【S市盐业公司货币资金管理存在的问题及完善对策研究10000字（论文）】

S市盐业公司货币资金管理存在的问题及完善对策研究目录绪论 1一、理论综述 2（一）货币资金管理的概念及其重要性 21.货币资金管理的概念 22.货币资金管理重要性 2（二）货币资金管理的概念和目标 3二、阜新市盐业公司货币资金管理问题及原因分析 4（一）阜新市盐业公司简介 4（二）阜新市盐业公司货币资金管理现状 41.阜新市盐业公司现金管理 42.银行存款管理 6（三）阜新市盐业公司货币资金管理存在的问题 71.内部控制体系不健全，管理漏洞多 72.货币资金业务审批随意性大，职责权限模糊 83.对货币资金的监督检查不够 84.公司的银行存款账务混乱 8（四）阜新市盐业公司货币资金管理问题出现的原因 91.法规制度不健全 92.思想观念差 93.结算渠道 94.公司自身 95.会计人员素质低 96.外部监管不力 9三、阜新市盐业公司货币资金管理对策 10（一）健全公司货币资金管理内部控制体系 101.公司应当聘任合格的专业人员办理货币资金业务 102.公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 103.严格按照支付结算办法等国家有关规定 104.各部门应建立有效的内部稽核制度 10（二）加强货币资金管理岗位职业道德培训 11（三）推进财务管理信息化，加大对二级公司财务监督力度 11（四）提高公司信誉，保持合理的银行借款额度 12四、结论 12参考文献： 13绪论经济环境的变化带动公司的发展。我国公司集团的迅速发展得益于资产重组、兼并收购等公司扩张行为的实现。它是具备一定规模，由享有共同战略目标核心公司为主导，发挥产权联接纽带作用，将众多法人公司联结在一起的经济联合体。公司集团支撑国民经济的发展，有效调整产业结构升级，并日益在社会经济活动中起到主体作用，同时它还推动发展外向型经济，展示国家的国际竞争力。因此，在理论和实际中焦点研究对象逐渐转向公司集团核心的资金管理问题。我国经济正处于转型期，外部资本市场还不是很健全，尤其是面对当前的银根紧缩环境。公司在获取外部融资的过程中受到较强的资金约束，不仅显露了财务风险问题，更削弱了公司集团发挥整体优势和综合实力的能力。在这种情况下，有限的资源能够在内部资本市场有效进行重新配置的作用就更加明显。对此有条件的公司集团通过实施资金集中管理模式来协调集团内资金调剂余缺，采用核算方法一致的预算管理和资金核算管理提高资金使用效率。同时通过统一融资提高信用等级降低融资成本，并适时监控成员单位资金动向，降低财务风险。参照国外知名公司集团的成功经验，实行规模化、细致化资金集中管理是提升公司集团资金管理水平，实现资金高效率运转的有效途径。在市场经济的环境下，改革影响因素造成我国集团资金管理的水平各异，尚未形成较为成熟的模式。比较国外大型公司集团，我国存在明显差距的地方主要体现在资金管理方法、运营效果和控制模式等方面。因此，通过借鉴国外公司集团资金集中管理模式，挖掘我国公司集团在资金集中管理中存在的问题和原因，进而对完善我国公司集团资金集中管理提出解决措施。本文将参考国内外研究成果，结合当前银根紧缩环境背景，试图从资金集中管理相关理论概述入手，从阜新市盐业公司货币资金管理出发，通过分析资金集中管理的问题并挖掘其原因，进而尝试着探讨一些有效的对策。有助于公司集团明确本公司的资金集中管理发展定位，在外部市场紧缩条件下发挥资金集中管理战略意义，以达到提高资金使用效率、降低资金使用成本、控制公司财务风险的目的，这也正是写作本文的初衷。一、理论综述（一）货币资金管理的概念及其重要性1.货币资金管理的概念资金管理是包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、现金流管理、资金运作与资本运营管理等。筹资管理是对所需资本的吸收过程，也称融资，是关于资金来源的管理。而对筹集资金进行的分配和使用就是投资问题，筹集资金投向的管理就是投资管理。实现资金的有效管理，就要正确维护处理公司目标和公司内外部环境这两者之间存在的动态平衡，合理、有效的配置公司的资金资源，协调公司资金运作的一系列过程，合理分配，保持良好的资金结构和运行机制。营运资金管理是对资金使用过程的管理，包含着存货资金、现金、采购资金、应收账款等的管理等。资金管理内容的各个部分相互联系、相互作用，构成整个资金管理体系。2.货币资金管理重要性资金管理的核心问题是要解决资金的有效集中、减少在途资金、合理利用沉淀资金、实行有效的计划控制、使管理控制的风险趋于透明化，从而构建安全的管理体系。随着公司集团的进一步发展，集团所暴露出来的问题越来越要求公司迫切实行资金管理。缺乏统一规范的资金调控制度，大多数公司集团没能形成高度集中的资金管理系统。信息传递渠道不畅通，公司集团内部部门分立，信息流通渠道不健全，部分集团缺乏统一的信息平台，财务信息分散，这就直接导致公司集团的决策者难以掌握有效的信息，也就无法做出正确及时的决策，更无法实现对下属公司的资金实时监管。公司集团较大较松散，总部对下属公司的管理一般集中在大政方针和审计会计上，往往对资金的流动等缺乏实时的监管。财务数据分散，使得公司集团资金流通不畅，资金得不到合理使用，利用效率较低。集团及其下属公司缺乏集中、统一的财务数据来源，各自运营，资金结算不集中，总部难以及时、准确掌握资金使用情况，不仅不利于资金成本的节约，也阻碍集团对整个资金的全局调控，有效调配。失控现象时有发生，给集团资金运行情况带来一定风险。所以，公司对身处异地的部分子公司的控制能力比较薄弱，对资金管理等财务信息监控不力。公司内部资金的配置不均衡，使部分子公司合理的资金无法得到保障；一部分子公司存在闲散资金，得不到有效利用，另一部分子公司缺乏资金支持，影响公司正常生产经营，资金的浪费与不足在集团内不同子公司中并存，内部资金得不到有效配置成为影响集团整体发展的重要因素。因为公司下属的子公司分布较广，而且数目繁多，再加上在一定程度上缺乏比较完善的系统网络构架，资金没有实现高度集中管理，导致公司集团的信用等级不高，融资渠道单一，增加融资成本和风险。子公司多头开户，资金存放分散，资金管理混乱，公司不能及时了解资金状况，易造成各子公司相互拖欠资金，形成三角债。由于地域和制度的问题，许多公司集团无法实时的有效监管子公司的运行状况和资金质量。公司资金指出缺乏切实有效的监督机制与制约机制，当前融资越来越困难，而征信制也让银行能够更好地监控公司资金的流向，公司自己优势发挥不出来，导致其在银行系统内的信用评级不高，后续筹资难度加大。这样一来，就造成了公司中往来账目比较隐秘，资金动向不清等情况，甚至部分人员将闲余资金违法存放在小金库中。因为控股公司与公司集团各个子公司的效益之间存在差别，再者，公司的流动资金渠道不完善，在一定程度上令公司财务支出一直处于居高不下的状态。（二）货币资金管理的概念和目标货币资金管理是指，公司为了提高货币资金使用效率，预防货币资产的贪污舞弊和保护货币资金的安全性和完整性而建立的在全公司适用的控制和安排。货币资金的使用效率高低和是否能保证完全完整对公司而言意义重大，如果货币资金管理体系存在缺陷，公司将可能会遭受巨大的损失。货币资金管理的目标主要是要保证货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性，具体内容如下:(1)货币资金的完整性。即要保证公司账面上的货币资金的金额和账户数要和公司的实际货币资金量和账户数相符。不存在未入账的货币资金和未入账的账户。货币资金的完整性的监管可以有效减少公司私设“小金库”等方式侵占公司货币资金的情况发生。(2)货币资金的安全性。即公司要建立良好的内部控制采取有效的措施以保证货币资金的安全，防止其被贪污、偷盗。有效的货币资金管理制度可以维护公司资金的安全，保障公司运营的正常进行。(3)货币资金的合法性。即要保证货币资金的使用和取得的手续齐全，并且符合我国有关法律法规和相关制度的相关规定(4)货币资金的效益性。即公司为了更好地利用货币资金资源，在使用货币资金时要合理调度，减少货币资金的闲置和浪费，服从公司财富最大化的原则，运用各种投资手段是货币资金发挥最大的效益。二、阜新市盐业公司货币资金管理问题及原因分析（一）阜新市盐业公司简介阜新市盐业公司于1965年6月28日成立，主要经营食用盐加工等产品，在阜新工商局登记注册，公司注册资本143（万元），办公地址位于黄金储量居辽宁之首的阜新，辽宁阜新振兴二街5号，在职员工171名。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的公司精神，并以诚信、共赢、开创经营理念，创造良好的公司环境，以全新的管理模式，完善的技术。阜新市盐业公司是阜新市唯一依法从事食盐加工、经营的专营公司，本负责全市各类盐产品的供应工作，总经理边疆。目前辽宁省实行政企分开的盐业管理体制。（二）阜新市盐业公司货币资金管理现状1.阜新市盐业公司现金管理为了满足国家对现金收支业务的合法合规性以及合理授权的要求，阜新市盐业公司应在现金审批上做出以下控制:各部门在使用现金款项时要首先提出申请，同时要附注该款项的使用时间、金额、使用部门、款项用途等；凡是对于现金业务的原始凭证经手过的人员均要签字盖章；会计人员在办理现金收支时应经过授权，否则不得擅自接触该项业务。要达到现金收支金额完整准确、核算真实的内部控制目标，阜新市盐业公司会计人员在确定了现金原始凭证的真实性后，根据操作程序进行处理并签字盖章明确自身责任，编好的现金收付款凭证交给主管进行复核，主要审查原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性，之后同样签字盖章以示审核的完成。为了达到现金收支及时性、真实性的目标，保证阜新市盐业公司公司资产有据可依不受损害，公司出纳人员要完成上一步骤审核正确的现金收付款凭证的收付工作，并且要在三类凭证上盖“收讫”或“付讫”戳记，同时也要签字盖章表示收付工作的完成。原始凭证虚假。由于阜新市盐业公司现金结算没有第三者监督，所以在现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，明是行贿、送礼，却开成招待费；明是滥发款物，却开成劳保用品、办公用品或加班工资等；用假发票报销等，使得真假难辨，会计监督困难。坐支现象普遍，私设账外小金库。为了使现金记录金额完整准确、业务核算真实，阜新市盐业公司公司应在现金稽核上做出以下控制:指定的稽核人员审查原始凭证与记账凭证上记录金额的一致性以及原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性并签字盖章。阜新市盐业公司现金的收付应真实准确，记录的账簿之间可以相互监督，做到有据可依。因此公司应在现金记账上，相关会计人员要及时登记公司现金日记账并与相应的收付凭证核对，签字盖章以示准确无误；定期还要查看现金总账金额是否正确。为了达到账账相符、账实相符、现金核算无误的要求，公司应在现金对账上做出以下控制:出纳人员每天要将现金日记账的余额与公司库存现金进行核对，签字盖章确保两者的一致性；会计人员定期要审查现金总账与明细账发生额是否正确；另外公司超出规定限额的现金要及时送至银行。为了保证资产的完整安全并顺利开展相关业务，阜新市盐业公司应在现金盘点上做出以下控制:出纳人员每天要将现金日记账的余额与公司库存现金进行核对，签字盖章确保两者的一致性；不定期的派专人来盘点库存现金看是否有溢余或短缺，如果存在这种情况，要尽快查明原因并处理。不少公司不及时向银行交存营业收入，想方设法截留收入，直接坐支，逃避银行监督，有的还将应入账的收入(如其它经营收入，营业外收入等)不入账，建立小金库，用于非法开支。抵库现象严重。一是白条抵库，各种借款长期抵顶现金不入账；二是用不符合财务制度的凭证长期抵顶现金入账，造成账实不符。库存现金超限额。阜新市盐业公司为了使用方便，库存现金长期超限额，无限度增大现金库存，这也为现金的安全和完整带来隐患，因为超限额库存现金被盗屡见不鲜。现金亏库时有发生。违反国家现金管理制度，大量使用现金结算，因携巨款采购遭劫被盗也为数不少。利用本单位账户为其他单位套取现金。账外经营逃避监督，有的公司将资金以应收款、租赁、承包等名义从公司账内划到账外，进行购销活动。一方而逃避了现金管理，另一方而出现偷税漏税、贪污、私分等现象，造成公有资产流失。公款私占，个人长期借用公司现金。在经营活动中只收现金拒收支票等转账结算凭证，给予对使用现金结算者以一定的价格优惠。用现金发放变相货币(如代币券、卡)随意扩大现金开支范围，为职工滥发奖金实物。2.银行存款管理某些银行、金融公司为争夺客户，采用不正当手段保护客户的非法权益，给国家造成一定的损失；某些单位内部对银行存款管理不善，造成银行存款管理的混乱局面。主要表现在：审批:为了满足国家对银行存款业务的合法合规性以及合理授权的要求，公司应在银行存款审批上做出以下控制:对于需要用银行存款支付的经营业务要由部门主管进行审批并签字盖章。审核:要达到银行存款收支金额完整准确、核算真实的内部控制目标，公司应在银行存款审核上做出以下控制:公司会计人员在确定了银行存款原始凭证的真实性后，根据操作程序进行处理银行存款结算凭证并签字盖章明确自身责任，编好的银行存款收付款凭证交给主管进行复核，主要审查原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性，之后同样签字盖章以示审核的完成。结算:为了达到银行存款收支及时性、真实性的目标，保证公司资产有据可依不受损害，公司应在银行存款结算上做出以下控制:出纳人员完成上一步骤审核正确的银行存款收付款凭证的收付工作后及时填制结算凭证，并且要在结算及原始凭证上盖“收讫”或“付讫”戳记，同时也要签字盖章表示结算工作的完成。稽核:为了使银行存款记录金额完整准确、业务核算真实，公司应在银行存款稽核上做出以下控制:指定的稽核人员审查原始凭证与记账凭证上记录金额的一致性以及原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性并签字盖章。记账:公司银行存款的收付应真实准确，记录的账簿之间可以相互监督，做到有据可依。因此公司应在银行存款记账上做出以下控制:相关会计人员要及时登记公司银行存款日记账并与相应的收付凭证核对，签字盖章以示准确无误；定期还要查看银行存款总账金额是否正确。为了使用方便，为了逃避监督、躲避、检查，某些公司采取多头开户，隐蔽资金，账外经营。银行收款不入账，套取转移公司资金，即将收到的支票存入银行，财务不登记入账，同时开出一张同收入款等额的支票将资金转移。直接虚列劳务费等无实物购入的支出，从银行提取现金，化公为私。公款私存。出租账户，出借账户、支票、付款委托书等。专款不专用。对账:为了达到账账相符、账实相符、银行存款核算无误的要求，公司应在银行存款对账上做出以下控制:会计人员核对银行存款日记账余额与结算凭证，签字盖章确保两者的一致性；另外会计人员定期要审查存款总账与明细账发生额的正确与否。调节:为了保证资产的完整安全并顺利开展相关经营业务，公司应在银行存款调节上做出以下控制:会计人员定期编制银行存款余额调节表来及时掌握公司银行存款的收支情况，并参照银行对账单调节未达账项。签发远期支票和空白支票，违反了国家有关规定，降低了公司的信用程度。对于银行存款账账、账单(银行对账单)长期不符的情况，不与银行对账，更无银行存款余额调节表，造成公司银行存款余额失真，有时会转移资金，公款私存等。多头开户，账外经营。（三）阜新市盐业公司货币资金管理存在的问题1.内部控制体系不健全，管理漏洞多阜新市盐业公司在建立货币资金管理时主要参照了国家关于内部控制的有关规定，不过具体的规范仍停留在对资金的固定业务上，随着经济业务的深入公司己经出现越来越多新的业务流程，而对于货币资金以新形势的流入流出还是粗线条的规范甚至有些规范还没有建立，比如阜新市盐业公司各网点资金回笼系统、加油卡业务等等。制度的不健全主要表现为缺乏规范性、科学性及有效性。规范性的缺乏主要体现在公司的《内部控制手册》中只对资金运作的过程进行了规范，对于具体如何执行，过程与过程间的有效牵制衔接都存在漏洞，具体控制点的细化工作还缺乏规范的措施。缺乏科学性主要是有些控制环节过于繁琐，易造成混乱并降低工作效率，使公司浪费时间精力操作没有意义的业务上。缺乏有效性是针对资金控制的监督而言的，内部控制制度中并没有对于事前事后监督机制，公司内部监督人员往往形同虚设，经常出现敷衍了事的行为。阜新市盐业公司比较重视货币资金对外支付的管理，而忽视了其留存在公司内部的资金的管理。对于公司的现金业务内部控制没有执行力，公司仍存在库存现金限额不明和坐支现金的情况。阜新市盐业公司因从事食盐行业，每日交易的现金数额较大，有时没有及时将多余的现金存入银行产生收支混乱，极易造成现金挪用舞弊的现象。另外对于现金的盘点也是阜新市盐业公司在现金管理上的弱点，该公司在这部门重视程度差，没有定期派特定人员进行账实核对、账账核对，因而无法确保公司账簿数据的真实客观，给经济案件的发生留有余地。对于银行存款业务也有漏洞，公司在进行提取现金、领用资金以及票据的购买保管上都存在操作不严密，并没有完全按照公司内部控制规定来审核关键控制点，甚至公司会计人员与银行人员联合骗取公司财产，擅自修改银行对账单，私自模仿公章进行票据背书转让等，专门钻公司银行存款管理的漏洞来为自己获利，给公司带来了很多无法挽回的损失。2.货币资金业务审批随意性大，职责权限模糊公司日常业务报销先行支出，后补报审批；审批一支笔现象经常发生等。由于货币资金业务审批流程不透明、随意性大、约束力不强，以及由此带来的支出结构不合理、部门利益小集团化、导致权利机构调控能力减弱和财务管理混乱。3.对货币资金的监督检查不够公司有关部门虽然制定了相应的内部控制制度，但事后对内部货币资金控制的监督检查的贯彻执行力度不够，例如财务检查，只在每年年末由几部门联合走马观花似的的检查，甚至让被检查部门自己写检查报告。这种流于形式的检查不能发现平时在管理过程中漏洞，从而导致内部控制制度形同虚设。4.公司的银行存款账务混乱财务部门不按规定设立账户，且大多只记本单位的银行存款日记账。不重视收集、整理和清查核对银行对账单业务，长期无专门人员核对本单位的银行存款日记账与银行对账单，致使公司银行存款日记账与银行对账单长期不符，出现大量未达账项。不仅造成坏账损失，而且成为违纪的隐蔽所。（四）阜新市盐业公司货币资金管理问题出现的原因1.法规制度不健全一是《现金管理暂行条例》必等法规滞后于经济发展，条例中的有关内容已脱离现实，如开户公司的现金使用范围偏窄，库存限额偏小，银行转账结算起点偏低等；二是公司内部控制制度不健全；三是银行法规和公司规章制度执行不认真，造成管理的随意性。2.思想观念差个别领导法制观念淡薄，风险意识极差，主观臆断，以权代法，在审批财务收支时很少考虑行为的规范性和后果的严重性；有时为了个人或团体利益有意违章行事。3.结算渠道公司通过银行结算时，有时因对方银行地方保护主义行为造成上当受骗，使货款难以收回，形成损失或债权膨胀；还有的因银行内部结算环节多、工作效率低或工作人员态度差或相互压汇差、压票、压单等原因，造成货款不能及时收账，促使公司在采购中冒风险使用大额现金结算，在销售中对现金结算者实行价格优惠。4.公司自身公司为躲避还贷或其他债务将业务收入存到其他银行或个人名义存到储蓄所；二是为了逃避税收等监督而使用现金周转。5.会计人员素质低会计人员缺乏职业道德观念，责任心不强；二是会计人员业务素质低，识别能力差，造成账实不符，有的挪用公款，长期占用。6.外部监管不力一是开户行对公司监督检查不严格，使现金管理中的问题长期得不到解决；二是人民银行作为银行的管理部门，对银行监督不力，造成银行的行为不规范，对公司现金管理产生了消极影响；三是国家审计机关对银行的审计，注册会训一师对公司的审计活动中，都未把货币资金管理审计作为重点内容，导致货币资金管理工作的监督失控。三、阜新市盐业公司货币资金管理对策（一）健全公司货币资金管理内部控制体系货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。具体措施包括:1.公司应当聘任合格的专业人员办理货币资金业务办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、尤其要做到钱账分管，相互制约和监督。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位。2.公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行利目负责制，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，先由业务部门主管审批，再由公司主管财务的副总经理或总会计师审批，对于重大支出还需公司高层联审签字，最后由利目负责人审核，出纳人员根据金额大小办理现金或银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。3.严格按照支付结算办法等国家有关规定加强对银行账户的管理严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算:银行账户的开立应当符合公司经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止公司内设管理部门自行开立银行账户:定期检查、清理银行账户的开立及使用情况.发现问题要及时处理井追究责任:强化与银行间的对账管理，减少未达账项。4.各部门应建立有效的内部稽核制度强化定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为。对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度（二）加强货币资金管理岗位职业道德培训以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的职业道德培训是岗位职业道德教育的核心内容，井贯穿于货币资金管理岗位职业道德教育的始终。良好的职业道德是公司货币资金管理正常发挥的保障，也是分析寻找井弥补管理制度缺陷的有效途径之一。（三）推进财务管理信息化，加大对二级公司财务监督力度应付账款是公司短期筹资渠道的主要来源之一，应付账款一般没有筹资费用和用资费用，是公司日常过程自然形成的资金来源。但是，过多的应付账款一方面会为公司带来短期偿债能力风险，使公司短期内陷入现金流不足的风险；另一方面，过多的应付账款会损害公司自身的信用，损害公司的短期筹资能力。阜新市盐业公司的应付账款过多，建议阜新市盐业公司对应付账款按账龄和到期日进行详细管理，以提高公司的信用水平及防范风险的能力。公司应对每一笔赊销账务进行实时监控，检查账款是否超过信用期限，是否超过信用额度上限，密切关注往来单位到期债务的增加情况，及时采取措施在信用期限内收回账款，完成资金回流。摆脱亡羊补牢式的落后思想。(1)严格规范合同订单。公司应做到明确定价原则、信用标准和信用条件，强化销售合同的作用。公司在财务部下可以设立财务监察小组，负责对各项交易往来进行监督和控制，对每一笔交易产生的应收账款进行详细的分析和核算，保证账账相符，同时对交易的各个环节和操作程序进行实时监控，使经营活动系统化规范化。(2)建立业务批准制度。对于重大金额以下的业务需经过销售部门和财务部门负责人共同审批，重大金额的交易应经过总经理及领导班子各分支管理层讨论通过。未通过批准的，销售部门不得指令生产部门生产，防止因不了解客户信用风险而可能发生的损失。(3)实时跟进，定期关注销售明细账和应收账款明细账。销售部门开具发票和结算单之后应有专人对相关合同订单进行审核，确定无误后，编制记账凭证，并及时登记销售台账和应收账款明细账，便于督查。（四）提高公司信誉，保持合理的银行借款额度预收账款是公司筹集短期资金的另外一种渠道，预收账款和应付账款一样，既没有筹资费用也没有用资费用，所不同的是预收账款未来一般以公司产品的销售