记账实操-职工薪酬的账务处理及企业所得税汇缴薪酬表填报指引

会计实操文库2/6记账实操-职工薪酬的账务处理及企业所得税汇缴薪酬表填报指引汇算清缴是什么意思汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为配合消费税制度改革，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、在增值税纳税申报其他资料中增加《部分产品销售统计表》(表式见附件)，由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。二、本公告自2015年2月1日起施行。汇算清缴的对象根据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用对象具体包括：⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的组织。⑵外商投资企业和外国企业。包括在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事务所，及经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。XX公司本期发生管理人员工资15万元、社保费3万元（单位部分2万元，个人部分1万元）、公积金1.6万元（单位和个人部分都是0.8万元）；发生销售人员工资30万元、社保费6万元（单位部分4万元，个人部分2万元）、公积金3万元（单位和个人都是1.5万元）。发生工会经费2万元，职工福利费5万元，个人所得税合计2.5万元。账务处理①计提工资、职工福利费、社保、公积金、工会经费（按照单位承担部分计提社保、公积金、工会经费）借：管理费用—工资

15万元

销售费用—工资

30万元

贷：应付职工薪酬—工资

45万元借：管理费用—职工福利费

2万元

销售费用—职工福利费

3万元

贷：应付职工薪酬—职工福利费

5万元借：管理费用—社保

2万元

销售费用—社保

4万元

贷：应付职工薪酬—社保

6万元借：管理费用-住房公积金

0.8万元

销售费用—住房公积金

1.5万元

贷：应付职工薪酬-住房公积金

2.3万元借：管理费用—工会经费

0.5万元

销售费用—工会经费

1.5万元

贷：应付职工薪酬—工会经费

2万元②发放工资、福利费时（扣社会保险个人部分和个人所得税）借：应付职工薪酬—工资

45万元

应付职工薪酬—职工福利费

5万元

贷：其他应付款—社保

3万元

其他应付款—公积金

2.3万元

应交税费—应交个人所得税

2.5万元

银行存款

42.2万元③缴纳社保、公积金时（把其他应付款中个人社保部分和应付职工薪酬中单位承担部分全部支付）借：应付职工薪酬—社保

6万元

应付职工薪酬—公积金

2.3万元

其他应付款—社保

3万元

其他应付款—公积金

2.3万元

贷：银行存款

13.6万元④申报并缴纳个人所得税、工会经费：借：应交税费—应交个人所得税

2.5万元

应付职工薪酬—工会经费

2万元

贷：银行存款

4.5万元企业所得税汇算XX公司本年实际发生的计入成本费用的工作报酬汇总如下，在填报A105050表时依据汇总表直接填报即可：《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》填写如下：工会经费超过本期工资薪金总