2020年10月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

00233202010

1、【单选题】税收的关键特征是

公益性

无偿性

A:

固定性

B:

强制性

C:

答D:案：B

解析：无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报

酬。无偿性是税收的关键特征。它使税收区别于国债等财政收入形式。

2、【单选题】在税法构成要素中属于税法核心要素的是

税率

税目

A:

征税客体

B:

纳税环节

C:

答D:案：A

解析：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，而税率则是税法的

核心要素。

3、【单选题】不属于税法法定解释的是

立法解释

司法解释

A:

行政解释

B:

合宪性解释

C:

答D:案：D

解析：法定解释,又称有权解释,是由国家有关机关在其职权范围内对税法作出的解释。主

要包括立法解释、司法解释和行政解释。

4、【单选题】下列属于静态财产税的税种是

房产税

遗产税

A:

B:

赠与税

契税

C:

答D:案：A

解析：本题考查的知识点是静态财产税的税种。静态财产税是指对纳税人在一定时期内权

利未发生变动的静态财产课征的一种财产税。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静

态财产税。

5、【单选题】世界上首创增值税的国家是

英国

美国

A:

法国

B:

德国

C:

答D:案：C

解析：法国是世界上最早推行增值税的国家。1946年法国财政官员莫里斯·劳莱提出用

增值税代替营业税的设想，1948年法国正式采用增值税税制。

6、【单选题】我国《立法法》规定税收的基本制度

只能制定法律

主要制定法律

A:

只能制定行政法规

B:

主要制定行政法规

C:

答D:案：A

解析：我国《立法法》规定,国家基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基

本制度只能制定法律。

7、【单选题】属于增值税征税范围的是

某大学生出售自己使用过的平板电脑

某农民销售自产农产品

A:

某研究所进口用于科学试验的仪器

B:

某电力公司销售电力

C:

答D:案：D

解析：值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。但特殊项

目：货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；

银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集

邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

8、【单选题】目前自来水公司销售自来水的增值税税率是

0.06

0.09

A:

0.11

B:

0.13

C:

答D:案：D

解析：自来水厂销售自来水,可以按3%计算销项税额,也可以按13%计算。

9、【单选题】我国小汽车消费税不同税率确定的依据是

产地

品牌

A:

价格

B:

排气量

C:

答D:案：D

解析：小汽车消费税税率依据气缸容量不同，税率也有所不同，具体如下：1、乘用车：

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的1％（2）气缸容量在1.0

升以上至1.5升（含1.5升）的3％（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）

的5％（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9％（5）气缸容量在2.5升

以上至3.0升（含3.0升）的12％（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

25％（7）气缸容量在4.0升以上的40％2、中轻型商用客车：5％

10、【单选题】增值税纳税人不得抵扣进项税额的事项是

进口材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

购进生产用辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

A:

购买生产用低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额

B:

春节为职工购买年货取得的增值税专用发票上注明的增值税额

C:

答D:案：D

解析：因纳税人身份原因不能抵扣的情形：1.增值税小规模纳税人销售货物、提供劳务和

提供应税服务时，采用简易计税办法，按照销售额和征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进

项税额；2.小规模纳税人期间发生的费用，在取得一般纳税人资格后抵扣进项税额；3.一

般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的,应当按照销售额和增值税税

率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票；4.应当申请办理一般

纳税人资格认定而未申请的,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项

税额，也不得使用增值税专用发票。

11、【单选题】关于消费税的类型,说法正确的是

消费税是流转税、价内税、间接税

消费税是流转税、价外税、直接税

A:

消费税是行为税、价内税、间接税

B:

消费税是行为税、价外税、直接税

C:

答D:案：A

解析：按照课税对象分类，消费税属于（流转税）；按税收负担能否转嫁分类，消费税属

于（间接税）；按与价格的关系关系分类消费税属于（价内税）。

12、【单选题】应征收消费税的商品是

价格超过3000元的智能手机

价格超过5000元的数码相机

A:

价格超过8000元的大屏电视机

B:

价格超过10000元的高档手表

C:

答D:案：D

解析：现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，

贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，

汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。

13、【单选题】委托加工的应税消费品,没有同类消费品销售价格的,其应纳消费税的计算式

为

应纳税额=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×税率

应纳税额=材料成本×税率

A:

应纳税额=(材料成本+加工费)×税率

B:

应纳税额=加工费×税率

C:

答D:案：A

解析：纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价

格计算应纳税额，计算公式为组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税

率）。

14、【单选题】消费税征税商品中未采用比例税率与定额税率结合征税的是

粮食白酒

A:

薯类白酒

甲类卷烟

B:

成品油

C:

答D:案：D

解析：消费税实行比例税率和定额税率两种形式。一般应税消费品实行单一比例税率，最

高税率为45%，最低税率为3%；卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行复合税率，即在实行比例

税率的同时实行定额税率；黄酒、啤酒、汽油、柴油实行单一定额税率。

15、【单选题】不属于增值税立法原则的是

普遍征收原则

中性,简化原则

A:

多环节、一次性征收原则

B:

多环节、多次征原则

C:

答D:案：C

解析：增值税立法原则包括：（1）普遍征收原则；（2）中性,简化原则；（3）多环节、

多次征原则。

16、【单选题】增值税纳税人兼营不同税率的项目,但是没有分别核算销售额,在计征增值税

时,适用

较低税率

较高税率

A:

加权平均税率

B:

由当地税务部门核定适用税率

C:

答D:案：B

解析：增值税纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,其税务处理应从高适用税

率。

17、【单选题】不属于增值税类型的是

资源型增值税

生产型增值税

A:

收入型增值税

B:

消费型增值税

C:

答D:案：A

解析：增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种，具体如下：1、生

产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产

资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上

相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。2、收入型增值税收入型增值税指在征收

增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金

额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3、消费

型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性

扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对

象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。

18、【单选题】固定业户纳税人承包的工程跨县(市)的,其增值税的纳税地点应当为

纳税居住地

纳税人机构所在地

A:

纳税入承包合同签订地

B:

纳税人建筑劳务发生地

C:

答D:案：B

解析：固定业户纳税人承包的工程跨县(市)的,其增值税的纳税地点应当为纳税人机构所

在地。

19、【单选题】根据现行规定,消费税的税目、税率税额标准)调整权归属于

全国人大

国务院

A:

财政部

B:

国家税务总局

C:

答D:案：B

解析：《中华人民共和国消费税暂行条例》第二条消费税的税目、税率(税额),依照本条

例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。消费税税目、税率(税额)的调整,由国务院

决定。

20、【单选题】下列关于关税的说法,错误的是

征税主体是海关

征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品

A:

入境旅客随身携带的进境物品一律免税

B:

缴纳进口关税后的货物在国内流通的任何环节不再征收关税

C:

答D:案：C

解析：我国关税的征税范围包括准许进出我国国境的各类货物和物品，其中货物是指贸易

性的进出口商品，物品是非贸易性物品。就贸易性商品来说，其纳税主体是：（1）进口

货物的收货人；（2）出口货物的发货人；（3）接受委托办理有关货物进出口手续的代理

人。就非贸易性物品而言,其纳税主体是：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;

（2）各种运输工具上的服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及以其

他方式入境物品的所有人；（4）进口个人邮件的收货人。P254-P255

21、【单选题】按照市场商品价格的涨落,对同一税目的货物,按照其价格的高低设定不同的

税率,进口货物按其价格水平适用税率课税。这种关税称为

从价关税

市场关税

A:

变动关税

B:

滑动关税

C:

答D:案：D

解析：滑动关税,又称滑准关税,即按市场商品价格的涨落,对同一税目的货物,按照其价格

的高低设定不同的税率,进口货物按其价格水平适用相应税率课税。

22、【单选题】我国个人独资企业缴纳所得税的法律依据是

公司法

企业所得税法

A:

个人所得税法

B:

个人独资企业法

C:

答D:案：C

解析：《企业所得税法》第一条第二款规定:个人独资企业、合伙企业不适用本法。

23、【单选题】股息所得的个人所得税应纳税所得额是

每次收入额

每月收入额

A:

每季收入额

B:

每年收入额

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

24、【单选题】我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限最长不超过

1年

A:

3年

5年

B:

10年

C:

答D:案：C

解析：根据《企业所得税法》的规定,我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限最长不超过5

年。

25、【单选题】一般情况下,企业发生的公益性捐赠支出在税前准予扣除,但标准是不超过年

度利润总额的

0.03

0.08

A:

0.1

B:

0.12

C:

答D:案：D

解析：按照现行规定，为了支持社会公益事业发展，个人通过中国金融教育发展基金会、

中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发

展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华

农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会和中国公安英烈基金会用于公益救济性捐

赠，企业在年度应纳税所得额12%以内的部分，个人在申报应纳税所得额30%以内的部

分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税前扣除。

26、【单选题】我国防范企业所得税纳税人采取资本弱化形式避税的方法是

固定比率法

成本核算法

A:

正常交易法

B:

市场价格法

C:

答D:案：A

解析：固定比例法是指投资者采用固定比例的投资组中，以减少股票投资风险的一种投资

策略。

27、【单选题】我国个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人,其划分的标准是

境内工作时间

是否是中国公民

A:

取得收入的来源地

B:

境内有无住所和境内居住时间

C:

D:

答案：D

解析：根据《个人所得税法》第1条的规定，我国个人所得税纳税人分为居民纳税人和非

居民纳税人的标准是境内有无住所和境内居住时间。在中国境内有住所，或者无住所而在

境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，为居民纳税人；在中国境内无住

所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，为非居民

纳税人。

28、【单选题】周某2018年1月向某个人藏书阁(主要收藏抗战小说)捐款2万元在计算其

应纳个人所得税时,对该捐赠款的税务处理是

不允许在税前扣除

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除,但不得超过其应纳税所得额的12%

B:

可以在税前扣除,但不得超过其应纳税所得额的30%

C:

答D:案：A

29、【单选题】国有土地使用权出让的,其契税的计税依据是

土地的市场价格

土地的成交价格

A:

土地的评估价格

B:

由国土局确定计税价格

C:

答D:案：B

解析：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据。

30、【单选题】纳税人未按规定期限交纳税款的,税务机关除了责令限期交纳税款外,还应按

日加收滞纳金。滞纳金的标准为滞纳税款的

万分之二

万分之五

A:

千分之二

B:

千分之五

C:

答D:案：B

解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务

机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

31、【多选题】我国税法规定的纳税主体包括

纳税人

负税人

A:

扣缴义务人

B:

纳税担保人

C:

税务代理人

D:

答E:案：AC

解析：根据不同标准，纳税主体可以分成不同种类：（1）纳税人与扣缴义务人，这是最

一般的分类方式。（2）居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式，

依据的是住所和居住时间两个标准。（3）居民企业与非居民企业,这是企业所得税法中的

分类方式,依据的是登记注册地和实际管理机构地两个标准。（4）一般纳税人与小规模纳

税人，这是增值税法中的分类方式,依据的是生产经营规模和财会核算健全程度两个标

准。（5）单独纳税人与连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务性质不同的

标准。P24-P25

32、【多选题】我国海关除了征收关税外还代征

增值税

消费税

A:

车辆购置税

B:

资源税

C:

车船税

D:

答E:案：AB

解析：由海关系统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税，并负责代征进口环节的增

值税、消费税。P23

33、【多选题】我国税务机关征收税款的方式包括

查账征收

查定征收

A:

查验征收

B:

代收代缴

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：税款征收方式，是指税务机关根据税法规定和纳税人生产经营及财务管理状况，对

纳税人的应纳税款组织入库的具体方式。《税收征收管理法》规定，税务机关可以采取查

账征收、查定征收、査验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方

式征收税款。P330

34、【多选题】税务代理的基本特征有

有偿服务性

法律约束性

A:

主体资格的特定性

B:

税收法律责任的可转嫁性

C:

税收法律责任的不可转嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：税务代理具有以下不同于一般民事代理的特征:主体资格的特定性，在税务代理法

律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的，作为代理人一方必须是经批准具有税务代

理执业资格的注册税务师和税务师事务所。2、法律约束性。3、税收法律责任的不可转嫁

性。4、有偿服务性。P352-P353

35、【多选题】税收救济制度包括

税收行政调解制度

税收行政复议制度

A:

税收行政诉讼制度

B:

税收行政赔偿制度

C:

税收行政监察制度

D:

答E:案：BCD

解析：税收救济制度具体包括三大组成部分：税收行政复议制度、税收行政诉讼制度和税

收行政赔偿制度。P382

36、【问答题】简述企业所得税的特点。

答案：企业所得税的特点包括:(1)体现税收的公平原则。(2)征税以量能负担为原

则。(3)将纳税人分为居民和非居民。(4)贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思

想。(5)鼓励企业自主创新。(6)通过特别纳税调整,体现实质课税原则。

37、【问答题】简述印花税的税目中权利、许可证照的征税范围。

答案：印花税权利、许可证照的征税范围包括:(1)房屋产权证。(2)工商营业执照。

(3)商标注册证。(4)专利证和土地使用证。

38、【问答题】简述税权的特征。

答案：税权具有以下特征:(1)专属性。(2)法定性。(3)优益性。(4)公示性(5)不可处分

性

39、【问答题】简述税收行政诉讼的基本程序。

答案：税收行政诉讼的基本程序为:(1)税收行政诉讼的起诉与受理。(2)税收行政诉

讼的审理与判决。(3)税收行政诉讼判决的执行。

40、【问答题】试述实质课税原则。

答案：(1)实质课税原则是指在税法解释过程中,对于一项税法规范是否应适用于某一特定

情况,除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外,还应根据实际情况,尤其要结合经济

目的和经济生活的实质来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素,以决定是否征

税。(2)实质课税原则主要是在经济生活多样化,交易手段复杂化的情况下,为了确保公

平、合理、有效地进行税收征收而提出的一项解释原则。(3)在进行税法解释时,应深入

分析特定交易或安排的经济实质。如果征税对象仅在名义上归属于某主体而在事实上实质

归属于其他主体时,则应以实质归属人为纳税人。(4)实质课税原则可以防止对税法的固

定的形式上的理解而给量能课税造成的损害,以利于税法公平的实现。(5)税收法定主义

是形式理性,实质课税原则是实质理性。

41、【问答题】案例:某啤酒厂(增值税一般纳税人在2019年10月发生下列业务:(1)从北

方某农产品经营集团公司(一般纳税人)购进大麦一批,价值500万元(不含税),依法取得增值

税专用发票(2)购进价值100万元(不含税)设备两台,依法取得增值税专用发票(3)向一般

纳税人销售啤酒,价款50万元(不含税),货款已收(4)向某农产品交易博览会赞助价值3500

元(不含税)啤酒问题:根据以上资料,说明该厂上述业务的税务处理及法律依据,并列出该厂

本期应纳增值税额的计算式。

答案：依据《增值税暂行条例》相关立法规定,该厂各项业务的税务处理及法律依据为:

(1)购进大麦为进项税金,适用9%税率,允许抵扣。进项税额=500万×9%(2)购进设备

为进项税金,适用13%税率,允许抵扣。进项税额=100万×13%(3)向一般纳税人销售啤

酒,适用13%税率,计算销项税额。销项税额=50万×13%(4)赞助啤酒,视同销售行为,

适用13%税率,征收增值税。销项税额=3500元×13%=(3500÷10000)万×13%(5)应纳

增值税额=销项税额-进项税额=50万×13%+(3500÷10000)万×13%-(500万×9%+100万

×13%)

42、【问答题】案例:某公司2018年经营情况如下(1)实现营业收入1200万元(2)营业

成本410万元,税金39万元(3)投资收益50万元(其中,国债利息收入30万元)(4)营业外

收入60万元;(5)营业外支出96万元(包括赞助某项体育比赛55万元和代扣单位个人