（一）加大纳税评估的宣传力度，确立纳税评估的应有地位。要通过各种途径和方法加大纳税评估的宣传力度，既要让基层税收管理员深入领会纳税评估工作的内涵，也要让广大纳税人真正明白纳税评估工作的意义，让纳税评估能够深入人心，形成良好的舆论环境。要完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。建议建立健全一套完整的纳税评估机构，配置业务精湛的人员，确保纳税评估长期有效地正常开展。同时，统一各地纳税评估工作业务规程，制定纳税评估工作实施条例，将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上，使纳税评估真正成为基层税务部门的征管利器。（二）以人为本，大力提高基层税收管理员的纳税评估工作综合素质。一是开展经常性的纳税评估业务培训，不断提高评估人员业务素质，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统培训学习，提升干部的学习力，培养出一批能胜任评估工作的优秀评估人才。二是定期开展“以案说法”案例分析会，可以把全国、全省各地开展纳税评估以来的成功案例进行讲评，以达到交流和指导的作用，提高评估人员分析问题的能力。三是选派评估人员向先进地区的同行学习，学习和借鉴他们的先进经验和方法，拓展思路，开阔眼界，培养和造就一批精通财务知识和税收理论的复合型人才。（三）从提高评估选案的科学性入手，减少纳税评估对象选择随意性。纳税评估工作要有计划性，可以根据上级的安排，结合自身的工作重点，科学、合理地制定评估计划。目前，省、市局通过税收预警发布的一些数据指标有很好的利用价值，各单位由此确定疑点纳税人名单作为评估对象是科学高效的捷径，但有些疑点数据是政策造成的，也有些数据指标是由于特殊经营状况造成的，税收管理员在按上级要求开展评估工作的基础上，应积极探索根据管理员日常管理过程中发现的疑点而确定评估对象进行评估的模式，提高选案准确率。（四）加强信息采集。从企业生产经营类型、财务核算特点的实际出发，实行信息分类采集制度。对不同类型的企业设计更加贴切、细致、全面的各类信息采集表，信息采集工作要做到有的放矢，切实为纳税评估工作发挥作用。要更加广泛、深入的了解各类企业的生产经营、财务核算情况，加强对企业报送的各类采集信息真伪的鉴别能力，在和纳税人的评估约谈中掌握主动性。（五）拓宽评估信息来源渠道。建立实用的信息采集办法，要加强与有关部门的情报互换，与国税、工商、技术监督、银行等反馈的涉税信息进行整合，通过多方位的对比分析实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用等涉税信息的全面掌握，提升纳税评估质量。依托计算机网络，把好信息采集关，确保采集数据的真实、全面、准确，提高纳税评估信息的收集能力和应用质量，进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。（六）建立科学合理的评估指标体系。当前纳税评估工作在方法上应以行业性评估作为纳税评估的重点形式，把规范评估程序作为纳税评估的基础性工作来抓。以区域经济发展所形成的行业特点规律、行业税收负担率、企业生产经营及其财务管理为依据，依托现代信息技术，建立科学的行业指标分析体系，由点到线、由点到面对区域内全行业所属企业纳税情况进行评估。即通过对同行业企业进行典型性调查，收集整理与企业生产经营相关的信息，综合分析，总结行业规律，建立行业纳税评估指标体系及其预警值，并通过定期采集行业企业的生产经营相关评估信息，形成行业税源管理信息档案，逐步建立行业纳税评估数学模型，最终实现利用行业纳税评估数学模型对企业生产经营情况进行经常性的分析和监管。以建立科学的行业评估模型为目标，从典型行业中选取不同规模、财务核算较为健全的企业，通过深入企业生产经营场所、与企业相关人员约谈，结合与之相关联的其他渠道的了解，着力分析企业生产经营规律和对各项要素指标的依赖程度，找出容易掌握并能据以加强对企业税源监控的关键环节和要素，从而归纳出各行业的主要评估方法。要通过行业评估模型的建立，方便评估人员对行业内企业的评估分析，提高评估工作效率，纳税人也能心服口服。（七）加强纳税评估的后续管理。一是税务机关应监督纳税人按照会计核算原则和财务会计制度，分年度、属期进行账务调整，并按照税法的规定计算缴纳税款，防止出现明补暗退、前补后抵的现象。纳税人进行账务更正和调整后，应将更正和调整的账务复印件，报税务机关备案。二是对于纳税评估中需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实，纳税人在自查自纠时应按照税款的不同属期，分别填制申报表进行申报。三是纳税评估结束后，纳税评估部门要及时登记《纳税评估工作台账》，并将评估过程产生和取得的各类文书和资料整理、归档、汇总，并向相关部门反馈或上报有关信息。四是税源管理部门要根据纳税人户籍资料以及各类相关指标，结合各部门提供和反馈的各类信息，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞。（八）采取有效措施规范代开发票程序。针对多次专项评估中发现的代开发票问题，我们建议市局评估办可以向上级相关管理部门反映情况，规范全市代开发票工作，要求纳税人代开各类发票必需提供税务登记证复印件、单位相关证明和介绍信等，全市各代开发票单位必需严格遵守代开发票规定，对不符合代开发票条件和不提供相关代开发票资料的，坚决不予开具发票，市局要制定严格的监督机制，坚决杜绝随意代开发票的现象，为纳税人创造规范的发票环境。1、程序规范、操作简便的原则。依托税收管理网络，本着简便易行的原则力求纳税评估工作规范化、程序化和制度化，全面提升全市纳税评估水平，提高征管质效，降低征税成本。

2、科学合理、务求实效的原则。结合税源管理实际，对不同行业的税源大户进行全面评估，摸清行业评估的重点，根据省、市局统一确定的指标体系，准确应用行业参数，确保纳税评估的质量和效率。

定期检查和指导，做到指导检查考核一条线服务，做到职责到岗，责任到人，各部门要相互融合、相互衔接、相互促进，确保纳税评估工作落实到位。

二、

1.继续完善制度，抓好工作落实。

2.以专项评估、行业评估为主导，扩展纳税评估成效。继续坚持以人机结合的方式开展纳税评估，根据预警指标的属性在规定的期限和频率内定期进行预警选户。同时继续强化信息技术支撑，在税管员平台和辅助决策支持系统的开发中，进一步优化纳税评估业务流程，促进纳税评估工作效率的不断提高；适时组织对现有评估指标的分析梳理，进一步完善纳税评估预警体系。在评估工作的组织方面，逐步改变单案评估“单打独斗”的评估模式，充分运用税收分析和稽查建议，紧扣税收管征难点、热点与重点，有计划、有针对性地组织开展行业评估、专项评估，做到点、面、线相结合，并及时对评估工作进行总结归纳、分析原因、完善措施，达到评估评估一个行业，规范一方管理的效果，实现纳税评估“完善政策，促进征管”的职能。

3.加强税收分析对纳税评估的引导，积极推动“四位一体”互动机制的有效运行。认真落实计财、征管、税政和稽查等部门在纳税评估中的联动，完善评估的部门协作机制，形成齐抓共管的局面。适时依据上级和本局提供的税负分析信息，继续组织开展相关行业专项评估；坚持征管稽查工作联席会、稽查建议、评估案件移交和案件协作等制度，稳步推进征管和稽查之间的良性互动。

4.积极参与新的纳税评估模式的试点工作。一是选择建筑安装行业参加总局纳税评估模型软件应用的试点，做好该行业的表报数据的清理，保证电子数据的完整性，确保评估模型软件应用的试点的成效。二是研究探索与国税局实施联合纳税评估的机制，加强国地税的合作，避免重复作为，降低征税成本，提高评估的成效。纳税评估工作思路开展纳税评估工作是新时期强化税源管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作，推进税源管理“科学化、精细化、专业化”，不断提高征管质量和效率的必由之路，是税务机关实行人性化管理和优化纳税服务的具体体现。几年来，纳税评估工作的开展，历经局部探索、全面推广、整体发展、统一规范几个阶段，已经从发动期、上升期进入到了一个较为规范化的平台期，如何在此基础上进一步发展纳税评估工作，就成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，创新改革，使其不断完善。一、目前存在的一些制约和影响纳税评估工作发展的因素和问题（一）纳税评估认识上存在误区，工作定位不准。一是没有充分认识到纳税评估工作的必要性和重要性，认为前有征管，后有稽查，纳税评估可有可无；二是和汇缴、日常检查、稽查区分不清，认为纳税评估就是开展日常税务检查，就是变相的税务稽查。以上两种现象归集到一点，就是没有处理好评估的功能价值，没有对纳税评估进行科学合理的定位。在此模糊认识下，导致一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面帐务检查的方式开展工作，直接到企业检查帐簿、凭证，或者以约谈核实为名，要求企业财务人员将帐簿、凭证一并带到税务机关接受约谈和查帐，实施先检查后评估，违反了评估程序，使纳税评估演变成了税务检查和小稽查，滑出了税源管理的轨道，管、查职能紊乱，评估工作步入误区。（二）在筛选评估对象上缺乏科学性和目的性，往往“遍地开花”，不能实施分行业重点评估，难以达到评估一个行业规范一个行业的税务管理目的。

目前在评估对象的筛选确定上，机械地以入库税收的多少将纳税人划分为重点税源企业和非重点税源企业，将纳税大户作为重点评估对象，没有参考纳税人所处行业的税收风险和税收负担率等指标，没有结合税收管理的需要综合考虑，选取指标具有一定的局限性和片面性。这就导致纳税评估工作重点不突出，目的性不明确，摸不清行业税收规律，发现不了行业税收征管的薄弱点，形不成有指导性的行业税收管理意见，评估后续管理不到位。（三）涉税信息采集处于被动状态。纳税评估工作要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜集和掌握。目前，税务机关掌握的涉税信息主要依赖于纳税人申报的部分财务数据、信息，缺乏一个纳税人综合信息的平台，建立不起来长期固定的信息来源渠道，形不成“大集中”数据和第三方信息的内外部数据相结合的评估数据资源。由于缺少与纳税人相关的其它第三方经济信息和非财务信息的比对、印证，税源信息占有量匮乏问题严重制约了纳税评估的效果。（四）案头分析质量不高，使纳税评估工作流于形式。在评估力量和户数限制下，评估人员对相当部分评估对象简单过场，案头分析不深不实，局限于“看看表、翻翻账、对对数”，浮在浅表层面上，忽视对纳税人的财务指标、现金流、生产经营指标的深入分析，挖掘不出深层次问题，使评估工作流于形式，必然造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多，效率不高。（五）评估队伍力量不足、专业化水平不够。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求评估人员依据国家的税收政策及自身财务会计等综合知识，采取定性与定量分析相结合的方式，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，这就对评估人员的综合素质提出了较高的要求。但目前评估队伍的力量和专业化水平明显不足，纳税评估岗人员相对来说比例较低，且税源管理部门人手少；有的基层分局虽配备了评估人员，但纳税评估人员基本都是一人多岗，除正常的纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难以确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。另外，评估人员队伍的整体素质在实践中虽有一定的提高，却依然跟不上纳税评估深层次信息化管理的要求。由于缺乏对评估人员相关评估方法、评估技巧、评估经验的交流和培训，有些评估工作人员对评估工作的工作方法不够了解，财务知识水平、评估分析水平相对较低，很多评估项目深度不够，不能实现预期的目标效能。（六）没有建立规范统一的纳税评估指标体系，缺乏分行业的预警值和评估模型。由于纳税评估对象筛选不科学，评估人员的水平不高，纳税评估评估深度不够，造成在评估过程中没有充分掌握企业的物耗、能耗、工耗等生产要素，建立不起来统一规范的重点行业纳税评估的指标体系，难以科学合理确定行业税负和预警值，形不成重点行业的纳税评估模型。（七）纳税评估方式落后，没有充分利用信息化手段，造成纳税评估工作效率不高。纳税评估需要占有、对比和分析大量的申报财务数据，一项指标的计算需要两个以上基础数据，可能取自多种财务或统计报表，有时还需要多个指标综合分析，现阶段纳税评估还主要靠手工作业，信息化应用程度较低，纳税评估的效率和质量难以保证。（八）评估工作的延展作用未得到充分发挥。纳税评估归根结底还是一种税收管理行为，其作用主要表现在通过评估发现税收管理中的漏洞和不足，进而加强管理，逐步规范，而不是单纯的表现在评估税款的多少。目前纳税评估后续管理不到位，不善于总结评估经验，不善于推广应用评估成果，形不成从“发现疑点—加强评估—整改落实—完善机制”的闭环式良性征管格局，难以实现“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作目的。二、针对纳税评估工作现状，对下步工作思路的探索（一）统一思想，转变观念，充分认识纳税评估在税源管理中的重要作用。纳税评估作为一种税收监控的有效管理手段，在提高纳税人的依法纳税意识和申报质量，淡化征管矛盾，融洽征纳关系，强化税源管理，降低税收风险，促进诚信纳税，减少税款流失等方面有着独特优势。各级税务机关要充分认识纳税评估工作的重要性，把纳税评估作为税源管理工作的核心和重中之重，要加强组织领导，制定规范的工作规程，明确具体分管领导、办事人员及相应职责，严格考核；要广泛宣传开展纳税评估的作用和积极意义，改进工作方法，赢得纳税人的理解、支持、配合，使纳税人从心理上把评估工作作为人性化服务和自我纠错的机会善待，不会产生消极抵触行为，愿意接受评估，主动纠正纳税过程中的错误行为。（二）准确定位，理顺关系，明确职责，避免职责交叉。首先要强调纳税评估是一种税收管理手段，突出纳税评估工作在整顿规范税收秩序等方面的管理作用，避免受税收任务等外在因素的影响。二是要建立税源管理部门与征管、稽查部门之间的良性互动机制，理顺工作关系，将纳税评估作为介于征管和稽查之间的一道过滤网。在实际工作中，将纳税评估、日常检查、稽查的标准具体化，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层征收管理机构负责；对纳税人异常申报的问题、非主观故意或未构成偷税性质的问题应进行有针对性的评估，帮助纳税人及时发现问题并纠正；而对经纳税评估发现有重大疑点、基本能够定性为偷税的，则应及时移交稽查部门，作为稽查案源的组成部分。三是要统一规范纳税评估工作方法，明确划分纳税评估、日常检查和税务稽查职责。纳税评估工作要按照固有的方式方法开展工作，侧重于以案头分析发现疑点，用税务约谈、纳税人举证等方法解决疑点，防止出现“以评代查、以查代评”等现象，避免与税务日常检查、税务稽查工作职责发生交叉重叠，从根本上区分纳税评估与税务日常检查、税务稽查。（三）完善纳税评估组织形式，建立“三层三级”的评估体系。“三层”即根据纳税评估对象特点，将纳税评估划分为日常评估、行业专项评估、专案评估；“三级”即基层税务分局（所）、（区）县级税源管理机构和市级税源管理机构三级。基层税务分局（所）作为一级评估机关，主要负责日常评估的实施，针对税源监控分析发现的及（区）县级税源管理机构下发的纳税指标出现异常或涉税财务指标存在疑问的日常评估对象，按评估流程开展纳税评估并将评估资料整理归档。（区）县级税源管理机构作为二级评估机关，主要负责本区域的行业专项评估、专案评估，一是针对本区域对税收增减变化影响较大的重点行业、重点企业存在疑点的纳税人，制作《重点纳税评估对象清册》，拟定重点评估计划，经批准后，组织开展评估；二是针对市局通过纳税评估系统或其他方式下发的纳税疑点，以及县局根据工作需要确定的应进行评估的纳税人，作为专案评估对象，组织开展评估。市级税源管理机构为三级评估机关，以组织开展行业评估为主要形式，根据各区县级税源管理机构上报的应重点评估的典型行业，对选定行业的根据实际工作需要，分别采取抽调人员集中评估或区域联合交互评估的方式进行。(四)点面结合筛选评估对象，增强评估工作的针对性。纳税评估对象的确定是纳税评估工作的重点之一，在评估对象的筛选确定上，要注意点面结合。“点”既是针对某一时期、某一行业、某个突出问题实施有侧重的纳税评估，所选择对象不宜过多，评估过程中要有深度，注意挖掘行业税收管理中深层次的问题，既保证评估效果，又有的放矢地解决某个环节的征管问题。“面”既是针对各种日常税收监控工作发现的疑点，随时开展评估，及时解决征管过程中存在的问题。（五）强化数据采集，建立综合性的纳税评估数据信息平台。针对评估工作实际需要，要在纳税人提供的纳税申报资料的基础上，到企业实地采集各种静态及动态数据，掌握其工艺流程，了解其生产经营情况，积极协调获取反映企业生产经营、收入效益等内容的第三方信息，为案头分析提供全面翔实的数据资料。要充分开发“济宁地税数据管理平台”功能，争取将其建立成为我市综合性的纳税评估数据信息平台，制定数据采集、录入、应用工作制度，逐步形成包括“大集中”数据和第三方信息的内外部数据相结合的评估数据资源库。（六）重视案头分析工作，重视审核分析质量，找准纳税评估工作切入点。为了提高评估工作的实效性，要着重抓好案头分析工作。案头分析时，应运用一系列的评估分析指标、相关评估模型和公式，通过计算和数值比较分析，进而对纳税人生产经营收入和经济效益之间的各项财务指标作深入的相关性分析、合理性分析及配比分析，进而找出疑点，并做好纳税评估工作底稿的记录工作，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业指标异常的原因，找出问题，克服拿到评估名单就下企业调帐检查的错误做法。（七）树立全员参与评估理念，使纳税评估贯穿于税收征管整个过程。纳税评估作为一种税收管理手段贯穿税收征管的始终。为解决专业评估人手不足的问题，要树立“全员评估”理念，将原先的“专业评估”转变为由税收各岗位人员进行的“全员评估”，从税务登记、申报征收、涉税事项审批等各个环节加强分析审核，发现疑点及时处理。如果各环节的评估人员都能按照税收法律、法规，将自己负责的工作做细、做好，那么征管质量就会得到提高。（八）充分利用现代化信息技术手段，努力提高纳税评估的效率和质量。充分运用计算机是提高纳税评估工作效率，保证评估质量的必然要求。要尽快开发一套行之有效的软件系统，使纳税评估的工作有一个现代化的、高效率的工作平台。该系统包括纳税人相关资料的收集、纳税指标分析、财务指标分析、异常户评析、问题反馈、评析结果处理及稽查处理反馈等模块组成，使今后有关纳税评估工作的所有操作，包括资料传递、评估分析、复审及资料归档等都应在这一系统的平台上进行，从而有利于提高纳税评估效率，有利于纳税评估工作的公开、透明，真正实现阳光作业。

（九）科学测算预警值，不断完善评估指标体系，建立科学合理的评估模型，实现个案评估指导行业评估。在对某一行业评估过程中，要对选定行业中几个较为规范的企业进行典型调查，根据行业特点规律，参照行业标准以及同类企业的能耗、物耗平均值，总结出行业规律，找出其共性的指标数据，采用平均对比分析与典型企业实地调查相结合的办法，确定各个指标的预警值，并根据经济发展和税收政策的变化情况每年进行调整，据此指导对整个行业进行有效的纳税评估，力争做到评估一个行业，就建立一个行业的纳税评估指标体系，由点到线、由线到面指导基层局和税收管理员对辖区内全行业所属企业纳税情况进行评估，以达到整顿行业税收秩序，把握同行业间的真实情况，增加税收信息可比性，增强税收管理针对性和实用性的工作目的。（十）加强交流与培训，不断提高纳税评估工作人员实战能力。针对目前纳税评估人员缺乏分析实战能力，专业水平有待提高的现实，应加大培训力度，定期组织专业培训，采取集中学习和自学相结合的方式，重点学习如何把握评估疑点、如何应用评估指标、提高约谈技巧和逻辑分析能力等，提升评估人员的素质；定期组织召开评估经验研讨交流会和典型案例评析会，通过评估人员对报表分析、约谈技巧等评估方法的交流，使评估人员评估水平在相互探讨中得以共同提高。

（十一）善于总结和分析，注重评估结果的延展应用，做好提升征管质量大文章。纳税评估是提高征管质量、堵塞征管漏洞行之有效的工作手段，纳税评估工作要深入研究各行业的经营特点，总结行业评估经验，分析行业税收管理漏洞，发现征管的薄弱点，提出有建设性的、可行的行业税收管理建议，通过纳税评估信息反馈机制，进一步提高征管质量与效率和规范执法。探讨纳税评估工作的基本思路与方法内容提要：纳税评估既是发现偷骗税行为的重要手段，同时也是提醒纳税人及时纠正错误，为其提供深层次服务的有效途径，有利于征纳双方有效防范税收风险，因此如何提高纳税评估管理水平越来越成为大家关注的热点和焦点。

正文：随着纳税评估面的拓展以及评估力度的加大，纳税评估越来越成为人们关注的热点和焦点，纳税评估工作的客观性、公正性、公平性和合理性被摆到了突出的位置。吉木乃县国税局积极探索纳税评估工作的新思路和方法，不断提高评估管理水平。

一、着力解决纳税评估“瓶颈”问题，加强评估技能培训。围绕评估工作的相关知识需求，结合税收工作实际，优化配置，合理配备评估人员大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质。组织开展纳税评估学习和培训，注重培训的针对性和实效性，评估人员以老带新，言传身教，为实际评估工作打下坚实的理论和实际操作基础。

二、科学筛选评估对象，增强评估工作的针对性。利用数据监控手段和各类信息资料及相关预警值信息，认真查找企业纳税申报异常情况，运用信息化手段对纳税异常企业进行筛选，最终确定纳税评估对象。

（一）根据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合分税种评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

（二）通过宏观分析与税收征管相关数据的测算，总结纳税人税收经济关系的规律特征，设置相应的预警标准建立预警体系，通过预警体系筛选重点纳税评估对象。

三、做好案头审核分析工作，找准评估工作切入点。对被评估对象认真做好案头审核和分析工作，找准切入点，按照评估程序进行约谈和实地查验，核对账册、记账凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税款的真实情况。

（一）做好案头审核和分析工作，找准切入点，对纳税评估对象申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

（二）通过横向数据对比分析、纵向数据规律分析和数据指标逻辑关系的相关合理性分析，推断和确认纳税人申报数据的真实性和疑点问题，估算纳税人的潜在的生产经营收入，推断纳税人的实际纳税能力；（三）经审核无疑点的直接制作评定结果，尚有疑点实施税务约谈。

四、税务约谈做到有的放矢。就评估出的问题、疑点和推断的纳税能力，与纳税人进行约谈，提请纳税人自行陈述说明、补充提供举证资料。税务约谈是纳税评估的关键环节，是验证审核分析结果，是税务机关执法的依据。评估人员首先在计算机审核分析的基础上，根据《纳税评估工作底稿》中的疑点问题，进行人工分析，提炼出各种可能出现偷税问题的线索，并根据提炼出来的线索，顺着“为什么询问、询问什么、怎样询问”的询问思路，拟定询问提纲，拟定的询问提纲必须思路清晰、层次分明，问题与问题之间层层推进，符合逻辑。如果对底稿中只有疑点，如税负异常等，无明显偷税线索，则要根据具体情况灵活询问。为保证约谈举证工作的效率，送达《税务约谈通知书》的同时发放《约谈评估自查举证情况表》，告知纳税人就疑点问题进行约谈举证需准备和携带的涉税资料，使约谈有的放矢。

（一）在约谈过程中，如能从被询问人的回答中发现新线索，要灵活机动，抓住新线索进行询问，防止被已拟定的询问提纲锁定新思路，对新线索要追根问底，绝不能轻易放过。

（二）在约谈过程中，询问问题一定要紧紧围绕底稿中的疑点，逐项询问，逐个落实，环环紧扣，不容纳税人有撒谎的余地。询问必须运用辩证思维的方法，抓住主要矛盾，以其矛攻其盾，防止眉毛胡子一把抓，层次不清，抓不住主要证据。

（三）询问问题要旁敲侧击或从反面询问，注意要有一定的方法和技巧，防止直截了当询问而激化矛盾，把违章问题揭穿，而使纳税人陷入“诡辩”的怪圈。询问时不能直接有“根据分析你单位有某偷税行为”的问话，因为指标分析理论性很强，分析的疑点带有一定的假设，只有通过约谈举证后才能验证其结果。

（四）约谈过程中，对纳税观点、纳税意识较淡薄的企业，要注意做好思想转化教育工作，并从关心纳税人的角度出发，尽量缩小征纳双方的距离，融洽感情，使用语言要规范，同时结合税收政策的宣传，建议企业进行自查并分析异常申报的原因，使纳税人积极配合，主动自查举证违章行为。

（五）约谈要符合法律程序，必须符合《税收征收管理法》的规定和程序，措词要恰当，字句要严谨，引用法律条文要准确，谨防某环节出现不当。

（六）对纳税人举证材料，要认真审核，去伪存真，不能盲目轻信，如当时不能确定，则需进一步审核。

五、调查核实做到明察秋毫。评估人员对评估对象实施税务约谈后尚有疑点的，实地开展检查、核实的工作。经调查核实无疑点的直接制作评定结果；涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法嫌疑的，移送稽查局查处。实地查验，核对账册、记帐凭证和相关纳税资料以及企业能耗、资金、库存比，做好纳税评估工作底稿和相关记录的工作方法，对存在的每个疑点进行逐一落实，查明企业税负异常的原因，查明企业少缴税的真实情况。

1.查看企业营业执照、公司章程，了解企业设立、经营范围、经营方式以及征管范围界定情况；

2.查阅各班组生产量记录，了解生产工艺流程、实际购进及生产能力；3.查阅仓库收发货登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；4.从供电等部门调查（或调阅电费清单）实际用电量记录，测算单位产品能耗，与同行业平均能耗比较，了解其实际生产能力；5.查阅企业的工资表及相关费用，了解企业计件工资标准及费用开支情况，推算其实际生产能力；6.审核材料、成本明细账，测算投入产出比，结合行业平均单价，计算其销售额（或根据行业的投入产出比，测算出产品产量，结合行业平均单价，测算其销售额），并与产成品、收入明细账核对；

7.查阅企业所属各仓库进出库搬运费用记录单，了解其与实际购进及销售数量的配比关系；

8.查阅各开户银行对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；

9.审核收款记录，将收款情况与开票情况进行核对，了解其是否存在货物已发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；

10.审核普通发票、作废发票、负数发票以及收款收据开具情况，并与增值税纳税申报表附表核对，审核有无少记收入、滞后申报情况；

11.审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、在建工程等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税以及多抵扣进项税等问题；

12.审核进项税金抵扣凭证，核查有无将购进的固定资产、非应税项目、免税项目进项税额申报抵扣的情况；

六、集体研究确定评估意见。对评估出的问题和处理意见由各评估小组形成详细评估工作报告后上报区局评估工作领导小组集体审核、评议，确定评估意见，确保评估结论的公正。七、认真开展讲评总结和案例分析。评估工作结束后，组织开展评估工作经验交流会，对典型案例进行评析，逐项分析评估方法、过程和结果，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，相互借鉴学习,在积极参与讨论的同时，中找出工作中存在的薄弱环节，促进规税收范执法、应收尽收税收基本工作原则在税源管理环节中得到真正落实。通过对评估工作的总结和分析，使税收管理员从中得到启发,使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。拓宽纳税评估工作思路.建立健全税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理良性互动机制，落实按月分析、按季发布的一体化工作制度，充分利用征管状况监控分析数据，将本单位的情况与全地区平均水平、同行业水平和历史同期等情况进行比较，将发现的问题逐级深入分析到具体纳税人和具体管理环节，形成点、线、面有机联系、逐级递进、双向反馈的一体化工作机制，以扎实的纳税评估为税务稽查提供案源，及时堵塞征管漏洞，提升税源监控水平。

在实际的纳税评估工作中抓住行业特征，注重评估方法的完善，通过具体的实践，全面掌握税源结构，摸清不同类型行业规律，找准企业的特点，确定科学有效的评估方法，针对哈密地区经济税源的实际特点，按照“以典型带行业”的工作思路，以抓好典型企业纳税评估为突破口，坚持区分类型对症下药，积极完善纳税评估工作的方式方法，找准行业共性问题，确立行业评估流程，建立不同类型行业、企业的评估模型和指标体系，分类进行纳税评估工作。

在典型行业评估指标的确定上，注重运用“算”的方法，测算和总结出行业税负形成的规律和特征，确定整个行业税负率和其它数据指标，为加强税源监控监管提供可靠的依据。在难点行业企业评估中，注重采用“比”的形式，确立基本方法。借助第三方数据，开展同类对比，找准企业经营特点，摸清行业规律，综合确定评估指标。针对重点税源企业财务人员法律意识强、企业管理规范的特点，在重点税源企业的评估中，注重以“约谈”的方式为切入点。充分做好约谈准备，明确约谈方向，注重约谈的态度和方式，通过约谈、自查举证等形式，进一步确认疑点及问题性质。针对不同税种的评估，树立“各税”联评的理念。依托税种税基的相关性，采用科学、有效的指标分析，实现各税种信息数据的互通和增值利用。泗县地税局纳税评估办公室2012年工作计划为全面推进税源专业化管理，在专业评估机构成立以后，在专业人材配备以后，2012年纳税评估办将在县局党组的强力领导下，在相关股