2023年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320234

1、【单选题】以征税对象的价格为计税标准征收的税种是

价格税

流转税

A:

从价税

B:

普通税

C:

答D:案：C

解析：根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象

的价格为计税标准征收的税种。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的

税种。我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属

于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。P4

2、【单选题】征税的具体根据是

税目

税率

A:

税法

B:

税基

C:

答D:案：A

解析：所谓税目，就是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征

税对象的具体范围，反映了征税的广度。P26

3、【单选题】下列属于税法的学理解释的是

立法解释

司法解释

A:

论理解释

B:

行政解释

C:

答D:案：C

解析：论理解释，是指就法律的全体和各条文之间的内在联系进行的解释。论理解释包括

系统解释法、历史解释法、目的解释法和合宪性解释法。P39

4、【单选题】税法对实现社会职能具有

保证作用

调节作用

A:

促进作用

B:

约束作用

C:

答D:案：C

解析：税法对实现社会职能的促进作用。税法的社会职能，是税收所具有的影响社会成员

收入再分配的职责和功能。政府运用税收手段对收入分配进行调节，使收入分配能更加公

平、合理。如通过制定和完善个人所得税法、遗产税法、社会保障税法、环境保护税法、

资源税法等，可以大力促进社会的安定、文明与进步。P18

5、【单选题】税收法律关系产生的标志是出现

税收法律主体

税收法律客体

A:

税收法律事实

B:

税收法律行为

C:

答D:案：C

解析：税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关

系的产生以引发纳税义务的法律事实为基础和标志，而纳税义务产生的标志是纳税主体进

行的应当课税的行为,如销售货物，取得应税收入等,不是征税主体或其他主体的行为。国

家颁布新税法，出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为，但其本身并不直接产生纳税

义务。税收法律关系的产生只能以税收法律事实的出现为标志。P76

6、【单选题】税权的核心权能是

开征权

停征权

A:

加征权

B:

免税权

C:

答D:案：A

解析：开征权是税权的核心权能,它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿征

收一定比例的货币或实物的决策权。P79

7、【单选题】只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分的增值税属于

生产型增值税

收入型增值税

A:

支出型增值税

B:

C:

消费型增值税

答D:案：B

解析：收入型增值税，只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分。在此类型中，作

为课税对象的法定增值额为工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用之和，就整个社会

来说，它相当于国民收入，故称为收入型增值税。收入型增值税不利于采用规范的发票抵

扣法，在避免重复征税方面不够彻底，且对投资有一定的限制作用。目前，采用这种类型

的国家较少，主要限于拉丁美洲的一些国家。P94

8、【单选题】纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间为

提货的当天

报关进口的当天

A:

移送使用的当天

B:

发出应税消费品的当天

C:

答D:案：A

解析：3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。P152

9、【单选题】纳税人自产自用的应税消费品，消费税的纳税地点为

纳税人住所地

纳税人销售地

A:

纳税人营业地

B:

纳税人核算地

C:

答D:案：D

解析：消费税的纳税地点：1.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，应当向

纳税人核算地主管税务机关申报纳税。2.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代

销自产应税消费品的，应当在应税消费品销售之后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

3.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所

在地缴纳消费税：经过国家税务总局和省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳的消费

税税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关缴纳。4.委托加工的应税消费

品，一般由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。但是，纳税人委托个体经营

者加工的应税消费品，一律由委托方收回之后在委托方所在地缴纳消费税。5.进口的应税

消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税。P152-P153

10、【单选题】税法的行为规范，是指税法要素中的

规则性要素

A:

定义性要素

原则性要素

B:

程序性要素

C:

答D:案：A

解析：税法的规则性要素，即税法的行为规范，这是狭义的理解，不同于广义上的认识，

不包括税收的法律术语和基本原则，仅指国家具体规定税法主体的权利与义务以及具体法

律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。税法的调整对象是税收关系，反映

的是国家的统一意志和税收活动规律的客观要求。税法是一个国家制定和保证的税收法律

规范的系统或总和。税法作为社会上层建筑的组成部分，是由其经济基础决定的，是与一

个国家的社会基本制度结合在一起的。但是，就税收法律规范的逻辑结构和外在表现形式

而言,具有与国家性质无关的一般模式。税法的创制或税收立法的主要任务就是创制税收

法律规范,它不仅会产生新的税法规范，而且也对已有的社会行为规范从法律上加以认可,

赋予其法律效力。P21

11、【单选题】对企事业单位的承包经营、承租经营所得征收所得税时，适用的法律依据是

《公司法》

《企业所得税法》

A:

《个人所得税法》

B:

《个体工商户条例》

C:

答D:案：C

12、【单选题】企业的下列所得，不可以免征、减征企业所得税的是

从事农、林、牧、渔业项目的所得

接受捐赠的所得

A:

从事符合条件的环境保护项目的所得

B:

符合条件的技术转让所得

C:

答D:案：B

13、【单选题】我国企业所得税法采用的防范资本弱化的方法是

正常交易法

固定比率法

A:

固定数额法

B:

补征税款法

C:

答D:案：B

解析：固定比率法。即规定法定的债务资本比率，凡超过法定比率的贷款或利率不符合正

常交易原则的贷款，其利息不允许税前扣除，视同股息进行征税。我国防范资本弱化的方

法正是采用的固定比率法。P244-P245

14、【单选题】下列关于关税的表述，正确的是

关税的课征范围以国境为界

关税的计税依据为完税价格

A:

关税的征税主体是国家税务总局

B:

关税的课征环节仅是进口环节

C:

答D:案：B

解析：关税的计税依据为完税价格。完税价格是关税法中特有的概念,通常是以货物或物

品FOB价（成本加税费，以下简称离岸价格）或。IF（成本加运费和保险费，以下简称到

岸价格）的价格确定。当到岸价格或离岸价格不能确定时，则由海关估定。P250

15、【单选题】将关税划分为自主关税和协定关税的标准是

征税对象的流向

征税的目的

A:

征收关税的计征依据

B:

一国能否独立自主制定税法

C:

答D:案：D

解析：将关税划分为自主关税和协定关税的标准是一国能否独立自主制定税法。自主关税

是指国家独立自主制定的关税，而协定关税是指国家在国际贸易协定中所承诺的关税。如

果一个国家能够独立自主制定税法，那么它就可以制定自主关税。如果一个国家必须在国

际贸易协定中承诺关税，那么它就只能制定协定关税。

16、【单选题】将财产税划分为一般财产税与特种财产税的标准是

计税方法

征收范围

A:

财产存续时间

B:

课税对象的形态

C:

答D:案：B

解析：将财产税划分为一般财产税与特种财产税的标准是征收范围。一般财产税是指对所

有财产征收的税，包括不动产、动产、金融资产等所有财产。而特种财产税是指针对某些

特定财产征收的税，例如房产税、车船税等。特种财产税的征收范围比一般财产税要窄一

些。

17、【单选题】下列属于静态财产税的是

遗产税

房产税

A:

赠与税

B:

契税

C:

答D:案：B

解析：静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一种财产

税。其特点是纳税人在一定时期内保有财产的占有、用益等权利，必须依法纳税;在征收

时间上有一定的规律性，通常是定期征收。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静态

财产税「动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税。

它以财产所有权的变动和转移为课征条件，其特点是在财产变动或转移时一次征收，如遗

产税、赠与税、契税等。P270-P271

18、【单选题】下列车辆、船舶免征车船税的是

摩托车

载客汽车

A:

载货汽车

B:

养殖渔船

C:

答D:案：D

解析：捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养

殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船

舶。P296

19、【单选题】下列凭证免征印花税的是

无息或者贴息借款合同

购销合同

A:

技术合同

B:

承揽合同

C:

答D:案：A

解析：经财政部批准免税的其他凭证，例如：（1）国家指定的收购部门与村民委员会、

农民个人书立的农副产品收购合同；（2）无息、贴息贷款合同；（3）外国政府或者国际

金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（4）房地产管理部门

与个人签订的用于生活居住的租赁合同；（5）农牧业保险合同；（6）特殊货运凭证（军

事物资运输凭证即附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证;抢险救灾物资

运输凭证即附有县级以上人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证;新建铁路

的工程临管线运输凭证即为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用的运费结算

凭证）;（7）出版合同；（8）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅人之间书立的

凭证；（9）土地使用权岀让、转让书据（合同）。P287

20、【单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当申报办理

设立登记

变更登记

A:

注销登记

B:

经营报验登记

C:

答D:案：C

解析：注销登记主要适用于以下情形：1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依

法终止纳税义务的；2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销

登记的；3.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；4.境外企业在中国

境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。P318

21、【单选题】《中华人民共和国个人所得税法》的施行时间是

1980年9月10日

1982年10月1日

A:

1985年10月1日

B:

1987年9月10日

C:

答D:案：A

解析：20世纪70年代末至80年代初，国家实行改革开放政策，为了适应对外开放和利用

外资的需要，财税部门提出了对来华工作的外国人的所得进行征税的意见。为满足国家管

理的需要，参与社会产品和国民收入的分配和再分配，筹集财政收入,调节收入分配、缩

小收入差距、实现收入分配公平以及平衡和稳定经济，国家决定遵循国际惯例，开征个人

所得税.1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布施行《中华人

民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》），这是新中国成立后制定的第一部个

人所得税法，历经数次修订，一直沿用至今，同年12月14日，国务院发布《个人所得税

法实施细则》。P176

22、【单选题】下列属于价外税的是

关税

消费税

A:

印花税

B:

个人所得税

C:

D:

答案：A

解析：根据计税价格中是否包含税款,可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国

的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内

税。P5

23、【单选题】我国个人所得税法采用的课税模式是

分类所得税制

综合所得税制

A:

分类综合所得税制

B:

混合所得税制

C:

答D:案：A

解析：我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11

种，这意味着凡是被列举征税的项目才征税，没有列举的项目则不征税。

24、【单选题】行为税的特点不包括

目的性

期间性

A:

长期性

B:

灵活性

C:

答D:案：C

解析：行为税的特点包括：1.目的性。国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征

税对象。从总体上讲，除为在一定程度上增加财政收入外,其主要目的在于通过对国民的

某些特定行为的干预和控制，以期达到加强国家宏观调控能力、实现国家特定的社会和经

济政策的目的。2.期间性。由于行为税法实行的目的多在于满足国家特定时期的宏观政策

需要，因此，一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实

施便失去了继续存在的前提和基础。国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实

施。因此，行为税法的施行通常时间性较强，稳定性较弱,要不断随国家的社会经济政策

和宏观经济形势的变化作岀相应的调整、修订、停征以至废除等。所以，从法理上分析，

行为税一般被认为属于临时税，当然这也不是绝对的，如印花税通常被认为属于经常税。

3.灵活性。行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点由于国家仅选择对特

定的需要加以调控的某些行为予以征税，因此行为税的征税范围较窄，税源相对分散,税

基稳定性较弱，所以行为税一般不构成国家的主体税种，多为地方税，由各省、市、自治

区人民政府负责征管，并可根据本地情况适时开征或停征，具有较强的灵活性。P272

25、【单选题】我国在1993年至1994年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩

序，新开征了

房产税

耕地占用税

A:

土地增值税

B:

城镇土地使用税

C:

答D:案：C

解析：其他税制的改革。主要包括以下几个方面:第一，改革资源税，扩大其征税范围，

采取按产品类别从量定额征税的办法；第二，为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理

调节土地增值收益，新开征了土地增值税；第三,1994年的税制改革方案还确定在适当时

候开征证券交易税和遗产税;第四，将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。P64

26、【单选题】将增值税纳税人划分为一般纳税人与小规模纳税人的标准是

纳税人销售额

纳税人经营地点

A:

纳税人经营时间

B:

纳税人经营规模和会计核算是否健全

C:

答D:案：D

解析：一般纳税人与小规模纳税人，这是增值税法中的分类方式,依据的是生产经营规模

和财会核算健全程度两个标准。第一，一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称

年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过规定的小规模纳税人标准的

企业和企业性单位。第二,小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不

健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。P25

27、【单选题】下列商品中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法征收消费税的

是

卷烟

烟丝

A:

烟叶

B:

雪茄烟

C:

答D:案：A

解析：对卷烟消费税政策的调整，主要是将从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率

相结合的复合计税方法，同时对税率进行适当调整。P141

28、【单选题】个人担任董事职务取得的收入属于

红利所得

股息所得

A:

工资、薪金所得

B:

劳务报酬所得

C:

答D:案：D

解析：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法

律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演

岀、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的

所得。需要指出的是，个人担任董事职务取得的收入应属劳务报酬所得，并不视为工资薪

金所得。P183

29、【单选题】下列个人所得税目中，实行超额累进税率的是

偶然所得

稿酬所得

A:

工资、薪金所得

B:

劳务报酬所得

C:

答D:案：C

解析：为贯彻量能课税原则，实行超额累进税率的个人所得税目有两项:其一，工资、薪

金所得;其二，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所

得。P185

30、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是

幅度比例税率

单一比例税率

A:

复合比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率:（1）纳税人所在地

在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%；（3）纳税人所在地

不在市区、县城或镇的，税率为1%。P310

31、【多选题】我国现行税制中，属于目的税的有

增值税

消费税

A:

耕地占用税

B:

C:

个人所得税

城市维护建设税

D:

答E:案：CE

32、【多选题】税法的社会功能包括税法的

规范功能

确认功能

A:

阶级统治功能

B:

社会公共功能

C:

普遍约束功能和强制功能

D:

答E:案：CD

解析：税法的社会功能是税法本质的阶级性和社会性的集中表现，包括税法的阶级统治功

能和社会公共功能。P16

33、【多选题】税收法律关系变更的原因包括

不可抗力

税法的修订或调整

A:

有关税法的废止

B:

纳税人完全履行纳税义务

C:

纳税人的经营或财产情况发生变化

D:

答E:案：ABE

解析：引起税收法律关系变更的原因多种多样，归纳起来，主要有以下几个方面：1、纳

税人自身的组织状况发生变化。2.纳税人的经营或财产情况发生变化。例如，某企业由

商品生产变为服务性经营，则由缴纳增值税改为缴纳营业税，税收法律关系因此而变更。

3.税收机关组织结构或管理方式的变化。例如，国家税务局与地方税务局分设后，某些纳

税人需要变更税务登记；申报大厅的设立，也会带来税收法律关系的某些变更。4.税法的

修订或调整。例如,1994年实行新税制以后，原有的许多减免税取消，纳税人由享受一定

的减免税照顾变为必须依法纳税。诸如此类的税法修订或调整，会使税收法律关系发生量

或质的变更。不可抗力。不可抗力是不能预见、不能避免并且不能克服的客观事件，如地

震、洪水、战争等。由于发生不可抗力，往往给纳税人造成重大财产损失，迫使纳税人停

产、减产等。在此情形下，如果纳税人向主管税务机关申请减免税得到批准，则税收法律

关系发生变更。P76-P77

34、【多选题】个人所得税的特点包括

课税公平

富有弹性

A:

B:

具有普遍性

不易形成重复征税

C:

具有较强的经济适应性

D:

答E:案：ABD

解析：一般认为，个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等特点。P171

35、【多选题】关于完税凭证的表述，正确的有

须专票专用

须先领先用

A:

不得跳号使用

B:

作废的票证不得自行销毁

C:

完税凭证的复写式及涂炭票证应分次填写

D:

答E:案：ABCD

36、【问答题】简述税务代理的特征。

答案：(1)主体资格的特定性。(2)法律约束性。(3)税收法律责任的不可转嫁性。

(4)有偿服务性。

37、【问答题】简述个人所得税的缺点。

答案：(1)个人所得税的边际税率过高会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的

充分发挥。(2)个人所得税的施行条件和要求比其他税种要高。(3)个人所得税对税收

征管水平有较高的要求。

38、【问答题】简述消费税的特点。

答案：(1)课征范围具有选择性。(2)征税环节具有单一性。(3)税率设计具有灵活

性、差别性。(4)征收方法具有多样性。(5)税款征收具有重叠性。(6)税收负担具

有转嫁性。

39、【问答题】简述税收行政诉讼的基本程序。

答案：(1)税收行政诉讼的起诉与受理。(2)税收行政诉讼的审理与判决。(3)税收行

政诉讼判决的执行。

40、【问答题】试述税收效率原则与税收公平原则的统一与对立。

答案：税收效率原则与税收公平原则，既对立,又统一。从统一的角度看,它们可以兼顾;

从对立的角度看,它们需要协调。原因在于:(1)公平原则与效率原则的统一是有其客观

基础的。二者之所以能够统一,从根本上说是由于在市场经济条件下,市场机制与宏观调控

在一定的客观条件下可以相耦合。这是公平与效率统一的客观基础。(2)从微观与宏观

统一的角度来理解公平与效率的统一。从微观角度看,遵循税收效率原则而设置的税种,有

助于市场经济机制发挥内在力量，使效率损失达到最小,经济产业结构达到合理。从宏观

角度看,按照公平原则,国家通过对税种的设置与调整来对市场行为主体进行必要的导向，

以促进产业结构的优化和再分配的合理。在促进经济增长,提高经济效益方面,两者的目标

是一致的。(3)按照“兼得管理的思想”,税收的公平与效率二者是可以兼得的。兼得管

理思想系指对管理中的对立双方都要兼顾,反对片面追求一方而排斥另一方。

41、【问答题】案例：某食品加工厂是增值税一般纳税人。2021年12月发生下列业务：

(1)销售各类巧克力取得不含税收入3000000元。(2)将一批饼干无偿赠送给某广告公司，

不含税市场价格10000元。(3)购买可可豆20吨，单价每吨20000元，价款400000元，增

值税专用发票注明税额52000元。问题：根据上述资料，依据税法原理计算该企业当月应

缴纳的增