2012年7月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320127

1、【单选题】税法的行为规范是税法的（）

规则性要素

程序性要素

A:

定义性要素

B:

原则性要素

C:

答D:案：A

解析：税法的规则性要素，即税法的行为规范，仅指国家具体规定税法主体的权利与义务

以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。税法的调整对象是税收

关系，反映的是国家的统一意志和税收活动规律的客观要求。税法的创制或税收立法的主

要任务就是创制税收法律规范，它不仅会产生新的税法规范，而且也对已有的社会行为规

范从法律上加以认可，赋予其法律效力。

2、【单选题】企业所得税纳税人在计算应纳所得税时准予在税前扣除的是（）

按国家规定为职工缴纳的150万元社会保险费

向某尿毒症患者捐赠10万元

A:

非广告性赞助支出5万元

B:

税收滞纳金1万元

C:

答D:案：A

解析：准予扣除的项目(1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、

费用、税金、损失和其他支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出

（比如说，直接的买卖货物）；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支

出（比如购买机器设备，供生产用，第一年可以生产产品，第二年也可以，直接用下

去）。前面我们说的那些不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算

对应的折旧、摊销扣除。a．成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成

本、业务支出以及其他耗费。b．费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管

理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。c．税金，是指企业发生的除企业所

得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。d．损失，是指企业在生产经营活动

中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损

失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。但是这里要注意一般我们的企业

都会投保，比如说财产保险，保险公司会赔偿的，要把保险公司的赔偿额在损失中减掉，

后者有过错的责任人也会负责赔偿。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余

额，可以扣除。e．其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动

中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。(2)企业发生的合理的工资薪金支出。包

括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的

其他支出。(3)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工

缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本

社会保险费和住房公积金。(4)根据劳动法的规定，对于一些特殊工种的职工要给予一定

的特殊保障，以保护其人身的健康和安全。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的

人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费。但企业为

投资者或者职工支付的除前述之外的商业保险费，不得扣除。(5)企业在生产经营活动中

发生的合理的不需要资本化的借款费用。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12

个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间

发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照企业所得税法

实施条例的规定扣除。(6)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出：①非金融企业向

金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批

准发行债券的利息支出；②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企

业同期同类贷款利率计算的数额的部分。(7)企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将

人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇

兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣

除。（利率是变化的）(8)企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经

费、发生的职工教育经费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条

件的广告费和业务宣传费支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的

部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国

务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总

额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产

经营活动有关的业务执行费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务

主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，

准予在以后纳税年度结转扣除。(9)企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保

护、生态恢复等方面的专项资金。但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。(10)企

业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。(11)企业根据生产经营活动的需要租入固定

资产支付的租赁费。(12)企业发生的合理的劳动保护支出。(13)非居民企业在中国境内

设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能

够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，

准予扣除。(14)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计

算应纳税所得额时扣除。

3、【单选题】依据税法规定应计入应纳税所得额缴纳企业所得税的项目有（）

国债利息收入

企业接受的捐贈收入

A:

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B:

C:

政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款

答D:案：B

解析：收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。企业取得收入

的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债

务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投

资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得

的收入，应当按照市场价格确定的价值。具体内容包括以下几项：(1)销售货物收入。

(2)提供劳务收入。(3)转让财产收入。(4)股息、红利等权益性投资收益。(5)利息收

入。(6)租金收入。企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

(7)特许权使用费收入。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标

权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。(8)接受捐赠收入。(9)其他收入。企

业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(1)以分期收款方式销售货物的，按照

合同约定的收款日期确认收入的实现；(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞

机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月

的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。采取产品分成方式取得

收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的市场价值确定。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广

告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳

务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4、【单选题】《企业所得税法》关于特别纳税调整之规定，在本质上体现了（）

实质课税原则

诚实信用原则

A:

类推适用原则

B:

溯及课税原则

C:

答D:案：A

解析：通过特别纳税调整，体现实质课税原则特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税

目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。实质课税原则所注重的是足以代表纳税人

纳税能力的经济事实，而不是其外观的法律行为形式。

5、【单选题】依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除，但不得超过

（）

计税工资总额5％

计税工资总额14％

A:

工资薪金总额5％

B:

工资薪金总额14％

C:

D:

答案：D

解析：企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经

费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传

费支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业

拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、【单选题】依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额的

应税项目是（）

劳务所得

稿酬所得

A:

工资、薪金所得

B:

股息、红利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

7、【单选题】从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限

内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（）

30日

60日

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的30日内将应

纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

8、【单选题】2010年8月，某公民通过中国红十字会向南方某旱灾地区捐款2万元，在计

算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）

在税前不允许扣除该款项

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%

B:

可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30％

C:

答D:案：B

解析：向红十字事业、福利性、非营利性的老年服务机构或慈善机构、基金会等非营利性

机构的公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

9、【单选题】我国目前暂未征收资源税的资源产品是（）

井矿盐

铁矿石

A:

锰矿石

B:

煤矿生产的天然气

C:

答D:案：D

解析：天然气。税额为2～15元／千立方米。煤矿生产的天然气暂不征税。

10、【单选题】我国现行土地增值税采用的税率形式是（）

超额累进税率

超率累进税率

A:

地区差别比例税率

B:

幅度差别比例税率

C:

答D:案：B

解析：超率累进税率，是把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，

按不同超倍数额采用不同的累进税率计征。如土地增值税即实行四级超率累进税率。

11、【单选题】由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是

（）

增值税

消费税

A:

营业税

B:

企业所得税

C:

答D:案：D

解析：所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典

型的直接税。企业所得税法是调整国家与企业之间所得税税收关系的法律规范体系。企业

所得税的纳税人、征税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算，应当熟悉企

业所得税的优惠政策、税收征收管理，应当了解特别纳税调整、企业所得税的产生与发

展。

12、【单选题】城镇土地使用税的计税依据是（）

纳税人实际占用土地的评估价格

纳税人实际占用土地的成交价格

A:

纳税人实际占用土地的面积

B:

纳税人实际占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标

准计算缴纳应纳税额。

13、【单选题】关税的纳税人在因海关误多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申

请期限为（）

自缴纳税款之目起3个月内

自缴纳税款之日起6个月内

A:

自缴纳税款之日起1年内

B:

自缴纳税款之日起3年内

C:

答D:案：C

解析：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起1年

内，可以要求海关退还。

14、【单选题】财产税可以区分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税

的是（）

房产税

遗产税

A:

贈与税

B:

契税

C:

答D:案：A

解析：财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。现代意义上的财产税于1892

年创始于荷兰。目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购

置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。

15、【单选题】纳税人从事运输业务的，其营业税的纳税地点为（）

纳税人居住地

纳税人注册地

A:

纳税人机构所在地

B:

纳税人劳务发生地

C:

D:

答案：C

解析：营业税的纳税地点1．纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关

申报纳税。2．纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

3．纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地主管税务机关申报纳税。4．纳税人转

让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。5．纳税人销售不动产，

应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。6．纳税人提供的应税劳务发生在外县

（市），应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地和居

住地主管税务机关补征。7．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在

地主管税务机关申报纳税。8．纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其

纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。9．各航空公

司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴

纳营业税。10．扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税

税款。但建筑安装工程业务的总承包人，扣缴分包或者转包的非跨省（自治区、直辖市）

工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。

16、【单选题】以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是（）

流转税

所得税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：A

解析：流转税一一商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。（比如：消费税、增值

税、营业税）

17、【单选题】银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（）

金银买卖业务

外汇买卖业务

A:

有价证券买卖业务

B:

非货物期货买卖业务

C:

答D:案：A

解析：属于征税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，包括银行销售金银的

业务

18、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是（）

单一比例税率

A:

复合比例税率

幅度比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率

19、【单选题】据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是（）

金融业

保险业

A:

娱乐业

B:

不动产业

C:

答D:案：C

解析：娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。适用幅度比例税率征收范围包括：

经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保龄球场、(5%)游艺场

等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐业实行5%-20%的幅

度税率，纳税人的具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在

税法规定的幅度范围内决定。

20、【单选题】甲向乙出售一幢价值100万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是

（）

甲

乙

A:

甲和乙都是纳税人

B:

由税务机关依习惯确定甲或乙纳税

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是

指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或

转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务

人。

21、【单选题】我国现行在零售环节征收消费税的商品有（）

金银首饰

极品香烟

A:

高档化妆品

B:

进口白兰地

C:

D:

答案：A

解析：纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于零售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、

广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的

金银首饰，于受托方交货时纳税。

22、【单选题】依法应当交纳车船税的车辆是（）

拖拉机

人力三轮车

A:

电动自行车

B:

轻型摩托车

C:

答D:案：D

解析：车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。《中华人民共和

国车船税暂行条例》：第三条下列车船免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机

动驳船）；（二）拖拉机；（三）捕捞、养殖渔船；（四）军队、武警专用的车

船；（五）警用车船；（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（七）依照我

国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆

和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

23、【单选题】目前，我国对娱乐活动等特定消费行为征收的税收是（）

增值税

消费税

A:

特别消费税

B:

营业税

C:

答D:案：D

解析：营业税税目包括：娱乐业(5%～20%)娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业

务。征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、台球、保

龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。

24、【单选题】根据现行房产税法律制度规定，不征收房产税的地区是（）

城市

县城

A:

建制镇

B:

农村

C:

答D:案：D

解析：房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属

设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。房产税的具体征收范围

不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农民负担。对城乡居民用于居住的房屋不征房

产税。

25、【单选题】根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人为（）

发包人

承包人

A:

由税务部门确定纳税人

B:

由发包人和承包人协议约定纳税人

C:

答D:案：B

解析：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人承包人为纳税人。

26、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是（）

教师资格证

土地使用证

A:

交通驾驶证

B:

导游证

C:

答D:案：B

解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税

范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：

1．购销合同。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收

印花税。2．加工承揽合同。3．建设工程勘察设计合同。4．建筑安装工程承包合同。

5．财产租赁合同。6．货物运输合同。7．仓储保管合同。8．借款合同。对办理借款展

期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂

不贴花。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花：凡按照规定的同业拆借期限和

利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。9．财产保

险合同。10．技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。11．产权转让书

据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使

用权出让合同、土地使用权转让合同（免征印花税的）、商品房销售合同等权利转移合

同。“财产所有权”转移书据的征税范围，是指政府管理机关登记注册的动产、不动产的

所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签

订的“个人无偿赠与不动产登记表”。12．营业账簿。13．权利、许可证照。权利、许

可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用

证。14．经财政部确定征税的其他凭证。因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均

按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，即证券（股票）

交易印花税。

27、【单选题】能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（）

税法主体

税法客体

A:

税法内容

B:

税法事实

C:

答D:案：D

解析：税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系税法事实是税法规范所设定的能引

起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或依据。税法事实是产生税收法律关系的前提或

依据。

28、【单选题】根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（）

税务检查证

税务机关介绍信

A:

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，

并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人有权拒绝

检查。

29、【单选题】我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

境内居住满一定期限的个人。该期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个

人。居民纳税人应当负无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，均应按照税

法规定在中国缴纳个人所得税。

30、【单选题】我国车辆购置税的开征时间是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：我国车辆购置税的开征时间是2001年

31、【多选题】关于税收的说法中，正确的是（）

税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征

国家征税凭借的是财产所有权

A:

税收是一种特殊分配关系

B:

税收是一个历史范畴

C:

税收具有一定的惩罚性

D:

答E:案：ACD

解析：（一）税收的形式特征“税收三性”1．税收的强制性，是指国家以社会管理者

的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。表现三

个方面：征税主体必须依法行使税权;纳税主体在法定义务范围内必须履行纳税义务;违反

税收相关法律的将受到法律制裁。2．税收的无偿性（税收的关键特征），这一特征是对

具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式

的直接报酬或代价。也就是说对于纳税人的纳税行为，国家是不需要支付任何对价的。它

可以将税收区别于其他财政收入。3．税收的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，

确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适

用的特征。(二)税收的本质特征税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的

依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。税收实际上就是一种分配关系，是

对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依据是国家的公共权力。其

他分配形式，如利润、地租、利息——以财产所有权等为基础；工资薪金——以劳动权为

基础。(三)税收的社会属性在不同的社会制度和不同国家中的税收分别具有其个性，这

就是税收所处不同社会制度下的社会属性。税收是一个历史范畴。当然，税收在不同社会

形态下是具有其共性，但是，税收是受所有制、国家性质和法律制约的，而在不同的社会

制度下，生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而税收的性质也不同。

例如，我国社会主义税收所体现的分配关系，国家代表的是全国各族人民整体利益，那么

国家同纳税人的根本利益是一致的，在这一前提下的整体利益与局部利益、当前利益和长

远利益的分配关系。

32、【多选题】我国个人所得法规定，工资、薪金所得包括（）

津贴

A:

补贴

劳动分红

B:

年终加薪

C:

独生子女补贴

D:

答E:案：ABCD

解析：工资、薪金所得：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、

劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

33、【多选题】制定了税法典的国家有（）

美国

德国

A:

日本

B:

荷兰

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制定。早在20世纪

初，法国就制定了《普通税法典》和《海关法典》。此后，美国于1939年和1954年两次

编纂了《国内收入法典》，其中，1954年的《国内收入法典》虽然屡经修改却一直沿用至

今。此外，日本制定有《国税通则法》，德国有《税收通则法》，荷兰有《总税收条

例》，巴西有《税收大典》。

34、【多选题】依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有（）

海水鱼养殖

花卉批发

A:

观赏鸟饲养

B:

家禽饲养

C:

宠物饲养

D:

答E:案：AD

解析：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、

棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林

木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽

医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。企业从事下

列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖、内陆养殖。

35、【多选题】根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有（）

张三销售自己使用过的自行车

李四（农民）销售其承包地出产的水稻

A:

王五向社会收购的古旧图书

B:

A公司将购买的电脑分配给股东

C:

B公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工

D:

答E:案：ABC

解析：根据我国现行增值税法的规定，下列项目免征增值税：1．种子、种苗、农用塑料

薄膜和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（包括种植业、养殖

业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。2．来料加工复出

口的货物。3．下列企业（项目）进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及

配套件、备件：(1)国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额内进

口的：(2)企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而

进口的；(3)软件企业进口的；(4)已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投

资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业的技术改造，在批准的生产、经

营范围以内，利用投资总额以外的自由资金进口的；(5)外商投资设立的研究开发中心在

投资总额以内进口的；(6)符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目

目录的项目，在投资总额以内进口的（在投资总额以外利用自有资金进口者也可以享受一

定的税收优惠）。4．集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口集

成电路专用设备和仪器，符合国家规定的；以及符合国家规定的集成电路生产企业进口自

用的原材料、消耗品。5．企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》

中所列的先进技术而向境外支付的软件费。6．利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项

目进口的设备。7．避孕药品和用具。8．向社会收购的古旧图书。9．国家规定的科研

机构和学校，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不

能满足需要的科学研究和教学用品。10．直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。

11．外国政府、国际组织无偿援助、赠送的进口物资和设备，外国政府和国际组织无偿援

助项目在中国境内采购的货物。12．中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿

向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。13．中国境外的捐赠人按照规定无

偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资

料和一般学习用品。14．符合国家规定的进口供残疾人专用的物品。15．个人销售自己使

用过的物品；单位和个体经营者销售自己使用过的属于货物的固定资产，但是不包括售价

超过原值的机动车、摩托车和游艇（售价超过原值的，按照4%的征收率减半征税）。

16．承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食：其他企业经营的军队用粮、救灾

救济粮和水库移民口粮；销售政府储备食用植物油。17．军事工业企业、军队和公安、司

法等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品。18．专供残疾人使用的假肢、

轮椅、矫型器。19．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。20．符合国家规定

的利用废渣生产的建材产品。21．血站供给医疗机构的临床用血。22．非营利性医疗机

构自产自用的制剂。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得

执业登记之日起3年以内，自产自用的制剂也可以免征增值税。23．废旧物资回收经营企

业经营的废旧物资。24．小规模纳税人出口的自产货物。25．边境居民通过互市贸易进

口的生活用品，每人每日价值在人民币3000元以下的部分，可以免征进口环节的增值

税。增值税的其他免税、减税项目由国务院规定。

36、【问答题】名词解释：纳税申报

答案：是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务

会计报表及其他有关资料的一项征管制度。

37、【问答题】名词解释：纳税主体

答案：纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

38、【问答题】简述增值税的作用。

答案：（1）税收具有中性，不会干扰资源配置；（2）有利于保障财政收入的稳定增

长；（3）有利于国际贸易的开展；（4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的

发生。

39、【问答题】简述保护关税的主要内容。

答案：（1）对国内需要保护商品的进口使用保护关税，（2）对非必需品或奢侈品的进

口实行比保护关税更高的税率：（3）对本国需要的商品制定较低税率或免税以鼓励进

口，（4）对鼓励出口的商品免税，（5）对限制出口的商品征税，（6）实行优惠关税

和差别关税。

40、【问答题】简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。

答案：我国对外签订的协定在尊重国际惯例的基础上，遵循以下原则，（1）坚持和维护

所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税收饶让

的原则。

41、【问答题】简述《税收征管法》关于税收优先权的规定。

答案：《税收征管法》关于税收优先权的规定，主要有三种情况：（1）税收优先于无担

保债权。（2）税收优先于发生在后的担保债权；（3）税收优先于行政罚款和没收违法

所得。

42、【问答题】如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？

答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义

务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人

力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随

着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”

原则的价值取向。这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规

则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对

格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式合同提供方

的法律地位与税收法律关系中徘税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。（3）在我

国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲

突。因此，税法解释采取“有利于纳税人”