2019年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320194

1、【单选题】税收定义中“基于政治权力和法律规定”仅表明了税收的形式特征,而且揭示

了税收的

自然属性

社会属性

A:

合意性

B:

规则性

C:

答D:案：B

解析：税收定义中“基于政治权力和法律规定”仅表明了税收的形式特征,而且揭示了税

收的社会属性。

2、【单选题】关于税法性质的观点,通说认为税法属于

公法

私法

A:

社会法

B:

公法兼社会法

C:

答D:案：A

解析：税法在性质上属于公法,但具有一些私法的属性。

3、【单选题】西方国家中最早施行现代所得税法的国家是

英国

美国

A:

法国

B:

德国

C:

答D:案：A

解析：英国是西方国家中最早施行现代所得税法的国家。

4、【单选题】属于纳税人权利的是

依法办理税务登记

依法办理税务申报

A:

依法缴纳税款

B:

C:

依法申请减免税

答D:案：D

解析：选项ABC属于纳税人的义务。

5、【单选题】行为税与特定目的税法属于

税收实体法

税收程序法

A:

税收救济法

B:

税收处罚法

C:

答D:案：A

解析：税收实体法主要有流转税法、财产税法、资源税、所得税法、行为税法、特定目的

税法等。

6、【单选题】某箱包店（增值税小规模纳税人）于2019年月购进某型号旅行箱400只,月底

盘货,这批旅行箱全部售出,售价每只280元（含增值税价格）。该店销售的这批旅行箱应纳

增值税的计算式为

280×4%×400

280×3%×400

A:

280÷(1+4%)×4%×400

B:

280÷(1+3%)×3%×400

C:

答D:案：D

解析：因为是小规模纳税人，所以购货的增值税不可以抵扣，小规模纳税人适用的增值税

税率为3%，故该店销售的这批旅行箱应纳增值税=280÷(1+3%)×3%×400=3262（元）。

7、【单选题】一般情况下,增值税固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是

纳税人住所地

纳税人机构所在地

A:

纳税人经营业务所在地

B:

主管税务机关指定地

C:

答D:案：B

解析：根据《增值税暂行条例》的规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申

报纳税。

8、【单选题】某数码产品销售店（增值税一般纳税人）,销售场所附设了咖啡厅提供咖啡西

式点心服务。该数码店业务的增值税税务处理,正确的是

销售的数码产品缴纳增值税,附设的咖啡厅提供的服务免税

销售的数码产品免税,附设的咖啡厅提供的服务缴纳增值税

A:

销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的,按数码产品缴纳增值税

B:

销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的,按服务缴纳增值税

C:

答D:案：C

9、【单选题】采用从量定额征收消费税的商品是

啤酒

果酒

A:

粮食白酒

B:

薯类白酒

C:

答D:案：A

解析：从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。

10、【单选题】根据《个人所得税法》规定,不属于综合所得的是

工资、薪金所得

劳务报酬、稿酬所得

A:

特许权使用费所得

B:

财产租赁所得

C:

答D:案：D

11、【单选题】依法应征收增值税的收费是

作家协会收取的会员费

法院按规定收取的诉讼费

A:

家政公司收取的服务费

B:

工商登记机关按规定收取的营业执照工本费

C:

答D:案：C

解析：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、

初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照“安装服务”缴纳增值税。

12、【单选题】2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是

全国人民代表大会

国务院

A:

B:

全国人民代表大会常委会

国家税务总局

C:

答D:案：B

解析：2017年11月19日国务院决定废止《中华人民共和国营业税暂行条例》,同时对

《中华人民共和国增值税暂行条例》作修改。

13、【单选题】我国报复性关税实施的决定权在

商务部

海关总署

A:

财政部

B:

国务院关税税则委员会

C:

答D:案：D

解析：特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。征收特别关税由国

务院关税税则委员会决定。

14、【单选题】非居民企业在中国境内设立机构、场所,并通过该机构、场所取得来源于中

国境内的所得,该所得计征所得税时适用的税率是

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：D

解析：该题考查对企业所得税纳税人适用税率的理解。非居民企业在中国境内设立机构、

场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但

与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。除法律和法规另有规定以外，

企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、

场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，使用

税率为10%。因此本题正确选项为D。

15、【单选题】企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是

依法缴纳的社会保险费

依法缴纳的住房公积金

A:

与生产经营有关的业务招待费

B:

支付给金融机构的贷款利息

C:

D:

答案：C

解析：企业在规定扣除标准之内发生的福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经

费支出、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出以及符合条件的广告费和业务宣传

费支出。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业

拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

16、【单选题】根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该

加计扣除的标准是

按照企业职工基本工资100%计算

按照企业职工平均工资100%计算

A:

按照支付给残疾职工工资的100%计算

B:

按照支付给残疾职工工资的150%计算

C:

答D:案：C

解析：根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行按照支付给残疾职工

工资的100%计算加计扣除。

17、【单选题】属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人的是

在中国境内有住所,但目前未居住

在中国境内有住所,但连续十年未居住

A:

在中国境内无住所,但一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天

B:

在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得

C:

答D:案：D

解析：根据《个人所得税法》的规定，非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者

无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得所得。

18、【单选题】退休工人技师老蔡取得的四项收入中属于我国个人所得税法规定的免税收入

的是

退休金3300元

从事技术咨询,获得咨询费2000元

A:

转让小发明专利获得转让费100000元

B:

在某职业技术学校举办专题讲座,获得报酬1000元

C:

答D:案：A

19、【单选题】个人将其所得按税法规定对教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠,捐赠额未超

过纳税人申报的应纳税所得额一定比例的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。该比例是

15%

20%

A:

25%

B:

30%

C:

答D:案：D

解析：个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳

税所得额30%的部分，允许从应纳税所得额中扣除。

20、【单选题】某公司进口一批铁矿石,该矿石在进口环节除了缴纳关税外,还需缴纳

资源税

增值税

A:

消费税

B:

城市维护建设税

C:

答D:案：B

21、【单选题】依法应当征收土地增值税的是

继承房地产

赠与房地产

A:

有偿转让国有土地使用权

B:

出租房地产并取得收入

C:

答D:案：C

解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权

所取得的增值额。

22、【单选题】在甲城市注册的某房地产公司,在乙城市建房,在丙城市设立销售处,其土地

增值税的纳税地点为

甲城市

乙城市

A:

丙城市

B:

由三城市税务机关协商确定纳税地

C:

答D:案：B

解析：土地增值税的纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管

税务机关办理纳税申报，此题中房地产所在地为乙城市。

23、【单选题】根据现行税收征收管理法规定,不属于税务机关权力的是

税收法律制定权

税务检查权

A:

税款征收权

B:

税务稽查权

C:

答D:案：A

解析：本题考核税收征收机关的权利。税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检

查、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关的职权。

24、【单选题】我国农业税废止的时间是

1994年

2000年

A:

2004年

B:

2006年

C:

答D:案：D

解析：2005年3月，《政府工作报告》指出：自2006年起在全国全部免征农业税。

25、【单选题】在非房产税试点地区,应当征收房产税的房屋是

部队营房

个人自住豪华别墅

A:

国家机关办公用房

B:

国有企业办公用房

C:

答D:案：D

解析：在非房产税试点地区,应当征收房产税的房屋是国有企业办公用房。

26、【单选题】不需要缴纳契税的是

房屋买卖

土地使用权转让

A:

国有土地使用权出让

B:

农村集体土地承包经营权转让

C:

答D:案：D

解析：征税对象：契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包

括：(1)国有土地使用权出让。国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用

权出让金，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。(2)土地使用权

转让。土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权

转移给其他单位和个人的行为，但不包括农村集体土地承包经营权转移给其他单位和个人

的行为。(3)房屋的买卖、赠与或交换。土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使

用权转让、房屋买卖或者房屋赠与而征税：①以土地、房屋权属作价投资入股；②以土

地、房屋权属抵债；③以获奖方式承受土地、房屋权属；④以预购方式或者预付集资建

房款方式承受土地、房屋权属。

27、【单选题】我国分税制财政管理体制开始实施的时间是

1994年1月1日

1994年10月1日

A:

1995年1月1日

B:

1995年10月1日

C:

答D:案：A

解析：国务院关于实行分税制财政管理体制的决定是国务院于1993年12月15日发布，

自1994年01月01日起施行的法律法规。

28、【单选题】我国车船税的征税依据是

全国人大制定的法律

全国人大常委会制定的法律

A:

国务院制定的行政法规

B:

国家税务总局发布的规章

C:

答D:案：B

解析：我国车船税的征税依据是全国人大常委会制定的法律。

29、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是

在职研究生学位证书

房屋产权证副本

A:

企业法人营业执照

B:

向福利院捐赠财产协议

C:

答D:案：C

解析：印花税法确定的范围相当广泛，其确认的应税凭证有五大类，13个税目，涉及经济

活动的各个方面。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及

权利、许可证照等，都必须依法纳税。印花税征税范围包括：1、购销合同；2、加工承揽

合同；3、建设工程勘察设计合同；4、建筑安装工程承包合同；5、财产租赁合同；6、货

物运输合同；7、仓储保管合同；8、借款合同；9、财产保险合同；10、技术合同。其中

财产保险具体分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业

宝险五大类。

30、【单选题】不属于我国税法规定的纳税担保类型的是

纳税保证

纳税抵押

A:

纳税质押

B:

纳税留置

C:

答D:案：D

解析：纳税担保的类型：(1)纳税保证。(2)纳税抵押。(3)纳税质押。

31、【多选题】我国现行税收立法中采用的税率形式有

比例税率

定额税率

A:

超额累进税率

B:

超率累进税率

C:

全额累进税率

D:

答E:案：ABCD

解析：我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和

超率累进税率。

32、【多选题】不适用增值税基本税率征收增值税的有

报纸

电子书

A:

音像制品

B:

农产品

C:

天然气

D:

答E:案：ABCDE

解析：增值税的基本税率为17%，而选项ABCDE适用13%的增值税税率。

33、【多选题】属于征收消费税的商品有

成品油

A:

微单照相机

智能手机

B:

实木地板

C:

高尔夫球及球具

D:

答E:案：ADE

解析：根据《消费税暂行条例》的规定，我国消费税税目共有14个，即烟、酒及酒精、

化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔

夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。故本题答案为ADE。

34、【多选题】按照中央与地方之间税权划分状况,收管理体制可以划分为

中央集权型

地方分权型

A:

集权与分权兼顾型

B:

集权与分权松散型

C:

集权与分权紧密结合型

D:

答E:案：ABC

解析：依照中央与地方之间税权划分状况,可以将税收管理体制分为三种类型：中央集权

型、地方分权型、集权与分权兼顾型。

35、【多选题】个人工资、薪金收入计征个人所得税准予在税前扣除的项目有

个人首套住房按揭贷款利息

按规定交纳的工会会费

A:

按国家规定交纳的住房公积金

B:

按国家规定交纳的社会保险费

C:

一定限额的赡养老人费用

D:

答E:案：ACDE

36、【问答题】简述税务登记的作用。

答案：税务登记有以下作用(1)产生税收法律关系,明确税收主体。(1分)(2)设定征纳双

方的权利和义务。(1分)(3)作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据,成为依法治税的

重要基础(2分)

37、【问答题】简述个人所得税的课税模式。

答案：对个人所得课税的基本模式有(1)分类所得税制。(1分)(2)综合所得税制。(1分)

(3)分类综合所得税制(或称混合所得税制)(2分)

38、【问答题】简析《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。

答案：(1)一般认为,这是税收法定原则的宪法根据,体现了税收法定原则的精神。(2分)

(2)《宪法》这一规定的表述不够全面和准确，理由：首先,应当从征纳双方两个角度同时

规定,即应明确规定征税也必须依法律规定；(1分)其次,应当规定单位(包括法人和非法人

单位)的纳税义务,因为在我国,单位是主要的纳税义务人,对单位课税应当有宪法依据。(1

分)

39、【问答题】简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人区分的意义在于，两者在增值税法中的地位不

同。(1分)(1)一般纳税人可以领购增值税专用发票,采用抵扣法缴纳增值税款。(1分)(2)

小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法,无权使用增值税专用发

票。(1分)(3)为了既有利于加强专用发票的管理,又不影响小规模企业的销售,对会计核算

暂时不健全,但能够认真履行纳税义务的小规模企业,经县(市)主管税务机关批准,在规定

期限内销售货物或提供应税劳务,可由所在地税务所代开增值税专用发票(1分)

40、【问答题】试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。

答案：税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建,应从以下几方面着手(1)明确税收执

法的权限。(1分)权力的行使最重要的是要清楚权力的边界,否则,容易发生滥用权力的情

形。(1分)税收法权应当是一系列权力的复合体,具体而言,应该包括税款征收权、税务稽

查权税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。(3分)我国目前的税收执法

权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使因此明确不同主体之间的权力界限,十分

重要。(1分)(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协地。(1分)主要是加强银行、工

商、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。(2分)(3)完善税收执法监督。

(1分)要实现税收执法权与纳税人权利的协调,单纯地依税收执法权的制约是远远不够的,

还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督如果税收执法监督这一环节

能够得到进一步加强,相信纳税人的权利会得到更好的维护,税收执法权与纳税人权利的

协调也才能营造出更为良好的外部氛围。(2分)

41、【问答题】案例:某运输公司,增值税一般纳税人,208年10月份经营情况如下:（1）从

事运输服务,开具增值税专用发票,明运输费500万元;（2）从事仓储服务,开具增值税专用发

票,注明仓储收入200万元;（3）从事装卸服务,开具增值税专用发票,注明装卸费50万元;

（4）出租货车,取得含税收入60万元。（5）购进一辆新货车,取得增值税专用发票,发票上

注明价款50万元,增值税8万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律

依据,并列出该公司本期应纳增值税的计算式。

答案：根据新修订的《增值税暂行条例)规定,1分)该公司各项业务税务处理的依据如下:

(1)从事运输服务取得收人,该业务计增值税销项税。运输服务税率为10%销项税:500万元

×10%(2分)(2)从事仓储服务取得收,该业务计增值税销项税,仓储服务属于提供现代服务

业服务,税率为6%销项税:200万元×6%(1分)(3)从事装卸服务取得收入,该业务计增值

税销项税装属于提供现代服务业服务,率为6%销项税:50万元×6%(1分)(4)出租货车取

得收入,该业务计增值税销项税,出租货车为提供有形动产租赁服务,税率为16%,又,该收人

为含税收人,应换算为不含税收人,即60万元/(1+16%)销项税:60万元/(1+16%)×16(2

分)(5)购进货车业务计增值税进项税货车适用增值税基本税率16%,发票上注明价款及税

金符会法律规定,允许抵扣,即允许抵扣的进项税:8万元(2分)6)该公司本期应纳增值税的

计算式为增值税一销项税金一进项税金=(1)+(2)+(3)+(4)-(5)如果当期销项税额小于当

期进项税额不足抵扣时,不足部分可以结转下期继续抵扣(1分)

42、【问答题】案例:S公司某纳税年度生产经营情况如下:（1）产品销售收入2000万元;

（2）