注会CPA税法记忆口诀

注会CPA税法记忆口诀

税法很文科，对理解记忆的要求高。

CPA税法涵盖了17个税种，每个税种又涉及大量的细则和

规定，部分税种之间又有区别与联系，命题全面，记忆点较

多。

其中增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值

税（今年新增的环境保护税也值得注意）较为重要。

对于记忆力不好的同学，记忆口诀这种方法是再喜欢不过了。

01

税法原则

税法原则分两种，区分基本和适用；

法定公平和效率，实质课税基本聚；

适用原则有六项，法律优位不溯及既往,

实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。

02

增值税征税范围

销售进口货物要征增值税,

加工修理修配劳务来配对；

货物是指有形动产电热气,

修理修配对象货物一起记；

营业税改征增值税要试点,

交通邮电现代服务已改变。

03

口诀3:增值税纳税人

增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；

货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分

辨；

试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

04

口诀4:增值税税率

运输邮政用11%,有形动产租赁找17%。

电信行业单独记,增值选6%基础是11%。

其他现代服务业,6%很特别。

小规模纳税企业，3%很确切。

05

口诀5:增值税进项税额抵扣

进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款,

凭票抵扣最常见；

购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%,

运输发票有改变。

06

口诀6:增值税不得抵扣进项

免税非税集体个人消费，

小规模管理不善没凭证不能扣税。

07

口诀7:消费税税目

三男两女带着高档手表开车去打球，

乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

三男：烟、酒、鞭炮焰火

两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

高档手表：电池

开车：小汽车、摩托车、成品油

打球：高尔夫球及球具

游艇

木制一次性筷子

实木地板：素板、涂料地板

08

口诀8:增值税、营业税、消费税附加

城建附加费与三税配对，同征同减共进退；

非税款项不计税，进口不征出口不退；

免抵税额要计税，三税退税附加不退。

09

口诀9:土地增值税征税范围

土增征税看权属，有偿转让才算数；

房产用来做投资，企业性质做标志；

合作建房来自用，暂免征收你要懂；

合作建房后转让，照实征税没商量。

10

口诀10:土地增值税税额计算

土增计算要扣除，扣除项目很特殊；

土地价款还不足，成本费用也算数；

两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；

房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

11

口诀11:房产税纳税人

房屋产权要交税，具体谁交再分类，

产权国有经营人，集体所有集体分。

产权出典承典人，产权不定不好分，

实际使用做基本，纳税无租用房屋，

税额使用人来出。

12

口诀12:房产税应纳税额计算

房产计税从价征，余值租金两平衡；

房产自营余值在，房产出租租金来；

以房投资分情况，共担风险余值享；

不担风险收益稳，租金收入不输阵。

13

口诀13:房产税税率

房产税率要记牢，考试一般给不到；

12%从租解药，从价计征多一点狂笑;

个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。

14

口诀14:房产税税收优惠

房产自用免税住，宗教名胜财政出；

机关军队逛公园，团队自用免负担；

个人房产莫出租，企业学医房产无。

15

口诀15:房产税纳税义务发生时间

原有房产转经营，当月征税不宽容；

新建房屋来生产，建成之日是关键；

委托施工要验收，租借房屋交付后；

存量房产要办证，次月交税找平衡。

16

口诀16:城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠

军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担;

农民占地搞新建，耕地税额要减半。

17

口诀17:车船税纳税人计税依据

机动车船要纳税，登记与否不分类；

乘用客车摩托车，按辆计税没的说；

其他车辆整备算，挂车计算要折半；

船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。

18

口诀18:车船税税收优惠

捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；

外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减;

吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。

19

口诀19:企业所得税不征税收入和免税收入

财政拨款国家管，此种收入别为难;

行政收费和基金，还有财政性资金；

他们都要有座位,因此他们不征税。

国家组织放贷款，利息所得就地免。

居民企业来投资，是否上市看公司，

上市持股时间短，这样收益不能免。

非营利合理收入，实行免税没错误。

地方政府发债券，利息所得免税占。

20

口诀20:企业所得税利息扣除

利息扣除有奥秘，同期同类扣利息；

关联要看资债比，扣息一定要仔细；

关联证明能独立，据实扣除没说地；

如果投资不到位，借款利息不合理。

21

口诀21:企业所得税资产提折旧

房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；

生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10

年

器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）；

电子设备为最短,3年时间就折完。

22

口诀22:企业所得税技术转让优惠

技术转让真能干，一年净赚500万；

一旦