企业纳税筹划及其风险管理研究

企业纳税筹划及其风险管理研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和税法的日益完善，企业纳税筹划及其风险管理已成为现代企业管理的重要组成部分。企业纳税筹划旨在通过合理、合法的税收规划，降低企业的税收负担，提升企业的经济效益。在纳税筹划过程中，企业也面临着诸多风险，如政策风险、操作风险、市场风险等。这些风险若处理不当，可能会给企业带来严重的经济损失和声誉损害。本文旨在探讨企业纳税筹划的基本原则、方法及其在实践中的应用，同时分析纳税筹划过程中可能出现的风险，并提出相应的风险管理策略，以期为企业提供有益的参考和借鉴。本文将首先介绍纳税筹划的基本概念、原则和方法，包括税务筹划的基本理念、合法性原则、效益性原则等。通过案例分析的方式，深入剖析企业纳税筹划的实际操作过程，展示纳税筹划在企业管理中的具体应用。在此基础上，本文将重点分析企业纳税筹划面临的主要风险及其成因，如政策法规的变动、企业内部管理的不完善、市场环境的变化等。本文将提出一套系统的风险管理策略，包括风险评估、风险预警、风险应对和风险监控等方面，以帮助企业有效应对纳税筹划过程中的各种风险，保障企业的稳健发展。二、企业纳税筹划的基本概念企业纳税筹划，又称为税务筹划或税收优化，是一种在税法规定的范围内，通过合理、合法的手段，对企业的经营、投资、理财等活动进行事先的税收规划与安排，以达到降低税收负担、提高经济效益的目的。其核心理念在于“合理避税、节税”，而非“逃税”。企业纳税筹划是一种合法的行为，它要求企业在不违反税法的前提下，运用税法赋予的税收优惠政策，选择最优的纳税方案。这既体现了企业的权利，也体现了企业的社会责任。企业纳税筹划是一种事前的规划活动。它要求企业在经济活动发生之前，对可能涉及的税收问题进行预测和规划，避免事后产生不必要的税收风险。企业纳税筹划是一种综合性的财务管理活动。它不仅涉及到企业的各个经营环节，如采购、生产、销售等，还涉及到企业的投资决策、融资决策等多个方面。企业纳税筹划需要综合考虑企业的整体利益，以实现企业的长期、稳定发展。企业纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，它有助于企业降低税收成本，提高经济效益，增强市场竞争力。企业纳税筹划也需要遵循合法性、预见性、综合性的原则，确保企业的税收行为既符合法律规定，又能实现企业的长远利益。三、企业纳税筹划的重要性与意义在当今复杂的商业环境中，企业纳税筹划的重要性与意义日益凸显。有效的纳税筹划不仅能够帮助企业合理降低税负，提高经济效益，还能在风险管理中发挥关键作用，确保企业的稳健运营。纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。通过合理的纳税筹划，企业可以优化税收结构，降低税收成本，从而提高企业的盈利能力和市场竞争力。同时，纳税筹划还能促使企业更加注重财务透明度和合规性，为企业树立良好的市场形象。纳税筹划有助于企业实现战略目标。在制定纳税筹划方案时，企业需要综合考虑自身的经营特点、行业环境以及税收政策等因素。这有助于企业更好地适应市场变化，实现长期战略目标。例如，通过跨国税收筹划，企业可以充分利用不同国家和地区的税收优惠政策，拓展国际市场，实现全球化战略。纳税筹划在风险管理中具有重要作用。随着税收法规的不断完善和税收监管的加强，企业面临的税收风险也日益增加。通过纳税筹划，企业可以提前识别潜在的税收风险，并采取相应的风险防范措施。这有助于企业避免不必要的税务纠纷和处罚，确保企业的稳健运营。企业纳税筹划的重要性与意义体现在多个方面。它不仅是企业财务管理的重要组成部分，也是企业实现战略目标和风险管理的重要手段。企业应高度重视纳税筹划工作，不断提升纳税筹划的能力和水平，为企业的可持续发展提供有力保障。四、企业纳税筹划的主要策略与方法企业纳税筹划是一项复杂而重要的任务，需要企业根据自身的经营状况、市场环境以及税收政策的变化，采取合理的策略和方法。以下是几种常见的企业纳税筹划策略与方法。企业应密切关注国家税收政策的变化，合理利用税收优惠政策，降低税负。例如，企业可以根据国家对于高新技术企业的税收优惠政策，加大科研投入，争取享受税收优惠。同时，企业还可以通过合理调整经营结构，使其符合税收政策的优惠条件，从而减少税收支出。企业在选择纳税地点时，应充分考虑各地的税收政策、税收负担以及税收征管环境等因素。企业可以通过在不同地区设立分支机构或者调整经营布局，选择税负较低的地区进行纳税，从而降低整体税负。企业应合理安排纳税时间，避免在资金紧张或者利润较低的时候缴纳大额税款。例如，企业可以通过与税务机关协商，延期缴纳税款或者分期缴纳税款，从而缓解资金压力。同时，企业还可以通过合理调整收入确认时间，将利润较高的业务安排在税负较低的时期进行确认，从而减少税收支出。企业应建立完善的内部控制体系，确保纳税筹划活动的合规性和合法性。企业还应加强对纳税筹划活动的风险管理，及时发现和防范潜在的风险点。例如，企业可以定期对纳税筹划活动进行内部审计和风险评估，及时发现和纠正不合规的行为和潜在的风险点。企业纳税筹划是一项系统性、长期性的工作，需要企业不断探索和创新。通过合理利用税收政策、合理选择纳税地点、合理安排纳税时间以及加强内部控制和风险管理等策略和方法，企业可以有效降低税负、提高盈利能力并实现可持续发展。五、企业纳税筹划的风险及其类型纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其本质是在合法合规的前提下，通过合理安排税务事宜，达到降低税负、提升经济效益的目的。在实际的筹划过程中，企业也面临着诸多风险。这些风险若未能得到妥善处理，不仅可能导致筹划失败，还可能给企业带来不必要的经济损失和声誉损害。政策风险：政策风险是企业纳税筹划中最为常见的风险之一。由于税收法规的复杂性和多变性，企业在筹划过程中可能会因对政策理解不准确或未能及时跟进政策变化，而导致筹划方案不符合最新政策要求，从而面临筹划失败的风险。操作风险：操作风险主要源于企业内部税务人员的专业能力和操作经验。若税务人员对税收法规掌握不够深入，或在筹划过程中操作不当，可能会引发税务违规行为，进而给企业带来税务风险。市场风险：市场风险主要指的是外部经济环境的变化对企业纳税筹划的影响。例如，经济周期的波动、行业竞争的加剧等因素，都可能导致企业纳税筹划方案的实施效果偏离预期，从而增加筹划风险。合同风险：企业在与其他经济主体进行经济交易时，往往需要签订各种合同。若合同中的税务条款不明确或存在漏洞，可能会给企业带来税务风险。例如，供应商或客户可能存在偷税漏税行为，而企业若未能在合同中明确双方的税务责任，就可能因此受到牵连。信息风险：信息风险主要指的是企业在纳税筹划过程中，由于信息不对称或信息失真等原因，导致筹划方案缺乏准确性和有效性。例如，企业可能无法准确获取外部税务信息，或内部税务信息传递不畅，都可能导致筹划失误。企业在进行纳税筹划时，必须充分认识和评估各种潜在风险，并采取相应的风险管理措施，以确保筹划方案的顺利实施和企业的稳健发展。六、企业纳税筹划风险的识别与评估纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的在于通过合理、合法的方式降低企业税负，提高经济效益。在实际操作中，纳税筹划也伴随着一定的风险。这些风险可能来自于税收政策的变化、企业自身经营活动的调整，或者是纳税筹划方案的设计和执行不当。对企业纳税筹划风险的识别和评估，对于确保纳税筹划的有效性和安全性具有重要意义。风险识别是纳税筹划风险管理的第一步，它要求企业能够准确识别出可能对其纳税筹划产生影响的各种因素。这些因素包括但不限于税收政策的变化、税务部门的监管力度、企业经营活动的变化、市场环境的变化等。企业需要通过建立有效的信息收集和分析机制，及时捕捉这些变化，为后续的风险评估和应对提供依据。在识别出可能的风险因素后，企业需要对这些风险进行评估，以确定其可能对企业纳税筹划产生的影响程度和可能性。风险评估可以通过定量和定性分析的方法进行。定量分析可以通过建立数学模型，对风险因素进行量化分析，得出风险的大小和可能性；定性分析则可以通过专家评估、小组讨论等方式，对风险因素的性质和影响进行深入分析。通过风险评估，企业可以更加清晰地了解自身纳税筹划面临的风险状况，为后续的风险应对和决策提供支持。在识别和评估了纳税筹划风险后，企业需要制定相应的风险应对措施。这些措施可以包括调整纳税筹划方案、加强内部控制、提高员工纳税意识等。企业需要根据自身的风险状况和实际情况，选择最合适的应对措施，以确保纳税筹划的安全性和有效性。企业还需要定期对纳税筹划风险进行再评估和调整，以适应不断变化的市场环境和税收政策。企业纳税筹划风险的识别和评估是纳税筹划风险管理的重要环节。通过有效的风险识别和评估，企业可以更加准确地了解自身纳税筹划面临的风险状况，为后续的风险应对和决策提供支持。企业还需要不断完善自身的纳税筹划体系和风险管理机制，以适应不断变化的市场环境和税收政策。七、企业纳税筹划风险的防范与控制在现代企业管理中，纳税筹划不仅是财务管理的重要组成部分，更是企业战略规划的关键环节。纳税筹划的复杂性和多变性也为企业带来了不容忽视的风险。如何有效地防范和控制这些风险，成为企业需要深入研究的问题。风险防范的首要任务是建立完善的纳税筹划风险预警机制。这一机制应当涵盖税收政策变化、企业经营环境变动以及内部管理调整等多个方面。通过实时监控和分析这些关键指标，企业可以在风险萌芽阶段就做出预警，为后续的应对措施赢得时间。企业需要加强内部税务人员的培训和教育。纳税筹划的专业性和复杂性要求税务人员不仅要有扎实的专业知识，还要有敏锐的风险意识。企业应当定期组织内部培训，提高税务人员的业务水平和风险识别能力。企业还应与专业的税务咨询机构建立长期合作关系。这些机构通常拥有更为丰富的实践经验和更专业的分析能力，能够为企业提供更为精准和有效的纳税筹划建议。在风险控制方面，企业应制定详细的应急预案。一旦纳税筹划出现风险，企业能够迅速启动应急预案，将风险控制在最小范围内。企业还应建立风险责任追究机制，明确各级管理人员在纳税筹划中的职责和权力，确保风险管理的有效实施。企业纳税筹划风险的防范与控制是一项系统工程，需要企业从预警机制、人员培训、专业合作和应急预案等多个方面进行综合考虑和实施。只有企业才能在复杂的税务环境中稳步前行，实现健康可持续的发展。八、企业纳税筹划风险管理的案例分析在当前复杂多变的经济环境中，企业纳税筹划的风险管理显得尤为重要。下面将通过一个具体的案例分析，探讨企业如何在纳税筹划过程中识别风险、评估风险，并采取有效的风险管理措施。案例背景：某大型制造企业A公司在进行跨国投资时，面临着不同国家和地区的税收政策差异。为了降低税负，A公司决定进行纳税筹划，但在此过程中也面临着诸多风险。风险识别：在纳税筹划的初步阶段，A公司识别出以下几个主要风险点：税收政策变动风险：不同国家的税收政策可能发生变化，导致原先的纳税筹划方案不再适用。信息不对称风险：由于对各国税收政策了解不足，可能导致纳税筹划方案存在漏洞。跨境交易风险：跨国投资涉及不同货币和税收体系，可能面临汇率波动和双重征税等风险。风险评估：A公司对识别出的风险进行了量化和定性评估。通过收集各国税收政策的历史数据和未来预测，建立了风险评估模型，对税收政策变动风险进行了量化分析。同时，结合公司的实际情况和税务专家的意见，对信息不对称风险和跨境交易风险进行了定性评估。风险管理措施：针对识别和评估出的风险，A公司采取了以下风险管理措施：建立税务信息监测机制：定期收集和分析各国税收政策的最新动态，及时调整纳税筹划方案。加强税务培训：提高公司财务和税务人员的专业水平，增强对各国税收政策的了解。建立跨境交易税务优化模型：通过模型优化跨境交易的税务结构，降低双重征税和汇率波动风险。案例分析总结：通过本案例的分析，我们可以看到企业在进行纳税筹划时面临的风险是多方面的。为了有效地管理这些风险，企业需要建立完善的风险识别、评估和管理机制。加强税务培训和信息监测也是降低纳税筹划风险的重要手段。通过采取科学的风险管理措施，企业可以在合法合规的前提下实现税务筹划的最优化，为企业的发展提供有力支持。九、企业纳税筹划及其风险管理的未来发展趋势随着全球经济的深入融合与科技的飞速发展，企业纳税筹划及其风险管理面临着前所未有的挑战与机遇。展望未来，这一领域的发展趋势将主要体现在以下几个方面：数字化与智能化：随着大数据、云计算、人工智能等技术的应用，企业纳税筹划和风险管理将更加精准和高效。通过收集和分析海量数据，企业可以更加准确地预测税务风险，制定更加有效的纳税筹划策略。全球化与国际化：随着企业“走出去”的步伐加快，跨国经营和国际化运营成为常态。企业纳税筹划和风险管理必须适应全球税制差异，有效规避双重征税，降低国际税务风险。合规性与透明度：税务监管的加强和公众对透明度要求的提高，要求企业更加重视纳税筹划的合规性。企业需通过提高税务透明度，加强与社会各界的沟通，树立良好的企业形象。专业化与团队化：纳税筹划和风险管理的复杂性和专业性要求企业建立更加专业、高效的团队。通过引进和培养专业人才，打造专业化的纳税筹划和风险管理团队，提升企业的核心竞争力。绿色税务与可持续发展：随着全球对环境保护和可持续发展的日益重视，企业纳税筹划和风险管理需更加注重绿色税务的理念。通过合理利用税收优惠政策，推动企业绿色发展和可持续发展。企业纳税筹划及其风险管理的未来发展趋势将更加注重数字化、全球化、合规性、专业化和绿色化。企业需要紧跟时代步伐，不断创新和优化纳税筹划和风险管理模式，以适应复杂多变的国内外经济环境。十、结论与建议本研究深入探讨了企业纳税筹划及其风险管理的重要性，详细分析了纳税筹划的基本原则、方法以及常见的风险管理策略。通过实际案例分析和理论探讨，我们得出以下有效的纳税筹划能够显著降低企业的税收负担，提升企业的经济效益和市场竞争力；合理的风险管理策略能够帮助企业在复杂的税收环境中规避潜在风险，保障企业的稳定运营和持续发展。企业应加强对纳税筹划的重视，建立完善的纳税筹划体系。企业应根据自身的经营特点和税收环境，制定合适的纳税策略，确保纳税行为的合法性和合理性。同时，企业应加强对纳税筹划人员的培训和教育，提高其专业素养和纳税意识。企业应建立完善的风险管理机制，强化税收风险管理。企业应定期对自身的纳税行为进行自查和评估，及时发现并纠正潜在的税收风险。同时，企业还应加强与税务机关的沟通和协作，及时了解税收政策的变化和调整，确保企业的纳税行为符合政策要求。企业应加强与相关机构的合作与交流，共同推动纳税筹划和风险管理的发展。企业可以与税务机构、会计师事务所等机构建立长期稳定的合作关系，共同研究和探讨纳税筹划和风险管理的新方法和新思路。企业还可以通过参加行业会议、研讨会等活动，与同行企业交流经验、分享成果，推动整个行业的进步和发展。企业应充分认识到纳税筹划和风险管理的重要性，加强对纳税筹划和风险管理的研究和实践，提高企业的经济效益和市场竞争力，实现企业的稳定运营和持续发展。参考资料：随着全球经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，有效地降低税负和提高企业盈利能力成为了很多企业的焦点。纳税筹划因此成为了企业实现这一目标的重要手段。纳税筹划在带来节税收益的同时，也伴随着一定的风险。如何有效管理和控制这些风险，确保纳税筹划的合法性和有效性，成为了企业面临的重要问题。本文将对企业纳税筹划风险管理进行探讨，旨在帮助企业提高纳税筹划能力，降低涉税风险。纳税筹划是指企业在遵循税法的前提下，通过合理安排和优化企业的生产经营活动，以达到降低税负、提高企业盈利能力的一种财务管理手段。风险管理则是指企业通过对风险的识别、评估和控制，最大限度地降低风险对企业经营带来的不利影响。纳税筹划和风险管理之间存在着密切的，企业在纳税筹划过程中，需要同时考虑各种风险因素，以制定合理的纳税筹划方案。以某制造企业为例，为了降低税负，该企业决定采取一系列的纳税筹划措施。由于对税法理解不够准确，加上企业内部风险管理机制不健全，该企业的纳税筹划方案出现了严重的问题。不仅没有达到降低税负的目的，反而受到了税务部门的处罚，给企业的经营带来了较大的损失。企业在进行纳税筹划时，必须充分考虑各种风险因素，确保纳税筹划方案的合法性和有效性。建立专业的纳税筹划团队，提高企业对税法的理解和把握能力。团队成员应具备扎实的财务、税务知识和丰富的实践经验，以确保纳税筹划方案的合理性和有效性。完善企业内部风险管理机制，加强对纳税筹划方案的审核和监督。企业应建立一套完善的风险管理流程，对纳税筹划方案进行全面的风险评估，确保方案的有效性和合法性。保持与税务部门的沟通与，及时了解最新的税收政策和法规。随着税收政策不断更新和变化，企业需要及时跟进并调整纳税筹划方案，以避免因政策变化带来的风险。培养员工的纳税意识和风险管理意识。企业应加强内部培训，提高员工对纳税筹划和风险管理的认识和理解，使他们在工作中能够更好地执行相关政策和方案。定期对纳税筹划方案进行评估和审查，以便及时发现问题并采取纠正措施。企业应定期对纳税筹划方案的实施效果进行评估，对于可能出现的问题及时进行调整和完善，确保方案的有效性。企业纳税筹划风险管理对企业具有重大的意义和必要性。通过合理安排纳税筹划方案和建立健全的风险管理机制，企业不仅可以降低税负，提高盈利能力，还可以避免因违反税收法规而遭受处罚的风险。企业应重视纳税筹划风险管理，采取有效的应对措施，确保企业稳健发展并实现可持续增长。企业所得税纳税筹划是企业在遵守税法的前提下，运用纳税筹划的手段，对自身的经营、投资、理财等活动进行合理安排和策划，以降低税负，实现税收利益最大化的行为。在实际操作中，企业所得税纳税筹划存在着一定的风险，如何控制这些风险，是摆在企业面前的一个重要问题。企业所得税纳税筹划风险是指企业在纳税筹划过程中，由于各种不确定性因素的影响，导致实际效果与预期目标发生偏离，从而给企业带来损失的可能性。纳税筹划风险主要包括以下几个方面：政策风险。政策风险是指由于税收政策的变化或调整，导致企业的纳税筹划方案失效或产生不利影响。政策风险是纳税筹划风险中最为常见的一种，因为税收政策具有较强的时效性和针对性，一旦政策发生变化，企业原有的纳税筹划方案可能就不再适用。操作风险。操作风险是指企业在纳税筹划过程中，由于操作不当或失误，导致纳税筹划方案未能有效实施或产生不良后果。操作风险通常是由于企业缺乏专业的纳税筹划人才或对税收政策理解不准确所导致的。法律风险。法律风险是指企业在进行纳税筹划过程中，违反了税收法律法规的规定，从而受到税务机关的处罚或法律追究。法律风险通常是由于企业对税收法律法规的理解不够准确或存在主观上的故意所导致的。加强政策研究。企业应加强对税收政策的研究和关注，及时了解和掌握税收政策的变化和调整，以便及时调整自己的纳税筹划方案。同时，企业还应积极与税务机关进行沟通，以获取更加准确和权威的政策解读。提高操作水平。企业应提高自身的纳税筹划操作水平，建立健全的内部控制制度，确保纳税筹划方案的顺利实施。企业还应加强对纳税筹划人才的培养和引进，提高自身的专业水平。加强风险管理。企业应建立健全的风险管理体系，对纳税筹划过程中可能出现的各种风险进行全面分析和评估，并采取相应的措施进行防范和控制。同时，企业还应加强与专业机构的合作，借助外部力量进行风险管理。注重合规性。企业应严格遵守税收法律法规的规定，确保纳税筹划方案合法合规。在制定纳税筹划方案时，企业应充分考虑合规性的要求，避免因违反法律法规而遭受处罚或追究。建立风险应对机制。企业应建立完善的风险应对机制，对可能出现的风险进行及时应对和处理。在出现风险时，企业应积极采取措施进行化解和补救，以降低风险对企业的影响。企业所得税纳税筹划风险的控制是一项系统性和复杂性的工作。企业应加强对税收政策的研究和关注，提高自身的操作水平和风险管理能力，同时注重合规性和建立完善的风险应对机制，以降低纳税筹划风险对企业的影响，实现税收利益最大化的目标。随着科技的飞速发展和全球化的推进，高新技术企业已成为推动经济增长的重要力量。如何在这样的环境中进行有效的纳税筹划，降低企业税负，提高企业竞争力，是高新技术企业面临的一个重要问题。高新技术企业是指以高新技术的研究、开发、推广和应用为主要活动，具有高附加值、高技术含量、高成长性的企业。我国政府对高新技术企业给予了特殊的税收优惠政策，如企业所得税的减免、研发费用的加计扣除等。这些政策并非所有高新技术企业都能享受，需要企业进行合理的纳税筹划。合理利用政策优惠。对于高新技术企业来说，合理利用政策优惠是降低税负的重要手段。比如，企业可以根据自身情况，合理选择研发费用加计扣除的比例，最大化减少所得税支出。做好企业税务管理。规范企业的税务管理，建立完善的税务制度，是高新技术企业纳税筹划的重要环节。比如，企业可以通过建立完善的发票制度，规范自身的税务行为，避免因违规行为而遭受税务处罚。合理规划企业财务结构。高新技术企业的财务结构往往较为复杂，合理规划企业的财务结构，对于降低税负具有重要意义。比如，企业可以通过合理安排公司的注册资本、资产结构等方式，优化财务结构，降低税负。建立税务风险预警机制。高新技术企业在进行纳税筹划时，必须建立税务风险预警机制，及时发现和解决潜在的税务风险。比如，企业可以设立专门的税务部门或聘请专业的税务顾问，对企业的纳税筹划进行指导和监督。假设某高新技术企业年销售额为1000万元，其中研发费用为200万元。按照我国现行税收政策，该企业的所得税税率为15%。如果该企业通过有效的纳税筹划，将研发费用提高到300万元，则可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，所得税税率可降低到10%。通过这样的筹划，该企业每年可以节省50万元的税款。高新技术企业的纳税筹划是一项复杂的系统工程，需要企业在了解自身业务的基础上，全面掌握税收政策，并对其进行深入分析和灵活运用。为此，我们提出以下建议：高新技术企业应提高纳税筹划的意识，将纳税筹划作为企业战略的一部分，给予足够的重视和支持。企业应加强与税务部门的沟通与合作，及时了解和掌握最新的税收政策动态，以便更好地进行纳税筹划。企业应注重培养和引进专业的税务人才，提高自身的税务管理水平，以更好地进行纳税筹划和风险防范。企业在进行纳税筹划时，应注重整体利益和长远利益，避免短视行为和过度追求短期利益而忽视长期发展。通过科学合理的纳税筹划，高新技术企业不仅可以降低税负，提高企业经济效益和市场竞争力，还可以推动自身的健康发展，实现社会效益和经济效益的双赢。高新技术企业的纳税筹划工作具有重要的现实意义和长远意义。纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，它能够帮助企业在合法合规的前提下，降低税负，提高经济效益。纳税筹划并非简单的税收优化，它需要充分了解税法规定和风险管理知识。本文将从纳税筹划的基本原理、企业纳税筹划方案、风险管理等方面，探讨企业如何进行有效的纳税筹划。纳税筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理的税务安排和优化财务管理，降低税负，提高企业经济效益的行为。纳税筹划的意义在于，它能够帮助企业在激烈的市场竞争中获得更大的优势，同时也可以提高企业的资金使用效率，优化资源配置。合法合规：纳税筹划必须符合国家法律法规的规定，不得采用任何违法手段来降低税负。提前规划：纳税筹划是一种事前规划行为，需要在经济行为发生之前进行规划和安排。系统性：纳税筹划需要从企业的整体角度出发