2022年中级会计师《经济法》第六章增值税和消费税法律制度冲刺习题

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一、单项选择题

1.我国现行增值税的类型属于（）。[1分]

A生产型增值税

B消费型增值税

C收入型增值税

D未定型增值税

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。[1分]

A销售天然气

B转让无形资产

C销售热力

D销售电力

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是（）。[1分]

A某建材商店销售建材的同时负责送货上门

B某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务

C某电信局销售电话机的同时提供电信服务

D某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。[1分]

A邮政部门销售集邮商品

B邮政部门发行报刊

C电信单位销售移动电话的同时提供有关的电信劳务服务的

D银行销售金银的业务

5.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收增值税的是（）。[1分]

A稻谷

B淀粉

C面粉

D杂粮

6.某生产企业（小规模纳税人）2022年3月销售自己使用过的设备一台，开具的普通发票上注明的价款为20600元，本月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为1000元。该生产企业当月应缴纳的增值税为（）元。[1分]

A370

B400

C570

D600

7.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的是（）。[1分]

A旧货

B自己使用过的固定资产

C典当业销售死当物品

D自来水

8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。[1分]

A销售应税商品支付的运输费用

B外购装修办公楼的钢材支付的运输费用

C外购生产用设备支付的运输费用

D外购生产用免税农产品支付的运输费用

9.某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（）元。[1分]

A1828.10

B2075

C2072.55

D1778.59

10.2022年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（）元。[1分]

A11600

B10940

C12434.02

D13940

11.某商场为增值税一般纳税人，2022年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机50台，每台新彩色电视机的零售价款为4680元，收回的旧彩电每台作价1200元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（）元。[1分]

A29580

B39780

C25282.05

D34000

12.某电器修理部（小规模纳税人）2022年8月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应缴纳的增值税为（）元。[1分]

A600

B2953.85

C3000

D4200

13.下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）。[1分]

A个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B增值税起征点的适用范围仅限于个人

C个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

14.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。[1分]

A委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

15.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳增值税税款。[1分]

A3日

B5日

C10日

D15日

16.纳税人发生下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（）。[1分]

A增值税一般纳税人向消费者个人零售化妆品

B增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的

C小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

D增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的

17.根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。[1分]

A一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

B小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税

C一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更

D纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票

18.2022年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。[1分]

A20

B30

C40

D60

19.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2022年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（）万元。[1分]

A91.35

B93.6

C184.95

D334.95

20.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。[1分]

A5

B10

C15

D30

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。[2分]

A单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人

B境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

C境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，不缴纳增值税

D根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人

2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的有（）。[2分]

A年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户

B非企业性单位

C不经常发生应税行为的企业

D年应税销售额超过小规模纳税人标准的生产企业

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。[2分]

A纳税人将自产的货物用于对外投资

B纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂

C纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费

D纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。[2分]

A增值税一般纳税人销售自己使用过的2022年1月购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税

B增值税一般纳税人销售自己使用过的2022年10月份购进的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税

C小规模纳税人销售自己使用过的2022年10月份购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税

D小规模纳税人销售自己使用过的2022年2月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税

5.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照6%的征收率计算缴纳增值税的有（）。[2分]

A县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B企业自产的建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料

C寄售商店代销寄售物品

D典当业销售死当物品

6.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（）。[2分]

A受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B包装物租金

C返还利润

D销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法正确的有（）。[2分]

A纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

C纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税

D纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项凭证中，可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（）。[2分]

A增值税专用发票

B农产品收购发票

C农产品销售发票

D运输费用结算单据

9.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有（）。[2分]

A外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣

B外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的

C外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣

D销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。[2分]

A用于对其他企业投资的自产工业产品

B用于党委集体福利的自产副食品

C农业生产者销售的自产农业产品

D直接用于教学的进口仪器

11.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定表述正确的有（）。[2分]

A纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策

B纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策

C对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

D纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，增值税实行即征即退50%的政策

12.以下关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。[2分]

A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天

B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天

C销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天

D采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天

13.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（）。[2分]

A除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

B非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳

D扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

14.下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（）。[2分]

A属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力

B属于一般纳税人的典当行销售死当物品

C小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

D一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产

15.下列出口货物，增值税实行免税不退税政策的有（）。[2分]

A来料加工复出口的货物

B国家出口计划内的卷烟

C古旧图书

D非出口企业委托出口的货物

16.增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。[2分]

A当天

B当月1日

C当月最后一天

D当月月15日

17.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。[2分]

A软件企业销售其自行开发生产的软件产品

B纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有

C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

D纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

18.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。[2分]

A自2022年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税

B自2022年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税

C自2022年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

D2022年1月1日至2022年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

19.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税的应税劳务的有（）。[2分]

A境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B美国某公司为中国境内某企业设计时装

C英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用

D境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

20.下列关于“营改增”试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有（）。[2分]

A纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行

B纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

C纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣

D纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税

三、判断题

1.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（）[1分]

2.根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（）[1分]

3.增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务应一并征收增值税。（）[1分]

4.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）[1分]

5.纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。（）[1分]

6.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（）[1分]

7.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）[1分]

8.增值税一般纳税人销售食用盐，适用13%的增值税低税率。（）[1分]

9.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（）[1分]

10.增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）[1分]

11.对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退50%的政策。（）[1分]

12.进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（）[1分]

13.有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税不退税的政策。（）[1分]

14.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）[1分]

15.“营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（）[1分]

四、简答题

1.某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；