一级建造师-工程经济复习笔记

第经济效果评价盈利实力分析经济效果评价盈利实力分析偿债实力分析盈亏平衡分析敏感性分析动态分析（复利）静态分析确定性分析不确定性分析§投资收益分析投资收益率（R）：衡量投资方案获利水平的评价指标，他是投资方案达到设计生产实力后一个正常生产年份的年净收益总额（A）及方案投资总额（I）的比率。R=A／I×100%基准投资收益率Rc若R≥Rc，方案可行；R＜Rc，方案不可行投资收益率具体分为：1）总投资收益率（ROI）：表示总投资的盈利水平，用来衡量整个技术方案的获利实力2）资本金净利润率（ROE）：表示技术方案资本金的获利实力§投资回收期（返本期）分析分为静态投资回收期（Pt）和动态投资回收期，通常只进行技术方案静态投资回收期计算分析。Pt=I／A基准投资回收期Pc若Pt≤Pc，可及时回收，技术方案可行；若Pt﹥Pc，不能及时回收，技术方案不可行静态投资回收期可以反映技术方案原始投资的补偿速度和技术方案投资风险；其作为技术方案和技术方案排队的评价准则是不牢靠的，只能作为协助评价指标。§财务净现值（FNPV）分析P24页财务净现值（FNPV）是指用一个预定的基准收益率（或设定的折现率）ic，分别把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。它是反映技术方案在计算期内盈利实力的动态评价指标，也是盈利实力的肯定指标。FNPV﹥0时，有收益，技术方案在财务上可行；FNPV＝0时，技术方案在财务上可行；FNPV﹤0时，技术方案在财务不可行；§财务内部收益率（FIRR）分析财务内部收益率：其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。即FNPV（FTRR）＝0时的折现率i*。当FIRR≥ic，技术方案在经济上可行；FIRR﹤ic，不可行。§基准收益率的确定基准收益率也称基准折现率，是企业或横业投资者以动态的观点所确定的，可接受的投资方案最低标准的收益水平。确定基准收益率的基础是资本成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必需考虑的影响因素。§偿债实力的分析重点是分析推断财务主体――企业的偿债实力，而不是“技术方案”的清偿实力。 偿债资金来源：1）利润－提取了盈余公积金,公益金及支付了股东的股利后的未安排利润固定资产折旧－最终应垫回，保证折旧基金从总体上不被挪用无形资产及其他资产摊销费4）其他还款资金（减免的营业税等）还款方式及还款顺序国际：按不同来源所要求的还款条件来确定。国内：先贷先还，后贷后还，利息高的先还，利息低的后还。偿债实力分析偿债实力指标：借款偿还期（Pd）,利息备付率,偿债备付率,资产负债率,流淌比率,速动比率借款偿还期：依据国家财税规定及技术方案的具体财务条件，以可作为偿还贷款的收益（利润,折旧,摊销费及其他收益）来偿还技术方案投资借款本多和利息所须要的时间。利息备付率（ICR）：指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润（EBIT）及当前期应付利息（PI）的比值。正常应大于1，一般状况下，不宜低于2。偿债备付率（DSCR）：指在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金及当期应还本付息金额的比值。正常应大于1，一般状况下，不宜低于1.3。P31技术方案不确定性分析P31§不确定性分析不确定性因素产生的缘由：1）所依据的基本数据的不足或者统计偏差；2）预料方法的局限，预料的假设不精确；3）将来经济形势的变化，如通货膨胀,市场供求结构的变化；4）技术进步，如生产工艺或技术的发展和变化；5）无法以定量来表示的定性因素的影响；6）其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律,法规的颁布，国际政治经济形势的变化等。不确定性分析内容：依据似实施技术方案的具体状况，分析各种内外部条件发和变化或者测算数据误差对技术方案经济效果的影响程度，以估计技术方案可能担当不确定性的风险及其承受实力，确定技术方案在经济上的牢靠性，并实行相应的对策力争把风险减低到最小限度。不确定性分析的方法：盈亏平衡分析,敏感性分析盈亏平衡分析（量本利分析），以产销量作为不确定因素，计算盈亏平衡点的方法。又可分为线性盈亏平衡分析,非线性盈亏平衡分析敏感性分析：各不确定因素发生增减变化时，计算敏感度系数和临界点，找出敏感因素。§盈亏平衡分析P33总成本（C）及固定成本CF,可变成本技术方案总成本可分解为：可变成本+固定成本+半可变（或半固定）成本固定成本：不受产品产量影响的成本，（工资,福利费,折旧费,修理费,无形资产,摊销费等）可变成本：随产品产量的增减而成正比例变化的成本，（如原材料,燃料费,动力费,包装费,计件工资等）半可变（或半固定）成本：随产量增长，但不成正比例变化的成本，可依据行业特点状况，进一点分解成固定成本和可变成本。C＝CF+Cu×Q（Cu――单位产品变动成本，Q――产量（或工程量））销售收入（S）及营业税金及附加S＝p×Q－Tu×Q（p――单位产品售价；Tu――单位产品营业税金及附加）量本利模型B＝S－C（利润B＝销售收入－总成本）即：B＝p×Q－Tu×Q－CF－Cu×Q盈亏平衡分析是通过技术方案达产年盈亏平衡点，分析技术方案成本及收入和平衡关系，推断技术方案对不确定性因素导致产销量变化的适应实力和抗风险实力。其中以产销量和生产实力利用率表示盈亏平衡点应用最为广泛。产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法B=0时，求出的产销量即盈亏平衡点。BEP（Q）＝CF/(p-Cu-Tu)生产实力利用率盈亏平衡分析的方法BEP（%）＝[BEP（Q）/Qd]×100%（Qd――正常产销量或技术方案设计生产实力）盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的实力越强，抗风险实力也越强。§敏感性分析P38敏感性分析的内容：敏感性分析：就是在确定性分析的基础上，通过进一步分析,预料项目主要不确定因素变化对项目评价指标的影响，从中找出敏感因素。分为单因素敏感性分析和多因素敏感性分析两种。单因素敏感性分析的步骤：1）确定分析指标静态投资回收期－分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响财务净现值－分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响财务内部收益指标－分析投资大小对技术方案资金回收实力的影响2）选择须要分析的不确定性因素（影响大,精确性把握大的因素）a,从收益方面看－产销量,销售价格,汇率b,从费用方面看－成本,建设投资,流淌资金占用,折现率,汇率c,从时间方面看－建设期,生产期（投产期和正常生产期）3）分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化状况4）确定敏感因素（通过计算敏感度系数SAF和临界点来推断）SAF﹥0，指标及敏感因素同向变化；SAF﹤0，反向变化。︳SAF︳越大，表明指标对不确定因素越敏感，反之，则不敏感。据此可找出哪些因素是最关键。临界点－技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。5）选择方案。假如进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小，承受风险实力强,牢靠性大的项目或方案。在单因素敏感性分析时，常选择的不确定性因素主要有：总投资,价格,经营成本P41技术方案现金流量表的编制（技术方案经济性的推断）§技术方案现金流量表依据评价的角度,范围和方法的不同，主要有投资现金流量表,资本金现金流量表,投资各方现金流量表,账务安排现金流量表。投资现金流量表：它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期内现金的流入和流出。可计算投资财务内部收益率,投资财务净现值,投资回收期资本金现金流量表：是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度动身，以技术方案资本金作为计算基础。可计算资本金财务内部收益率，反映权益投资的获利实力。投资各方现金流量表：从技术方案各个投资者的角度动身，以投资者的出资额作为计算基础，可计算技术方案投资各方账务内部收益率。（各方有股权之外的不对等的利益安排时）账务安排现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资,融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的账务生存实力。§技术方案现金流量表的构成要素（投资,经营成本,营业收入,税金）营业收入（营业收入+补贴收入）一般采纳出厂价格（市场价格－运杂费）营业收入＝产品销售量（或服务量）*产品单价（或服务单价）补贴收入：及收益相关的政府补助（先征后返的增值税,定额补助,其他形式的财政补贴）不列入投资各方现金流量表中。投资：是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行业。技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资,建设期利息和流淌资金之和。建设投资：进行建设所需的投入，建成后分别开成固定资产,无形资产和其他资产。建设期利息：系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。包括银行借款和其他债务资金的利息，以及其他融资费用（手续费,承诺费,管理费,信贷保险费等）。流淌资金：运营期内长期占用并周转运用的营运资金。流淌资金是流淌资产(存货,库存现金,应收帐款,预付帐款)及流淌负债（应付帐款,预收帐款）的差额。为简化计算，从投产第一年开始安排，寿命期结束时，应回收。技术方案资本金：即技术方案权益资金。是指投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金，投资者按其出资比例依法享有全部者权益，不得抽回，可转让。技术方案资本金有别于注册资金（企业资本金）。出资方式：由技术方案的发起人,股权投资人以获得技术方案财产权和限制权的方式投入资金，可以是现金，也可以是实物,工业产权,非专利技术,（两者和不超过20%，部分高新技术企业可过35%）土地运用权,资源开采权作价出资。技术方案资本金现金流量表中投资借款的处理流入流出相抵，不计。维持运营投资经济利益增加－资本化，计入固定资产原值；反之－费用化，不开成固定资产原值。经营成本：总成本经营成本总成本总成本费用＝外购原材料,燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+账务费用（利息支出）+其他费用外购原材料,燃料及动力费（按到厂价格计，并考虑运输及仓储损耗）工资及福利费（职工工资,奖金,津贴,补贴,职工福利费,社会保险费,住房公积金）修理费修理费＝固定资产折旧额*计提比率（%）＝固定资产原值*计提比率（%）折旧费摊销费一般采纳平均年限法，不计残值利息支出（利息支出的估算包括长期借款利息,流淌资金借款利息,短期借款利息）其他费用（其他制造费用,其他管理费用,其他营业费用）经营成本经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出经营成本及融资方案无关。税金税金属于财务现金流出，税种,税基,税率,计税额营业税应缴营业税额＝营业额*税率（价内税，包含在营业收入内）消费税（从价定率,从量定额,从价定率和从量定额复合计税三种计算应纳税额）资源税土地增值税对有偿转让房地主取得的增值额征收的税种。城市维护建设税和教化费附加增值税（价外税，纳税人交税，最终由消费者负担，因此及经营成本和经营利润无关）应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额＝销售额*增值税率关税（从价计征,从量计征,其他方式征收）所得税应纳所得税额＝应纳税所得额*适用税率－减免税额－抵免税额※设备更新分析P53§设备磨损及补偿设备麻损类型有形磨损（物质磨损）,无形磨损（精神磨损,经济磨损）1,有形磨损又分为两类，设备在运用过程中和在自然力作用下（生锈,腐蚀等）的磨损。2,无形磨损也分两类，技术进步，原设备贬值和科技进步，原设备落后。3,设备的综合磨损设备磨损补偿方式：局部补偿：有形磨损的局部补偿――修理；无形磨损的局部补偿――现代化改装；完全补偿：有形磨损的完全补偿――更新；无形磨损的局部补偿――更新。§设备更新方案的比选原则设备更新分析应站在客观的立场分析问题。不考虑沉没成本。沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值逐年滚动比较。（比较剩余经济寿命）§设备更新方案的比选方法设备寿命的概念：1,设备的自然寿命：即物质寿命，由设备的有形磨损所确定。2,设备的技术寿命：即有效寿命，由设备的无形磨损所确定。(因技术落后而被淘汰)1＞23,设备的经济寿命：设备从投入运用开始，到因接着运用在经济上不合理而被更新所经验的时间。它是由设备维护费用的提高和运用价值的降低确定的。4,设备寿命期限的影响因素：设备的技术构成,设备成本,加工对象,生产类型,工作班次,操作水平,产品质量,维护质量,环境要求。设备经济寿命的估算经济寿命的确定原则：1）使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；2）使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小。经济寿命的确定方法：静态模式*（不考虑资金时间价值的基础上计算设备年平均成本）,动态模式低劣化数值法：P59设备更新方案的比选（静态模式下）步骤：1,计算新旧设备方案不同运用年限的静态年平均运用成本和经济寿命；2,确定设备更新时机。CN（旧）＞CN（新），更新设备。※设备租赁及购买方案的比选分析P60§设备租赁及购买的影响因素设备租赁的概念：融资租赁（珍贵的设备）,经营租赁（临时运用的设备，车辆,仪器等）影响设备租赁及购买的主要因素：P61影响设备投资的因素：1）项目的寿命期；2）企业是否须要长期占有设备，还是只盼望短期须要这种设备；3）设备的技术性能和生产效率；4）设备对工程质量（产品质量）的保证程度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性；5）设备的成套性，敏捷性，修理的难易程度；6）设备的经济寿命；7）技术过时风险的大小；8）设备的资本预算安排；资金可获量（包括自有资金和融通资金），融通资金时借款利率或利息高低；9）提交设备的进度。2,影响设备租赁的因素：1）租赁期长短；2）设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额；3）租金的支付方式，包括租赁期起算日,支付日期,支付币种和支付方法等；4）企业经营费用减少及折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠；5）预付资金（定金）和租赁保证金和租赁担保费用；6）修理方式，即是由企业自行修理，还是由租赁机构供应修理服务；7）租赁期满，资产的处理方式；8）租赁机构的信用度,经济实力，及承租人的协作状况；3,影响设备购买的因素：除考虑1的因素外，还应考虑1）设备的购置价格；设备价款的支付方式，支付币种和支付利率等；2）设备的年运转费用和修理方式,修理费用；3）保险费，包括购买设备的运输保险费，设备在运用过程中的各种财产保险费。§设备租赁及购买方案的比选分析设备租赁及购置方案分析的步骤依据企业生产经营目标和技术状况，提出设备更新的投资建议；拟定若干设备投资,更新方案·包括购买（有一次性付款和分期付款购买）,租赁方案；定性分析筛选方案，包括：分析企业财务实力，分析设备技术风险,运用,修理等特点；定量分析并优选方案，结合其他因素，做出租赁还是购买的投资决策。设备经营租赁及购置方案的经济比选方法设备经营租赁方案的净现金流量＝营业收入－租赁费用－经营成本－及营业相关的税金－所得税＝营业收入－租赁费用－经营成本－及营业相关的税金－所得税率*（营业收入－租赁费用－经营成本－及营业相关的税金）租赁费用包括：租赁保证金,租金（附加率法,年金法）,担保费租金（R）的计算：P――租赁资产的价格；N――租赁期数；i――及租赁期相对应的利率附加率（r）法R＝P×[（1+N×i）/N]+P×r年金法：期末等额支付Ra=P*[i*(1+i)N]/[(1+i)N-1]期初等额支付Rb=P*[i*(1+i)N-1]/[(1+i)N-1]购买设备方案的净现金流量＝营业收入－设备购置费－经营成本－货款利息－及营业相关的税金－所得税＝营业收入－设备购置费－经营成本－贷款利息－及营业相关的税金－所得税率*（营业收入－经营成本－折旧－贷款利息－及营业相关的税金）设备租赁及购置方案的经济比选一般寿命相同时可以采纳净现值法，设备寿命不同时可以采纳年值法。设备租赁：所得税率×租赁费－租赁费设备购置：所得税率×（折旧+贷款利息）一没备购买费贷款利息应选择税后收益更大或税后成本更小的方案。※价值工程在工程建设中的应用§提高价值的途径P66价值工程的概念：是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创建性工作，寻求用最低的寿命期成本，牢靠的实现运用者所需功能以获得最佳的综合效益的一种管理技术。V＝F/CV－价值，F－探讨对象的功能，C－成本，即寿命周期成本价值工程采纳以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法。价值工程的特点：（三要素：价值,功能,寿命周期成本）1,价值工程的目标是以最底的寿命周期成本，使产品具备它所必需具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和运用及维护成本组成。2,价值工程的核心是对产品进行功能分析。3,价值工程将产品价值,功能和成本作为一个整体同时来考虑。4,价值工程强调不断改革和创新。5,价值工程要求将功能定量化，即将功能转化及成本直接相比的量化值。6,价值工程是以集体的才智开展的有安排,有组织,有领导的管理活动。,提高价值的途径1,双向型――在提高产品功能的同时，又降低产品的成本，是提高价值最为志向的途径。2,改进型――在产品成本不变的条件下，通过改进技术设计，提高产品的功能。3,节约型――在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的4,投资型――产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高5,牺牲型――产品功能略有下降,产品成本大幅度降低的状况下，也可达到提高产品价值的目的。§价值工程在工程建设应用中的实施步骤P70价值工程的工作程序（分为打算,分析,创新,实施四个阶段）价值工程打算阶段：1）对象选择；（从设计,施工生产,市场,成本四方面）因素分析法,ABC分析法,强制确定法,百分比分析法,价值指数法2）信息资料收集；（用户,市场,技术,经济,本企业,环境爱护,外协,法规等方面的信息资料）价值工程分析阶段：（主要工作有：功能定义,功能整理,功能评价）功能分类：1）按重要程度分：基本功能,协助功能按功能性质分：运用功能（运用属性）,美学功能（产品外观）按用户需求分：必要功能,不必要功能按量化标准分：过剩功能,不足功能按总体及局部分：总体功能,局部功能按逻辑关系分：并列功能,上下位功能（目和及手段的关系）功能定义：目的：1）明确对象产品和组成产品各构配件的功能，借以弄清产品的特性。便于进行功能评价便于构思方案3,功能整理：用系统的观点将已定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系是并列关系还是上下位置关系，以明确产品的功能系统，从而为功能评价和方案构思供应依据。4,功能评价：在已定性确定问题的基础上进一点作定量的确定，即评定功能的价值。功能价值V的计算方法：功能成本法,功能指数法功能成本法：找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过及功能现实成本的比较，求出两者的比值（功能价值）和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低,改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。Vi=Fi/Ci(Vi—价值系数；Fi――功能评价值（目标成本）；Ci――现实成本)Vi=1,最佳，无需改进Vi＜1，现实成本大于功能评价值，功能过剩或实现功能的条件或方法不佳；Vi＞1，现实成本小于功能评价值，较志向或有不必在功能或就提高成本；确定价值工程对象的改进范围：1)Fi/Ci值低的功能；2）△Ci＝（Ci－Fi）值大的功能；3）困难的功能；4）问题多的功能价值工程创新阶段：方案创建的理论依据是功能载体具有替代性。方案评价分为概略评价和具体评价两个阶段，四个方面的内容：技术评价――围绕功能进行；经济评价――围绕经济效果进行；社会评价――围绕社会效果进行；环境评价――围绕环境效果进行。价值工程实施阶段：四个落实：组织落实,经费落实,物质落实,时间落实※新技术,新工艺和新材料应用方案的技术经济分析P77选择新技术方案时应遵循以下原则：1）技术上先进,牢靠,适用,合理；2）经济上合理。新技术应用方案的技术经济分析方法分类：按时间分――事前,事后进行的技术经济分析按阶段分――设计,施工阶段进行的技术经济分析按分析的内容不同分――技术分析,经济分析,综合分析定性分析－依据阅历和新方案的特征进行优劣的评述，定量分析－对各项指标进行数据计算，通过量的分析比较，对方案进行技术经济评价。新技术应用方案的技术分析：通过对其方案的技术特性和条件指标进行对比分析来完成的。在进行新技术应用方案技术分析时，一般从以下几个方面着手：P79新技术应用方案的经济分析：静态分析方法――增量投资分析法,年折算费用法,综合总费用法；动态分析方法――净现值（费用现值）法,净年值（年成本）法。增量投资收益率R（2－1）法：增量投资所带来的经营成本（或生产成本）上的节约及增量投资之比。R（2－1）＝C1－C2/(I2-I1)*100%I1,I2－旧,新方案投资额；C1,C2――旧,新方案的经营成本R（2－1）≥基准投资收益率时，新方案可行；反之，不可行。折算费用法：当方案的有用成果相同时，比较费用的大小Zj－折算费用；Cj－生产成本；Pj－投资额；A,采纳方案要增加投资时Zj=Cj+Pj*RcB,采纳方案不增加投资时Zj=Cj＝Cfj+Cuj*QRc－基准投资收益率；Cfj－固定费用总额；Cuj－可变费用总额；Q－生产的数量当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来取舍方案。其他指标分析劳动生产率指标Pj=Qj*/Mj(1+ɑj)M—工人人数ɑj－协助工系数缩短工期节约固定费用Gj=Cfj*(1-Tj/T0)Tj,T0－方案工期,预定工期缩短工期的生产资金节约额Fj=fj*(1-Tj/T0)fj–资金平均占用额缩短工期提前投产的经济效益Sj=Bj*(T0－Tj)Sj－经济效益；Bj－投产一日可获利润总之，一种新技术能否在生产中得到应用，主要是由它的好用性和经济性确定的，而好用性往往又以其经济性为前提条件，经济性差的则难于应用。※财务会计基础P83现代会计分为财务会计和管理睬计两大基本内容。管理睬计的侧重点：为企业内部管理服务，起着企业向导功能，主要履行预料,决策,规划,限制,和考核的职能，属于“经营型会计”；信息跨越过去,现在,将来三个时态。财务会计的侧重点：为企业外界利害关系集团供应会计信息服务，履行反映,报告企业经营成果和财务状况的职能，属于“报告型会计”；信息大多为过去时态。§财务会计的职能（核算,监督,预料,决策,评价）★会计的核算职能：通过确认,计量,报告，会计核算具有完整性,连续性,系统性的特点★会计的监督职能：经济事项发生前,中,后，会计利用预算,检查,考核,分析等手段，对单位的倾向收支及其经济活动的真实性,完整性,合规性,有效性进行指导及限制。核算是基本的,首要的，核算是监督的前提和基础；监督是核算的保证。§会计核算的原则（会计要素的计量属性,会计信息的质量要求）会计要素的计量属性历史成本；2,重置成本；3可变现净值；4,现值；5公允价值会计信息的质量要求P85§会计核算的基本前提会计核算的基本假设：包括会计主体,持续经营,会计分期人,货币计量会计主体假设：强调的是会计为之服务的特定单位，从空间上界定了会计工作的具体核算范围。持续经营假设：企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期假设：规定了会计对象的时间界限。目的是为了及时供应会计信息。会计期间分为年度和年中。货币计量假设：统一的计量单位，我国通常选择人民币作为记帐本位币。会计核算的基础：会计核算处理分为收付实现制和权责发生制。我国采纳权责发生制：以会计分期假设和持续经宫为前提的会计基础，凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都就当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。§会计要素的组成和会计等式的应用会计要素的组成静态会计要素（资产,负债,全部者权益,）动态会计要素（收入,费用,利润）资产：特征－现实中的资产,为企业所拥有或限制,能给企业带来经济利益,能牢靠地计量分类－流淌资产（现金,银行存款,应收款项,短期投资,存货）一年内或超过一年的长期资产（长期投资,固定资产,无形资产,长期盼摊费用,其他资产）负债：由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。特征－会导致经济利益的流出,由过去的交易或事项形成,可计量,有准确的债权人和偿还日期分类－流淌负债（短期借款,应付款项,应付工资,应交税金）长期负债（应付债券,长期借款,长期应付款）全部者权益：是企业投资者对企业净资产的全部权，是企业全部资产减去全部负债后的净额，它表明企业的产权关系，即企业归谁全部。特征－无须偿还,清算时，接受清偿在负债之后，可共享企业利润内容－实收资本（全部者按出资比例实际投入到企业的资本）资本公积（指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体全部者共同享有的资金，包括资本溢价,资产评估增值,接受捐赠,外币折算差额）盈余公积（从企业的税后利润中提取的公积金，主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本）未安排利润收入：会导致全部者权益增加，及投入资本无关的经济利益的总流入。主营业收入,其他业务收入费用：会导致全部者权益减少，及安排利润无关的经济利益和总流出。利润：会计期间收入,费用相抵后的差额。反映指标有两个：利润总额,净利润会计等式的应用静态会计等式的应用：资产＝负债+全部者权益（反映某一特定日期财务状况的等式）资产负债表的依据动态会计等式的应用：收入－费用＝利润（反映肯定会计期间经营成果的等式）损益表的依据综合会计等式：资产＝负债+（全部者权益+收入－费用）成本及费用P90§费用及成本的关系费用的特点－不是偶发的（区分于损失）；是企业资源的流出，资产耗费，目的是为了取得收入；表现为资产的减少或负债的增加，它引起全部者权益的减少；只包括本企业经济利益的流出，可计量。费用和成本的区分和联系费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。生产费用和期间费用的划分生产费用－及产品生产直接相关的费用，期间费用－及肯定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从当期销售收入中扣除的费用。及生产成本相比较，有以下特点：1）及产品生产的关系不同；2）及会计期间的关系不同；3）及会计报表的关系不同期间费用一般包括营业费用,管理费用,财务费用三类。成本和费用和联系：1）都是企业除偿债性支出和安排性支出以外的支出的构成部分；2）都是企业经济资源的耗费；3）生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）成本和费用的区分：1）成本是对象化的费用，其所针对的是肯定的成本计算对象；2）费用则是针对一定的期间而言的，包括生产费用和期间费用。生产费用经对象化后转化为产品成本，期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。工程成本和费用工程成本：施工企业的生产成本即工程成本，指构成产品实体,计入产品成本的那部分费用。直接,间接费用期间费用：仅及当期实现的收入相关，因而应当记入当期损益。包括管理费用,财务费用,营业费用，施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。§工程成本的确认和计算方法成本费用的确认费用及支出的关系：支出的范围比费用大营业费用及非营业费用的关系本期费用及跨期费用的关系生产费用及期间费用的关系：生产费用→计入产品成本；期间费用→计入当期损益生产费用及产品成本的关系：一种完工的产品成本可能包括几个时期的生产费用，肯定时期的生产费用是构成产品成本的基础。生产成本及销售成本的关系：生产成本是生产费用中构成产品成本的部分，产品售前，生产成本表现为存货；产品销售后，生产成本表现为销售成本。成本费用的计量（只探讨几项须要分摊的费用）间接费用的分摊：间接费用＝直接费用*间接费用安排率固定资产折旧：影响因素——固定资产原值,预料净残值,固定资产运用寿命计算方法——年限平均法,工作量法,双倍余额递减法,年数总和法平均年限法：年折旧额＝应计折旧额/预料运用年限工作量法：单位工作量折旧额＝应计折旧额/预料总工作量（行驶里程法,工作台班法）双倍余额递减法：加速折旧的方法，折旧率不变，而折旧逐年减少，前多后少。年数总和法：折旧额逐年背叛，也是一种加速折旧的方法。3,无形资产摊销：包括摊销期,摊销方法,应摊销金额的确定；计入管理费用（直线法,生产总量法）工程成本的计算方法按月结算,分段结算,竣工后一次结算工程成本竣工结算法－以合同工程为对象归集费用工程成本月份结算法－在按单位工程归集费用的基础上，逐月定期结算工程成本分段结算法－同月结法，已完工程指到合同约定的结算部位或阶段时已完成的工程阶段或部位不论哪种结算法，生产费用必需按月进行结算，会计结算期－按月。§工程成本核算工程成本及其核算的内容直接费用（人,材,机,其他）,间接费用工程成本核算的对象：以单项建立（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。工程成本核算的任务和基本要求任务——1）核算的先决前提和首要任务（执行有关规定，限制费用，促使项目合理,节约。。）核算的主体和中心任务（正确及时核算费用，计算实际成本）3）根本目的（为项目成本预料，。。。提高经济效益）基本要求——1）划清成本,费用支出和非成本,费用支出界限；正确划分各种成本,费用的界限划清工程成本和期间费用的界限（期间费用计入当期损益）划清本期工程成本及下期工程成本的界限划清不同成本核算对象之间的成本界限划清未完工程成本及已完工程成本的界限加强成本核算的基础工作①建立各种物资收发,领退,转移,报废,清查,盘点制度；②建立,健全各项原始记录和工程量统计制度；归集三同步；③制订或修订内部结算指导价；④完善计量检测设施，严格计量检验制度。工程成本核算的程序确定成本核算对象,开设成本明细账依据成本对象汇总安排材料,工资及计提福利费等生产费用（人,材,机,其他直接费,间接费用）计算月度施工费用计算年度合同费用计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。§期间费用的核算管理费用和财务费用管理费用（管理人员工资,办公费,差旅交通费,固定资产运用费,工具用具运用费,劳动保险费,工会经费,职工教化经费,财产保险费,税金,其他）财务费用（利息支出,汇兑损失,相关手续费,其他财务费用）收入P105§收入的分类及确认收入的概念及特点狭义上的收入――主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。广义上的收入――营业收入,投资收益,补贴收入,营业外收入特点：1,收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。收入能导致企业全部才权益的增加，是及全部者投入无关的经济利益的总流入。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收入的分类按收入的性质分：1）建立（施工）合同收入；2）销售商品收入；3）供应劳务收入；4）让渡资产运用权收入。按企业营业的主次分：1）主营业收入－建立（施工）合同收入2）其他业务收入－产品销售,材料销售,机械作业,无形（固定）资产出租收入收入的确认原则销售商品收入的确认,供应劳务收入的确认,让渡资产运用权收入的确认P106（利息收入,运用费收入）§建立（施工）合同收入的确认建立合同概述特征：1,针对性强，先有买主，后有标的；2,建设周期长；3,资产体积大；4,不可撤销。分类：1,固定造价合同――风险由承包人担当；2,成本加成合同――风险由发包人担当合同的分立及合并（一般状况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认收,费,利）合同收入的内容：合同规定的初始收入和合同变更,索赔,嘉奖等形成的收入。建立（施工）合同收入的确认合同结果能够牢靠地估计时合同收入的确认◆完工百分比法：（1）依据累计实际发生的合同成本占合同预料总成本的比例确定合同完工进度＝（累计实际发生的合同成本/合同预料总成本）*100%（2）依据已完成的合同工作量占合同预料总工作量的比例确定合同完工进度＝（已经完成的合同工程量/合同预料总工程量）*100%（3）依据已完成合同工作的技术测量确定（专业人员科学测定）◆当期完成建立（施工）合同收入的确认：当期确认的合同收入＝实际合同总收入－以前会计期间累计已确认收入◆资产负债表日建立（施工）合同收入的确认：当期确认的合同收入＝合同总收入*完工进度－以前会计期间累计已确认收入合同结果不能牢靠地估计时合同收入的确认合同成本能够回收的，合同收入依据能够收回的实际合同成本确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；合同成本不能回收的，应在发生时马上确认为费用，不确认收入。利润和所得税费用P112§利润的计算(利润的三个层次——营业利润,利润总额,净利润)营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用税后利润安排原则：1,按法定顺序安排的原则；（基本动身点）2,非有盈余不得安排原则；3,同股同权,同股同利原则；4,公司持有的本公司股份不得安排利润。利润安排安排顺序：1,弥补公司以前年度亏损；2,提取法定公积金；公积金——分为法定公积金,随意公积金法定公积金――又称强制公积金，因其来源不同可分为法定盈余公积金,资本公积金。法定盈余公积金——计提当年净利润的10%，累计达注册资本的50%以上，不再提取。法定公积金用途——1）弥补亏损；（资本公积金不得用于弥补公司的亏损。）2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本。（法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%）3,经股东会或股东大会决议提取随意公积金4,向投资者安排的利润或股利。5,未安排利润。§所得税费用的确认所得税：指企业就其生产,经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是依据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。计税基础：资产的计税基础,负债的计税基础◆资产的计税基础＝取得成本－以前期间已税前扣除的金额◆负债的计税基础＝账面价值－将来期间可税前扣除的金额◆短暂性差异：指资产,负债的帐面价值及其计税基础不同产生的差额，按其对将来期间应税金额的影响，分为应纳税短暂性差异和可抵扣短暂差异。应纳税短暂性差异――增加应纳税所得额；（资产账面价值＞计税基础；负债账面价值＜计税基础）可抵扣短暂性差异――减少应纳税所得额，减少应交所得税（资产账面价值＜计税基础；负债账面价值＞计税基础）递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产——及可抵扣短暂性差异相关递延所得税负债——及应纳税短暂性差异相关所得税费用的确认和计量当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用的所得税率递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）所得税费用＝当期所得税+递延所得税企业财务报表P121§财务报表的构成：资产负债表,利润表,现金流量表,全部者权益（或股东权益）变动表,附注★编制财务报表的列报的基本要求：1企业应当以持续经营为基础；2财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一样，不得随意变更；3重要项目单独列报；4报表列示项目不应相互抵消；5当期报表列报项目及上期报表列报项目应当具有可比性；6其他（两点P122）资产负债表——反映企业在某一特定日期财务状况的报表，静态报表。资产总额＝权益总额利润表——反映企业在肯定会计期间的经营成果的财务报表，动态报表。现金流量表——反映企业肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，动态报表。全部者权益（或股东权益）变动表——反映构成全部者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动状况的报表。附注——对以上报表列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。内容作用资产负债表包括企业资产（流淌资产,非流淌资产）,负债（流淌负债,非流淌负债）以及全部者权益{实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积,未安排利润}的总体规模和结构。（结构：帐户式资产负债表）1,反映企业的资源问题及分布状况；2,反映企业的偿债实力；3,反映企业全部者权益构成状况。利润表1构成主营业务利润的各项要素；2构成营业利润的各项要素；3构成利润总额（或亏损总额）的各项要素；4构成净利润（或净亏损）的各项要素。（结构：多步式利润表）1反映获得利润或发生亏损的数额；2可分析损益发展变化的趋势，预料盈利实力；3考核企业的经营成果以及利润安排的执行状况，分析企业利润增减变化的缘由。现金流量表正表五项：经营活动,投资活动,筹资活动产生的现金流量，汇率变动对现金的影响，现金及等价物净增加额。附表三项：将净利润调整为经营活动产生的现金流量，不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，现金及现金等价物净增加状况。1有助于对企业整体财务状况做出客观评价；2有助于评价企业的支付实力,偿债实力,周转实力3有助于预料企业将来的发展实力。全部者权益变动表1净利润；2直接计入全部者权益的利得和损失项目及其总额；3会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4全部者投入资本和向全部者安排利润等；5依据规定提取盈余公积；6实收资本,资本公积,盈余公积,未安排利润的期初和期末余额及其调整状况。反映企业的全部者权益在年度内的变化状况，便于会计信息运用者深入分析企业全部者权益的增减变化状况，并进而对企业的资本保值增值状况作出正确推断，从而供应对决策有用的状况。附注对以上报表列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是对财务报表的补充。财务分析P131§财务分析方法（趋势分析法,比率分析法,因素分析法）方法优点趋势分析法1定期指数＝（分析期数额/固定基期数额）*100%2环比指数＝（分析期数额/前一期数额）*100%简便,直观。比率分析法1构成比率――反映部分及总体关系；2效率比率——反映投入及产出关系；3相关比率——反映有关经济活动的相互关系。计算简便，结果易推断，且某些指标可在不同企业之间进行比较。因素分析法1连环替代法2差额替代法既可全面分析，又可单独分析。§基本财务比率的计算和分析内容备注偿债实力比率资产负债率＝（总负债/总资产）*100%（50%较合适）反映企业偿还到期债务的实力。流淌比率＝流淌资产/流淌负债（生产性行业平均值为2）过高，资产结构不合理；过低，财务困难。速动比率＝速动资产/流淌负债（速动资产＝流淌资产－存货）＝1，有偿债实力；＜1，企业偿债实力不强资产管理比率总资产周转率（次）＝主营业务收入/资产总额周转率越高，反映企业销售实力越强流淌资产周转率：流淌资产周转次数＝流淌资产周转额/流淌资产流淌资产周转天数＝365/流淌资产周转次数存货周转率：存货周转次数＝营业成本/存货；存货周转天数＝计算期天数/存货周转次数提高存货周转率可提高企业的变现实力。应收账款周转率：应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/应收账款应收账款周转天数＝365/应收账款周转次数反映企业应收账款的变现速度，又可反映企业的管理效率。盈利实力比率净资产收益率＝（净利润/净资产）*100%反映企业资产利用的综合效果。总资产酬劳率＝（息税前利润/资产总额）*100%反映企业的盈利实力。发展实力比率营业增长率＝（本期营业收入增加额/上期营业收入总额）*100%衡量经营状况,市场占有实力资本积累额＝（本年全部者权益增长额/年初全部者权益）*100%企业资本积累实力，企业发展潜力财务指标综合分析杜邦分析：以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，揭示企业获利实力及权益乘数对净资产收益率的影响。筹资管理（权益资本,债务资本）P137§资产成本的作用及其计算资金成本——企业为筹措和运用资本而付出的代价。包括资金占用费和筹资费用两个部分。资金成本的固定费用――筹资费用（借款手续费,债券印刷费,代理发行费,律师费,公证费,广告费等），一次性支付资金成本的变动费用――资金占用费（银行借款利息，债券利息等）资金成本通常以相对数资金成本率表示：资金成本率＝资金占用费/筹资净额（筹资净额＝筹资总额－筹资费＝筹资总额*（1－筹资费率）资金成本的作用：1选择资金来源,确定筹资方案的重要依据；2评价企业经营业绩的基准；3评价投资项目,比较投资方案和进行投资决策的经济标准。资金成本的计算：（个别资金成本,综合资金成本）个别资金成本包括：1长期贷款资金成本；2长期债券资金成本